财务舞弊动因研究综述文档
上市公司财务舞弊动因及治理研究
上市公司财务舞弊动因及治理研究上市公司财务舞弊是当前社会中一个备受关注的问题，它不仅损害了公司的利益，也损害了投资者的权益，甚至对整个金融市场的稳定产生了不良影响。
研究上市公司财务舞弊的动因及治理是非常必要的。
本文将对上市公司财务舞弊的动因及治理进行深入研究，从而为相关部门提供借鉴和参考。
1. 利益驱动上市公司财务舞弊的一个重要动因是利益驱动。
由于市场竞争激烈，许多上市公司为了获取更高的利润和股价，采取了一些不正当手段，比如虚构销售收入、夸大资产价值、隐瞒负债等，以美化公司财务数据，吸引投资者的眼球。
这种利益驱动的行为直接导致了财务舞弊的发生。
2. 绩效考核压力上市公司财务舞弊的另一个动因是绩效考核压力。
许多上市公司的管理层为了完成年度业绩目标，获取高额奖金和股票期权，往往采取了一些不道德甚至违法的手段，比如虚报业绩、隐瞒损失等，来迎合市场和投资者的期望，以获得更多的奖励和激励。
这种绩效考核压力成为了上市公司财务舞弊的动力。
3. 缺乏有效监管缺乏有效监管也是上市公司财务舞弊的一个重要动因。
在某些情况下，监管机构对上市公司进行监管不力，对违法违规行为没有及时发现和惩处，甚至存在着监管套利的情况，导致了一些上市公司管理层的法律意识淡薄，对违法违规行为胆大包天，财务舞弊行为层出不穷。
4. 信息不对称信息不对称也是导致上市公司财务舞弊的一个重要动因。
由于上市公司对外部投资者和媒体公布的信息相对较少，而内部管理层对公司的实际状况了解得更为清楚，这种信息不对称给了管理层足够的空间去掩饰和操作财务数据，从而制造假象，吸引投资者，隐藏财务问题。
二、上市公司财务舞弊的治理1. 加强信息披露加强信息披露是治理上市公司财务舞弊的重要手段之一。
通过加强信息披露，可以增加公司与投资者之间的透明度和互信度，降低信息不对称性的存在，避免管理层利用信息不对称来进行财务舞弊。
加强信息披露还可以提高外部投资者对公司业务、财务状况等方面的了解，减少管理层操作的空间，从而降低公司财务舞弊的可能性。
关于财务舞弊的研究综述
文献综述：财务舞弊摘要：经济越发展，会计越重要。
在经济快速发展的今天，会计扮演着越来越重要而且复杂的角色，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。
舞弊一旦发生，所造成的错误信息将严重误导各类信息使用者，从而导致各个市场行为乃至国家相关决策机构作出错误的投资，融资等决策，破坏市场运行机制，损害国家财经法律法规和会计制度的严肃性，扰乱社会经济次序。
为恢复投资者的信心，维护会计的发展，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。
因此，对财务舞弊相关问题的研究已到了刻不容缓的地步。
所以本文献对财务舞弊的定义，方法，舞弊预警进行了相关方面的研究讨论。
用于披露和解决一定的财务舞弊上的问题。
关键字：财务舞弊，舞弊报表，不当披露前言：近十年来格林柯尔引发科龙危机；顾雏军创造的格林柯尔“神话”；绿大地放心的隐瞒费用，虚增利润。
财务舞弊充斥着整个经济市场，让我们来进一步了解财务舞弊及其常用的舞弊方法。
一、财务舞弊的定义“财务舞弊”从上世纪90年代末为我们所熟知，美国《审计准则公告第16号》明确规定，舞弊就是故意编制虚假的财务报表。
中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反映的故意行为。
财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。
它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。
