纳税实务课件——整个课程
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企业所得税纳税实务讲义(ppt64张)
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扣除
•
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支 出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出， 准予在计算应纳税所的额时扣除。
1、部分准予扣除的项目及标准 ⑴工资薪金支出
税率 1、法定税率：25%
2、照顾性税率：20%
•
适用于符合规定的小型微利企业
条件（同时具备）：
•
工业企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 100人，资产总额≤ 3000万元。 其他企业：年应纳税所得额≤ 30万元，从业 人数≤ 80人，资产总额≤1000万元。 例：某工业企业从业人数为85人，资产总额为 2500万元。2007年亏损30万元，2008年该企 业补亏前的应税所得为55万元，则适用税率是 多少？
•
企业所得税：对在中华人民共和国境内，
企业和其他取得收入的组织的生产、经
营所得和其他所得征收的一种税。
•
企业所得税的特点
1、征税范围广
2、税负公平 3、税基约束力强 4、纳税人与负税人一致
例：假设A、B、C、D、E5个人开办了一家公司， 每人占20%的股份。该公司年度利润总额为 350000元，假设税后利润全部分配给投资者， 求每人的实际收入。
•
8、创业投资的优惠
•
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵扣 的，可结转以后年度抵扣。 中小高新技术企业标准：职工人数不超过500 人，年销售额不超过2亿元，资产总额不超过2 亿元。
•
•
9、综合利用资源的优惠
•
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》 规定资源为主要原料生产，减按90%计入收入 总额。
大学课程《纳税实务操作教程》PPT课件：第一章 纳税实务基础知识
5.从事房地产开发的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、房产税、车船税、印 花税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
6.从事建筑劳务的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
二、企业涉及的税种
我国现行税制共有18个税种,分别是增值税、 消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、 土地增值税、环境保护税、关税、印花税、城 镇土地使用税、房产税、车船税、城市维护建 设税、契税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶 税和船舶吨税。
另外,国家和地方政府还征收一些具有税收 性质的费用,主要有教育费附加、水利建设基金 (堤防维护费)和地方教育发展费(地方教育附加) 等。
7.从事运输、餐饮、金融等服务的内资企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、车辆购置税、房产税、车船税、印花税、企业所 得税、代扣代缴个人所得税等。
8.国家机关、军事单位、社会团体等单位应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、 城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、企业所得税、代扣代 缴个人所得税等。
(一)不同行业的企业应纳的主要税费
1.生产卷烟等应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地 方教育附加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花 税、契税、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
2.生产纺织品等非应税消费品的企业应缴纳的税费
主要有:增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附 加、关税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、契税 、企业所得税、代扣代缴个人所得税等。
企业纳税实务PPT课件
2020/2/17
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
2020/2/17
20
2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
15
（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
能力目标： 能够准确判断增值税， 能准确计算增值税应纳 税额、能根据经济业务 进行会计处理，能够进 行增值税纳税申报、能 够按照发票管理要求进 行发票管理工作
6
内涵； 增值税应纳税额计算； 增值税的会计处理； 增值税纳税申报表的 填制及申报； 增值税专用发票管理
【例27】大明工厂9月29日购入基建工程用的物资一批，专用
发票上注明价款32 000元，增值税额5 440元，款项已用银行
存款支付。
应作会计分录：
借：在建工程---工程物资
37 440
贷：银行存款
37 440
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2、购入货物仅取得普通发票的会计处理
一般纳税人在购入货物时（除购进免税农业产品以外），仅取得普 通发票的，应按发票所列全部价款入账，而不得将增值税额分离出来进 行抵扣处理，应借记“材料采购”、 “原材料”、“制造费用”、“管 理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”等科目；贷记“银行存 款”、“应付票据”、“应付账款”等科目。
借：固定资产
30000
应交税费—应缴增值税（进项税额） 5100
贷：银行存款
35100
购进固定资产业务
2020/2/17
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（三）进项税额转出的会计处理
对进项税额转出的会计处理主要适用于两种情况：一是 发生非正常损失；一是改变用途。
1、发生非正常损失的会计处理
纳税人的购进货物、在产品、库存商品发生非正常损 失时，应将购进项目的进项税额与遭受非正常损失的购进 货物、在产品、库存商品成本一起转入“待处理财产损溢” 科目，应借记“待处理财产损溢”科目；贷记“原材料”、 “生产成本(基本生产)”、“库存商品”等科目，同时贷记 “应交税费---应交增值税(进项税额转出)”科目。
纳税实务课件
定期进行税务自 查和审计
寻求专业支持
明确税务风险管理目标、 原则、组织架构和职责分 工等。
完善内部管理流程，规范 财务核算和税务处理，提 高合规意识。
加强企业内部各部门之间 以及与外部相关机构的信 息沟通，确保税务信息的 准确性和及时性。
