小规模纳税人与一般纳税人的账务处理
小规模纳税人：
一、进货时
借：原材料（库存商品）
贷：银行存款（或应付帐款等）
二、生产时
1、企业在生产过程中发生的直接材料、直接人工和制造费用等，要通过生产成本和制造费用等账户核算。
即：
借：生产成本
贷：应付工资、原材料、制造费用等
2、生产某种产品完工后，要进行完工产品的结转
借：产成品（或库存商品）
贷：生产成本
三、销售时
1、销售时
借：银行存款（或应收账款等）
贷：主营业务收入
应交税金--增值税
2、结转销售成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品（或产成品）
四、月末损益结转
1、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润
2、期间费用的结转
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
3、成本支出的结转
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加、所得税
五、年终的结转
1、如果盈利
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
2、如果亏损
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
一般纳税人：
（1）购进货物时
借：原材料（或库存商品）
应交税金--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
（2）销售货物时
借：银行存款（或应收帐款）
贷：主营业务收入（或商品销售收入）
应交税金--应交增值税（销项税额）（3）结转销售成本
借：主营业务成本（或商品销售成本）
贷：库存商品
（4）计算本期应交增值税税额=销项税额-进项税额（5）实际交纳税款时
借：应交税金-应交增值税（已交税）
贷：银行存款（或现金）
（6）如果有销售退回时：
收到货物时：
借：库存商品
贷：商品销售成本（或主营业务成本）
收到红字发票时：
借：应交税金--应交增值税（销项税额）
主营业务收入（或商品销售收入）
贷：银行存款（或应收帐款）
（7）如果将已购的货物用作他用或发给职工：借：应付福利费等
贷：库存商品
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
小规模纳税人与一般纳税人的区别
问题1：分公司如果没有达到一般纳税人的标准，可以申请小规模纳税人。
问题2：一般纳税人与小规模纳税人区别
一、帐务处理上区别
（一）在销售商品时，采用的税率不同。
1、小规模纳税人：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税
2、一般纳税人：
借：银行存款（或应收账款）
贷：主营业务收入
应交税金--应交增值税（销项税额）
（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同
1、一般纳税人处理为
借库存商品等
借应交税金－应交增值税（进项税额）
贷银行存款等
2、小规模纳税人为
借库存商品等
贷银行存款等
小规模纳税人不能抵扣进项税。
二、认定条件不同：
1)主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。
3)工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
三、税收管理规定的区别：
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
四、税率与征收率不同：
1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率；工业以为小规模按6％
附：不管什么单位，会计工作流程是一样的，都是：
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。
做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
7、纳税申报工作。
一般纳税人与小规模纳税人税务处理区别
一般纳税人与小规模纳税人税务处理区别一）一般纳税人与小规模纳税人税务处理差异根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称条例或细则）规定对于增值税一般纳税人销售货物适用17%或13% 税率，购进货物取得符合税法规定的合法票据允许抵扣；而对于小规模纳税人进项税额一律不予扣除，统一制定了3%征收率，直接用销售额与征收率相乘得到应纳增值税额。
根据以上政策规定，企业无论是销货主体纳税人类型的选择还是购货对象的选择均可利用以上政策差异进行筹划。