二．财务舞弊的方法1，舞弊报表(1)虚增销售收入。
通过收入来粉饰财务报表是舞弊者最常用的手法，而且虚增销售收入也有多种不同的手段，以下列示几种最常见的虚增销售收入的舞弊手法。
（1）提前确认收入；（2）扩大销售核算范围虚增收入。
（3）通过三角交易虚增收入(2).多计应收账款。
通常债权人比较关心企业的偿债能力，企业能否按期还本付息直接决定着债权人的信贷决策。
财务报告舞弊分析(3篇)
第1篇摘要：随着我国市场经济的发展，企业财务报告舞弊现象日益严重，给企业和投资者带来了巨大的损失。
本文从财务报告舞弊的定义、原因、类型、手段及防范措施等方面进行了分析，旨在为我国企业财务报告舞弊的防范提供参考。
一、引言财务报告舞弊是指企业为了实现某种目的，在编制和披露财务报告过程中，故意隐瞒、虚构、歪曲财务信息的行为。
近年来，我国企业财务报告舞弊事件频发，严重损害了投资者利益，扰乱了市场经济秩序。
因此，对财务报告舞弊进行深入分析，有助于提高企业财务报告质量，维护市场公平竞争。
二、财务报告舞弊的定义、原因及类型1. 定义财务报告舞弊是指企业为了实现某种目的，在编制和披露财务报告过程中，故意隐瞒、虚构、歪曲财务信息的行为。
这种行为可能涉及企业收入、成本、资产、负债、所有者权益等各个方面。
2. 原因（1）企业内部因素：企业内部管理不善、内部控制不严、利益输送、道德风险等。
（2）外部因素：市场竞争激烈、融资需求、监管压力、税收政策等。
3. 类型（1）收入舞弊：虚构收入、提前确认收入、隐瞒收入等。
（2）成本舞弊：虚增成本、少计成本、隐瞒成本等。
（3）资产舞弊：虚增资产、隐瞒资产、低估资产等。
（4）负债舞弊：虚增负债、隐瞒负债、低估负债等。
（5）所有者权益舞弊：虚增所有者权益、隐瞒所有者权益、低估所有者权益等。
三、财务报告舞弊的手段1. 虚构交易：企业虚构交易行为，以虚构的收入、成本、资产、负债等数据误导投资者。
2. 财务调整：企业通过调整会计政策、会计估计等方式，使财务报告数据符合预期目标。
3. 账务调整：企业通过调整账务，使财务报告数据符合预期目标。
4. 财务披露：企业通过虚假披露、选择性披露等方式，误导投资者。
5. 利益输送：企业通过关联交易、关联方借款等方式，将利益输送给关联方。
四、财务报告舞弊的防范措施1. 加强内部控制：企业应建立健全内部控制体系，确保财务报告的真实性、完整性和及时性。
2. 提高会计人员素质：企业应加强对会计人员的培训，提高其职业道德和业务水平。
理论届财务舞弊分析报告(3篇)
第1篇一、引言财务舞弊是指企业为了达到某种不正当目的，采取虚构事实、隐瞒真相、虚报数字等手段，对财务报表进行虚假记载的行为。
近年来，随着我国资本市场的发展，财务舞弊事件频发，严重影响了市场的健康发展。
本文将从理论界角度对财务舞弊进行分析，旨在揭示财务舞弊的成因、表现形式、危害及防范措施。
二、财务舞弊的成因1. 内部因素（1）公司治理结构不完善。
我国部分上市公司治理结构不完善，股权高度集中，内部人控制现象严重，导致管理层与股东利益不一致，为财务舞弊提供了土壤。
（2）内部控制制度不健全。
企业内部控制制度不健全，缺乏有效的监督机制，使得财务舞弊行为得以滋生。
（3）职业道德缺失。
部分财务人员职业道德缺失，为个人利益而采取舞弊行为。
2. 外部因素（1）市场竞争激烈。
在激烈的市场竞争中，企业为了获取竞争优势，可能采取财务舞弊手段粉饰业绩。
（2）监管不力。
监管机构对财务舞弊行为的监管力度不够，导致企业有机可乘。
（3）审计质量不高。
部分审计机构审计质量不高，未能及时发现企业财务舞弊行为。
三、财务舞弊的表现形式1. 虚增收入。
企业通过虚构销售合同、虚报销售数量等手段虚增收入。
2. 虚减成本。
企业通过虚构采购合同、虚报采购数量等手段虚减成本。
