对增值税税收筹划的几点思考
有关企业增值税税收筹划问题的几点思考
有关企业增值税税收筹划问题的几点思考作者：张宝莹来源：《财经界·学术版》2012年第09期摘要:在经济快速发展的今天，企业的发展也有了新的起色，但是就增值税税收筹划方面一直都存在着一定的问题，如何解决好企业增值税税收筹划的相关问题，本文就有关企业增值税税收筹划问题的几点思考这个话题进行讨论，从企业增值税税收筹划现状开始分析，对企业增值税税收筹划的种类给予介绍，切实地对企业增值税税收筹划面临的相关问题进行思考，为企业的增值税税收筹划提供了参考性建议。
关键词:企业增值税税收筹划问题思考企业增值税税收筹划也是我国企业经营中不可分割的一部分，在现代经济发展中，我国对企业增值税税收筹划问题一直都重点关注，针对税收负担问题、增值税税收筹划问题、缺乏税收筹划专业性人才、增值税的纳税成本问题、对税收筹划的理解不到位等四个方面的问题，进行了深入的思考，有利于企业的增值税税收筹划工作的顺利开展。
一、企业增值税税收筹划现状企业增值税税收筹划是一个全新的理念，它在一定程度上，不同于偷税、漏税，而且也有一定的差距，税收筹划是国家制定的一项合法政策，本身就不具有违法性质。
特别是近几年，我国经济的不断发展，社会的不断进步，税收筹划这四个字已经开始应用到相关的领域，例如：股份制企业，就把税收筹划实施在市场规范中，切实做到了维护企业的整体利益，避免企业逃税等行为的发生，促进了企业税收的合法化。
企业税收筹划问题的处理方式，与税收法规定的内容具有一致性，它并不影响税法的地位，也不削弱税收的各项职能。
企业税收筹划是在不违背我国税收的相关政策的前提条件下进行的一种税收活动。
与发达国家相对，我国的企业税收筹划还很滞后，发展较为迟缓，税务工作很难满足企业发展的要求。
目前，它已经成为跨国公司对企业发展的重要筹划策略，与此同时，企业税收筹划，可以减少企业投资的风险，为企业带来了更多经济效益，促进市场经济的不断完善，为此，企业税收筹划越来越受到人们的重视。
增值税税务筹划策略研究
增值税税务筹划策略研究增值税是一种按照商品或劳务的增加值来征税的一种税收制度。
在我国，增值税是国家重要的税收渠道之一，对于企业和个人都有一定的影响。
进行增值税税务筹划是企业和个人都需要关注和重视的问题。
本文将针对增值税税务筹划策略进行研究，并提出一些建议。
一、增值税的税务筹划意义增值税在我国是一种重要的税收制度，对企业和个人的经济活动都有着直接的影响。
税务筹划是指通过合法手段，最大限度地减轻税收负担，合理地安排税款缴纳的时间和方式，以达到减税的目的，提高经济效益的一种行为。
增值税税务筹划的目的是提高企业利润，改善现金流，降低企业经营成本，增强企业竞争力。
二、增值税税务筹划策略1. 合理使用增值税优惠政策政府在税收政策上对于一些行业和产品有着不同的优惠政策，企业应充分了解并合理利用这些政策，比如对于高新技术企业、小微企业等，可以享受税收优惠政策，合理使用这些政策能够减轻企业的税收负担。
2. 合理安排增值税专用发票增值税专用发票是企业从事生产经营活动所必须开具的一种税务凭证，企业应该合理安排增值税专用发票的开具和申领，以避免因为增值税专用发票的不合理使用而增加企业的税收负担。
3. 合理控制增值税应纳税额企业可以通过增值税的抵扣和退税政策来合理控制增值税应纳税额，比如尽量采购含税资产或服务，提高进项税额，从而减少应纳税额。
对于出口产品可以通过退税政策来减少增值税的应纳税额。
4. 合理安排增值税的申报和纳税时间企业可以根据自身的经营情况和现金流情况，合理安排增值税的申报和纳税时间，尽量将增值税的纳税时间延后或提前，以降低企业的资金压力。
5. 合理利用增值税特殊业务处理政策对于一些特殊的业务处理，企业可以通过合理利用增值税的特殊政策来减少增值税的应纳税额，比如对于合并企业、重组企业等情况可以通过增值税的特殊政策来减免增值税的应纳税额。
6. 引入专业税务顾问企业可以引入专业的税务顾问来帮助企业进行增值税税务筹划，通过专业的税务顾问可以帮助企业制定合理的税收筹划方案，从而减少税收风险，提高财务效益。
增值税税务筹划读后感
增值税税务筹划读后感在当今复杂多变的经济环境中，企业面临着诸多挑战和机遇。
税收作为企业运营中的一项重要成本，合理的税务筹划成为了企业管理中不可或缺的一部分。
