纳税实务课件——整个课程共124页文档
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10纳税实务教学课件个人所得税
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、 转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。
（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的费用减除标准
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额是指纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；减除必要费用，是指按月 减除3 500元。
【例
】
某个体工商户某年取得按税法规定计算的生产、经营利润57 500元，该个体工
商户本年应如何缴纳个人所得税？
解析： 应纳税所得额＝57 500（元） 应纳税额＝57 500×20%－3 750＝7 750（元）
16
02 个人所得税的应税项目及其计算
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（一）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的概念
—4—
6
01 个人所得税概述
二、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。为了有效行使税收管辖权，我国根据国际惯例，将上述纳税义务人依 据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务，具体归纳如表所示。
劳务报酬所得适用税率
21
02 个人所得税的应税项目及其计算
自2018年10月起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额。
（三）工资、薪金所得适用税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%，具体如表所示。 工资、薪金所得适用税率
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（二）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的费用减除标准
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费 用后的余额，为应纳税所得额。每一纳税年度的收入总额是指纳税义务人按照承包经营、 承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；减除必要费用，是指按月 减除3 500元。
【例
】
某个体工商户某年取得按税法规定计算的生产、经营利润57 500元，该个体工
商户本年应如何缴纳个人所得税？
解析： 应纳税所得额＝57 500（元） 应纳税额＝57 500×20%－3 750＝7 750（元）
16
02 个人所得税的应税项目及其计算
三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得
（一）对企事业单位的承包经营、承租经营所得的概念
—4—
6
01 个人所得税概述
二、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人 员，下同）和香港、澳门、台湾同胞。为了有效行使税收管辖权，我国根据国际惯例，将上述纳税义务人依 据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务，具体归纳如表所示。
劳务报酬所得适用税率
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02 个人所得税的应税项目及其计算
自2018年10月起，工资、薪金所得，以每月收入额减除费用5 000元后的余额为应纳税所得额。
（三）工资、薪金所得适用税率 工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%，具体如表所示。 工资、薪金所得适用税率
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企业所得税纳税实务讲义(ppt64张)
•
扣除
•
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所的额时扣除。
1、部分准予扣除的项目及标准 ⑴工资薪金支出
税率 1、法定税率：25%
2、照顾性税率：20%
•
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）：
•
工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
•
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
•
企业所得税的特点
1、征税范围广
2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
•
8、创业投资的优惠
•
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可结转以后年度抵扣。 中小高新技术企业标准：职工人数不超过500 人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2 亿元。
•
•
9、综合利用资源的优惠
•
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
《纳税实务》课件 纳税实务—第十章
3．职工教育经费 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职
工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25%的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
