第二章审计执业规范习作业答案
审计学 第二章习题与答案
第二章（一）单项选择题1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、对财务报表信息执行商定程序D、预测性财务信息审核2、XYZ会计师事务所2007年年末接收委托人的委托，从事下列业务中，其中属于注册会计师的相关服务业务的是（）。
A、对甲公司会计政策的选择和运用提供建议B、对乙公司的预测性财务信息进行审核C、对丙药厂某药品的治愈率出具鉴证报告D、对丁公司2007年的第三季度财务报表进行审核3、注册会计师所从事的相关服务业务不包括（）。
A、承担某企业的常年会计顾问B、对企业内部控制情况进行审核C、为企业提供纳税筹划服务D、代企业编制财务报表4、注册会计师提供的相关服务不包括()。
A、管理咨询 B税务服务C、会计咨询与会计服务D、验资删5、注册会计师执行下列业务中保证程度最高的是（）。
A、验资B、财务报表审阅C、盈利预测审核D、对财务信息执行的商定程序6、注册会计师接受委托对ABC股份有限公司2007年的财务报表进行审计，下列选项中，属于“鉴证对象”的是（）。
A、ABC公司2007年财务报表B、ABC公司2007年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量C、ABC公司2007年度的财务状况、经营成果和现金流量D、ABC公司2007年财务报表及其附注删7、在以下各个与鉴证对象特征有关的说法中，不正确的是（）。
A、定性的鉴证对象比定量的鉴证对象评价和计量的准确性更高B、客观的鉴证对象比主观的鉴证对象评价和计量的准确性更高C、历史的鉴证对象比预测的鉴证对象评价和计量的准确性更高D、时点的鉴证对象比时期的鉴证对象评价和计量的准确性更高8、鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
下列关于三方关系人的叙述不正确的是（）。
A、责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者B、责任方一般不是注册会计师，但注册会计师有可能是责任方C、责任方与预期使用者可能是一方，也可能不是同一方D、责任方可能是鉴证业务的委托人，也可能不是委托人9、关于鉴证业务要素的相关表述正确的是（）。
浙江财经大学审计学第2章职业道德规范习题部分答案
第三章注册会计师职业道德规范习题答案一、单项选择题1 B D B B A6 A A B A B1、答案:B解析:选项A，会计师事务所不得为上市公司同时提供代理记账和审计服务；选项C，由于其在鉴证报告涉及的期间内曾经在鉴证业务所涉及的期间从事与鉴证对象相关的工作，所以只有K注册会计师不参与鉴证工作，才能将对独立性产生的威胁降至可接受水平；选项D，只有当贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，而且贷款对于会计师事务所和鉴证客户都不够重大，就不会对独立性产生威胁；如果注册会计师没有能力提供专业服务的某些特定部分，可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议，所以B是正确的。
2、答案:D 解析:注册会计师不得对其能力进行广告宣传，也不得诋毁同行。
3、答案:B解析:A项，注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立，非鉴证业务对独立性没有要求；C项，审计过程中，注册会计师需要关注有关未来事项的情况，比如或有事项的情况，但不应对其可实现程度发表意见；D项，注册会计师执行鉴证业务不得采用或有收费方式收取服务费用，但非鉴证业务是可以的，比如为客户设计内部控制，如果设计的质量比较高，客户可以给予一定的奖励，并提高服务费用。
4、答案:B 解析:B项，提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。
5、答案:A 解析:属于“与鉴证客户存在密切的经营关系”，属于经济利益因素中的一种。
6、答案:A解析:B、C、D均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。
7、答案:A 解析:保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
8、答案:B解析:A主要会影响注册会计师专业胜任能力；B从经济利益方面影响独立性；C、D均不符合职业道德的要求，但不致影响独立性。
第2章 审计规范习题及答案
第2章审计规范习题及答案一、单选1．下面有关鉴证业务的叙述正确的是（）。
A、注册会计师的审计意见应合理保证预期使用者利用财务报表作出正确决策的可靠程度B、注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供绝对保证，其结论的提出可以是积极方式也可以是消极方式C、注册会计师对鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度D、在直接报告业务中，鉴证对象信息体现在注册会计师的结论中，因此注册会计师应当保证已鉴证对象信息的可靠程度2．适当的标准应当具备的特征包括（）。
A、相关性；真实性；可靠性；可理解性B、相关性；可靠性；中立性；可比性C、充分性；完整性；中立性；可理解性D、相关性；完整性；可靠性；中立性；可理解性3．在B会计师事务所存在的以下情形中，违反中国注册会计师鉴证业务基本准则的是（）。
A、派往甲生物制药公司的A审计小组成员中，没有聘请生物或制药方面的专家B、所聘请的协助乙公司审计小组的专家L和M均不能单独胜任所承担的工作，只有两人密切协作才可以胜任C、马先生是丙公司的审计小组聘请的法律顾问，马先生的妻子牛女士是丙公司的董事D、L注册会计师是丁玉器营销公司审计小组的负责人，其父老L受事务所之聘担任该审计项目的玉器鉴定专家4．注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。
所谓适当的标准应当具备下列除（）以外的特征。
