会计手工模拟分录练习题目及答案

（会计手工账务处理练习题）

（一）企业基本情况及相关会计政策

1 ．名称：常州佳佳有限公司

2．企业下设办公室、财务部、采购部、仓库、专设销售机构、生产车间及工程管理部门主要生产甲、乙两种产品，耗用A、B 材料。

（二）要求：根据下列业务资料编制会计分录。（凡是有明细账的，均需要写出明细账）

（三）12 月份部分经济业务资料：（分配率保留 6位小数）

【业务 1】12月 2 日，用现金支付业务招待费580元。

借：管理费用 --- 业务招待费 580

贷：库存现金 580

【业务 2】12月 3日，用现金支付修理费 5850 元（金额为 5000元，增值税额 850元）。借：管理费用 --- 修理费 5000

应交税费 --- 应交增值税（进项税额） 850

贷：库存现金 5850

【业务3】12月5日，向镇江光明有限公司购入A材料1000千克，单价为20元，增值税额

为 3400元；对方代垫运费 500元和增值税额 55元；所有款项均未付；材料已全部验收入库。

借：原材料 ---A 20500

应交税费 --- 应交增值税（进项税额） 3455 贷：应付账款 --- 镇江光明 23955 【业务4】12月6日，从6230011258账户支付一般机动车辆保险31 50元、交通事故责任强制保险550 元及车船税 160 元。

借：预付账款 --- 车辆保险费

管理费用 --- 车船税160

贷：银行存款 --- 人民币户（ 6230011258） 3860

【业务 5】 12月 8日，从 6230011258账户支付 11 月份的工资 102376.57 元，并代扣三险一金及个人所得税合计 27053.43 元（其中养老保险 10354.4 元，医疗保险 2773.6 元，失业保险 647.15 元，住房公积金 12943 元）。

借：应付职工薪酬 --- 工资 129430

贷：其他应付款 --- 社会保险费—养老 10354.4

-- 医疗 2773.6

-- 失业 647.15

--- 住房公积金 12943

应交税费 --- 应交个人所得税 335.28

银行存款 --- 人民币户（ 6230011258） 102376.57

【业务 6】 12月 10日，从 6230011258账号支付上月增值税 15800元。

借：应交税费—未交增值税 15800

贷：银行存款 --- 人民币户（ 6230011258 ）15800

【业务 7】 12月 10 日，从 6230011258 账号支付上月企业所得税 25856 元。

借：应交税费 --- 应交企业所得税 25856

贷：银行存款 --- 人民币户（ 6230011258 ） 25856

【业务 8】 12月 10日，从 6230011258账号支付上月城建税 2240元、教育费附加 960元、地方教育费附加 640 元，总计 3840 元。

借：应交税费 --- 应交城市维护建设税 2240

--- 应交教育费附加 960

--- 应交地方教育费附加 640

贷：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 3840 【业务 9】12月 10日，从 6230011258 账号支付上月个人所得税 120元。

借：应交税费 --- 应交个人所得税 120

贷：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 120

【业务 10】12月 10日，从 6230011258账号支付上月社保费 53639.59 元(其中，企业承担部分：养老保险25886 元，医疗保险10354.4 元，失业保险1941.45 元，工伤保险1035.44 元，生育保险647.15 元)。借：应付职工薪酬--- 社会保险费—养老25886

- -医疗10354.4

- - 失业1941.45

- -工伤1035.44

- -生育647.15

其他应付款 --- 社会保险费—养老10354.4

-- 医疗2773.6

-- 失业647.15

贷：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 53639.59

【业务 11】12 月 10 日，从 6230011258 账号支付住房公积金 25886 元(其中，企业承担部分： 12943 元)。

借：应付职工薪酬 --- 住房公积金 12943 其他应付款 --- 住房公积金 12943 贷：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 25886

【业务12】12 月12 日，6230011258 账号收到无锡永源有限公司投入的货币资金800000 元，其中500000 元为新增注册资本， 300000 元计入资本公积。

借：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 800000 贷：

实收资本 --- 无锡永源 500000 资本公积 --- 资本溢价

300000

【业务 13 】12 月 13 日，从 6230011258 账号购买办公用品 2340 元(其中不含税价款 2000 元，增值税 340 元)，全部由经理办公室领用。

借：管理费用 --- 办公费 2000

应交税费 --- 应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 --- 人民币户( 6230011258 ) 2340 【业务14】12月15日，向常州天元有限公司购入B材料3000千克，单价为10元，增值税

额为 5100元，材料尚未入库。款项上月已预付 15000元。

借：在途物资 ---B 30000

应交税费 --- 应交增值税(进项税额) 5100 贷：预付账款 --- 常州天元35100 【业务15】12月17日，15日向常州天元有限公司购入的B材料3000千克到达企业，全部

验收入库。

借：原材料 ---B 30000 贷：在途物资 ---B 30000

【业务 16】 12 月 18 日，办公室人员王明因参加会议从上海出差归来，报销差旅费2500 元，

原预借 1000 元，现以现金补付。

借：管理费用 --- 差旅费 2500

贷：其他应收款 --- 王明 1000

库存现金 1500

【业务 17】12月 20日，向镇江华天有限公司销售甲产品4000件，单价 50元；销售乙产品

3000 件，单价 60 元款未收。

借：应收账款 --- 镇江华天 444600

贷：主营业务收入 --- 乙产品 180000

--- 甲产品 200000

应交税费 --- 应交增值税（销项税额） 64600

【业务 18 】 12 月 21 日， 6230011258 账号收到存款利息 2461.92 元。

借：银行存款 --- 人民币户（ 6230011258 ） 2461.92

贷：财务费用 --- 利息收入 2461.92

【业务 19】 12 月 26 日，收到常州明力有限公司用于偿还上月购货款的 56200 元存入 6230011258 账号。

借：银行存款 --- 人民币户（ 6230011258 ） 56200

贷：应收账款 --- 常州明力 56200

【业务 20】 12 月 31 日，摊销本月保险费 800 元，其中财产保险费 500 元，汽车保险费 300 元。

借：管理费用 --- 保险费 800

贷：预付账款 --- 财产保险费 500

--- 汽车保险费 300

【业务 21】12月 31 日，计提应收账款坏账准备 16321.08 元，冲减其他应收款坏账准备 205 元。借：资产减值损失 16321.08 借：坏账准备 --- 其他应收款 205