及时发现和纠事务所进行税务咨询 和审计，提高税务处理的 准确性和合规性。
我国纳税信息化发展经历了从单机版到网络版，再到金税 工程的三个阶段，目前已经形成了较为完善的税收征管信 息系统。
纳税信息化发展趋势
未来纳税信息化将朝着大数据、云计算、人工智能等方向 发展，进一步提高税收征管效率和纳税服务水平。
纳税服务与信息化案例分析
某市税务局纳税服务与信息化案例
某市税务局通过建立完善的纳税服务体系和信息化系统，实现了税收征管和纳税服务的有效整合，提高了税收征 管效率和纳税人满意度。
05
纳税服务与信息化
纳税服务体系
纳税服务概述
纳税服务是指税务机关依据税收 法律、行政法规的规定，在税收 征收、管理、检查和实施税收法 律救济过程中，向纳税人提供的
服务事项和措施。
纳税服务原则
纳税服务应遵循合法、公正、公 开、效率的原则，为纳税人提供 高效、便捷的服务，促进税收公
平和社会公正。
纳税服务内容
02
常见税种实务
增值税实务
01
02
03
增值税的概念
增值税是对商品和服务的 增值部分征收的税种，是 价外税，由消费者承担。
增值税的纳税人
增值税的纳税人是在中国 境内销售货物、提供加工 、修理修配劳务以及进口 货物的单位和个人。
增值税的税率
根据不同的行业和商品， 增值税的税率有所不同， 一般纳税人税率为17%， 小规模纳税人税率为3% 。
第六章 个人所得税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
任务二
01
个人所得税税款
计算与会计核算
一、应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得 1、应税所得额的确定 应纳税所得额＝月工资性收入－费用扣除标准 （1）免税规定：包括奖金、补贴津贴、“三险一金”、外籍个人 免税及其他免税规定 （2）费用扣除标准： 基本扣除标准：3500元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用：1300元/月（ 2011年9月1日起） 附加扣除费用的适用条件（五类）
⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进
⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数
⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数
比例税率20%，但个人出租住房所得税率 为10%
工资、薪金所得税率、速算扣除表 （2011年9月1日起执行）
级数
含 税 级 距/月
税率（%） 速算扣除数（元）
1 不超过1500元部分
3
0
2 超过1500元至4500元的部分
10
105
3 超过4500元至9000元的部分
20
555
4 超过9000元至35 000元的部分
③相关规定： 利息、股息、红利免税规定 获奖所得免税规定 其他。
④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%）
（八）个体工商户生产经营所得
①征税范围.个体工商户取得与生产、经营活动无关的各项应税所得， 应分别适用各应税项目征税
②计税依据：应纳税所得额＝收入总额－（成本+费用+损失） “收入总额”是指个体工商户从事生产、经营以及与生产经 营有关的活动所取得的各项收入 “成本、费用和损失”是指个体工商户从事生产、经营活动 所发生的各项直接费用、间接费用、期间费用和营业外支出
纳税实务课件
所得税亦称收益税，是指以各种 所得额为课税对象的一类税，如企业 所得税、个人所得税等。
1．流 转税
2．所
5．资
分类 得税
源税
资源税是指对在我国境内从事资 源开发的单位和个人征收的一类税，如 资源税、土地增值税、耕地占用税和城 镇土地使用税等。
财产税是指以纳税人所拥有或支配的 财产为课税对象的一类税，如房产税、契 税等。
11
02 税法概述
二、税法的构成要素
（一）征税人
1
征税人即征税主体，是指代表 国家行使征税职权的各级税务 机关和其他征收机关。征税人 会因税种的不同发生变化。
（三）征税对象
征税对象即纳税客体，是指税 收法律关系中主体双方权利义 务所指向的物或行为，即税法 要对什么进行征税，是区分不 同税种的主要标志。
01 税收基本知识
二、税收的特征
（一） 强制性
税收的强制性是指 税收是国家以社会管理 者的身份，凭借政权力 量，依据政治权力，通 过颁布法律或政令来进 行强制征收。
（二） 无偿性
税收的无偿性是指 通过征税，社会集团和 社会成员的一部分收入 转归国家所有，国家不 向纳税人支付任何报酬 或代价。
（三） 固定性
1 比例税率
比例税率是对同一征税对象或同一税目，不分数额的大小，都按规定的同一个比例数征税。
2 定额税率
定额税率是按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的税额。
3 超额累进税率是把计税金额按数额多少分成若干级距，对每个级距分别规定相应的差别 超额累进税率 税率，应税所得额每超过一个规定的级距，对超过的部分就按高一级的税率计算征收。
3．财 产税
4．行 为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为 为课税对象的一类税，如城市维护建设税、 车辆购置税、车船税和印花税等。
项目2 增值税的业务操作 《纳税实务》PPT课件
F.将自产、委托加工或购买的货物对外投资，提供给其他单位或个体工商户。
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为
G.将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。 H.将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。 I.向其他单位或者个人无偿提供服务、转让无形资产或者不动产 ，但以 公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为
（三）特殊行为——代购货物
内涵：同时具备以下条件的，代购环节不征收增值税，仅按手
续费收入计缴营业税，不同时具备以下条件的，征增值税
同时具 备条件
受托方不垫付资金 销售方将发票开具给委托方，由受托方将发票转交给委
托方 受托方按销售方实际收取的销售额和增值税与委托方结
算款项，并另收手续费。
三、增值税的税率、征收率、抵扣率
5%
项目、出租不动产（不含个人住房）
3%征收率减按 2%
2014年7月1日起，销售旧货
2%特殊税率
销售自已使用过的固定资产
增值税扣除率
税率 10%扣除率
适用范围
一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买 价10%的抵扣率计算进项税额。
(营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销 售或委托受托加工16%税率货物的农产品扣除率仍为
混合销售行为
兼营非应税劳务行为
①某一项销售行为既涉及 ①某一个纳税人从事销售
不 货物又涉及服务两种应税 货物、加工修理修配劳务、
同 行为
服务、无形资产或者不动
点
产等多种应税行为
②两者具有直接紧密的连 ②两者不具有直接紧密的
带从属关系
连带从属关系
相 同 点
既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无 形资产或不动产行为