最近，我研读了关于增值税税务筹划的相关资料，深受启发，也有了许多深刻的感悟。
增值税作为我国税收体系中的重要税种，对于企业的财务状况和经营决策有着举足轻重的影响。
通过对增值税税务筹划的学习，我深刻认识到，这不仅是一项技术活，更是一种战略思维。
首先，增值税税务筹划需要对税收政策有深入的理解和精准的把握。
税收政策是不断变化的，只有时刻关注政策动态，才能及时调整筹划策略，确保企业在合法合规的前提下降低税负。
这让我想起了一些企业由于对政策的忽视或者误读，导致了不必要的税务风险和成本增加。
例如，某企业在进行一项业务拓展时，没有充分了解相关的增值税优惠政策，错失了本可以享受的税收减免，从而增加了运营成本，影响了企业的利润。
其次，增值税税务筹划要与企业的整体经营战略相结合。
不能孤立地为了节税而筹划，而是要将其融入到企业的采购、生产、销售等各个环节。
比如，在采购环节，选择合适的供应商类型（一般纳税人还是小规模纳税人），对于增值税的抵扣和成本控制有着重要影响。
如果企业没有综合考虑供应商的价格、质量、服务以及税收因素，可能会导致采购成本的增加或者增值税抵扣不足。
在生产环节，合理安排生产流程和产品结构，也可以优化增值税税负。
通过对不同产品的分类核算，以及对生产过程中的损耗、废品等进行合理处理，能够有效降低增值税的负担。
而在销售环节，灵活运用价格策略、促销方式以及结算方式，同样可以实现增值税的优化。
比如，采用分期收款方式销售货物，可以按照合同约定的收款日期确认增值税纳税义务发生时间，从而在一定程度上延迟纳税，为企业赢得资金的时间价值。
再者，增值税税务筹划需要跨部门的协作与沟通。
税务筹划工作不是财务部门的独角戏，而是需要采购、销售、生产等各个部门的共同参与和配合。
例如，财务部门制定的税务筹划方案，需要采购部门在与供应商谈判时落实相关条款，销售部门在签订合同和制定销售策略时予以执行。
增值税税收筹划总结
增值税税收筹划总结1. 引言增值税是指在货物交易、加工修理修配劳务、承包服务等行为中，按照商品和服务的价差金额计算的一种税收。
在企业经营中，合理的增值税税收筹划可以有效降低企业成本，提高经营效益。
本文将综合分析增值税税收筹划的重要性，以及常用的筹划方法，并总结相关经验供参考。
2. 增值税税收筹划的重要性增值税税收筹划对企业来说具有重要的意义。
首先，税收筹划可以合理规避税负，从而减少企业的税收成本。
其次，税收筹划有利于企业提高现金流，以实现更好的经营与发展。
3. 增值税税收筹划的方法3.1 合理运用增值税优惠政策合理运用增值税优惠政策是一种常见的增值税筹划方法。
根据税法的规定，企业可以享受到一系列的增值税优惠政策，如小规模纳税人免征增值税、高新技术企业享受增值税减免等。
企业可以通过了解相关政策，合理申请享受优惠政策，降低企业的税负，提高经营效益。
3.2 合理运用增值税发票合理运用增值税发票是另一种常用的增值税筹划方法。
企业可以通过合法手段增加购买方发票的金额，从而减少销售方增值税的纳税额。
常见的方法包括与其他企业进行互相开票或虚开发票。
然而，虚开发票属于违法行为，一旦发现将面临严重的法律风险和经济损失。
因此，企业在增值税筹划中需谨慎合理运用增值税发票。
3.3 合理规划供应链合理规划供应链是一种综合性的增值税筹划方法。
通过合理规划供应链的流程和布局，企业可以降低增值税的纳税额。
例如，在跨境供应链中，通过合理利用跨境税收政策和境外增值税发票，企业可以有效降低税负。
此外，企业还可以通过合理规划供应商与客户关系，减少增值环节税金的增加。
4. 增值税税收筹划的注意事项在进行增值税税收筹划时，企业需要注意以下几点：•合法合规：在进行增值税税收筹划时，企业必须依法合规，遵守税法的规定，不得违反相关法律法规。
•申报真实：企业在申报增值税时，必须提供真实准确的账务资料和发票，不得虚假申报。
•风险评估：企业在进行增值税税收筹划时，需进行风险评估，评估潜在风险和法律后果，并采取相应的防范措施。
财务共享下的增值税纳税筹划思考
关键词:财务共享；增值税；纳税筹划一、财务共享模式概述财务共享作为一种新型的管理模式，以“服务交付、客户体验、价值创造”为三大基石，利用信息化、智能化技术手段极大程度地减少人工干预，完善客户体验，为企业创造价值。
