某公司审计失败原因解析(doc 8页)
企业内部审计失败的成因及应对措施探讨
企业内部审计失败的成因及应对措施探讨目录一、内容简述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31.1 研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3 1.2 研究目的与内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41.3 研究方法与路径．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5二、企业内部审计失败的成因分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．62.1 内部控制体系不健全．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7 2.2 审计人员素质与能力不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8 2.3 审计流程设计与执行不合理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9 2.4 外部环境因素干扰．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．102.5 信息沟通不畅．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12三、企业内部审计失败的应对措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．133.1 完善内部控制体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14 3.1.1 加强内部控制理论研究．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15 3.1.2 梳理并优化内部控制流程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16 3.1.3 强化内部监督与检查机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17 3.2 提升审计人员素质与能力．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18 3.2.1 加强审计人员专业培训．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19 3.2.2 建立审计人才激励机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．213.2.3 完善审计人员结构．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．223.3 优化审计流程设计与执行．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．233.3.1 简化审计流程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．253.3.2 明确审计责任与权限．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．263.3.3 强化审计过程中的风险管理．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．273.4 应对外部环境干扰．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．293.4.1 加强与外部利益相关者的沟通．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．303.4.2 建立风险预警机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．313.4.3 合理规避外部风险．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．323.5 加强信息沟通与共享．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．343.5.1 完善信息系统建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．343.5.2 促进跨部门信息交流．