A、相关性：相关的标准有助于得出结论，该结论便于预期使用者作出决策B、中立性：中立的标准有助于得出无偏向的结论C、完整性：完整的标准不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素D、具体性：注册会计师基于自身的预期、判断对基准对象绩效评价和计量5．执行ABC公司2006年度会计报表的审计业务时，注册会计师周某正在对ABC公司开具的销售发票进行检查，并侧重检查销售发票的盖章。
以下情况中，不符合审计人员的职业怀疑态度要求的是（）。
审计学练习题答案及解析(第二章)
第二章》一、单选题共29 道【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。
(A) 美国(B) 英国(C) 加拿大(D) 日本【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。
(A) 接受后续教育(B) 一定时间的从业经验(C) 经过专门的专业训练(D) 不能从事注册会计师行业以外的工作【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。
(A) 会计学教授并具有会计工作经验(B) 会计专业中级以上专业技术职称(C) 会计专业学士学位获得者(D) 会计专业硕士学位获得者【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。
(A) 管理咨询(B) 代理记账(C) 审查中期财务报表(D) 税务代理【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。
(A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约(B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标(C) 以财务信息的使用为目标(D) 以独立性与专业性为主要基础【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。
(A) 独资公司(B) 普通合伙会计师事务所(C) 有限责任会计师事务所(D) 特殊普通合伙会计师事务所【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。
(A) 财政部(B) 全国会员代表大会(C) 中国注册会计师协会理事会(D) 中国注册会计师协会秘书处【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。
(A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书(B) 参与企业破产清算，出具审计报告(C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表(D) 参与企业管理，起草投资协议书【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。
(A) 验资(B) 税务咨询(C) 财务报表审计(D) 内部控制审核【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A )(A) 会计师事务所(B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体(C) 高等科研院校的相关机构(D) 境外会计师组织、多选题共30 道【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。
(审计学习题集及答案第2章审计组织体系与审计规范
第二章审计组织体系与审计规范一、判断题(正确的划“√”，错误的划“X”)1．政府审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
( )2．政府审计机关是依照宪法和审计法规定建立的，实行的是任意审计。
( )3．政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。
( )4．我国政府审计机关是司法型审计机关。
( )5．我国上市公司审计委员会隶属于监事会。
（）6．内部审计机构其性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。
( )7．内部审计与外部审计相比，业务范围的广泛性，是国内外内部审计共同的特征。
( )8．西方国家内部审计机构的隶属关系，全部由本单位总裁或总经理领导。
( )9．我国民间审计的振兴，始于1980年的注册会计师制度的恢复和重建。
( )10．在我国，注册会计师必须经过会计师事务所的同意才能以个人名义承办业务。
( ) 11．注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态表示意见。
( )12．会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
( )13．或有收费是收费与否、收费多少以签证审计工作结果或实现特定目的为条件的收费形式。
14．审计失败是注册会计师因为没有遵守独立审计准则而提出了错误的审计意见。
（）15．审计风险是注册会计师遵守独立审计准则却提出了错误的审计意见的可能性。
（）16．注册会计师的审计意见对于报表使用人来说，是对被审计单位今后生存发展及其经营效率、效果所作出的保证。
（）17．利用计算机辅助技术执行审计程序，应视具体情况决定是否改变审计的总体目标和范围。
（）18．审计业务属于法定业务，所以办理企业合并、分立、清算事宜，非注册会计师不得承办。
（）19．注册会计师在审计中未能发现现金短缺时，被审计单位可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金等问题是由于缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
这种情况在追究责任时，可定为“共同过失”。
审计第二章作业题及参考答案