一般来说，财务共享服务模式主要有六个基本特征和优势：一是通过将各个业务端口的财务职能整合，服务集中化，经济规模化，在充分考虑工作量的情况下，降低运营成本；二是通过经济、业务的流程再造和标准化，规范操作；三是将财务部门独立，由企业管理层直接领导，与各业务单元并列，有利于加强对业务的监控，客观反映企业经营情况；四是财务共享服务模式需要企业的高度信息化建设，包括ERP、EAM等业务系统高度集成，丰富的数据资产能有效推动企业经营效率；五是财务人员的高度集中，便于进行财务探讨研究和交流经验，为提升财务人员专业水平和财务服务质量创造有利条件；六是在业务理念上，从单纯的财务处理，转变为客户服务，通过制定明细的服务体系及内容，将客户需求作为财务共享服务中心发展需求，持续改进工作流程和方式，提升财务处理效率和客户满意度。
二、财务共享模式下增值税纳税筹划的必要性伴随着电子票据、移动通讯技术应用、人工智能、云计算等新技术的发展，财务共享服务的技术核心就是通过整合各类数据资源，建设智能共享信息化的平台，财务数据的前端化、会计核算处理自动化等方面都有了飞跃式发展。
增值税纳税筹划在此前提下，也可以搭乘共享服务的顺风车，有效提升纳税筹划智能化应用水平。
比如在增值税纳税筹划方面，可以在增值税税收优惠政策的采集上，利用人工智能网络爬虫技术定时从指定网站抓取税收优惠政策信息，形成税收优惠政策信息池，保障了纳税筹划在相关税收政策的应用上合法、合规。
在进项税额管理方面，共享模式下企业的进项税票通过共享服务平台验真后进行发票认证，由此可以形成一个增值税专用发票、单据、凭证相匹配的发票池。
由此可见，凭借现代化高效率的信息化系统，财务共享可以对企业的增值税纳税筹划给予有力的支持，二者可以相互协调、相互促进、共同发展。
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考
对高新技术企业做好增值税筹划工作的几点思考作者：王晓兰来源：《南北桥》2024年第11期［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.11.061［摘要］随着科技的快速发展和创新的推动，高新技术企业在现代经济中扮演着重要的角色。
然而，高新技术企业在经营过程中常常面临着复杂的税务环境和挑战。
针对这些挑战，税务筹划成为高新技术企业实现合法合规经营、降低税负、提高竞争力的重要手段。
文章从几个关键方面对高新技术企业做好增值税筹划工作进行思考，以期为企业提供有针对性的建议和指导。
通过优化增值税筹划，高新技术企业可以有效管理税务风险，实现可持续发展并在竞争激烈的市场中脱颖而出。
［关键词］高新技术企业；增值税筹划；路径及措施［中图分类号］F27 文献标志码：A在当今快速发展的科技领域中，高新技术企业扮演着重要的角色。
这些企业以其创新性、高科技含量和成长潜力受到广泛关注。
税务筹划作为一种合法合规的税务管理手段，可以帮助高新技术企业降低税负、优化经营结构，并提高竞争力和可持续发展能力。
因此，研究高新技术企业如何做好增值税筹划工作具有重要意义。
通过深入研究和思考，可以为高新技术企业提供实用的策略和建议，促进其在税务管理方面取得更好的成果。
1 高新技术企业税务筹划特点分析高新技术企业税务筹划特点主要体现在五个方面。
第一，技术导向。
高新技术企业的核心竞争力来自其自主研发的技术和创新能力。
因此，在税务筹划中需要重点关注企业的技术开发费用、研发成果转化和知识产权保护等方面，以充分利用相关税收政策和优惠措施。
第二，高投入、高风险。
高新技术企业通常需要大量的投资用于研发、设备和人才引进等方面，同时也面临较高的市场风险和技术风险。
税务筹划需要考虑企业的投资回报情况、资金成本和风险补偿等因素，以降低企业的税务负担。
第三，跨地区经营。
许多高新技术企业具有跨地区或跨国家的业务拓展，涉及多个税收管辖区域。
税务筹划需要考虑不同地区税法和税收政策的差异性，合理安排企业的业务结构和跨境交易方式，以最大限度地减少税务风险和税负。
对企业纳税筹划问题的几点思考
