建筑业增值税账务处理指引
建筑业增值税账务处理工作指引
一、一般计税方法
1
、 本月税费计算及财务处理：
A、 收到发包方工程款1000
万元：
借：银行存款1000万
贷：工程结算收入900.9万
贷：应交税费一一应交增值税（销项）99.1万
B、 支付分包工程款200
万元：
借：工程施工180.18万
借：应交税费一一应交增值税（进项）19.82万
贷：银行存款200万
C、 购进材料100
万：
借：工程施工（或库存材料等）100万
借：应交税费一一应交增值税（进项）17万
贷：银行存款等科目117万
2
、 预缴：
本月应在项目地预缴增值税额为：（1000万—200万）+ （ 1 +
11% X 2%= 14.41
万元。
借：应交税费——应交增值税（已交）14.41万
贷：银行存款14.41万
3
、 月末申报
本月应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：销项 99.1万-
进项36.82万—项目地预缴税款14.41万=47.87万元。
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）47.87万
贷：应交税费一未交增值税47.87万
4
、次月缴纳
借：应交税费一未交增值税47.87万
贷：银行存款47.87万
（二）简易计税方法：
1
、 本月税费
A、 收到发包方工程款1000
万元并计算本月应交税费：
企业应交税费=（1000万—200万）+ （ 1+ 3% X 3%= 23.3万 元
借：银行存款1000万
贷：工程结算收入976.7万
贷：应交税费一未交增值税23.3万元
B、 支付分包工程款200
万元：
借：工程施工200万
贷：银行存款200万
C、 购进材料价款100万，增值税额17
万：
借：工程施工（或库存材料等）117万
贷：银行存款等科目117万
2
、 预缴与申报：
A、 应在项目地预缴增值税额为：（1000万—200万）-（1 + 3%
X
3%= 23.3
万兀。
借：应交税费——未交增值税 23.3万
贷：银行存款23.3万
B、 应在机构所在地进行纳税申报增值税额为：（1000万—200
万）
—（1 + 3% X 3%-项目地预缴税款23.3万兀=
0
（学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收 获，
努力就一定可以获得应有的回报）
建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理
建筑业企业简易计税方法下差额纳税的会计处理李志远 / 2016-12-136420•标签：建筑业营改增建筑业财税简易计税差额纳税声明：本文由会说作者撰写，观点仅代表个人，不代表中国会计视野。
文中部分图片来自于网络，感谢原作者。
导读：依据财政部财会〔2016〕22号关于印发《增值税会计处理规定》的通知案例：A建筑公司为一般纳税人，采用简易计税方式。
收取业主全部工程款100万元，自建部分成本为16万元，支付C公司分包款80万元。
A建筑公司向业主开具了增值税专用发票。
A建筑公司按差额计算税额申报：（1000000-800000）÷（1+3%）×3%=5825.24元。
A建筑公司按全额向业主开具建筑服务发票：发票金额（不含税）、税额计算：税额=1000000÷（1+3%）×3%=29126.21元；金额=1000000-29126.21=970873.79元；按照上述金额和税额开具增值税专用发票，建筑业差额纳税属于可以全额开具增值税专用发票的情况。
业主取得增值税专用发票后，可以抵扣进项税额应包括全部工程的增值税。
简易计税方法下差额纳税A公司账务处理：1.工地发生成本费用借：工程施工——合同成本160000贷：原材料等 1600002.支付C公司分包款借：工程施工——合同成本800000贷：银行存款8000003.取得分包发票且纳税义务发生时允许抵扣的税额= 800000÷(1+3%) × 3%=23300.97 借:应交税费——简易计税23300.97贷:工程施工——合同成本23300.974.确认收入和费用合同总收入=1000000 ÷(1+3%)=970873.79合同总成本=160000+（800000-23300.97）=936699.03 借：主营业务成本936699.03 工程施工——合同毛利 34174.76贷：主营业务收入970873.79 5.收取业主工程款借：银行存款 1000000 贷：工程结算970873.79 应交税费——简易计税29126.21 6.工程项目结束借：工程结算 970873.79贷：工程施工——合同成本 936699.03——合同毛利 34174.76。