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．363.5.3 利用信息技术提升审计效率．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37四、案例分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．384.1 案例一．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．394.2 案例二．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．404.3 案例三．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41五、结论与展望．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．435.1 研究结论．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．445.2 政策建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．455.3 研究局限与展望．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46一、内容简述本文旨在深入探讨企业内部审计失败的成因，并提出相应的应对措施。
浅析金亚科技审计失败的原因
浅析金亚科技审计失败的原因金亚科技是一家在深交所上市的企业，由于其审计失败事件引起了广泛关注和讨论。
本文将对金亚科技审计失败的原因进行浅析。
金亚科技审计失败的原因之一是公司内部控制体系存在问题。
公司内部控制是指企业通过内部控制机制，建立规范和制度，保证企业运作的透明度、合规性和可持续性。
金亚科技在审计过程中发现了大量的内控缺陷，主要集中在财务报表准备、审计准备、关键财务处理等方面。
这些问题的存在使得审计师无法对公司的财务报表达成充分的信任，从而导致审计失败。
金亚科技审计失败的原因还包括虚假财务报表的编制和提交。
虚假财务报表是指企业意图通过操纵会计准则和程序，对企业内部财务状况进行虚报或隐瞒，以获得未来的经济利益。
金亚科技的审计师在审计过程中发现了公司财务报表存在的多个虚假记录和非法交易，这些虚假记录和非法交易使得审计师无法准确评估公司的财务状况和业绩，从而导致审计失败。
金亚科技审计失败的原因还包括审计师的失职或违规行为。
审计师作为独立的第三方机构，应当遵守职业道德和审计准则，进行客观、公正和独立的审计工作。
金亚科技审计过程中发现了审计师违反职业道德的行为，审计师没有充分发现和报告公司财务报表中的重大错误或欺诈行为。
这种失职或违规行为使得审计师无法履行其独立审计的职责，从而导致审计失败。
金亚科技审计失败的原因还包括监管机构的不作为和审计监管不力。
监管机构是保护企业利益和投资者利益的重要力量，应当对企业进行监管和审计监督。
在金亚科技审计失败的事件中，监管机构没有及时发现和揭示公司的财务造假行为，也没有采取有效的监管措施。
这使得公司的财务造假行为得以持续，最终导致了审计失败。
导致金亚科技审计失败的原因主要包括公司内部控制体系的问题、虚假财务报表的编制和提交、审计师的失职或违规行为以及监管机构的不作为和审计监管不力。
针对这些问题，需要加强公司内部控制体系的建设，加大对财务报表的审计力度，严格监管审计行业，确保审计的独立公正性和有效性。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析审计是一项对企业财务、业务、管理等各项活动的全面审查和盘点，是保障公司治理体系健康、保障公司经济效益和企业社会责任的有力手段。
在实际运作中，审计失败的情况时有发生，这不仅对企业自身造成财务和声誉上的损失，也可能对整个市场带来不良的影响。
那么，审计失败的成因是什么？又该如何制定防范策略呢？本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析。
一、审计失败的成因分析1.人员问题：审计工作需要审计人员具备良好的职业道德和专业水平，如果公司聘用的审计人员经验不足、技术水平不高或者没有进行良好的培训，就很容易导致审计工作出现失误，从而影响审计的准确性和全面性。
2.管理体系问题：有些公司的管理体系不够健全，审计工作的流程不清晰、制度不完善，审计工作往往难以进行到位，容易出现盲点和遗漏，从而导致审计失败。
3.数据问题：审计工作需要依赖大量的财务数据和业务数据，如果企业的数据系统不够健全，数据的真实性、完整性和准确性难以保障，就容易对审计工作造成阻碍，从而导致审计失败。
