筹集资金过程中主要的经济业务的核算
筹集资金的核算
• 二、设置的主要账户
• 三、主要经济业务的核算 1. 投入资本的核算 2. 借入资金的核算
一、筹集资金的渠道
• 筹集资金的主要渠道： 1．企业所有者投资
按投资者的不同，所有者投资分为：国家投
资、 法人单位投资、个人投资和外商投资。 按投资方式的不同，分为：货币资金投资、 固定资产投资、存货投资、无形资产投资。 2．从银行取得借款 按取得借款的不同期限，银行借款可分为： 短期借款和长期借款。 3.临时占用其他单位或个人的资金
二、设置的主要账户
• 1.实收资本 所有者权益类账户，用来核算企业 接受投资者投入资本的增减变动情况。 该账户应按投资人设置明细分类账户， 进行明细分类核算。
实收资本
借
实收资本
贷
按法定程序减少的资本 数额
实际收到的投资额
投入资本的实有数额
设置的主要账户 资本公积
• 所有者权益类账户，用来核算企业收到 投资者出资额超出其注册资本（或股本） 所占份额的部分增减变动情况。
二、单选题
• 1．“实收资本”账户属于( )账户，用来核算企业 所有者投入资本的增减变动情况。 • A.收入类 B.所有者权益类 C.负债类 D.资本类 • 2．企业接受捐赠的资产，应贷记( )账户。 • A.“实收资本” B.“资本公积” C.“营业外收入” D.“其他业务收入” • 3．企业收到投资人投入的资本时，应贷记( )账户。 • A.“投资收益” B.“实收资本” C.“资本公积” D.“盈余公积”
【例2】3日收到兴旺工厂投入的机器设备， 双方协商按设备的账面原始价值200 000元 作为投入资本入账。
会计分录: 借：固定资产 200 000 贷：实收资本—兴旺工厂 200 000
制造业企业主要经济业务核算—筹资过程核算(会计基础课件)
二、筹集资金核算的主要账户
3.“短期借款”账户是负债类账户，核算企业向银行或其他 金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。
二、筹集资金核算的主要账户
4. “财务费用”账户是损益类账户，核算企业为筹集生产经营资 金等资金而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇 兑损益以及相关的手续费等。
借：银行存款50 000
——乙
90 000
——丙
60 000
三、筹集资金核算举例
【例4-2】接受新股东以一项账面原价为60 000元的专有技术投 资，经有关部门评估,投资双方按协议约定，确认专用技术价值为 45 000元。
借：无形资产 贷：实收资本
45 000 45 000
掌握生产过程业务所涉及账户的核算内容。通过本任 务学习，能够对企业生产过程材料耗费、人工耗费、 制造费用分配等业务进行正确的账务处理。
一、生产过程核算的主要内容
生产过程的完成需要产生各项耗费，包括物化劳 动的耗费和活劳动的耗费，称为费用。
费用
生产成本 期间费用
① 直接材料 ② 直接人工 ③ 制造费用
二、生产过程核算的主要账户
6. “其他应收款”账户是资产类账户，核算企业除应收票据、 应收账款等以外的其他各种应收及暂付款项，如预借职工差旅 费、预付的仓库租金等。
二、生产过程核算的主要账户
7. “库存商品”账户是资产类账户，核算企业生产完工并已验 收入库产品的实际成本增减变动及结存情况。
三、生产过程核算举例
项目四 制造业企业主要经济 业务核算
学习目标
1. 熟悉筹集资金渠道，掌握筹集资金业务核算 2. 明确采购成本的构成，掌握供应过程业务的核算 3. 明确生产耗费的内容，掌握生产过程业务核算 4. 熟练掌握销售过程业务的核算 5. 熟练掌握财务成果汇总与分配的核算
资金筹集业务的核算
第五章账户和复式记账的运用第一节资金筹集业务的核算一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有两条：一是所有者投入的资金：投资人投入资金即注册资本。
可以是境内投资也可以是境外投资；投资人可以是国家、法人、自然人。
接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。
二是通过各种形式举借债务：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。
二、账户设置1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本（股份公司为“股本”）。
（1）贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。
（2）借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。
（3）期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。