（二）销货主体纳税人类型选择的筹划假设一般纳税人适用17%的税率，小规模纳税人适用3%的征收率，那么理论上的税负临界点是：一般纳税人应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额＝销售额×17%－销售额×17%×（1－增值率）＝销售额×17%×增值率小规模纳税人应纳税额＝销售额×征收率＝销售额×3%两种类型纳税人应纳税额相等时有如下计算等式：销售额×17%×增值率＝销售额×3%增值率＝（3%÷17%）×100%＝17.65%可见当增值率为17.65%时，两种纳税人的税负相同；如企业增值率大于17.65%时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人，则小规模纳税人较合适；提示：根据《细则》第三十四条有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票:（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）除本细则第二十九条规定外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。
可见如果达到一般纳税人的标准，单纯的不向税务机关申请认定为一般纳税人，按小规模纳税人计算税额，这种方案是不可行的，必须通过分立方式。
若小于17.65%时，则一般纳税人税收负担较低，比较合适。
小规模和一般纳税人的做账流程
小规模和一般纳税人的做账流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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一般纳税人转为小规模纳税人的后续管理
1.一般纳税人转登记为小规模纳税人的条件
【例如】甲企业2017年12月份开始生产经营并取得第一笔 经营收入，截止到2018年5月份，各月收入情况下如下：
年度
12
1
2
3
4
如果甲销售企额业2018年205月份向10税务机关50 申请转7登0 记为小80规模纳 税人，是否符合条件？
贷：主营业务收入-20 应交税费——应纳增值税-3.4
5.转登记前发生的应税行为在转登记后发 生销售折让、销售退回或销售中止的后续 管理
（2）如果6月份发生销售折让时，5月份结转到“应交税费—— 未交增值税”科目的增值税尚未缴纳：
6月份发生的销售折让可以进行如下会计处理： 借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20 应交税费——未交增值税-3.4
2.符合条件的一般纳税人是否一定要转登记 为小规模纳税人
模型推导： 销售额=Y；增值税税率X%，征收率3%，估计能够抵扣的进项税额
=T。
选择小规模纳税人： 增值税=Y/（1+3%）*3%
选择一般纳税人： 增值税=Y/(1+X %)*X%-T
令： Y/(1+X %)*X%-T=Y/（1+3%）*3%
贷：主营业务收入-20 应交税费——应交增值税-3.4
如果2018年6月份发生销售折让时，该企业尚未按规定缴纳5月份的增 值税，6月份因销售折让开具红字增值税专用发票注明的销售额和税 额，可以进行如下会计处理：
借：银行存款-23.4
贷：主营业务收入-20
应交税费——未交增值税-3.4
转登记前发生的应税行为在转登记后发生销售折让、销售退回或销售 中止的后续管理
一般纳税人会计分录
般纳税人基本会计分录注册资金交存验资户借：银行存款 --- 验资户贷：实收资本2、 由验资户转入基本户借：银行存款 --- 基本户贷：银行存款 --- 验资户3、 取备用金 中借：现金贷：银行存款4、 签定租房合同，交租金。
借：长期待摊费用 贷：银行存款5、 购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款 购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金 P7、 支付与销售有关和各项费用。
j 借：营业费用贷：现金（银存）8、 预存税款借：银行存款 ---- 纳税户贷：银行存款 ---- 基本户 中9、 采购商品，增值税直接记入产品成本中借：库存商品贷：银行存款10 、 因汇款而产生的费用，及购支票等工本费。
借：财务费用 贷：银行存款11 、发生销售收入 ,款项收回。
1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、 11、 12、13、借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税金 -- 应交增值税 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 12、月未预提本月工资、福利费。
借：管理费用 -- 工资 营业费用 --- 工资 贷：应付工资 借：管理费用 ---- 福利费 营业费用 --- 福利费 贷：应付福利费 13 、本月利息收入。