4.风险管理问题：有些企业对风险的识别和评估不够全面，导致在审计工作中对风险的控制不到位，从而可能发生财务失误或者严重的违规行为，导致审计失败。
5.审计程序问题：审计程序是审计工作的重要组成部分，如果审计程序设计不够科学、不合理，或审计程序的执行不到位，就容易导致审计工作未能达到预期的效果，从而引发审计失败。
二、防范策略分析1.加强人员培训：公司应当加强对审计人员的培训，提高他们的专业水平和职业道德，使其能够胜任复杂的审计工作。
公司还可以将内部员工和外部专家结合起来，形成一个更完善的审计团队，以应对各种复杂情况。
2.健全管理体系：公司应当建立健全的管理体系，完善审计工作的流程，明确审计程序和责任人，加强审计工作的监督和考核，以确保审计工作的全面和准确。
3.完善数据系统：公司应当加强对数据系统的管理，确保其完整性、真实性和准确性。
审计失败的成因及防范策略分析
审计失败的成因及防范策略分析一、引言审计是指对企业、组织或项目的财务、业务运作等方面进行全面的检查和评定，目的是为了保障利益相关者的权益和提高组织的运作效率。
在实际工作中，由于各种原因，审计有时候可能会失败，导致审计结果不准确或者不能全面反映实际情况，这对企业和组织的经营和管理都会造成一定的影响。
本文将从审计失败的成因和防范策略两个方面进行分析，以期为相关工作提供参考和借鉴。
二、审计失败的成因1. 缺乏审计资源和能力审计工作需要大量的人力、物力和财力支持，而在一些情况下，审计机构可能因为资源和能力不足，无法对被审计对象进行全面、深入的检查，导致不能获得准确的审计结果。
由于审计工作需要综合运用多种专业知识，如果审计人员的专业水平和能力不足，也容易导致审计失败。
2. 被审计对象隐瞒信息一些企业或组织可能会故意隐瞒相关信息，或者通过虚假账目和资料来掩饰实际情况，这就给审计工作带来了一定的难度，容易导致审计失败。
在这种情况下，审计人员需要具有辨别真伪和发现问题的能力，以免受到被审计对象的欺骗。
3. 审计方法和程序不当审计工作需要遵循一定的方法和程序，如果在实际操作中未能严格执行审计规范和标准，或者由于审计人员的疏忽和不负责任，也容易导致审计失败。
审计方法和程序的选择和运用也需要根据被审计对象的实际情况进行灵活调整，如果盲目套用模板式的审计方案，也容易导致审计失败。
4. 审计对象管理体系不健全被审计对象的管理体系如果不健全，包括内部控制体系、财务管理体系等各个方面，都容易给审计工作带来一定的难度和风险，也可能导致审计失败。
审计人员在审计过程中需要对被审计对象的管理体系进行全面了解和评估，发现和解决相关问题，以提高审计工作的有效性和保证审计结果的可信度。
5. 其他因素审计失败还可能由于其他因素造成，比如审计人员的道德失范、被审计对象的恶意干预、审计环境的恶劣等。
这些因素都可能对审计工作造成严重的影响，导致审计失败。
审计失败的原因分析以及对策
审计失败的原因分析以及对策造成审计失败的原因有很多，既有注册会计师外部执业环境的原因，也有会计师事务所和注册会计师自身的原因。
一、外部原因分析（一）会计报表表述不实。
会计报表表述不实主要有两种：错误和舞弊。
从我国*监会的处罚公告中可以看出，绝大部分审计失败都存在上市公司蓄意财务舞弊。
我国上市公司质量大多不高，为了达到上市的要求，以及上市后为了能够配股、增发新股，财务舞弊成了达到目的的捷径。
另外，*过多的干预行为，如*券市场准入审批制、调动*资源进行“”等，使得虚假会计信息得以长期存在。
国家会计学院诚信教育课题组作了一次问卷调查，从回答的问卷统计中，形成假账的主要因素排位是：“*当官的要政绩”为第一因素，占48%：“企业当头的要业绩”为第二因素，占36%：“会计人员要饭碗”为第三因素，占9.33%：“注册会计师要*票”排在第四位，占6.67%.该问卷调查表明形成假账的主要原因并不在于会计人员和注册会计师方面，而是在于*和企业的领导方面。
（二）会计师事务所聘用制度的不完善。
注册会计师只要严格遵守*审计准则的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，并通过实施适当且必要的审计程序，是可以将会计报表中存在的重大错误、舞弊行为检查出来的。
可是为什么还会发生这么多的审计失败，应该说与会计师事务所的聘用制度不无很大的关系。
由于我国公司内部治理失效，“内部人”控制现象严重，真正掌握聘任权利的是公司管理层。
这就造成注册会计师处在一个尴尬的境地：既要对管理层提供的会计信息进行客观公正的鉴*，又要提供“令管理层满意”的审计报告。
稍不小心，注册会计师将面临被解聘的风险。
而且目前我国审计市场的特点是：事务所数量多、规模小，市场集中程度低，只要能够拉到业务，拼命压价，恶*竞争。
在这种恶劣的市场环境下，为了生存和发展，会计师事务所不得不与上市公司“合作”，出具不实的审计报告，导致审计失败。
这也解释了为什么许多造假是那么简单明显，而注册会计师没有看出来的原因。
审计失败的成因及规避