3. 虚增资产。
企业通过虚构资产购置、虚报资产价值等手段虚增资产。
4. 虚减负债。
企业通过虚构负债偿还、虚报负债金额等手段虚减负债。
5. 虚报利润。
企业通过虚构收入、虚减成本等手段虚报利润。
6. 虚构关联交易。
企业通过虚构关联交易，将利润转移至关联方。
四、财务舞弊的危害1. 侵害投资者利益。
财务舞弊行为会导致投资者对上市公司失去信心，从而损害投资者利益。
2. 影响市场秩序。
财务舞弊行为扰乱了市场秩序，损害了市场的公平性和公正性。
3. 损害企业声誉。
财务舞弊行为会使企业声誉受损，影响企业的长远发展。
4. 加剧经济波动。
财务舞弊行为可能导致宏观经济数据失真，加剧经济波动。
五、财务舞弊的防范措施1. 完善公司治理结构。
康美药业财务舞弊动因研究
康美药业财务舞弊动因研究康美药业是一家中国医药企业，曾在国内药品市场上占据一定的市场份额，但在2018年6月20日因涉嫌财务舞弊而停牌。
该公司的财务舞弊事件被认为是中国A股市场上的一起严重事件，引起了国内外市场的广泛关注。
本文将探讨康美药业财务舞弊的动因。
一、企业经营困境2017年，康美药业在经营层面出现了严重的困境，公司经营不善、业绩大幅下滑，净利润同比下降了90%以上。
此外，公司还面临着大量债务压力，利润下滑导致现金流减少，资金链非常紧张。
康美药业采用的是高杠杆运营模式，企业经营困难导致公司的债务迅速增加，资产负债率持续上升。
二、外部环境不利在2017年之前，中国大陆的医药市场处于一个较为高速增长的阶段，市场竞争激烈，许多药品企业都在扩大产能和扩大市场份额等方面进行大规模的投资。
但是，从2017年开始，中国政府开始加强对医药市场的监管，对政府采购、处方药等方面进行了相应的调整和优化，给康美药业等企业带来了一定的压力和困难。
三、公司治理结构缺陷据公开资料显示，康美药业的公司治理结构存在严重的缺陷。
公司的股权结构十分复杂，存在大股东持股比例过高、控制权过于集中、少数股东权益较为薄弱等问题。
此外，康美药业内部管理混乱，公司高管层中存在多名涉嫌贪污腐败的人员。
这些治理结构缺陷导致了公司在内部控制方面存在漏洞，为财务舞弊行为提供了机会。
四、财务指标失真康美药业财务舞弊的核心问题在于财务指标失真，主要表现在以下方面：1、收入和利润虚构。
公司通过虚构销售和收入，夸大业绩数据，大肆渲染公司未来增长的预期。
2、衍生品和投资损失未予披露。
公司高管在资本市场上进行了大量的投机和高风险的金融工具交易，但公司并未全面披露相关的财务数据和风险损失情况。
3、财务数据造假。
公司在财务报表中虚构经营活动，颠倒账务处理花费，夸大净利润，伪造财务数据来获得高估值资本市场的资金支持。
综合来看，康美药业的财务舞弊事件是一系列动因共同作用的结果。
康美药业财务舞弊动因研究
康美药业财务舞弊动因研究引言财务舞弊是指企业管理层或雇员为了个人利益或企业利益而在企业财务报表中人为操纵、篡改、隐瞒、编造信息，从而误导投资者和利益相关方。
财务舞弊不仅对企业自身造成严重伤害，也有可能对整个市场经济秩序产生恶劣影响。
康美药业作为国内知名的医药企业，在财务舞弊问题上备受关注。
本文将针对康美药业财务舞弊的动因进行研究，希望能够从中总结出一些经验教训，为其他企业避免类似问题提供参考。
一、康美药业的财务舞弊概况康美药业成立于1997年，是一家集研发、生产、销售为一体的国际化医药公司。
公司于2018年在上交所上市，成为A股市场上的知名上市公司。
2019年，康美药业被曝出财务造假问题。
根据相关媒体报道，康美药业通过虚增利润、隐瞒债务等手段进行财务造假，涉及金额高达百亿元。
该事件对康美药业的股价、信誉造成了严重影响，引起了市场广泛的关注和质疑。
1. 利润压力利润压力是财务舞弊的一个常见动因。