借：银行存款 贷：财务费用 14、计提本月应负担的折旧费。
（本月增加的固定资产，本月不计提折旧） 借：管理费用 --- 折旧费 贷：累计折旧 15、借：管理费用 --- 租金 贷：长期待摊费用 16、计算本月应交的税金 借：主营业务税金及附加 . 贷：应交税金 ----- 城市建设维护税 其它应交款 --- 教育税附加 17 、交纳本年印花税。
（购销合同 0.03% ；借款合同 0.005% ； 财产租赁 合同、仓库保管合同、财产保险合同 0.1% ； 货物运输合同、产权转移书据、 营业账簿记载实收资本与资本公积 0.05% ；营业账簿、权利、许可证照每本5 元）借：管理费用 ---- 印花税贷：银行存款 ---- 纳税户 18 、计算本月应交所得税（为每季度交一次）。
做账实操-小规模公司的会计账务处理分录.pptx
借：在途物资（价税的合计） 贷：银行存款（接已支付的金额） 应付账款等（按应支付的金额） 待购入的材料或商品运抵小企业并验收入库时 借：原材料/库存商品 贷：在途物资 （2）购入并已验收入库的材料，按实际成本 借：原材料（价税合计） 贷：银行存款(接已支付的金额)应付账款等(按应支付的金额) (3)委托外单位加工完成并已验收入库的材料，按委托加工过程中发生的实际成本 借：原材料 贷：委托加工物资 (4)生产经营领用材料，按实际成本 借：生产成本
制造费用 管理费用 销售费用等 贷：原材料 (5)随同商品出售并单独计价的包装物，按实际成本 借：其他业务支出 贷：原材料 (6)收到出租包装物的租金 借：现金/银行存款等 贷：其他业务收入等 16、月底结转本年利润 (1)结转成本，费用、税金至本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本
管理费用 销售费用 营业税金及附加 (2)结转本月收入至本年利润 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入贷：本年润
做账实操-小规模公司的会理分录 1、收到股东资本投入 借：银行存款 贷：实收资本 2、领取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 3、租房（租房计入长期待摊费用） 借：长期待摊费用一房租 贷：银行存款 4、购置电脑、办公家俱等固定资产 借：固定资产 贷：银行存款
5、购置笔、纸袋等办公用品 借：管理费用 贷：库存现金（银存） 6、支付与销售有关和各项费用 借：销售费用 贷：现金（银存） 7、采购商品，增值税直接记入产品成本中借：库存商品（含税价格） 贷：银行存款 8、银行手续费等 借：财务费用 贷：银行存款 9、销售货物 借：银行存款 贷：主增值税） 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 10、疫情期间按1%实际征收 借：应交税费-应交增值税（2%的减免） 贷：营业外收入-政府补贴 但实际上，很多会计直接按照1%计提税金。由于是小规模纳税人，分录的审核也不严格，也没有问题。 11、月未预提本月工资、福利费 借：管理费用■工资（非直接销售岗） 销售费用-工资（直接销售岗） 贷：应付职工薪酬 12、涉税的分录 ⑴销售实现收入时计提增值税：
应交税费的会计账务处理
应交税费的会计账务处理应交增值税（一）一般纳税人的账务处理1. 采购商品与接受应税劳务和应税服务借：材料采购、在途物资、原材料、库存商品、委托加工物资等应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款、应付票据、银行存款等【注意】企业购入免税农产品（买入时没有负担增值税），按照买价和规定的扣除率（12%、10%）计算进项税额。
（买价的88%、90%计入成本）2. 进项税额转出进项税额转出的情形：①原材料改变用途，比如用于集体福利、个人消费；②原材料或库存商品发生非正常的损失。
【注意】因管理不善比如火灾、被偷盗等人为管理不善等原因造成的存货损失，应作进项税额转出。
因地震、暴雨、台风、洪水等灾难造成的存货损失，不需进项税额转出。
借：应付职工薪酬（用于集体福利或个人消费）待处理财产损溢（非正常的损失）贷：原材料应交税费—应交增值税（进项税额转出）3. 销售货物或者提供应税劳务和应税服务借：应收账款、应收票据、银行存款等贷：主营业务收入（销售库存商品）其他业务收入（销售原材料）应交税费一应交增值税（销项税额）【注意】发票注明的金额一定是不含税的价外费用一定是含税的零售价一定是含税的一般纳税人不含税价=含税价÷（1+16%）4. 视同销售视同销售的行为：①将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费。
②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配、赠送。