增值税账务处理的一般流程
增值税账务处理的一般流程
一般来说，增值税账务处理的流程如下：
1. 开具发票：当企业销售货物或提供劳务时，需要开具增值税发票。
发票中应包含一些基本信息，例如销售方名称、纳税人识别号、购买方名称、纳税人识别号、发票号码、开票日期、货物或劳务名称、数量、单价、金额等。
2. 进项税额认证：企业购买货物或接受服务时，需收到增值税发票，并认证进项税额。
认证后的进项税额可以用于抵扣销售时产生的销项税额。
3. 计算销项税额：企业销售货物或提供劳务时，应按照规定计算销项税额。
销项税额=销售额×税率。
4. 缴纳税款：企业应按照规定在规定时间内缴纳应缴纳的增值税税款。
如果存在进项税额余额，可以抵扣部分或全部销项税额。
5. 填报申报：企业需要根据规定填报增值税申报表，并在规定时间内进行申报。
申报表中应包含一些基本信息，例如纳税人识别号、申报期间、销售额、进项税额、销项税额、应纳税额等。
6. 审核验收：税务机关会对企业的增值税申报情况进行审核验收，并根据审核结果进行税务处理。
7. 保留票据：企业应妥善保留相关的增值税票据和申报表，以备税务机关查验。
- 1 -。
建筑业发票差额开票和会计处理
建筑服务差额征税《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）规定，自2017年7月1日起取得预收款不再是建筑服务的纳税义务发生时间。
同时明确了建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
这项政策的调整是继《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）关于“同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建筑服务不再向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款”之后，推送给纳税人的又一重大利好消息。
那么，对于涉及分包项目的建筑服务业务，应该如何进行账务处理？政策规定1.《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）涉及企业发生相关成本费用允许扣减销售额，差额征税的会计处理总结如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本（存货、工程施工等）贷：应付账款（应付票据、银行存款）（2）取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时：借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）（一般计税方法）或应交税费——简易计税（简易计税方法）或应交税费——应交增值税（小规模纳税人）贷：主营业务成本（存货、工程施工等）2.《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1第四十五条第二项规定，纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
但是财税〔2017〕58号文件明确，自2017年7月1日起建筑服务纳税义务发生时间不再是收到预收款的当天。
而是适用财税〔2016〕36号文件附件1第四十五条第一项规定，纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
根据上述规定，企业收到预收款时“应交税费”的财税处理、当期及后期纳税申报表的填写，都需要做相应的调整。
建筑业会计分录大全
建筑业企业会计分录1、预缴增值税及附加税借：应交税费-预缴增值税应交税费-城建税应交税费-附加税应交税费-地方教育费附加贷：银行存款-XX银行2、预缴企业所得税借：应交税费-应交所得税贷：银行存款-XX银行3、缴纳个人所得税借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款-XX银行4、银行代扣代缴社保及公积金费用借：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-应付社会保险费应付职工薪酬-应付住房公积金其他应付款-应付社会保险费其他应付款-应付公积金贷：银行存款-XX银行5、银行代发上月工资借：应付职工薪酬-工资其他应付款-应付社会保险费其他应付款-应付公积金应交税费-个人所得税贷：银行存款-XX银行6、支付广宣费/业务招待费等借：销售费用（管理费用）-广宣费/业务招待费贷：银行存款-XX银行7、支付保证金、押金借：其他应收款-XX保证金/押金贷：银行存款-XX银行8、购买固定资产借