审计失败的成因及规避审计是一种评估企业财务和业务运营状况的重要过程，其结果直接影响到企业的稳健发展和管理决策。
有时审计却会遭遇失败，导致企业难以获得准确的信息和数据，进而影响经营决策的准确性和可靠性。
那么，审计失败的成因是什么，又该如何规避呢？本文将深入探讨这一问题，希望对企业和审计机构有所启发。
审计失败的成因1. 不完善的内部控制体系审计失败的一个主要成因是企业内部控制体系的不完善。
内部控制不严格或者流程不规范会导致信息的遗漏和失实，给审计工作带来难度和风险。
在这种情况下，审计师很难对企业的财务状况和业务运营进行准确评估，也难以发现潜在的风险和问题。
2. 缺乏有效的数据和信息管理审计过程需要大量的数据和信息支持，如果企业的数据和信息管理不完善，例如信息不准确、不完整或者不及时，审计师在工作过程中将面临很大的困难。
这种情况下，审计的准确性和可靠性将受到严重影响，导致审计失败的风险增加。
3. 人为因素人为因素也是审计失败的一个重要成因。
企业内部人员对审计工作不配合、不诚实或者故意隐瞒信息，都会影响审计的顺利进行。
审计人员的素质和能力也直接影响审计工作的成败。
如果审计人员缺乏专业知识和经验，或者工作不严谨、主观随意，都会影响审计结果的准确性和可信度。
4. 外部环境因素外部环境因素也可能导致审计失败。
宏观经济环境的不稳定、行业竞争的激烈、法律法规的变化等都有可能影响企业的财务状况和业务运营，从而对审计工作带来挑战。
1. 加强内部控制建设企业应当加强内部控制建设，确保财务报表和信息的真实、准确和及时，以保障审计工作的顺利进行。
内部控制包括财务内部控制、合规性内部控制、风险管理和信息技术内部控制等，应当全面覆盖，并严格执行。
2. 提高数据和信息管理水平企业应当加强数据和信息管理，确保数据的准确性、完整性和及时性。
可以采用信息化手段，建立健全的数据管理系统，确保审计过程能够得到充分的支持和保障。
3. 增强企业内部人员的合作意识和配合度企业内部人员应当增强合作意识，配合审计工作的进行。
审计失败的原因分析
审计失败的原因分析第一篇：审计失败的原因分析审计失败的原因分析目录内容摘要 (1)一、审计失败概述 (1)1、审计失败的义意 (1)2、审计失败的本质 (2)3、审计失败的影响 (2)二、审计失败原因剖析 (3)1、审计失败的内部原因 (3)2、审计失败的外部原因 (5)三、审计失败的防范措施 (7)1、注册会计师方面 (7)2、被审计单位方面 (8)3、市场及法律方面..............................................................................（8）后记...................................................................................................（9）参考文献 (10)审计失败的原因分析内容摘要：本文由目前的审计现状而出发，为了提高审计质量，引起注册会计师的重视，使会计行业能够健康发展，从审计主体和审计客体以及审计内部和审计外部两个方面阐述审计失败的原因，根据审计失败的特点和原因提出了实际操作性的防范技巧和改进方法，具体包括加大法律的处罚力度，强化审计法律责任，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力，完善公司治理结构等。
关键词：审计失败原因解决措施一、审计失败概述1、审计失败的意义审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于其他经济监督的特征；审计的基本职能是监督，审计的主体是从事审计工作的专职机构或专职的人员，是独立的第三者，如国家审计机关、会计师事务所及其人员。
审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动，这就是说审计对象不仅包括会计信息及其所反映的财政、财务收支活动，还包括其他经济信息及其所反映的其他经济活动。
审计失败文档
审计失败引言审计是一项重要的工作，旨在确保组织的财务状况准确、可靠，并遵守法规。
然而，有时审计过程中可能会出现失败的情况。
本文将探讨审计失败的原因，并提出解决这些问题的建议。
审计失败的原因1. 人为因素审计失败的一个常见原因是人为因素。
例如，审计人员可能缺乏专业知识或经验，无法正确执行审计程序。
另外，审计人员可能存在不端行为，例如，篡改财务数据或故意忽视重要信息。
2. 信息不完整或不准确审计失败的另一个原因是信息不完整或不准确。
如果组织没有正确记录或报告财务数据，审计人员将无法准确评估组织的财务状况。
此外，如果组织故意提供虚假信息，审计人员将很难发现真相。
3. 内部控制不当审计失败的另一个常见原因是内部控制不当。
如果组织没有建立有效的内部控制措施，审计人员将无法评估组织的风险管理和治理能力。