（2）审计项目组成员B与甲公司基建处处长I是战友，I将甲公司职 工集资建房的指标转让给B，B按照甲公司职工的付款标准交付了 集资款。
（3）审计项目组成员C与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。
（4）审计项目组成员D的朋友于20×7年2月购买了甲公司发行的 公司债券20万元。
（5）ABC会计师事务所原行政部经理E于20×5年10月离开事务所， 担任甲公司办公室主任。
第（2）项对独立性产生威胁。项目组成员B与审计客户的基 建处处长I关系密切，而且因为I是基建处处长，所以很可能会对 财务报表中的在建工程等产生重大影响。因此会出于密切关系的 因素对保持独立性产生不利影响。
同时项目组成员B是按照甲公司职工的付款标准付款的，并 不是市场上的公允价值，会出于不正常的商业关系对独立性的威 胁。
（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，审计项目组成员 F拥有乙上市公司300股流通股票，该股票每股市值为12元。
案例分析参考答案
判别下列做法是否违背职业道德,并简 要说明理由。 (1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业 务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华 参加对本所客户大华银行的审计工作。
违反。违反职业道德基本原则中“良
好的职业行为”。注册会计师应对同行负
责。不得雇用正在其他会计师事务所执业
的注册会计师，不得以个人名义同时两家
或两家以上的会计师事务所执业”。
(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业 务约定书约定:审计费用为100万元,客户在 ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半 的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发 行上市再决定是否支付。 违反。违反职业道德基本原则中“良 好的职业行为”，注册会计师应对客户负 责。会计师事务所不得以或有收费形式为 客户提供鉴证服务。
第二章 审计规范 答案
第二章审计规范答案一、判断题1√ 2√ 3× 4√ 5√ 6√ 7× 8√ 9× 10√ 11× 12× 13√二、单选题1C 2A 3B 4D 5C 6D三、多选题1ABCD 2ABCD 3ABCD 4ACD 5ABCD 6ABCDE 7ABCDE 8ABCD三、简答题1、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。
2、独立原则是指审计人员在执行审计业务、出具审计报告时，应当在实质上和形式上独立于委托单位和其它机构。
实质上的独立：是指审计人员与委托单位毫无利害关系。
形式上的独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或职业怀疑受到损害。
3、审计质量控制制度包括审计机构所为实现审计质量控制目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。
每个会计师事务所制定的质量控制制度，必须能够实现质量控制的下列两大目标：（1）合理保证会计师事务所及其人员遵守法律法规、职业道德规范以及业务准则的规定；（2）合理保证会计师事务所和项目负责人根据具体情况出具恰当的报告。
4、会计师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序：（1）对业务质量承担的领导责任；（2）职业道德规范；（3）客户关系和具体业务的接受与保持；（4）人力资源；（5）业务执行；（6）业务工作底稿；（7）监控。
5、会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而收取佣金。
一方面,如果会计师事务所和注册会计师为了招揽业务向推荐方支付佣金，或因第三方推荐客户而收取佣金，就相当于支付佣金的一方的业务收费降低，从而影响执业质量。
《审计学》参考答案
第2章职业道德和审计准则练习题1.1)可能影响独立性。
ARC审计机构的收费主要来源于XYZ公司，当从某一审计客户收取的费用占全部费用的比重很大，审计机构会对该客户产生依赖并面临担心失去该客户的压力，产生自身利益威胁，审计机构应当评估该威胁的重要性程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
2)不影响独立性。
当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，才会威胁审计独立性，审计人员S的妻子在XYZ公司中只是一名普通的销售人员，不会影响其独立性。
3)可能影响独立性。
ARC审计机构租赁XYZ公司的办公楼作为办公场所，二者之间存在租赁的商业关系，且性质较为特殊、金额较大，将会产生自身利益威胁，会计事务所应当评价该威胁重要程度，必要时采取适当防范措施。
4)可能影响独立性。
XYZ公司的董事是ARC审计机构的前高级管理人员，当审计机构前任人员担任审计客户重要职务时，分两种情况：若该人员与事务所保持重大联系，则对独立性产生重大威胁，且无防范措施可以消除，；若二者间并未保持重大联系，则应该评价其威胁程度，必要时采取防范措施消除威胁或降低至可接受水平。
5)影响独立性。
J的哥哥持有XYZ公司的少量股票，即审计人员直系亲属与审计客户之间存在直接利益关系，会影响其独立性。
6)可能影响独立性。
ARC公司与XYZ公司在某项重大会计问题上存在分歧，而正是该分歧导致XYZ公司对前任会计事务所解除委托，因此ARC机构面临着客户解除业务合约的外部压力和威胁，进而产生自身利益威胁。
7)影响独立性。
ARC审计机构的合伙人S担任XYZ公司的独立董事，现任合伙人在审计客户中任职高级管理人员，除非该合伙人退出该项目，否则会影响独立性。
8)可能影响独立性。