2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。
（补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失）（1）贷方登记企业取得的资本公积金数额。
（2）借方登记资本公积金的减少数额。
（3）期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。
3、库存现金：资产类账户，指存放在企业财会部门并由出纳员保管作为备用的货币资金。
（1）借方登记现金收入金额。
（2）贷方登记现金支出金额。
（3）借方余额反映库存现金结余额。
4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。
（1）借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。
（2）贷方登记提取或支出的存款。
（3）期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。
5、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。
（1）借方登记（不需要经过建造、安装即可使用的）固定资产增加的原始成本。
（2）贷方登记减少固定资产的原始成本。
（3）期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面成本。
6、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
企业主要经济业务概述资金筹集业务的核算
借：固定资产
100 000
贷：实收资本
100 000
★企业接受设备投资时应交纳税金，假定暂不予考虑。
★会计准则规定，投资者投入的固定资产,按投资合同或
协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【例】企业收到光明公司投资的旧设备一台，该设备原
价65 000元，已提折旧25 000元。
借：固定资产 40 000
（二）资本公积业务的核算
1.资本公积的含义
由投资者等投入企业，所有权仍归属于 投资者，但在金额上超过其法定注册资本的 部分。
【例】假定某投资者以无形资产向企业 投资，评估价值为500万元，该投资者在企 业注册资本中所占份额为400万元，超过其 注册资本的部分（即100万元）应计入资本 公积，不应计入实收资本。
按投资 主体划分
实收资本
按投资 形式划分
国家资本金
货币资金投资
★涉及“实 收资本”明细
科目的设置
法人资本金 个人资本金 外商资本金
非货币资产投资
如设备、材料等实 物资产、知识产权 和土地使用权等。
★涉及“实 收资本”对应
账户的记录
★涉及“实收资本”交易或事项的会计确认
3.实收资本入账价值的确定 ★会计计量
贷：实收资本
40 000
【例】企业收到国家投入的流动资金50万元，款项已
经存入开户银行
借：银行存款 500 000
贷：实收资本 500 000
【例】甲公司收到W公司投资设备一台价值80 000，八寸
新。
借：固定资产
64 000
贷： 实收资本
64 000
★ 思考：若会计主体是W公司呢?
【例5-3】企业接受投资者的土地使用权
资金筹集业务的核算
资金筹集业务的核算企业要从事日常的生产经营活动，必须拥有一定数量的资金，作为生产经营活动的物质基础。
企业所拥有的这些资金，总是通过一定的来源渠道筹集而来。
资金的筹集渠道主要有两个：一是所有者投入；二是向债权人借入。
因此，资金筹集业务的核算主要包括所有者投入资本业务的核算和向债权人借入资金业务的核算。
一、所有者投入资本业务的核算（一）投入资本的分类投入资本是指企业的投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资，这部分资金是企业从事生产经营活动的基本条件，是企业独立承担民事责任的资金保证。
投入资本按其投资主体的不同，可分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外商投入资本。
1. 国家投入资本国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者投资机构以国有资产投入企业而形成的资本数额，包括国家以各种形式对企业的实物投资、货币投资，所有权属于国家的发明创造、技术成果等无形资产投资。
2. 法人投入资本法人投入资本是指其他法人单位以其依法可以支配的资产投入企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产。
3. 个人投入资本个人投入资本是指社会个人或本企业职工以其合法财产投入企业形成的资本金数额。
个人资本金大部分是以货币形式投入的。