此外，如果组织的内部控制不合规或被绕过，就有可能隐藏财务问题。
4. 外部压力有时，审计人员可能面临来自外部的压力，从而导致审计失败。
例如，组织的高层管理人员可能会对审计人员施加压力，要求他们忽视一些问题或故意掩盖财务问题。
解决审计失败的建议1. 专业培训和培养为确保审计人员拥有足够的专业知识和技能，组织应该提供持续的专业培训和培养机会。
这将帮助审计人员了解最新的审计准则和流程，并提高他们的技能水平。
2. 加强内部控制组织应该加强内部控制，确保财务数据的准确性和完整性。
这可以通过建立有效的控制措施、制定明确的政策和程序、加强监督等方式实现。
同时，明确的责任分工和适当的权限分配也是必要的。
3. 独立审计委员会建立独立的审计委员会可以提高审计的独立性和有效性。
该委员会应该由外部独立的成员组成，负责监督审计过程并提出建议。
这样可以减少外部压力对审计的影响，并确保审计人员能够按照准则和法规执行工作。
4. 加强法规合规意识组织应该加强对法规合规的意识，确保诚实、透明和合规的行为。
这可以通过定期培训和教育、建立举报渠道、设立内部审查机构等方式实现。
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某公司审计失败原因解析(doc 8页)安达信对世界通信公司审计失败原因剖析如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报(包括由于财务舞弊引起的错报漏报)，而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑(Due Professional Care and Professional Skepticism)。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”(Proxy Statement)，安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计(主要是外包的内部财务审计)160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。
尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊(世界通信总部所在地)分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。
对世界通信的主审合伙人而言，丢失这样一个大客户，其后果是不堪设想的。
安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑安达信向美国证券交易管理委员会(SEC)和司法部门提供的1999至2001年审计工作底稿表明，安达信在这三年里一直将世界通信评估为具有最高等级审计风险的客户。
在编制1999至2001年度审计计划时，安达信对世界通信审计风险的评估如表1所示。
从下表可以看出，安达信的审计计划已经认识到世界通信的会计及财务报告具有重大的审计风险，这种风险主要源于世界通信制定了过于激进的收入和盈利目标。
换言之，安达信已经意识到世界通信具有报表粉饰或财务舞弊的动机。
尽管如此，面对如此高风险的审计客户，安达信却没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
根据美国公认审计准则(GAAS)的规定，应有的职业审慎要求注册会计师保持合理的职业怀疑（2002年11月AICPA颁布的第99号准则《财务报表审计中对舞弊的考虑》则要求注册会计师保持怀疑一切的心态）。
因此，注册会计师应当坚持诚实和正直的立场，勤勉地搜集和客观地评价审计证据。
合理的职业怀疑还意味着，注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而满足于获取不是完全令人信服的审计证据。
尽管GAAS在这一方面的要求是人所共知，但安达信对世界通信的线路成本、准备金计提和转回、收入确认和商誉减值等重大事项进行审计时，几乎完全依赖于世界通信高层的管理声明书(Management Representation)，而不是建立在获取充分适当审计证据的基础上，以至世界通信审计委员会在2002年6月向安达信通报世界通信利用冲销线路成本虚构利润时，安达信向新闻媒体的解释是世界通信高层并没有在管理当局声明书中就此事告知安达信。
可见，安达信的做法严重违反了GAAS关于应有的职业审慎和职业怀疑的相关规定，负有重大过失责任。
事实上，如果保持应有的职业审慎和职业怀疑，安达信应当有能力通过下列种种迹象发现世界通信的财务舞弊：1.世界通信管理当局蓄意将财务审计排除在内部审计部的法定职责之外，只准予内部审计部从事经营绩效审计，这显然有别于大多数公司的做法。