在商业竞争激烈的环境下，企业面临着巨大的市场压力，追求更高的利润成为了企业的首要目标。
康美药业作为医药行业的企业，面临着诸如研发成本高昂、市场竞争激烈、价格战等问题，导致其面临较大的利润压力。
在这种情况下，部分管理人员可能选择通过夸大收入、隐瞒成本等手段来满足利润目标，从而触发财务舞弊行为。
2. 管理层失控管理层失控也是导致财务舞弊的一个重要动因。
在一些企业中，管理层对企业内部控制不力，导致了内部员工可以相对较容易地实施财务舞弊行为。
对于康美药业而言，其管理层在财务管控方面可能出现了一定的失控情况，导致内部员工得以实施财务造假行为。
3. 激励机制不当不当的激励机制也是导致财务舞弊的一个重要因素。
在一些企业中，激励机制过分侧重于短期业绩，而忽视了企业的长期发展和稳健经营。
康美药业在财务舞弊事件中，其激励机制可能存在一定程度的问题，导致员工为了追求短期业绩目标而放弃了道德底线，从而实施了财务造假行为。
4. 财务监管不严1. 加强内部控制企业应当加强财务内部控制，建立健全的审计机制、风险控制机制和监督机制，确保企业内部人员无法利用法律漏洞和通盘考虑，防范财务舞弊行为。
我国上市公司财务舞弊的动因及治理研究
我国上市公司财务舞弊的动因及治理研究【摘要】本文主要围绕我国上市公司财务舞弊的动因及治理展开研究。
在我们将介绍研究背景、研究目的以及研究意义。
在我们将从财务舞弊的定义、我国上市公司财务舞弊的常见形式、财务舞弊的动因分析、我国上市公司财务舞弊治理的现状以及财务舞弊治理模式的比较研究展开讨论。
在我们将提出我国上市公司财务舞弊治理的建议，展望未来研究方向并进行结论总结。
通过本文的研究，有望深入了解我国上市公司财务舞弊的根源，为有效治理财务舞弊提供参考。
【关键词】财务舞弊、上市公司、动因分析、治理研究、现状、建议、展望、比较研究、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景财务舞弊是指企业在财务报表中故意虚增收入或减少费用，以欺骗股东、投资者和监管机构的行为。
财务舞弊不仅会损害股东利益，影响市场秩序，还会降低政府税收收入和造成失业等社会问题。
我国上市公司财务舞弊问题频发，给经济社会发展带来了负面影响。
财务舞弊行为的频发背后是多方面因素共同作用的结果。
一方面，公司为了追求短期利润和股价表现，可能会采取不正当手段来美化公司财务状况。
监管不严、内部管理不到位、道德风险意识淡薄等也是导致财务舞弊的原因之一。
针对我国上市公司财务舞弊现象严重的问题，开展对财务舞弊的动因及治理研究具有重要意义。
通过深入分析财务舞弊的原因和现状，可以为有效打击财务舞弊提供有力的依据和参考。
对财务舞弊治理模式进行比较研究，有助于找到适合我国国情的治理方式，进一步提升公司治理水平，促进我国上市公司健康发展。
1.2 研究目的研究目的是对我国上市公司财务舞弊的动因进行深入分析，揭示导致财务舞弊的根本原因和内在机制，为进一步完善财务舞弊治理提供理论支持和实践指导。
通过研究目的的明确，可以更好地理解我国上市公司财务舞弊问题的严重性和影响程度，为监管部门和上市公司提供有效的对策和措施，促进我国上市公司财务市场的健康发展和稳定运行。
通过深入分析财务舞弊动因，可以为相关监管机构和企业提供重要的参考，帮助他们更好地了解和应对财务舞弊问题，提高财务舞弊治理的效果和效率。
公司财务舞弊成因及治理综述
公司财务舞弊成因及治理综述［摘要］财务舞弊现象能否存在是上市公司、会计师事务所和政府监管部门各力量综合博弈的结果。
从经济学角度看，对上市公司来说，当舞弊预期收益人于其预期舞弊成本时就会选择舞弊；对会计师事务所来说，当其“出卖”审计意见的预期收益人于预期成本时，就会选择“出卖”。
但若放在道德的角度看事情并非必然如此。