4. 外商投入资本外商投入资本是指外国投资者以及我国港、澳、台投资者以其合法财产投入到企业形成的资本金数额，包括实物资产、货币资产和无形资产等。
（二）投入资本的方式及计价投入资本按其物质形式不同可分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
货币投资是指投资者以货币形式投入的资金；实物投资是指投资者以其厂房、机器设备、材料、商品等实物资产投入的资金；无形资产投资是指投资者以其所拥有的商标权、专利权、土地使用权或非专利技术等无形资产投入的资金。
企业收到投资者的投资，应按实际投资数额入账。
其中，以现金出资的，应按实际收到或存入企业开户银行的金额作为实收资本入账。
以非现金资产投入的资本，应按投资各方确认的价值作为实收资本入账。
资金筹集业务的会计核算课件
款本金和利息数。 该账户按贷款单位设置明细账。
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②在建工程——资产类 核算企业为进行固定资产基建、安装、技术改
造以及大修理工程等而发生的实际支出（包括安装 设备的支出），并据以计算确定该工程成本的账户。
借方——登记建造、安装过程中所发生 的全部支出；
※ 确认方法：按月确认，区别情况处理。 建设期利息：计入工程成本(资本化)； 工程完工投入使用后利息：计入各期财务费用(费
用化)。
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3.账户设置
① 长期借款——负债类 核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的 各种借款。 借方——登记借款归还数(包括本金和利息)； 贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数
贷：实收资本
2 000 000
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②实物资产入资
【例2】企业接受投资者的设备投资，确定 的价值是100 000。
借：固定资产 贷：实收资本
100 000 100 000
③无形资产入资
【例3】企业接受投资者的土地使用权投资， 共同确认的价值3 600 000元。
借：无形资产 3 600 000
5 000 5 000
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【例8】承例7，该公司在6月末用银行存款12 500元 支付本季度的银行借款利息。
借：应付利息 贷：银行存款
12 500 12 500
【例9】该公司在10月15日用银行存款归还本季度的 本金和利息。
借：短期借款 应付利息 贷：银行存款
1 000 000 2 500 1 002 500
主要经济业务的核算
主要经济业务的核算一、筹集资金业务核算的主要账户、结构和对应账户（一）筹集资金业务核算需要设置的主要账户企业在设立和运转过程中，都需要及时、足额的筹集到企业生存和发展所需的资金。
根据筹资渠道和方式，其经济业务主要有接受投资者根据合同进行的投资，包括用货币资产、实物资产和无形资产等进行的投资；从银行和非金融机构取得的借款，包括短期借款和长期借款；如若是大中型企业还可以发行股票和债券等。
因此，筹集资金业务核算需要设置的主要账户有：“银行存款”、“原材料”、“无形资产”、“实收资本”、“资本公积”“短期借款”和“长期借款”等。
（二）筹集资金业务核算主要账户的结构和对应账户⒈“实收资本”账户该账户是一个所有者权益类的账户，用来核算投资者投入资本增减变动及其结果。
该账户只要接受了投资，以后各期就都有期初余额，并且期初余额在贷方。
本期的增加额登记在贷方，本期的减少额登记在借方。
期末余额在贷方，表示实收资本的实际数。
该账户的结构和主要对应账户用“T”型账户列示如下：借方银行存款贷方借方实收资本贷方借方银行存款贷方期初余额：②增加额减少额①本期减少额本期增加额③借方固定资产贷方期末余额：增加额其中①为减少注册资本业务。
会计分录为：借：实收资本贷：银行存款②为接受货币资金投资，会计分录为：借：银行存款贷：实收资本③为接受固定资产投资，会计分录为：借：固定资产贷：实收资本⒉“资本公积”账户63该账户是一个所有者权益类账户，用来核算由于外商用外币投资、转增资本等原因致使资本公积发生增减变动及其结果。
该账户的期初余额在贷方。
本期的增加额登记在贷方，本期的减少额登记在借方。
期末余额在贷方，表示各种原因形成的资本公积实际数额。
该账户的结构和主要对应账户用“T”型账户列示如下：借方实收资本贷方借方资本公积贷方借方银行存款贷方①期初余额：②增加额本期减少额本期增加额增加额期末余额：其中①为转增资本业务，会计分录为：借：资本公积贷：实收资本②为接受投资折算差额会计录：借：银行存款贷：实收资本资本公积64⒊“银行存款”账户该账户是一个资产类的账户，用来核算企业银行存款增减变动及其结果。