纳 税 筹 划 可 能 与企 业 发 展 战略 背 道 而 驰 。在 这 种情 况下 ． 企 业 进 行 纳税 筹 划 要 站 在 发 展战 略 的 高 度 加 以 通 盘 考 虑 ． 企 以 业 的全 局 战 略为 主导 如 果 仅 从 纳 税 筹 划 的 角度 去 考 虑 ， 有 可 能在 局 部 获 得 了收 益 ． 在 整体 上 损 害 了 企业 利 益 。 而 ２企 业 的 相 关 成本 成 功 的 纳 税筹 划 会 增 加 企业 的经济 ． 利 益 ． 有 时 可 能会 给企 业 增 加 额 外 的成 本 ． 交 易 成 本 、 但 如 信 息 成本 等 等 ． 企 业 在 进 行 纳税 筹 划 时应 该 进 行 成 本一 效 益 故 分 析 ． 纳 税 利 益 和 相 关 成 本 之 间作 出 权 衡 ． 择 出 最 佳 筹 在 选
安排 ． 制定 一 整 套 的 纳税 操 作 方 案 ． 可 能 地 取 得 “ 税 ” 尽 节 的 税 收 利 益 ， 到税 负 最 小 化 ， 实 现 税 收最 晚 、 担税 赋 最 达 即“ 承 轻 、 用税基最 窄、 受税权最多 、 戒风 险最小 、 适 享 惩 纳税 成 本 最佳 ” 目的 ． 税 后 利 润 达 到最 大 化 。 的 使
划方案 。 在 判 断 纳 税 筹 划 方 案 的 经 济 可行 性 时 ． 盘 考 虑各 环 节 全
二、 纳税 筹划 的可 行 性
纳 税 筹 划 是 纳税 人 保 护 其 经济 利 益 的 一种 管 理 行 为 但 其 的 实施 必 须 有 一 定 的 经 济环 境 和 配 套 措 施 。现 阶段 ． 业 企 实施 纳 税 筹 划 的 可行 性 主 要表 现 在 ： １ 收 作 为 政 府 宏 观 调 控 的 重 要 经 济 杠 杆 ． 纳 税 筹 划 ． 税 为 提供 了广 阔 的发 展 空 间 税 收 既 是 国家 取 得 财 政 收入 的主 要 手 段 。 兼 有 宏 观调 控 职 能 。 府 为 了实 现宏 观 调 控 。 然 要 也 政 必 要 对 不 同 的 经济 行 为 实 施 不 同 的 税 收政 策 ． 就 给 纳 税 人 进 这 行 纳税 筹 划 、减 轻 税 收 负 担 提 供 了极 大 的 可 能 和 较 多 的 机 会 。纳 税人 通 过 对 国家 税 收 政 策 的研 究 ． 择 国 家鼓 励 或 提 选 倡 的经 济行 为 ， 减轻 税 负 ． 现 税 后 利益 的最 大 化 。 实 ２税 收 制 度 存 在 的 弹性 空 间 ． 纳 税 筹 划 提 供 了多 种 可 ． 为 能 性 。在 实 践 中 ． 税 人 的经 济 活 动 和 经 营 方式 是 多种 多 样 纳 的， 国家 税 收制 度 的 设 计 不但 相 对 固 定 ． 富 有 一定 弹 性 。 还 这
企业增值税税收筹划的几点思考
Management经管空间企业增值税税收筹划的几点思考浙江德宏汽车电子电器股份有限公司 赵丽丽摘 要：2016年“营改增”全面实施，对我国生产制造业影响深远，有效降低了生产成本，税负下降，释放了巨大的生产力。
与此同时，改革也带来了如政策有待明确、企业人员对“营改增”政策的了解不够、与税务缺少有效沟通、缺乏专业人员等一系列问题。
本文结合实际工作，在全面实施“营改增”条件下，对如何做好增值税税收筹划进行了探讨。
关键词：“营改增” 增值税 税收筹划中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：2096-0298(2016)08(c)-035-021 “营改增”的背景及意义营业税和增值税作为我国两大主体税种，在我国的改革和发展中发挥了巨大作用，由于营业税存在重复征税不可抵扣等原因，我国于2011年下发营业税改增值税试点方案。
2012年1月1日上海的交通运输业和部分现代服务业由营业税改征增值税。
2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，当年广播影视服务业纳入试点。
2014年1月1日，铁路运输和邮政服务业纳入试点范围。
2016年5月1日，我国全面推行营业税改征增值税试点，房地产业、建筑业、生活服务业、金融业全部纳入试点范围，营业税正式退出，与此同时增值税改革稳步推进，税收制度进一步规范。
营业税改征增值税全国瞩目，涉及全国大部分企业，可以说面广、范围大、影响力远，是我国1994年分税制改革以来，财税体制的又一次改革和创新。