当一个人的道德力量大于非道德力量时，他会选择社会许可的方式去追求自身的最大利益，他会放弃非道德方式所能带来的巨额收益。
本文在综述各专家学者关于财务舞弊成因及治理的基础上，提出“以德治弊”与“以法治弊”相结合的新理念。
［关键词］财务舞弊；治理机制；以德治弊doi:10.3969/j.issn.1673-0194.2009.10.0２2如果说会计信息失真尚具有会计自身因素所决定的模糊性的话，财务舞弊则是彻头彻尾的人为操纵的违法行为。
失真的会计信息并不必然性违背会计政策、会计制度和其他相关法律，而财务舞弊则是对相关法律法规的公然违反和肆意践踏。
在法制建设日益健全的今天，国内外财务舞弊案发事件数量之多、金额之大、涉嫌人员之广不能不引发人们深层次、多角度的思考。
从财务舞弊的动因到财务舞弊的治理对策，专家学者们各抒己见，提出了不同的意见和建议。
诚然，要有效地治理上市公司的财务舞弊行为，必需先明确财务舞弊发生的动因及成因，才能对症下药地采取措施。
一、财务舞弊动因及成因分析西方经济学关于理性经济人的假设，可以很好地解释诸多经济现象，但却带来了人类伦理道德的普遍滑坡，这也是上市公司财务舞弊层出不穷的终极原因。
现实生活中，每个人都是具有自身道德与非道德力量的矛盾统一体，其在利益追求的过程中，道德与非道德力量都会在体内起作用，当道德的力量大于非道德的力量时，他会自觉在社会许可的范围内做事，当非道德力量在体内占据上风时，他就会选择非道德的方式。
在西方经济学过分强调了人的自利性时，非道德的力量在人体内逐渐占据上风，道德的力量逐渐丧失。
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财务舞弊动因研究综述文档
财务舞弊动因研究综述
一、财务舞弊研究概论
早在20世纪末的1999年，美国的国家虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting，以下简称COSO委员会）发布的《Fraudulent Financial Reporting:1987一1997:An Analysis of U.S. Public Companies》报告，已经充分揭示了高级管理人员广泛牵扯财务舞弊案件的实务发展趋势。
在安然丑闻、世通舞弊的压力下，为了揭露和防范上市公司的财务舞弊行为，美国国会于2002年出台了《萨班斯—奥克斯利法案》，希冀通过审计师财务舞弊审计能力的提升减少财务舞弊的再次发生。
同年10月，美国注册会计师协会（AICPA）也于2002年10月发布了SAS NO.99，引入了新的舞弊风险评价模式，试图从审计程序入手，增强注册会计师发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。
针对中国资本市场屡次出现的诸如银广夏、蓝田股份等财务舞弊，中国财政部等五部
委在2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》的基础上于2010年4月26日，发布了包括《企业内部控制审计指引》在内的18项内部控制配套指引。
从企业内部控制体系建设层面，防范企业财务舞弊风险的防范。
此后，中注协于2009年10月14日中注协公布《中国注册会计师职业道德守则》和《中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则》，希望审计师实现执业会员与非执业会员抵制舞弊的联动，以强化审计师发现和报告舞弊的职业道德约束。
而中国证监会于2010年12月27日起草了《信息披露违法行为行政责任认定规则（征求意见稿）》将再次加大了对财务舞弊信息披露的打击力度，明确规范规范了包括财务舞弊信息的信息披露
