会计实务：特许权使用费企业所得税
企业所得税的应纳税所得额--初级会计职称辅导《经济法基础》第五章讲义2
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章讲义2
企业所得税的应纳税所得额
三、企业所得税的应纳税所得额
居民企业：
（一）收入总额
1.销售货物收入
（1）基本原则：与会计上确认收入相同。
（2）几项特殊：（了解）
商业折扣：按扣除商业折扣后的金额确定销售收入。
现金折扣：实际发生时作为财务费用扣除。
销售折让或退回：在发生当期冲减当期销售商品收入。
2.提供劳务收入
【提示】按完工进度确认收入：（1）安装费 （2）广告的制作费；（3）软件费。
3.转让财产收入
4.股息、红利等权益性投资收益
【提示】一般按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。
5.利息收入
6.租金收入：提供有形资产的使用权取得的收入。
7.特许权使用费收入：提供无形资产的使用权取得的收入。
8.接受捐赠收入
【提示】会计上计入“营业外收入”，计入利润总额。
9.其他收入
包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益
10.特殊收入：了解视同销售的收入：
企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工。
会计实务：向境外支付赔偿款是否需要扣缴税款
向境外支付赔偿款是否需要扣缴税款问：我公司需向日本支付一笔赔偿款，是否需要缴税？是否只有税法规定免税的，才能免税，没有规定的，都需要缴税？答：《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定〉及议定书条文解释〉的通知》（国税发〔2010〕75号）第二十一条规定，其他所得。
第二十一条对协定以上条款未涉及的所得规定了一般原则，即来源国有优先征税权。
如新加坡居民企业或个人取得发生或来源于中国的其他所得，中国有优先征税权。
对其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定，并应是国内法规定要征税的所得。
如某项所得国内法未规定征税，则不能因协定规定来源国有征税权而征税。
此外，“其他所得”应是确属协定各专项条款未包括的所得。
不应将协定已包括的所得条款中规定的来源国未达到征税条件的部分视为“其他所得”。
根据上述规定，协定中其他所得范围的掌握应考虑国内法的规定。
如果某项所得国内法未规定征税的，则不能因协定规定来源国有征税权而征税。
《企业所得税法实施条例》第七条规定，企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
在上述规定中，“其他所得”的范围由国务院财政、税务主管部门确定。
目前，国务院财政、税务主管部门对“其他所得”的来源地判断没有明确文件规定。
境外公司在境内未构成机构、场所，或者境外机构在境内构成机构、场所但该赔偿款与境内机构、场所没有实际联系。
企业所得税申报实务
4、股息、红利等权益性投资收益
中国税务
❖ 股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益 性投资从被投资方取得的收入。
❖会计核算：按权益法核算的按被投资企业会计
期末的净利润自动确认损失或收益
2、提供劳务收入
中国税务
❖ 企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够 可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法 确认提供劳务收入 。
❖ 确认条件： 1.收入的金额能够可靠地计量；
2.交易的完工进度能够可靠地确定；
3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核 算。
❖ 补充规定
３、让渡资产使用权收入
❖ 2、主表第1行是计算业务招待费、广告费和业务宣传费的 依据。
❖ 3、第3行“主营业务收入”项目中包括 “销售货物”、 “提供劳务”、“让渡资产使用权”和“建造合同”四栏， 纳税人在填报时应对照具体项目填报。对主要从事对外投 资的纳税人，其投资收益可在第12行“其他”填报。
❖ 4、对营业税按差额收入收取的广告业、旅游业等，其主 营业务收入按全额填列。
13 （二）视同销售收入（14＋15＋16）
14
（1）非货币性交易视同销售收入
15
（2）货物、财产、劳务视同销售收入
16
（3）其他视同销售收入
17 二、营业外收入（18＋19＋20＋21＋22＋23＋24＋25＋26）
中国税务
一、应税收入总额的确定
中国税务
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入， 为收入总额。包括：
Байду номын сангаас
❖ 执行会计制度的，不涉及补价的非货币性资产交换原则是换出资 产账面价值加上应支付的相关税费，作为换入资产账面价值，不确认 非货币性交易损益。
企业所得税汇算清缴讲座课件
属于当期的收入和费用，不论 款项是否收付，均作为当期的 收入和费用；不属于当期的收 入和费用，即使款项已经在当 期收付，均不作为当期的收入 和费用。
特定项目扣除标准
职工薪酬
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金总额，是指企业按照股东大会、董 事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金总 和。
成本费用扣除原则和方法
实际发生原则
相关性原则
合理性原则
权责发生制原则
企业实际发生的与取得收入有 关的、合理的支出，包括成本 、费用、税金、损失和其他支 出，准予在计算应纳税所得额 时扣除。
企业可扣除的成本费用，必须 与取得应税收入直接相关，或 与免税收入直接相关且能够单 独核算。
企业可扣除的成本费用，必须 符合生产经营活动常规，应当 计入当期损益或者有关资产成 本的必要和正常的支出。
V风险 ，企业需要建立完善的内部管理制度和风 险防范机制。同时，企业还需要加强与税 务机关的沟通和联系，及时了解政策变化 和最新要求，确保企业合规经营。
07 汇算清缴实务操作指南
准备工作和资料收集
