审计学(大作业)

问答题（每小题10分，共100分）

1．简述内部控制的主要内容。

答：所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。对内部控制相关理论的全面介绍

内部控制环境

内部控制的实质——风险管理

内部控制活动

内部审计简介

职业舞弊

内控的建立和执行

萨奥法案及公司治理

2．在何种情况下注册会计师应当实施控制测试？

答：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；仪事实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。

3．简述审计证据的基本特征，如何判断审计证据的可靠性？

答：审计证据的基本特征：

审计证据的充分性：是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

审计数据的适当性：是对审计数据质量的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。

判断审计证据的可靠性:审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。

注册会计师通常按照下列原则考虑审计证据的可靠性:

(一)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠;

(二)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠;

(三)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠;

(四)以文件记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠;

(五)从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。

4．审计工作底稿有何作用？

答：审计工作底稿，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿主要作用有：（1）审计工作底稿是联结全部审计工作的纽带。（2）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的依据。（3）审计工作底稿是评价审计责任、专业胜任能力和工作业绩的依据。（4）审计工作底稿为审计质量控制与质量检查提供了基础依据。（5）审计工作底稿具有参考价

5．如何对审计工作底稿进行复核？

答：对审计工作底稿应当进行三级复核。所谓三级复核是指审计工作底稿应由项目负责人，部门负责人和审计机构负责人或专职的复核机构或复核人员对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。项目负责人的复核是三级复核制度中的第一级复核，称为详细复核。部门负责人的复核是三级复核制度中的第二级复核，称为一般复核。审计机构负责人的复核是三级复核制度中的第三级复核，称为重点复核

6．内部控制有哪些局限性？

答：任何系统的有效运作都有赖于健全的内部控制。也就是说，必须建立一套必要的机制或程序，进行衡量、监控、调节，从而保证各系统实现其既定的目标。但内部控制不是万能的，它本身存在一定的局限性，表现在以下几个方面：

(1)内部控制措施的制定和实施要考虑成本效益原则。只有当一项控制所能给企业带来的效益大于其所花费的成本时，企业管理当局才会考虑设置并实施该项控制。

(2)因经营环境、业务性质的改变使内部控制削弱或失效。企业已有的内部控制是针对重复发生的业务设计的，而且一旦设置就具有相对稳定性。如果出现不经常发生或未预计到的经济业务，就会对该类业务缺乏控制能力，从而影响内部控制的效果。

(3)设计人原因引起的局限性。任何“完美”的内部系统，都会因设计人经验和知识水平的限制而带有缺陷；也可能由于制定者从局部利益出发，造成“控外不控内，控下不控上”的局面，使内部控制大打折扣。

(4)执行人原因引起的局限性。企业内部行使控制职能的管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊；或者企业内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，都将限制内部控制作用的发挥。7．在主营业务收入的审计中，注册会计师如何进行分析性复核？

答：在主营业务收入审计中选择运用以下分析性复核审计方法：

（1）将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售由结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因

（2）比较本期各月主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，并查明异常现象和重大波动的原因

（3）计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期各类产品毛利率的变化情况，注意收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

（4）计算重要客户的销售额及其产品毛利率，分析比较本期与上期有无异常变化。

8．简述管理建议书的性质。

答：所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。现行审计准则要求，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。

9．如何审查未入帐的应付账款？

答：查找未入账的应付账款检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；

检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。

检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行

10．简述三种审计组织之间的相互关系。

答：审计组织体系，又称审计组织形式或审计模式，是指担负着不同审计任务的审计组织之间结成的相互联系、互为补充的整体审计系统。我国的审计组织体系由政府审计、内部审计和民间审计共同构成。