：固定资产-XX应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-XX银行9、发生的合同成本借：工程施工—合同成本应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款-XX银行10、发生的机械费用借：工程施工--机械使用费应交税费—应交增值税（进项税额）（指的租赁）贷：银行存款-XX银行11、支付人工费借：工程施工--人工费贷：银行存款-XX银行/应付职工薪酬-工资12、发生的其他直接费借：工程施工--其他直接费贷：银行存款-XX银行13、收到预付工程款时借：银行存款-XX银行贷：预收账款-XX公司14、支付分包款借：工程施工-分包成本-XX项目应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款-XX银行15、确认收入借：预收账款-XX公司/应收帐款-XX公司/银行存款-XX银行贷：主营业务收入-XX项目应交税费-应交增值税-销项税额/应交税费-简易计税/应交税费-待转销项税额16、确认成本借：主营业务成本-XX项目贷：工程施工-直接材料-直接人工-机械使用费-其他费用-分包成本等17、项目领用原材料借：工程施工-原材料-XX项目贷：原材料-XX项目18、机械使用费借：工程施工-机械使用费-XX项目贷：银行存款-XX银行19、发生的其他费用借：工程施工-其他直接费用-XX项目-间接费用-XX项目应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款-XX银行20、收回款项借：银行存款-XX银行贷：应收帐款-XX公司21、支付罚款借：营业外支出-罚款支出贷：银行存款-XX银行/22、支付手续费/利息费借：财务费用-手续费/利息费用贷：银行存款-XX银行23、计提印花税借：税金及附加贷：应交税费-印花税24、结转预缴增值税借：应交税费-未交增值税贷：应交税费-预缴增值税25、结转增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税贷：应交税费-未交增值税26、计提附加税借：税金及附加贷：应交税费-城建税应交税费-教育费附加应交税费-地方教育费附加应交税费-印花税27、固定资产折旧借：固定资产-累计折旧贷：累计折旧-XX资产28、计提工资、社保、公积金借：管理费用/销售费用/研发支出-工资管理费用/销售费用/研发支出-社会保险费管理费用/销售费用/研发支出--公积金贷：应付职工薪酬-工资应付职工薪酬-应付社会保险费应付职工薪酬-应付住房公积金29.月末结转损益月底结转损益，借“主营业务收入”，贷记“主营业务成本”、“其他业务成本”、“营业外成本”、“管理费用”、“税金及附加”等科目。
建筑业常见会计账务处理、实务操作
建筑业常见会计账务处理、实务操作示例文章篇一：《建筑业常见会计账务处理、实务操作》一、建筑企业的成本核算建筑企业的成本那可真是个大工程呢！就像盖房子一样，一块砖一块瓦都得算清楚。
建筑成本主要包括直接成本和间接成本。
直接成本啊，就好比是房子的主体结构，是直接用于工程建设的，像建筑材料，那是看得见摸得着的东西。
我爸爸是个小包工头，他每次去买水泥、沙子、钢筋的时候，都要把收据保存好，为啥呢？因为这些都是成本核算的依据呀。
这就像是我们玩拼图，每一块材料的花费就是拼图的一块，少了一块都拼不成完整的成本图。
还有人工成本呢，那些工人叔叔们辛辛苦苦干活，他们的工资也得算到成本里。
这就像我们在学校参加小组活动，每个人的贡献都很重要，工人叔叔们的劳动就是建筑工程里重要的一部分。
间接成本呢，就像是房子周围的绿化呀，保安亭之类的，虽然不是主体，但也少不了。
比如说施工场地的水电费，管理人员的工资，这些都是间接成本。
这间接成本就像是做菜时放的调料，虽然用量可能没有食材多，但没有它，菜就没味儿，工程成本核算少了间接成本那也不完整。
二、收入确认的那些事儿建筑企业的收入确认可不像我们在商店买东西一手交钱一手交货那么简单。
在建筑工程里，有时候工程干了一半，钱还没全拿到呢。
比如说，建筑公司和甲方签了个盖大楼的合同，合同里规定了工程进度款的支付方式。
这就像我们种树，不能说种子刚种下就说树长大了可以卖钱了吧。
得等树慢慢长大，长到一定阶段，比如树干长粗了，树枝长多了，才能说这个树有了一定的价值可以卖一部分钱了。
建筑工程也是一样，工程进行到一定阶段，达到了合同规定的收款条件，才能确认收入。
我叔叔在建筑公司做会计，他说有时候还得考虑到工程变更的情况。
要是工程中途甲方要求加个地下室或者改改楼层的高度，这时候收入又得重新计算了。
这就好比我们画画，本来画的是一幅山水画，结果客户突然说要在山上加个小亭子，那这幅画的价值可能就不一样了，建筑工程也是这个道理。
