建筑业营改增、增值税账处理示例

建筑业项目部营改增、增值税账务处理

一、支付款项

1.支付材料款

挂账：借：原材料/五金/项目100,000

其他应付款/应交增值税/进项税额/项目17,000

贷：应付账款/应付购货款/项目/单位117,000支付：借：应付账款/应付购货款/项目/单位117,000

贷：内部往来/项目117,000

1.支付劳务款

挂账：借：工程施工/项目/人工费100,000

其他应付款/应交增值税/进项税额/项目11,000

贷：应付账款/应付劳务款/项目/单位110,000支付：借:应付账款/应付劳务款/项目/单位111,000

贷：内部往来/项目111,000

二、收到工程款

借：内部往来/项目5,550,000

贷：应收账款/应收工程款/项目/已收款5,000,000

其他应付款/其他应付款/应交增值税/销项税额/项目550,000

三、预缴增值税

应预缴增值税税款=（收到工程款-支付的分包款）÷（1+11%）*2%=（5,550,000-110,000)÷1.11*0.02=98018借：其他应付款/应交增值税/已交税金/项目98,018

贷：内部往来/项目98,018

应预缴两税一费税款=应预缴增值税*0.12=98018*0.12=11762.16

借：主营业务税金/营业税金及附加11762.16

贷：其他应付款/应交城建税/项目6861.26

其他应付款/应交教育费附加/项目2940.54

其他应付款/应交地方教育费附加/项目1960.36

借：其他应付款/应交城建税/项目11762.16

贷：其他应付款/应交城建税/项目6861.26

其他应付款/应交教育费附加/项目2940.54

其他应付款/应交地方教育费附加/项目1960.36

四、计提产值

借：主营业务成本/汇总成本200,000

工程施工-合同毛利80,000（根据差额得出）

贷：主营业务收入/汇总收入280,000（根据建造合同得出）

五、公司申报纳税

应交税款=（销项-进项）-已预交税款=（550,000-17,000-11,000）-98,018=423,982

借：其他应付款/应交增值税/转出未交税金/项目423,982

贷：内部往来/项目423,982六、计提营业税金及附加

应交营业税金及附加=应交增值税税款*0.12=423982*0.12=50877.84借：主营业务税金/营业税金及附加50,877.84

贷：其他应付款/应交城建税/项目29,678.74

其他应付款/应交教育费附加/项目12,719.46

其他应付款/应交地方教育费附加/项目8,479.64借：其他应付款/应交城建税/项目29,678.74

其他应付款/应交教育费附加/项目12,719.46

其他应付款/应交地方教育费附加/项目8,479.64

贷：内部往来/项目50,877.84