J的女儿自2004年起，一直担任XYZ单位的统计员，当审计项目组成员的直系亲属在审计客户中处于重要职位或者可以对财务报表产生重大影响，会威胁审计独立性，要根据J在项目中的角色、其女儿的职责等具体情况评估威胁的重要程度，必要时采取防范措施。
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2 审计执业规范
习题
1 单项选择题
1. 注册会计师对其能力进行广告宣传违反了职业道德准则中的（C ）。
A. 专业胜任能力 B .对客户的责任
C.其他责任 D •一般原则
2. 注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是（A ）以为依据的。
A充分、适当的证据B •财务会计报表C.管理建议书 D •注册会计师的专业判
断
3. 下列行为不符合职业道德要求的是（D ）。
A. 注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片
B. 注册会计师主动向客户分发自己的名片
C. 注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人
D. 事务所与客户签订合同规定：审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半费用
4. 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（D ）。
A. 聘请其他人员帮助B .转包给其他事务所
C.减少业务收费 D •拒绝接受委托
5. 甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是（B ）因素导致的
独立性受损。
A. 关联关系 B .经济利益
C.长期交往 D •自我评价
2 多项选择题
1. 下列属于注册会计师的不相容职务的有（ABCD ）。
A. 事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务
B. 某审计项目负责人是被审计单位的独立董事
C. 事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务
D. 事务所的合伙人之一是审计客户的董事
2. 注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ABCD ）。
A. 甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失
B. 丙注册会计师同时在两家事务所任职
C. 丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长
D 戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元
3. 下列属于对同行的责任有（BC ）。
A 不对自己的能力进行广告宣传
B. 同一注册会计师不在两家事务所执业
C. 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务
D. 不得以向他人支付佣金的方式争揽业务
4. 会计师事务所制定的质量控制政策和程序应考虑的因素包括( BCD )。
A.客户的品质 B ．事务所的规模和组织结构
C.业务性质 D ．成本效益原则
5. 审计执业准则体系包括( ABCD )。
A.审计准则 B 职业道德准则
C.质量控制准则 D 职业后续教育准则
3 判断题
1. 注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受
业务。
(X )
2. 判断注册会计师的工作是否符合要求的标准是质量控制准则。
(X )
3. 如果会计师事务所采取的措施未能将损害独立性的因素消除或降到可接受水平，则会计师事务所应出具无法表示意见的审计报告。
(X )
4. 会计师事务所与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则该事务所应拒绝接受该业
务。
(“)
4 业务题
1. ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006
年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审
计项目负责人。
假定存在以下情况：
(1)V商业银行以2006年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审
计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
(2) A 注册会计师持有V 商业银行的股票100 股，市值约600 元。
由于数额较小， A 注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
(3)B注册会计师的妹妹在V商业银行统计部从事统计工作，且非部门负责人。
B注册会计师未予以回避。
(4)由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息
系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
要求：请根据上述情况判断会计师事务所及鉴证小组成员独立性是否受到影响并说明理由。
答：
(1)影响。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事
务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。
( 2)影响。
A 注册会计师持有V 商业银行的股票，与V 商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害
审计独立性。
(3 )不影响。
B注册会计师是审计项目负责人之一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审计独立性。
(4)影响。
李先生协助测试V 商业银行的计算机信息系统将会导致自我评价，损害其独立性。