情形自产的货物（产品）外购的物资（原材料）在建工程（不动产）不视同销售不确认收入、成本不视同销售不确认收入、成本集体福利、个人消费视同销售确认收入、成本不视同销售进项税额转出对外投资视同销售确认收入、成本视同销售分配股东或投资者视同销售确认收入、成本视同销售无偿赠送他人视同销售不确认收入、结转成本视同销售非正常损失（管理不善）进项税额转出进项税额转出5. 当月缴纳增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（二）小规模纳税人的会计处理1. 购进材料借：原材料贷：银行存款2. 出售商品借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率3%）应纳增值税=不含税销售额×征收率3% 3. 上交增值税借：应交税费—应交增值税（已交税金）贷：银行存款（三）差额征税1. 一般纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等对于期末一次性进行账务处理的企业：借：应交税费—应交增值税贷：主营业务成本2. 纳税人差额征税的会计处理借：主营业务成本应交税费—应交增值税贷：银行存款等（四）增值税税控系统专用设备和技术维护费抵减税额1，企业初次购入增值税税控系统专用设备实际支付价款时：借：固定资产贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用2，企业发生增值税税控系统专用设备技术维护费实际支付价款时：借：管理费用贷：银行存款按规定进行扣减增值税应纳税额借：应交税费——应交增值税（减免税款）【小规模纳税人：应交税费——应交增值税】贷：管理费用应交消费税1. 销售应税消费品借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税2．自产自用应税消费品借：在建工程等贷：应交税费—应交消费税3．委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后用于继续生产应税消费品借：应交税费—应交消费税贷：应付账款由受托方代收代缴的消费税，如果委托方收回后直接用于对外销售的借：委托加工物资贷：应付账款其他应交税费1．资源税借：税金及附加（对外销售应税矿产品）生产成本、制造费用（自产自用应税矿产品）原材料（收购未税矿产品代收代缴的资源税）贷：应交税费—应交资源税2．应交城市维护建设税（增值税+消费税）*7%借：税金及附加贷：应交税费—应交城市维护建设税3．应交教育费附加（增值税+消费税）*5%借：税金及附加贷：应交税费—应交教育费附加4. 应交土地增值税①企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，转让时应交的土地增值税：借：固定资产清理等贷：应交税费—应交土地增值税固定资产清理科目最终转入营业外收支/资产处置损益。
一般纳税人和小规模纳税人的区别
一般纳税人和小规模纳税人的区别①使用发票不同。
小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本. ②应交税金的计算方法不同。
一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于（1+适用税率）后的金额再乘税率计算应交税金，工业6％，商业4％。
③税率不同，一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。
小规模纳税人，商业企业按4%；工业企业按6% ，（免税的除外）。
一、认定条件： 1）主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。
工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
二、税收管理的规定： 1）一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。
2）小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率： 1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。
还有零税率应税劳务和货物。
2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％ 1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
税务账务处理
免税农产品时可按规定扣除率13％计算抵扣税额。
借：原材料 （买价-增值税）
应交税费——应交增值税（进项税额） （买价×13%） 贷：银行存款 （买价） 返回
例题：P90（例 2-32）
6.进项税额转出的会计核算
购进的物资改变用途，用于非应税项目、免税项目、
借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：营业外收入——捐赠利得