新收入准则下建筑行业之账务处理
新收入准则下建筑行业之账务处理工程施工收入确认（一）履约进度确认工程施工合同属于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入。
工程施工合同使用投入法基于已发生的成本来计量其履约义务的履约进度。
当已发生的成本与履约进度不成比例，企业在采用成本法确定履约进度时需要进行适当调整，通常仅以其已发生的成本为限确认收入。
对于施工中尚未安装、使用或耗用的商品(本段的商品不包括服务)或材料成本等，当企业在合同开始日就预期将能够满足下列所有条件时，应在采用成本法确定履约进度时不包括这些成本：（1）该商品或材料不可明确区分，即不构成单项履约义务；（2）客户先取得该商品或材料的控制权，之后才接受与之相关的服务；（3）该商品或材料的成本相对于预计总成本而言是重大的；（4）企业自第三方采购该商品或材料，且未深入参与其设计和制造，对于包含该商品的履约义务而言，企业是主要责任人。
施工中尚未安装、使用或耗用的设备或材料成本等，满足条件时需要调整投入法，其结果是企业按设备采购成本的金额确认转让设备所产生的收人（即，零毛利），并将设备的成本排除在履约进度计量之外。
（二）可变对价工程施工合同对价金额可能因折扣、回扣、退款、抵免、价格折让、激励措施、业绩奖金、罚款、索赔或其他类似项目而改变。
此外，企业有权收取的对价金额，将根据一项或多项或有事项的发生有所不同的情况，也属于可变对价的情形。
合同中存在可变对价的，企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，但包含可变对价的交易价格，应当不超过在相关不确定性消除时累计已确认收入极可能不会发生重大转回的金额。
期望值是一系列可能发生的对价金额的概率加权金额的总和。
如果企业拥有大量具有类似特征的合同，则期望值可能是可变对价金额的恰当估计。
最可能的金额是一系列可能发生的对价金额中最可能发生的单一金额(即，合同最可能产生的单一结果)。
如果合同仅有两个可能的结果（例如，企业能够实现或不能实现业绩奖金目标），则最可能的金额可能是可变对价金额的恰当估计。
建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结
建筑企业如何在增值税、所得税、会计准则上确认销售收入的案例总结江洲 /导读：案例解析建筑业营业收入的财税处理案例：案例1：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元。
案例2：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：待建筑物结构封顶后支付总造价的80%款项，12月底形象收入为4000万元，结构封顶预计在2017年4月。
案例3：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底由于建议方原因未实际施工，但施工方临建设施已部分搭建、人员已部分进场。
经双方协定支付预付款1000万元。
案例4：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但由于建设方企业的原因，预计不能收回成本。
案例5：建筑企业8月签订一个合同，工程造价约1亿，施工期间预计为2 016年9月至2017年7月，付款约定：按月末确认进度的80%付款，12月底形象收入为4000万元，但对方要求开票金额为6000万。
注：以上金额均为不含收入。
以上在增值税收入、企业所得税、会计准则上如何处理，在账面上又如何反映？如何处理：一、增值税收入确认的有关规定：1、营改增36号文件中在关建筑企业增值税纳税义务的规定：“（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。
收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。
取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。
工程施工企业的账务处理
一、账务处理流程1. 建立会计科目体系：根据国家会计制度和企业实际情况，设立相应的会计科目，如工程施工、工程结算、材料费、人工费、机械使用费等。
2. 归集合同成本：将实际发生的合同成本通过工程施工——合同成本科目进行归集。