违法行政责任认定。
自2011年1月1日实施的最新版《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中对舞弊的考虑》要求注册会计师应当高度关注由于舞弊导致的财务报表重
大错报风险，要求注册会计师关注导致财务报表发生重大错报的舞弊。
二、财务舞弊动因的理论
理论界对于财务舞弊的研究最初是始于对
财务舞弊的动机的研究。
因此相对于财务舞弊的其他领域的研究，财务舞弊的动机的相关财务舞弊理论的体系构架相对的更加的成熟。
国外的相关学者对财务舞弊动因理论的研究主要行程了四个具备理论体系水平的强有力的规范性支持性的理论：财务舞弊冰山理论（二因素论）、财务舞弊三角形理论（三因素论）、财务舞弊GONE 理论（四因素论）、财务舞弊风险因子理论。
1.财务舞弊冰山理论。
冰山理论是相关心理学理论同财务舞弊理论相结合较早的交叉经典。
冰山理论首先作为心理学概念由心理学家弗洛伊德提出，随后冰山理论被广泛应用于财务舞弊理论的研究中。
冰山理论把各种导致舞弊行为的因素分为两大类，展现在审计师或公众视野的只是“舞弊冰山”的一部分，属于财务舞弊的结构部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题；潜藏在海平面下的部分，是更为主观化、个性化的内容，包括财务舞弊行为人的态度、感情、价值观念、满意度、等心理层面的因素，属于舞弊的行为部分。
这些行为更容易被刻意掩饰起来，因而也更为危险。
在本理论的指示下，审计师在查错纠误的过程中，
不仅仅需要关注审计风险的结构内容，对内部控制、管理水平等主观内容也须赋予应有的职业关注和职业审慎的态度。
2.三角理论。
财务舞弊三角形理论的开拓性思想最早由
美国审计学泰斗劳伦斯·索耶提出，本理论为后来财务舞弊学理论的发展奠定了基础。
其后,美国注册舞弊审核师协会创始人Albrecht博士进一步发展了财务舞弊三角理论。
我国理论界的一些学者根据SAS NO.99中有关规则提出的“舞弊三角”风险测评模式，结合我国企业的实际情况，也建立了财务舞弊“三元素”理论。
在实务中，本理论是财务舞弊动因理论的最主要理论之一，其受到了美国注册会计师协和中国注册会计师协
会等行业组织的高度认可，并应用于我国最新的审计准则中。
本理论认为诱发财务舞弊的因素主要有三种：机会、动机和借口。
这三种因素之间两两相互作用，形成舞弊三角形。
“机会”的主要内容包括内部控制的缺乏或失效、信任过度、缺乏惩罚措施、信息不对称、无效的评价机制等；“压力”包括财务压力、个人和社会方面的压力；“借口”实质上是个人的道德取向问题，主要受教
育、家庭、亲友、社会等方面的影响。
在本理论中，三要素缺一不可，形成了互为依存的关系，缺少了上述任何一项要素都不可能真正形成企
业舞弊。
3.GONE理论。
GONE理论是西方对舞弊风险因素的一种分类方法，把舞弊的诱因分为四种：贪婪（Greed）、机会（Opportunity）、需要（Need）和暴露（Exposure）。
其中“贪婪”和“需要”与行为人个人有关，“机会”和“暴露”则更多与组织环境有关。
“机会”同潜在的舞弊者在组织中掌握的一定权力有关，是实现舞弊行为可能性的途径与手段，而且这种“机会”是不可能消除的。
“暴露”包含两方面的内容：一是舞弊行为被发现、揭露的可能性；二是对舞弊者惩罚的性质及程度，它将影响舞弊者事前判断是否实施舞弊的决定。
“贪婪”指道德水平的低下，这是行为个体个性的一种特征。
“需要”实际上构成了舞弊行为的动机。
4.财务舞弊风险因子理论
本理论是G．Jack·Bologana等人在GONE 理论的基础上发展形成的财务舞弊理论。
是迄今
为止最为完善的关于形成企业舞弊的风险因子的学说。