返回
3. 接受应税劳务进项税额的核算
① 发出材料时
借：委托加工物资
贷：原材料
② 支付加工费和增值税时
借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
③ 支付往返运费时
借：委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
按合同的协议价 按实际售价 借：银行存款（应收账 借：银行存款（应收账款） 款） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增 贷：应付账款 应交税费——应 值税（销项税额） 交增值税（销项税额） 借：代销商品款 借：主营业务成本 贷：受托代销商品 贷：受托代销商品
3、发出代销清单， 借：应交税费——应交 借：代销商品款 应交税费——应交增值税 收到委托方增值 增值税（进项税额） 税专用发票 贷：应付账款 （进项税额） 贷：应付账款 4、支付代销商品 款 借：应付账款 其他业务收入 贷：银行存款 借：应付账款 贷：银行存款
④ 收回材料时
借：原材料
贷：委托加工物资
例题：P89（例 2-30）
返回
4. 进口物资进项税额的核算
应按组成计税价格和规定的税率计税，
组成计税价格=到岸价格+关税+消费税
借：原材料 （到岸价格+关税+消费税）
小规模纳税人做账的全部流程
小规模纳税人做账的全部流程
对于小规模纳税人来说，做账是一项重要的工作，它不仅可以
帮助企业合理合法地遵循税法规定，还可以为企业的经营决策提供
重要的参考依据。
下面，我们将详细介绍小规模纳税人做账的全部
流程。
第一步，收集凭证。
做账的第一步是收集凭证，包括各类原始凭证、票据、发票等。
这些凭证是企业经营活动的真实记录，是做账的基础。
在收集凭证
的过程中，要注意凭证的完整性和真实性，确保能够准确反映企业
的经营状况。
第二步，登记账簿。
收集到凭证后，需要将凭证上的内容按照一定的格式登记到账
簿上。
包括现金日记账、银行存款日记账、购销存货明细账、费用
明细账等。
登记账簿的过程需要细心、认真，确保每一笔账目都能
够清晰地记录下来。
第三步，编制财务报表。
在完成账簿登记后，需要根据登记的内容编制财务报表，包括
资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表是企业财务状况的
重要体现，也是税务部门审核的重要依据。
第四步，纳税申报。
做账的最后一步是纳税申报，根据编制的财务报表，按照税法
规定向税务部门申报纳税。
在申报过程中，要注意遵循税法规定，
确保申报的准确性和合法性。
小规模纳税人做账的全部流程就是这样，从收集凭证到登记账簿，再到编制财务报表和纳税申报，每一个步骤都需要认真对待，
确保做账工作的准确性和规范性。
只有这样，企业才能够合规经营，稳健发展。
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做
小规模纳税人增值税的会计分录怎么做小规模纳税人增值税的会计分录怎么做1小规模纳税人，不能用销项减去进项的方式计算缴纳税金。
在计算税金时，用销售收入乘以核定的税率来计算应交增值税。
1.销售实现收入时计提增值税：借：银行存款贷：主营业务收入贷：应交税费：应交增值税2.计提附加税借：营业税金及附加贷：应交税费—应交城建税贷：应交税费——教育费附加贷：应交税费——地方教育费附加贷：应交税费——地方水利建设基金3.缴纳税费时：借：应交税费——应交增值税贷：银行存款4.同时做：借：应交税费——应交城建税借：应交税费——教育费附加借：应交税费——地方教育费附加借：应交税费——地方水利建设基金贷：银行存款5.缴纳印花税时，不用计提，直接计入管理费用：借：管理费用——税金贷：银行存款小规模纳税人增值税的会计分录怎么做21、依据开具的发票做帐时借：银行存款6000贷：主营业务收入5825.24(6000/1.03)贷：应交税金应交增值税174.76(6000/1.03x3%)2、还要做结转销售本钱的分录借：主营业务本钱贷：库存商品3、月末，根据应交的增值税做提取税金附加分录借：主营业务税金及附加20.97贷：应交税金城建税12.23贷：其他应交款教育费附加5.24贷：其他应交款地方教育费附加3.54、提取堤围费借：管理费用堤围费5.83贷：其他应交款堤围费5.835、月末在金蝶软件中点击结转损益,到4月收到银行缴税凭证做借：应交税金应交增值税174.76贷：银行存款174.76小规模纳税人增值税的会计分录怎么做3 1、注册资金交存验资户借：银行存款验资户贷：实收资本2、由验资户转入基本户借：银行存款基本户贷：银行存款验资户3、取备用金借：现金贷：银行存款4、签定租房合同，交租金。
借：长期盼摊费用贷：银行存款5、购置电脑、办公家俱等固定资产。
借：固定资产贷：银行存款6、购置笔、纸袋等办公用品。
借：管理费用贷：现金7、支付与销售有关和各项费用。