2．工会经费 企业拨缴的工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分
准予扣除。
1．职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
（3）
企业依照国家有关规定 为特殊工种职工支付的 人身安全保险费和符合 国务院财政、税务主管 部门规定可以扣除的商 业保险费准予扣除。企 业为投资者或者职工支 付的商业保险费，不得 扣除。
23
03 准予扣除项目的确认与计量
二、扣除项目的确定与计量具体规定
（四）利息费用
（1）非金融企业向金融企业借款 的利息支出、金融企业的各项存款利息 支出和同业拆借利息支出、企业经批准 发行债券的利息支出可据实扣除。
解析： 能在税前扣除工资薪金＝2 950万元，不合理的部分50万元不能扣除。 职工福利费扣除限额＝2 950×14%＝413（万元），小于实际支出422万元，所以， 能在税前扣除职工福利费为413万元。其余9万元不能在税前扣除。 工会经费扣除限额＝2 950×2%＝59（万元），小于实际拨缴数60万元，所以，能在 税前扣除工会经费为59万元。其余1万元不能在税前扣除。 职工教育经费扣除限额＝2 950×2.5%＝（万元），小于实际支出数90万元，所以， 能在税前扣除的教育经费为万元。其余万元不能在税前扣除。
4．损失 损失是指企业在生产经营活动中 发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、 报废损失，转让财产损失，呆账损失， 坏账损失，自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失。
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03 准予扣除项目的确认与计量
一、扣除项目的范围
工教育经费支出，不超过工资、薪金总额25%的部分准予扣除， 超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
2．工会经费 企业拨缴的工会经费不超过工资、薪金总额2%的部分
准予扣除。
1．职工福利费 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。
（3）
企业依照国家有关规定 为特殊工种职工支付的 人身安全保险费和符合 国务院财政、税务主管 部门规定可以扣除的商 业保险费准予扣除。企 业为投资者或者职工支 付的商业保险费，不得 扣除。
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03 准予扣除项目的确认与计量
二、扣除项目的确定与计量具体规定
（四）利息费用
（1）非金融企业向金融企业借款 的利息支出、金融企业的各项存款利息 支出和同业拆借利息支出、企业经批准 发行债券的利息支出可据实扣除。
解析： 能在税前扣除工资薪金＝2 950万元，不合理的部分50万元不能扣除。 职工福利费扣除限额＝2 950×14%＝413（万元），小于实际支出422万元，所以， 能在税前扣除职工福利费为413万元。其余9万元不能在税前扣除。 工会经费扣除限额＝2 950×2%＝59（万元），小于实际拨缴数60万元，所以，能在 税前扣除工会经费为59万元。其余1万元不能在税前扣除。 职工教育经费扣除限额＝2 950×2.5%＝（万元），小于实际支出数90万元，所以， 能在税前扣除的教育经费为万元。其余万元不能在税前扣除。
4．损失 损失是指企业在生产经营活动中 发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、 报废损失，转让财产损失，呆账损失， 坏账损失，自然灾害等不可抗力因素 造成的损失以及其他损失。
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03 准予扣除项目的确认与计量
一、扣除项目的范围
营业税纳税实务(PPT)
投资入股不征税 应纳营业税额＝〔1 000＋100〕×5%＝55〔万元〕——销售
不动产 应纳营业税额＝40×5%＝2〔万元〕——效劳业〔出租业〕
第二十三页，共四十四页。
【例题(lìtí)】分析
某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金 30 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票 款收入(shōurù)600 000元，按票款收入(shōurù)的2%向 歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应 纳营业税税额为〔 〕元。 A.15 300 B.14 940 C.18 000 D.17 640
【答案】B，〔600 000-30 000×3 – 600 000×2%〕 ×3%=14 940〔元〕，由体育馆代扣代缴
第二十四页，共四十四页。
“效劳(xiào láo)业、娱乐业〞例 题
华侨饭店2021年9月份取得以下收入：客房营业收入60 万元，饭店所属餐厅营业收入50万元，歌厅收入25万元 〔点歌(diǎn ɡē)费10万元，食品饮料收入10万元，门票收 入5万元〕，假设该地娱乐业营业税税率20%。
甲方：转让(zhuǎnràng)无形资产、销售不动产 应纳营业税＝3282.69×5%＋1000×5%＝〔万元〕
甲企业提供10000平方米的土地使用权，乙企业提供5 000万元的资金并负责施工。双方协议，房屋建成后 按5︰5的比例分成。房屋分配(fēnpèi)完成后，甲方将 其分得房屋的50%出售，售价为1 000万元，其余留 作自用。
〔200 000＋〔100 000－50 000〕〕×3%
＝7500〔元〕
第十七页，共四十四页。
“建筑业〞案例(àn 分析 lì)
建设单位B有一工程(gōngchéng)需要找一施工单位承建。 在工程(gōngchéng)承包公司A的组织安排下，施工单位C 最后中标，于是，B和C签订了承包合同，合同金额 为300万元。另外，B还支付给A企业50万元的效劳 费用。
不动产 应纳营业税额＝40×5%＝2〔万元〕——效劳业〔出租业〕
第二十三页，共四十四页。
【例题(lìtí)】分析
某歌星租用大华体育馆举办个人演唱会，每场租金 30 000元，共演出三场，由体育馆售票，共取得票 款收入(shōurù)600 000元，按票款收入(shōurù)的2%向 歌星经纪人支付佣金。营业税税率为3%。该歌星应 纳营业税税额为〔 〕元。 A.15 300 B.14 940 C.18 000 D.17 640