所谓因子分析法是指通过对反映事物的多个变量的观测，收集大量数据,进行分析寻找规律以寻找综合指标，使得对复杂问题的分析变得简单。
本理论认为舞弊风险因子可以分为一般风险因子与个别风险因子。
一般风险因子是组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率、舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。
个别风险因子是指因人而异，并且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机两类。
第二、相关委托代理理论的财务舞弊理论综述
自Jensen、Meckling于1976年睿智地提出委托代理理论以来，代理理论作为现代财务管理理论的重要基础之一，在财务管理各个领域展现出旺盛的生命力。
代理理论近年来也广泛地用于对于财务舞弊的阐释。
现代企业的委
托人即公司所有者与受托人即公司管理者由于之间存在严重的信息不对称，由非对称信息导致包括隐蔽知识和隐蔽行为的两种形式，并分别产生逆向选择和道德风险。
作为代理人的管理者有可能故意隐瞒对自己不利的信息，甚至执行舞弊信息行为，或者延迟传递真实信息给所有者。
因此，在参与双方信息不对称下，签订的契约则有利于代理人。
委托代理关系的存在决定了委托方不能够参与企业的日常经营管理，而只能够通过管理层定期提供的财务报告中内含的会计信息了解企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，并据此进行相关决策，从而管理当局提供的会计信息质量好坏、提供会计信息的含量如何，将在一定程度上影响到委托方的经济决策，决定着委托方经济决策的成败和损益。
同时，该公布信息也成为委托方评价受托方经营情况的主要参考数据。
作为委托代理博弈中的委托方，其可以利用对企业所有权的分享并借助于剩余控制权对管理层的会计信息提供提出要求，这在一定程度上影响甚至支配着管理当局提供的会计信息，而这种支配权任何滥用极有可能造成严重的财务舞弊。
第三、相关行为经济学财务舞弊理论综述
“经济人”的观念最早根源于亚当·斯密的理论，他认为利己、自私是人类的普遍本性，是人类行为特别是经济行为的动机和目的。
随后相关行为经济学学者在“经济人”假设的基础上又提出了“理性经济人”的理论假设。
20世纪80年代兴起的行为经济学一定程度上放宽了理性经济人假设，承认人们存在的认知偏差，并对这种认知偏差进行了规范的技术表达，在拓宽了经济学分析维度的基础上，增加了经济学分析的解释力，这也为解释和治理财务舞弊行为拓展了可能的理论空间。
行为经济学的理性经济人假设要求经济人随时比较相关经济行为的成本和收益，财务舞弊也无法置身于本理论之外。
上市公司财务舞弊在给诸如企业高管、事务所、政治寻租利益集团等利益相关者带来莫大成本的同时，也会存在包括惩罚成本和技术成本等在内的隐性成本和显性成本。
上市公司最后是否实施财务舞弊行为主要取决于收益与成本的对比。
如果高管人员认为造假收益大于造假成本，则高管人员就会实施财务舞弊行为。
当然行为经济学的理论分析能够解释
财务舞弊行为，但是“经济人”的行为必须处于一定的社会经济学环境中，其相关心里特质的因素也是需要考虑到理论研究中。
本课题组在行为经济学的新视角的分析框架下，对认知偏差理论的纠正技术较早的i出来了单调的成本惩罚的对策思路，通过深入的行为经济学分析可知，认知偏差才是行为偏差（比如财务舞弊）的根本内因，因此只有针对认知偏差进行政策设计才可以标本兼治，从而为政府部门治理财务舞弊提供政策创新空间。
为了打击财务舞弊行为，这种学说开列的对策建议就是减少财务舞弊收益，增加上市公司的财务舞弊成本。
美国的《萨班斯法案》和中国的《企业内部控制基本规范》对相关财务舞弊均加大了处罚力度。