会计基础教案4-1企业主要经济业务核算——资金筹集业务的核算
第 8次课教学整体设计教学过程（教学设计实施步骤及时间分配）步骤1、组织教学：（1分钟）1、师生互相问好2、考勤。
步骤2、回忆上次课的内容，并进行提问，学生回答。
（5分钟）上一章中大家学习了账户与复式记账法，孔子曾说：“温故而知新”那么现在就来问问大家第二章中学习的主要内容：会计的六要素是什么？会计的恒等式是？什么是平行登记？平行登记的规则是什么？什么是复式记账？什么是借贷记账法？记账规则是？步骤3、教师总结，引出本节课内容。
（5分钟）我国《企业会计准则》将会计要素规定为“资产”、“负债”、“所有者权益”、“收入”、“费用”、“利润”等六大类。
其中：资产、负债、所有者权益这三个要素构成了资产负债表；收入、费用、利润这三个要素构成了利润表。
会计恒等式是指“资产=负债+所有者权益”，并且无论在任何一个时点上,任何一项经济业务的发生,都不会破坏资产和负债及所有者权益之间的恒等关系。
对发生的每项经济业务，根据同一会计凭证，既要在总分类账户中总括登记，又要在有关明细账中进行明细登记的方法叫作平行登记；平行登记规则可以概括为同期、同方向、同金额。
复式记账法是单式记账法的对称，是指每一笔经济业务发生后，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。
以“借”、“贷”作为记账符号的复式记账法，称为借贷记账法；借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”导言：在企业的整个生产过程中，企业会根据本企业的具体生产经营情况和管理上的要求，相应设置不同的账户，并运用借贷记账法，进行经济业务的账务处理，提供信息。
引出：意大利的数学家卢卡.巴其阿勒于1494年出版了《算术、几何、比与比例概要》中系统介绍了复式记账法，并开始了近代会计的历史。
歌德曾给予复式记账法高度评价，今天我将和大家一起来学习这种记账法在经济生活中是如何具体运用的。
由于工业企业的生产经营活动比较复杂，经济活动比较频繁，其会计业务具有代表性。
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主要经济业务核算练习题
一、筹集资金过程中主要的经济业务的核算
1）银行借入期限为10个月的短期借款200000元，存入存款账户。
2）根据协议，投资甲方以一套机器设备作为投入资本，双方协商确认价值为600000元，已收到实物清单和单据。
3）企业建造厂房，向银行借入为期两年的款项一笔900000元，款项已划拨存入银行。
4）收到银行收款通知为：乙投资者投入资本金500000元。
5）经批准，企业将部分一般盈余公积250000元转增资本。
6）收到甲公司投入的价值300万元的新设备一套和价值100万元的材料一批，价值600万元厂房一幢，其价值已被投资各方确认，并已向该公司移交了相关凭证。
7）该月月末预提短期借款利息5000元.
8）短期借款期限已到，归还本金和相关利息（每月5000元）共计250000元.
二、工业企业供应过程主要经济业务的核算（增值税税率17%）
1）1日，购入甲材料一批，价款为100000元，增值税税率为17%，税额为17000元，全部款项已用银行存款支付，材料已验收入库。
2）5日，购入乙材料一批，增值税专用发票注明的价款为200000元，增值税额为34000元，企业开出转账支票一张，票面金额为234000元，材料尚在运输途中。
3）8日，购入丙材料一批，价款为合计为93600元，材料已验收入库，款项未付。
4）企业购入一台不需要安装的设备，价款50000元，发生运杂费1000元，应交税金为5000元，设备已验收并交付使用，价款和运杂费用均以银行存款支付。
5）以银行存款购入一项专利600000元，发生相关手续费用1000元。
6）从佳能公司购入甲材料1000千克，每千克买价20元，增值税3400元，货款尚未支付，材料尚未运到。
7）从华能公司购A材料2000千克，每千克30元，增值税10200元，运费2000元，货款及运费均未支付，材料已到达并验收入库。
8）向上华公司订购丙材料，通过银行转账预付货款10000元。
9）收到向上华公司订购的丙材料，增值税发票注明的材料价款为80000元，增值税额为13600元，余款以银行存款支付。
10）上述购入的乙材料已验收入库，按其实际采购成本入账。
11）向佳能公司购入的甲材料途中发生运输费用1000元。
12）向佳能公司购入材料已验收入库。
13）向宏达公司购入下列材料，货税款暂欠。
甲材料 1000吨单价5元增值税850元
乙材料 2000吨单位10元增值税3400元
14)向宏达公司购入甲乙材料共发生采购费用300元，已由银行存款支付。
（采购费用按外购材料的重量标准进行分摊）
15）上述两种材料费已验收入库，按其实际采购成本入账。
16）以存款偿还火星公司货款23400元。