而“营改增”有助于进一步减轻企业负担，降低企业税负，充分调动生产要素的有效流动，推进供给侧结构性改革进一步深入，能够有效解放生产力，调动各方面的积极性，对大众创新万众创业提供了税收支持，有效促进了服务业尤其是高科技服务业的快速发展。
还进一步促进了产业调整升级和消费新动能改革。
据税务部门权威数据解释，到2015年年底，我国通过“营改增”政策累计实现减税6412亿元。
2 “营改增”对生产制造业的影响分析生产制造业上下游产业链较长，一直延续缴纳增值税，在“营改增”后，最主要的变化就是可以抵扣的项目增多了，比如运输成本可以进行抵扣。
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对增值税税收筹划的几点思考一、税收筹划的一般思路税收筹划是指纳税人在法律允许的范围内‚根据税后利润最大化的要求安排纳税行为的一种活动。
在研究税收筹划时‚通常的思路是首先分析税负的分布情况‚然后寻找税负的差异点‚最后选择最佳税负点。
税负分布点是税收筹划的前提‚有税负分布点才有税负差异点‚税负差异点就是税收筹划点。
税收筹划就是对税负差异点进行筹划‚是在税负差异中选择能实现税后利润最大化的最佳税负点。
对增值税的税收筹划而言‚其要遵循不违法原则和整体性原则‚即在进行税收筹划时‚首先要注意以税收征管法、增值税暂行条例及其实施细则、补充规定等为法律依据‚再要考虑与之有关的其他税种(消费税、城建税、教育费附加、所得税等)的税负效应‚进行整体筹划‚防止顾此失彼。
由于增值税税收筹划中的优惠政策较多‚如何利用这些优惠政策进行税收筹划‚降低税负‚日益成为人们关注的问题之一;另外‚在兼营、混合销售经营活动中‚涉及的业务较为复杂‚税种较多‚税率也不一致‚如何使得整体税负最小‚也日益成为筹划的对象。
二、利用有关增值税优惠政策的税收筹划(一)利用国家对农产品的特殊优惠政策进行筹划《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称《暂行条例》)第十六条规定:农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
具体来说是指对直接从事种植业、养殖业、林业、牧业、水产业的单位和个人销售自产的初级产品免征增值税。
同时考虑到某些一般纳税人购进这些农产品没有办法抵扣‚因此《暂行条例》又规定:自2002年1月1日起‚一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品‚或向小规模纳税人购买的农业产品‚准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额‚从当期销项税额中扣除;但对于使用自己生产的农产品不准抵扣进项税额。
该政策中便存在一定的可筹划空间。
具体筹划方法是:如果增值税一般纳税人用自行生产的农产品(包括畜产品)继续生产工业产品‚应当将农产品的生产分设为独立的法人机构‚将农产品的连续加工改为独立企业之间的购销关系‚以适用抵扣进项税的规定。
如一家乳品厂既有牧场养奶牛‚又有乳品加工车间‚将原奶加工成含不同成分的袋装、盒装牛奶出售。
按现行税制规定‚该类企业为工业生产企业‚不属农业生产者‚其最终产品不属农产品‚不享受农业生产者自产自销的免税待遇。
按增值税税法规定‚这类企业可以抵扣的进项税额主要有饲养奶牛所消耗的饲料。
饲料包括草料和精饲料‚草料由农场自产和向农民收购。
但只有向农民收购的草料‚经税务机关批准后‚才能根据收购凭证按收购额的13%抵扣进项税额。
由于精饲料在上一环节是免税(增值税)产品‚而本环节又不能取得增值税专用发票‚当然不能抵扣税额‚但其最终产品——加工出售的各种成品牛奶‚应按17%计算销项税额。
这样‚其实际增值税税负往往超过了13%。
为此‚企业可以经过有关审批手续‚将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业。
虽然原来的生产程序不变‚但经过工商登记后‚都成了独立法人。
牧场生产销售原奶‚属自产自销农产品‚可享受免税待遇‚销售给乳品加工厂的原奶按正常的成本利润率定价。
分立后的乳品加工厂从牧场购进原奶‚可作为农产品收购的税务处理‚按专用收购凭证所记收购额的13%计提进项税额‚销项税额的计算不变‚其税负可大为减轻。