【答案】B，〔600 000-30 000×3 – 600 000×2%〕 ×3%=14 940〔元〕，由体育馆代扣代缴
第二十四页，共四十四页。
“效劳(xiào láo)业、娱乐业〞例 题
华侨饭店2021年9月份取得以下收入：客房营业收入60 万元，饭店所属餐厅营业收入50万元，歌厅收入25万元 〔点歌(diǎn ɡē)费10万元，食品饮料收入10万元，门票收 入5万元〕，假设该地娱乐业营业税税率20%。
甲方：转让(zhuǎnràng)无形资产、销售不动产 应纳营业税＝3282.69×5%＋1000×5%＝〔万元〕
甲企业提供10000平方米的土地使用权，乙企业提供5 000万元的资金并负责施工。双方协议，房屋建成后 按5︰5的比例分成。房屋分配(fēnpèi)完成后，甲方将 其分得房屋的50%出售，售价为1 000万元，其余留 作自用。
〔200 000＋〔100 000－50 000〕〕×3%
＝7500〔元〕
第十七页，共四十四页。
“建筑业〞案例(àn 分析 lì)
建设单位B有一工程(gōngchéng)需要找一施工单位承建。 在工程(gōngchéng)承包公司A的组织安排下，施工单位C 最后中标，于是，B和C签订了承包合同，合同金额 为300万元。另外，B还支付给A企业50万元的效劳 费用。
企业纳税实务PPT课件
2020/2/17
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
2020/2/17
20
2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
15
（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
2020/2/17
20
2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
15
（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
第一章 纳税实务操作的基本内容ppt课件
3、下列税种属于中央税的是（ ）。 A.消费税 B.营业税 C. 增值税 D.关税
4、确立税收管辖权所遵循的两个原则是（ ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.效率原则 D.公平原则
5、关于税收制度构成要素，下列说法不正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据，计税依据是 税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据 ，因此，税法规定 的税率反映了纳税人的税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化，反映pp具t精体选版征税范围，代表征税的广度 32
ppt精选版
29
任务二 纳税基本工作程序
企 业 税 务 登 记
凭 证 账 簿 的 管 理
纳 税 申 报
税 款 征 收
税税 务务 检检 查查
ppt精选版
30
练习
一、单选题
1、下列不属于税收三性的是（ ）。
A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.稳定性
2、税收制度的三要素是（ ）。
A.纳税人、课税对象、税率
3.固定性
税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 1.义务性法
间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 规
范的总称
2.综合性法
规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
ppt精选版
15
模块三 税收制度构成要素
一、税收制度的概念 广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办
法、体制、制度的总称。
B.纳税人、税目、税率
C.纳税人、课税对象、 计税依据 D.纳税人、减免税、 计税依据
4、确立税收管辖权所遵循的两个原则是（ ）。 A.属人原则 B.属地原则 C.效率原则 D.公平原则
5、关于税收制度构成要素，下列说法不正确的有（ ）。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的 单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据，计税依据是 税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准 C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据 ，因此，税法规定 的税率反映了纳税人的税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化，反映pp具t精体选版征税范围，代表征税的广度 32
ppt精选版
29
任务二 纳税基本工作程序
企 业 税 务 登 记
凭 证 账 簿 的 管 理
纳 税 申 报
税 款 征 收
税税 务务 检检 查查
ppt精选版
30
练习
一、单选题
1、下列不属于税收三性的是（ ）。
A.强制性 B.固定性 C.无偿性 D.稳定性
2、税收制度的三要素是（ ）。
A.纳税人、课税对象、税率
3.固定性
税法
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之 1.义务性法
间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规 规
范的总称
2.综合性法
规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
ppt精选版
15
模块三 税收制度构成要素
一、税收制度的概念 广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办
法、体制、制度的总称。
B.纳税人、税目、税率
C.纳税人、课税对象、 计税依据 D.纳税人、减免税、 计税依据