了解企业所得税法规和政策
01
熟悉企业所得税法、实施条例、相关政策文件等，确保准确理
税款结算
主管税务机关对纳税人提交的申报资料进行审核后，确认其全年应补 或应退税额，纳税人需按照规定办理税款补缴或退还手续。
03 收入总额核算与调整
收入总额核算方法
权责发生制原则
企业应当按照权责发生制原则确认收入，即属于当期的收入和费用，不论款项是否收付， 均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不
申请流程
企业需要在规定时间内向主管税务机关提出申请，并提交相 关证明材料。税务机关将对企业提交的材料进行审核，并根 据审核结果决定是否给予税收优惠。
企业所得税纳税申报和纳税审核--注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1
注册税务师考试辅导《税务代理实务》第九章讲义1企业所得税纳税申报和纳税审核一、企业所得税的基本规定二、年度收入总额的审核三、扣除项目的审核四、资产的税务处理五、税收优惠六、应纳税所得额的审核七、企业重组的税务处理八、应纳税额的计算九、代理填制企业所得税申报表的方法一、企业所得税的基本规定（一）纳税人1.法人所得税制，个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法【例题·多选题】（2009年）下列有关来源于中国境内、境外所得的确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定D.股息所得按负担、支付所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定[答疑编号6496090101]『正确答案』AC『答案解析』提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地，选项B 错误；股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地，选项D 不正确；不动产转让所得按照转让不动产的所在地确定所得来源地，选项E 错误。
（二）征税对象企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
（三）税率企业所得税的计税依据应纳税所得额＝收入总额-不征税收入-免税收入-扣除额-允许弥补的以前年度亏损（1）按税法规定计算应纳税所得额（2）应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额企业所得税的常见考核要求（1）扼要指出存在的影响纳税的问题，作出跨年度的账务调整分录。
（2）正确计算××年应补缴的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、印花税和企业所得税，并作出补税的相关分录。
二、年度收入总额的审核收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入（一）不征税收入和免税收入（二）视同销售收入（三）企业所得税中收入确认的条件与时间（四）收入确认的金额（五）收入方面常考的内容（一）不征税收入和免税收入注意对二者进行区分，容易出选择题。
企业所得税(完整版)ppt课件
实际征税时适用10% 的税率
• 两档优惠税率
• 20%的税率：适用于符合条件的小型微利企业。
• 15%的税率：适用于国家需要重点扶持的高新技术企业。
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Part 3 企业所得税的征税范围
〄【例题•多选题】以下适用25%企业所得税税率的企业有
（ ）。 A.在中国境内的居民企业 B.在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有实际联系的 非居民企业 C.在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系 的非居民企业 D.在中国境内未设立机构场所的非居民企业
【答案】AB
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Part 4 收入总额
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企业应纳税所得额的计算
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税所得额≠会计利润
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• 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
• 直接计算法：
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Part 4 收入总额
一 收入总额 5、利息收入 企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者 因他人占用本企业资金取得的收入。
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Part 4 收入总额
一 收入总额
6、租金收入
企业提供固定资产、包装物以及其他有形资产的使用 权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的
【答案】AD
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Part 3 企业所得税的税率
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Part 3 企业所得税的税率
一 基本税率 企业所得税的基本税率为25%
2025年经济师考试财政税收(初级)专业知识和实务试题及解答参考
2025年经济师考试财政税收专业知识和实务(初级)复习试题及解答参考一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于税收基本特征的表述，错误的是：A. 无偿性B. 强制性C. 固定性D. 时效性答案：D解析：税收的基本特征包括无偿性、强制性、固定性。