(二)利用国家对废旧物资的收购政策进行筹划依据《关于废旧物资回收经营业务有关增值税政策的通知》‚自2001年5月1日起‚对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税;生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收单位销售的废旧物资‚可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额‚按10%计算抵扣进项税额(但这项规定只适用于专门从事废旧物资经营的一般纳税人‚其他纳税人不能按此规定执行)。
所以生产企业自行收购和从废旧物资回收企业购进废旧物资‚其税负有明显差异。
我们可以利用该政策进行税收筹划。
具体筹划方法是:分设独立的法人收购企业‚变不能抵扣税款为可抵扣税款。
例如‚某造纸厂以生产各种类型的纸张为主要业务‚其生产的原材料主要是废纸。
其一年直接收购废纸共计金额100万元‚再造纸后出售‚销售收入为200万元‚仅有电费、水费及少量修理用配件的进项税额可抵扣‚购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为35万元‚税金为6万元。
该企业税负情况如下:增值税销项税额=200×17%=34(万元)增值税进项税额=6(万元)税负率=(34-6)÷200=14%如果该造纸厂将废品收购业务分离出去‚成立废旧物资回收公司‚则按上述规定‚收购的废纸可以按10%抵扣进项税额。
该例中‚企业成立回收公司后‚收购100万元废纸‚并将收购的废纸加价10%销售给造纸厂‚该环节免征增值税。
对回收公司来讲:购进废纸=100(万元)销售收入=100×(1+10%)=110(万元)利润=110-100=10(万元)对造纸厂来讲:增值税销项税额=200×17%=34(万元)增值税进项税额=110×10%+6=17(万元)应纳增值税额=34-17=17(万元)税负率=(34-17)÷200=8.5%显而易见‚厂家将收购点改为回收公司的税负要轻‚原因就是造纸厂从废旧物资回收公司购进废纸‚可抵扣税金11万元。
需要注意的是‚设置回收公司会相应的增加工商、税务等注册费用和其他有关费用。
当节税额和利润额大于上述费用时‚说明税收筹划是成功的。
(三)利用起征点优惠政策进行筹划《暂行条例》第十八条规定:纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的‚免征增值税。
并在《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第三十二条指出:《暂行条例》第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:(1)销售货物的起征点为月销售额600～2000元。
(2)销售应税劳务的起征点为月销售额200～800元。
(3)按次纳税的起征点为每次(日)销售额50～80元。
低于起征点的免征‚而等于或高于起征点的则按全额征税。
这也为我们进行税收筹划提供了一定空间。
利用该政策‚纳税人应在纳税期满以前‚认真估算销售额。
(四)利用出口退税、免税政策进行筹划对于企业出口货物适用于既免征又退税的政策时‚会涉及到如何退税的问题。
我国的《出口货物退(免)税管理办法》规定了两种退税计算办法:一种是“免、抵、退”的办法‚即出口企业兼营内销和出口货物‚其出口货物不能单独设账核算的‚应对先出口的货物免征出口环节的增值税‚然后对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后‚对未抵扣完的进项税额再用公式计算出口货物的应退税额;另一种是“先征后退”办法‚即出口企业将出口货物单独设立库存账和销售账记载的‚就依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和退税率计算应退税额。
2001年1月1日起‚老外商投资企业(即1993年12月31日前批准成立的外商投资企业)自营或委托出口货物将一律由原出口免税办法改为出口退税办法‚具体按现行自营生产企业“先征后退”或“免、抵、退”办法进行‚从而和其他的生产企业出口退税政策达成统一。