纳税实务培训资料(PPT 165页)
纳税实务
目录
税收与税收制度 纳税实务---增值税、消费税、营业税
---企业所得税、个人所得税 ---土地增值税、关税、其他税种 税收征收管理实务 其他涉税事务 纳税申报系统应用
第一章 税收与税收制度
• 1.1 税收 • 1.2 税收的职能、作用和法律关系 • 1.3 税收法律体系与税收制度 • 1.4 税收的种类
2.1认知增值税---增值税起征点税率
1.起征点：起征点的适用范围仅限于个人。月 销售额5000—20000元,次(日)销售额300—500元。
2.税率：基本税率17%，低税率13%（粮、油、 水、气、暖、农、金、图书报纸）
3.征收率：3%、2%（销售已使用固定资产） 4.营改增税率：11%、6% 有形动产租赁17%、交通运输业11%、部分现代 服务业6%、基础电信服务11%、增值电信服务6%。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
（3）扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售应 税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳 税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购 买者为扣缴义务人。
（4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经 营的，以承租人或承包人为纳税人。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
1.1税收的含义
税收是国家为了实现其职能，满足向社 会提供公共服务的需要，凭借其政治权力，按 照法定标准，强制参与社会产品分配的一种财 政收入形式。
1.1税收的含义
征税的主体是国家 征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家财政收入的主要形式 税收分配的客体是社会剩余产品 税收必须借助于法律形式进行
符合条件的企业须向主管税务机关申请，总分 机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地 主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
目录
税收与税收制度 纳税实务---增值税、消费税、营业税
---企业所得税、个人所得税 ---土地增值税、关税、其他税种 税收征收管理实务 其他涉税事务 纳税申报系统应用
第一章 税收与税收制度
• 1.1 税收 • 1.2 税收的职能、作用和法律关系 • 1.3 税收法律体系与税收制度 • 1.4 税收的种类
2.1认知增值税---增值税起征点税率
1.起征点：起征点的适用范围仅限于个人。月 销售额5000—20000元,次(日)销售额300—500元。
2.税率：基本税率17%，低税率13%（粮、油、 水、气、暖、农、金、图书报纸）
3.征收率：3%、2%（销售已使用固定资产） 4.营改增税率：11%、6% 有形动产租赁17%、交通运输业11%、部分现代 服务业6%、基础电信服务11%、增值电信服务6%。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
（3）扣缴义务人。境外单位或个人在境内销售应 税劳务而在境内未设有经营机构的，其增值税应纳 税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购 买者为扣缴义务人。
（4）承租人和承包人。企业租赁或承包给他人经 营的，以承租人或承包人为纳税人。
2.1认知增值税---增值税的纳税人
1.1税收的含义
税收是国家为了实现其职能，满足向社 会提供公共服务的需要，凭借其政治权力，按 照法定标准，强制参与社会产品分配的一种财 政收入形式。
1.1税收的含义
征税的主体是国家 征税的依据是政治权力 征税的目的是满足社会公共需要 税收是国家财政收入的主要形式 税收分配的客体是社会剩余产品 税收必须借助于法律形式进行
符合条件的企业须向主管税务机关申请，总分 机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地 主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。
纳税会计--个人所得税纳税会计实务课件
税率
计征 方法
特殊规定
①工资、薪金
（每月收入-3500）的 余额
适用3%~45% 的超额累进税率
按月
年终奖金 的处理
②个体工商户 的生产、经营 所得
③承包、承租 经营所得
每年度收入总额，减除 成本、费用及损失后的 余额
每年度收入总额减除必 要费用后的余额
适用5％~35％ 的超额累进税率
按年
个人独资 企业和合 伙企业
Answer:C
2、减税项目
①残疾、孤老人员和烈属的所得。 ②因严重自然灾害造成重大损失的。 ③其他经国务院财政部门批准减免的项目。
3、暂免征税项目
(1)外籍个人的暂免项目 (2)其他个人的暂免项目
(1)外籍个人的暂免项目 ①外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴
①工资薪金所得
②个体工商户的生产、经营所得
③对企事业单位的承包经营、承租经营所得
④劳务报酬所得
⑤稿酬所得
⑧偶然所得
⑥特许权使用费所得
⑨财产租赁所得
⑦利息、股息、红利所得 ⑩财产转让所得
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①工资薪金所得
一般扣除额：即起征点3500。 加计扣除额：外籍人员、无住所境内所得以及有住所境
外所得，每人每月扣除额为4800。
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优惠政策
1、免税项目 2、减税项目 3、暂免征税项目
1、免征项目 ①省级人民政府、国务院部委以上单位，以及外国组织、
国际组织颁发的科学、教育、文化、卫生、体育、环境保 护等方面的奖金。 ②国债和国家发行的金融债券利息及个人取得的教育储蓄 存款利息。 ③按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 ④福利费、抚恤金、救济金。 ⑤保险赔款。 ⑥军人的转业费、复员费。