时效性不是税收的基本特征，因此选项D错误。
2、某企业上年度应纳增值税为100万元，当期实际缴纳税款为80万元，该企业当期应缴纳的增值税滞纳金为：A. 2万元B. 4万元C. 6万元D. 8万元答案：A解析：增值税的滞纳金计算公式为：滞纳金 = 应纳税款× 滞纳天数× 0.05%。
假设滞纳天数为10天，则滞纳金 = 100万元× 10天× 0.05% = 2万元。
因此选项A正确。
3、下列关于增值税的征收范围，说法错误的是：A. 销售或者进口的货物B. 提供加工、修理修配劳务C. 销售不动产D. 销售无形资产答案：C解析：增值税的征收范围主要包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售无形资产等。
销售不动产属于营业税的征收范围，因此选项C说法错误。
增值税与营业税是两种不同的税种，各自有不同的征收范围。
4、某企业2022年实现销售收入5000万元，销售成本4000万元，期间费用500万元，应缴纳增值税200万元，营业税金及附加100万元。
该企业2022年的利润总额是多少？A. 900万元B. 1000万元C. 1100万元D. 1200万元答案：B解析：利润总额是指企业在一定会计期间的经营成果，计算公式为：利润总额 = 销售收入 - 销售成本 - 期间费用 - 营业税金及附加。
根据题目数据，利润总额 = 5000 - 4000 - 500 - 100 = 1000万元。
因此，选项B正确。
5、下列关于增值税的说法中，错误的是：A. 增值税是一种以增值额为征税对象的税种B. 增值税的基本税率为17%C. 增值税的征收范围包括货物销售和进口D. 增值税的纳税人包括企业、个体工商户和其他组织答案：B解析：增值税的基本税率并非固定为17%，而是分为基本税率（13%或9%）和低税率（例如6%或9%等），具体税率根据不同商品或服务而有所区别。
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案
2020年初级会计职称经济法基础章节习题：企业所得税、个人所得税法律制度含答案第五章企业所得税、个人所得税法律制度本章属于重点章节，复习难度较大，特别是企业所得税，考生在复习时需要结合会计实务的内容准确理解税法原理，掌握税会差异调整。
本章主要介绍了企业所得税和个人所得税的相关内容。
在近3年的考试中，本章的平均分值为。
本章考试的题型涵盖所有题型。
2020年考试中，考生依然要重点关注企业所得税和个人所得税应纳税额计算的不定项选择题。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2016年)A.依法收取并纳入财政管理的政府性基金B.国债利息收入C.财产转让收入D.特许权使用费收入【答案】B【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项CD：属于应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是( )(2017年)A.接受捐赠收入B.国债利息收入C.销售货物收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项AC：属于应税收入;选项B：属于免税收入;(3)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于不征税收入的是( )。
(2018年)A.国债利息B.违约金收入C.股息收入D.财政拨款【答案】D【解析】(1)选项A：属于免税收入;(2)选项B和C为应税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是( )。
(2018年)A.财政拨款收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业并指定专门用途并按规定进行管理的【答案】C【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项B：属于应税收入，应缴纳企业所得税;(3)选项C：属于免税收入;(4)选项D：属于不征税收入。
【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是( )。
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特许权使用费企业所得税
据企业所得税法及其实施条例，中华人民共和国境内的企业应当就其生产经营所
得和其他所得缴纳企业所得税，纳税人的收入总额包括销售货物收入，提供劳务
收入，转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特
许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。
特许权使用费收入范围：企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权使用权
取得的收入。
特许权的使用权取得的收入：如连锁店经营的加盟特许权、品牌经营特许权等。
企业所得税法上所说的特许权使用费收入，仅限于转让使用权的收入，不包括转
让所有权的收入。
实际上在操作过程中，企业所得税在计税时，是通过企业的收入扣除其相关成本
费用后得出的利润再进行计算缴纳企业所得税。
《企业所得税实施条例》第二十条：企业所得税法第六条第（七）项所称特许权
使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许
权的使用权取得的收入。特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付
特许权使用费的日期确认收入的实现。
《企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收
企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得
税。
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考了会计证，不会做账怎么办？真账实操才是硬道理！