贷：坏账准备 --- 应收账款 16321.08 贷：资产减值损失 205 【业务 22】12月 31日，分配本月工资 131430 元。其中：生产工人工资合计 59880 元（按工时比例进行分配，其中甲产品工人生产工时为3000 工时，乙产品工人生产工时为2000 工时），车间管理人员工资12700 元，行政管理部门人员工资40550 元，专设销售机构人员工资 11300

元，工程管理部门人员工资 7000 元。

借：生产成本 -- -基本生产成本 -- -甲--- 直接人工35928

--- 乙--- 直接人工23952

制造费用-- - 工资12700

管理部门-- - 工资40550

销售费用-- - 工资11300

在建工程-- - 工资7000

贷：应付职工薪酬 --- 工资 131430

【业务 23】12月 31 日，计算本月企业应负担的五险一金（计提比例：养老保险金20%，医

疗保险金 8%，失业保险金 1.5%，工伤保险金 0.8%，生育保险金 0.5%，住房公积金 10%）：其中养老保险26286 元，医疗保险 10514.4 元，失业保险 1971.45 元，工伤保险 1051.44 元，生育保险 657.15 元，住房公积金 13143 元。总的计提比例为 40.8%

借：生产成本 --- 基本生产成本 --- 甲 --- 直接人工 35928*0.408=14658.62

--- 乙 --- 直接人工 9772.42

制造费用 --- 工资5181.6

管理费用 --- 工资16544.4

销售费用 --- 工资4610.4

失业 工伤 生育 13143

贷：应付职工薪酬 --- 社会保险费—养老 26286

医疗 10514.4

1971.45 1051.44 657.15

住房公积金

【业务 24】12 月 31 日，按 部门计提职工教育经

费（比例为 2.5%）及工会经费（比例为 2%）。 借：生产成本 --- 基本生产成本—甲—直接人工 1616.76

-- 乙—直接人工 1077.84

制造费用 --- 职工教育经费 317.5 --- 工会经费 254 管理费用 --- 职工教育经费 1013.75 --- 工会经费 811 销售费用 --- 职工教育经费 282.5 ---

工会经费

226

在建工程 315

贷：应付职工薪酬 --- 职工教育经费 3285.75

--- 工会经费 2628.6

【业务25】12月31日，计算本月原材料发出成本 128097元（A 材料58905元，B 材料69192

元），其中生产甲产品耗用 53550 元，乙产品耗用 57660 元；管理部门耗用 5355 元；专设销售 机构耗用

11532 元。

借：生产成本 --- 基本生产成本—甲—直接材料 53550

--

乙—直接材料 57660

管理费用 5355 销售费用 11532 贷：原材料 ---A

58905

---B

69192

【业务 26】 12月 31 日，计提本月固定资产折旧 6000 元，其中车间 3000 元，行政管理部门 2000 元，专设销售机构 600 元，工程管理部门 400 元。 借：制造费用 --- 折旧费

3000 管理费用 --- 折旧费 2000 销售费用

--- 折旧费 600

在建工程

---

折旧费 400

贷：累计折旧

6000

【业务 27】 12月 31 日，结转本月制造费用 58000元（按工时比例分配） 。 借：生产成本 --- 甲—制造费用 34800

---

乙—制造费用 23200

贷：制造费用 58000

【业务 28】 12月 31 日，结转本月完工甲产品成本 129690元，完工乙产品成本 121 548元。 其中，完工甲产品包含直接材料 48195 元，直接人工 47835 元，制造费用 33660 元；完工乙产 品包含直接材料 60480 元，直接人工 36057 元，制造费用 25011 元。

借：库存商品 --- 甲 129690

乙 121548

贷：生产成本---甲产品一直接材料48195

-- 直接人工47835

-- 制造费用33660

--- 乙产品一直接材料60480

-- 直接人工36057

-- 制造费用25011

【业务29】12月31日，结转产品销售成本，其中甲产品销售成本112520元，乙产品销售成本94660元。

借：主营业务成本---甲 112520

--- 乙 94660

贷：库存商品---甲 112520

--- 乙 94660

【业务30】12月31日，计算本月应交的增值税。

借：应交税费---应交增值税一转出未交增值税54855

贷：应交税费---未交增值税54855 （销项-进项）

【业务31】12月31日，计算本月的营业税金及附加（按增值税、消费税、营业税三税之和的7%十算城建税、3%十算教育费附加和 2%十算地方教育费附加）。

借：营业税金及附加6582.6

贷：应交税费---应交城市维护建设税3839.85

--- 应交教育费附加1645.65

--- 应交地方教育费附加1097.1

【业务32】12月31日，计算本月应交的企业所得税。（按本月的实际利润额计算所得税）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用（若在贷方用力口）-资产减值损失

【业务33】12月31日，结转损益类科目。

（1）借：本年利润

贷：主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加

管理费用

销售费用

财务费用

营业外支出

所得税费用

（2）借：主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

（3 ）如果为贷方余额，就把本年利润转入利润分配为分配利润

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

如果为借方余额则做相反的会计分录