对于生产企业来说‚到底选择“先征后退”还是“免、抵、退”办法‚从长期来看‚并没有太大区别‚但从资金的占用及资金的时间价值来看‚还是有一定区别的。
我们可进行如下筹划:(1)若出口货物进项税额较大‚应退税额也较大‚同时内销数量很小‚出口企业应采用“先征后退”的办法。
由于“先征后退”是按月处理的‚虽然出口企业每月向税务局缴纳与出口货物销售收入对应的增值税‚但同时也可以通过退税得到补偿。
而此时如果采用“免、抵、退”的办法‚则按季度进行退税‚而且退税是有条件的‚即出口货物占当期全部货物销售额的50%以上。
即使退税‚也是不充分的‚这样就长期占用了企业的资金。
(2)若进项税额较小‚或内销比较大时‚选择“免、抵、退”办法比较有利。
因为以内销为主的出口企业采用“免、抵、退”办法‚企业可以用出口免税后的出口货物进项税额来抵消内销部分的销项税额‚从而货物的内销部分应纳税额减少或为零‚保证了企业资金不被长期占用。
(五)利用国家对销售旧货的优惠政策进行筹划自2002年1月1日起‚纳税人销售旧货(不包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自己使用的固定资产)‚无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人‚也无论其是否为批准认定的旧货调剂试点单位‚一律按4%的征收率减半征收增值税‚不得抵扣进项税额。
纳税人销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇‚售价超过原值的‚按照4%的征收率减半征收增值税;售价未超过原值的‚免征增值税;旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇‚按照4%的征收率减半征收增值税。
按前述规定‚对销售自己使用过的属于应征消费税的机动车、摩托车、游艇‚如果这些货物的销售价刚刚超过原值‚其应纳税额会明显高于增值的部分‚从而导致货物购销现金净流量出现负值‚这里就存在税收筹划的空间。
我们可确定一个税负平衡点‚其计算公式为:含税销售价-含税销售价÷(1+4%)×4%×50%×(1+附加税费率)=原值该平衡式是求‚在能以高于原值的价格销售的条件下‚用含税销售价减去应纳增值税及其附加后的现金流入量与原值相等的含税价格‚即以高于原值的价格销售减去应纳税费后不赔也不赚的价格。
这样通过求出税负平衡点‚我们就可以确定最佳的销售价格‚从而达到降低税负的目的。
三、兼营和混合销售行为的税收筹划(一)对兼营行为的税收筹划兼营是企业经营范围多样性的反映。
每个企业的主营业务确定以后‚其他业务项目即为兼营业务。
兼营主要包括两种:(1)相同税种‚不同税率;(2)不同税种‚不同税率。
《暂行条例》第十七条规定:纳税人经营免税、减税项目的‚应当单独核算减、免税项目的销售额;未单独核算的‚不得减、免税。
《实施细则》第六条规定:纳税人兼营非应税劳务的‚应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额;不分别核算或不能准确核算的‚其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
由于兼营项目的税种不同‚税率也有所差异‚导致不同情况下税负也不同。
如某农村供销社既销售税率为17%的家用电器‚又销售税率为13%的化肥、农药等‚若不单独核算‚就应一并按17%的高税率缴纳增值税;而兼营非应税劳务(即营业税规定的各项劳务)时‚非应税劳务和应税劳务适用的税率也有很大差异‚不同的业务处理会导致不同的税负‚这就为税收筹划提供了一定空间。
具体筹划方法是:1.从事以下两种兼营行为的纳税人‚应当分别核算:(1)兼营不同税率的货物或应税劳务‚在取得收入后‚应分别如实记账‚并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
(2)兼营非应税劳务的‚企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额‚并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税;对非应税劳务的营业额‚按其适用税率征收营业税。