具体操作如下：借：工程施工——合同成本——材料费、机械使用费、人工费等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：工程物资、应付账款、银行存款等3. 价款结算：根据向业主办理的工程价款结算金额，进行如下会计处理：借：应收账款贷：工程结算应交税费——应交增值税（销项税额）4. 回收工程款：在收到工程款时，进行如下会计处理：借：银行存款贷：应收账款5. 确认当期合同收入和合同费用：根据完工进度和合同总收入、合同预计总成本计算当期合同收入和合同费用的金额，进行如下会计处理：借：主营业务成本、工程施工——合同毛利——盈利（差额）贷：主营业务收入、工程施工——合同毛利——亏损（差额）6. 计提合同预计损失：当合同预计总成本超过合同总收入时，应计提减值准备，进行如下会计处理：借：资产减值损失贷：存货跌价准备7. 转销合同预计损失准备：在合同完工办理完工总结算时，按已计提的合同预计损失准备进行转销，进行如下会计处理：借：存货跌价准备贷：主营业务成本8. 合同竣工结算：对冲工程施工与工程结算，进行如下会计处理：借：工程结算贷：工程施工二、涉税问题1. 跨区域提供建筑服务预收账款：预收账款时，应预缴税款。
具体操作如下：借：银行存款贷：其他应付款预缴税款时：借：应交税费——预交增值税贷：银行存款2. 外经证改为跨区域涉税事项报告：在电子税务局填写跨区域涉税事项报告，完成跨区涉税事项报验登记和建筑业项目报告。
3. 工程项目的成本和收入增加辅助核算分项目归集：在会计科目设置中，增加项目辅助核算，分项目核算成本和收入。
总之，工程施工企业的账务处理是一项重要而复杂的工作，企业应严格按照国家会计制度和企业实际情况进行账务处理，确保企业财务状况的准确性和合规性。
建筑业账务处理
8
国家税务总局公告2017年第11号
第四条
营改增前，《国家税务总局关于电梯保养、维修收入征税问题 的批复》（国税函[1998]390号）规定：“专门从事电梯保养、维修的 专业公司的保养、维修取得的收入，营改前只征收营业税（建筑业3%）， 不征增值税；对其他企业的保养、维修取得的收入征收17%的增值税。” （营改增后被国家税务总局公告2016年第34号废止）
“一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货 原 文 物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税 试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规
定的混合销售，
应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税
率或者征收率。”
3
国家税务总局公告2017年第11号
第一条
1、纳税人销售外购的活动板房、机器设备、钢结构件的同时提供建筑、 安装服务，是否是混合销售？ 2、“等”外的其他货物是否符合文件规定？ 比如“铝结构件”？
5
国家税务总局公告2017年第11号
第三条
三、纳税人在同一地级行政区范围内跨县（市、区）提供建 筑服务，不适用《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值 税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016年第17号印 发）。
知识点：地级行政区。
介于省级行政区与县级行政区之间，与地区行政地位相同的 地级行政区，我国现有四种类型的“地级行政区”，即地级 市、地区、自治州、盟。
10
国家税务总局公告2017年第11号
第七条
新收入准则建筑业账务处理
新收入准则建筑业账务处理
根据新收入准则，建筑业在账务处理时需要遵循以下原则：
1. 根据合同确认收入：建筑公司应根据与客户签订的合同确认收入。
确认收入的时点通常是在转移控制权、获得经济利益以及能可靠地计量收入时。
2. 区分销售和服务性收入：如果合同中包含销售和服务两个要素，建筑公司应将其分开确认。
销售收入应按照商品的交付原则确认，而服务性收入应根据服务的完成进度进行确认。
3. 内部收入的处理：建筑公司内部转移的工作量或费用应当纳入成本核算，并不应确认为收入。
4. 不确定收入处理：如果合同中存在不确定的收入，建筑公司应根据可靠的法定或合同计量标准，合理估计并确认预计收入。
同时，如果可能存在与该收入相关的重大担保责任，公司还需要计提相应的拨备。
5. 按阶段确认收入：如果合同包含多个阶段，建筑公司应根据每个阶段已经完成的工作数量或已经发生的费用来确认收入。
未来的阶段收入则应作为预付款或合同负债进行会计确认。
6. 费用的确认：建筑公司应将与合同直接相关的费用作为资产进行确认，以后
纳入已确认的成本并与相关收入匹配，以反映合同的经济效果。
以上是建筑业在新收入准则下的一些常见账务处理原则，具体操作应根据实际情况和新收入准则的要求进行具体处理。
建议在处理账务时，与专业会计师或审计师进行沟通和咨询，以确保准确性和合规性。