2.世界通信的会计记录存在着大量的高层调整(Top-Side Adjustments)，即公司总部直接给子公司等分支机构下达账项调整指令，而没有提供相关的授权签字和原始凭证等书面材料。
3.世界通信的管理当局具有提供虚假财务报告的强烈动机，包括：①首席执行官埃伯斯持有世界通信大量股票并以此作为个人贷款的质押；②世界通信迫切需要保持高股价以维持以换股方式进行收购兼并的吸引力；③世界通信需要保持较高的投资和信用等级以发行票据和债券(2000和2001年发行的票据和债券分别高达50亿美元和118亿美元)。
4.世界通信所处电信行业发生逆转，风险居高不下，表现为竞争激烈、市场饱和、盈利下降、倒闭不断，坏账剧增。
5.世界通信经营特征和财务状况所反映出的异常现象，如收入和盈利的高速增长所创造的现金流量不足以弥补其资本支出、世界通信面临着通过发行股票或举债来为其经营活动和资本支出筹措资金的巨大财务压力、与竞争对手相比所显出的异常盈利能力(如AT&T从2001年起因电信行业的逆转开始发生大规模亏损，而世界通信仍然报告巨额盈利)。
安达信编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解GAAS要求注册会计师在了解被审计单位经营业务和相关内部会计控制的基础上，恰当地编制审计计划，据以合理制定和实施能够发现导致财务报表重大错报漏报的错误与舞弊的审计程序。
GAAS特别强调注册会计师在编制审计计划前，应当了解可能对财务报表产生重大影响的交易、事项、程序和惯例。
但安达信没有按照GAAS的要求，对世界通信的下列相关会计控制和程序进行充分了解，导致其未能合理制定和实施有助于发现财务舞弊的审计程序：1.世界通信会计和报告系统对结账后调整分录、准备金转回的规定和控制程序。
2.手工会计分录和合并试算平衡表的编制和控制程序。
3.管理当局对重组准备和其他准备金以及线路成本的估计判断及相关控制程序。
4.世界通信的内部控制结构及其在实际执行中的效果。
5.管理当局对资产减值的计提和转回的估计判断和相关控制程序。
6.世界通信会计政策在不同期间运用的一贯性，特别是线路成本在2001年以前均作为期间费用，而2001年度和2002年第一季度世界通信却以“预付容量”的名义将38.52亿美元线路成本予以资本化。
安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据GAAS明确指出，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，作为其对财务报表发表审计意见的依据。
管理当局的声明不能作为注册会计师实施必要实质性测试程序以获取充分适当审计证据的替代。
记账凭证及其原始凭证、总账和明细账记录、成本费用归集分配表、银行存款调节表以及其他相关会计资料均构成支持财务报表的证据。
如果没有获取支持财务报表的基础会计资料并对这些资料的恰当性和准确性进行测试，注册会计师就不应当对财务报表发表意见。
显而易见，安达信对世界通信的审计并没有遵循GAAS的上述规定。
1.安达信没有获取世界通信通过转回准备金以冲销线路成本的直接证据，而是过分依赖管理当局的声明，以至于未能发现世界通信在2000年第三和第四季度以及2001年第三季度至少将过去计提的16.35亿美元的准备金用于冲销线路成本的舞弊行为。
现已查明，这些转回分录均属于“空白记账凭证”，无一例外地缺少相关的原始凭证或其他证明材料。
具体地说，安达信没有充分考虑来自财务报告信息系统之外的会计分录(即这些分录并非来自世界通信的收入、费用、现金收入、现金支出和薪资支出等会计和报告信息系统)的有效性。
尽管世界通信为了掩饰其舞弊行为，采用化整为零的方式，将12亿美元的转回冲销分录拆成几百笔分录，以逃避安达信的审计，但如果安达信检查了总账记录或者要求审阅结账后的调整分录，完全可以发现这些没有原始凭证作支撑的会计分录的可疑之处。
此外，稍有一点审计常识的注册会计师都知道，通过转回已计提的准备金是上市公司调节利润的惯用伎俩，因此，对于准备金的借方发生额必须进行重点审计。
而安达信竟然对这16.35亿美元的准备金转回无动于衷，确实令人费解。
从重要性水平的角度看，2000年第三和第四季度世界通信转回准备金虚增了12.35亿美元的利润，占当年对外报告净利润的29.7%，2001年通过转回无线通信部门已提取的坏账准备虚增了4亿美元的利润，占当年对外报告净利润的26.6%，均远远超出约定俗成的重要性水平(通常为净利润的5%至10%)。
对于如此重大的事项，安达信本应进行重点审计，但令人匪夷所思的是，无线通信部门负责人斯图帕克和内部审计部负责人辛西亚都曾就世界通信总部要求无线电部门在2001年第三季度冲销已计提的4亿美元坏账准备一事向安达信的合伙人抱怨，而安达信竟然视而不见，连起码的职业敏感性都没有。
2.安达信没有获取世界通信将38.52亿美元的线路成本由经营费用转入“厂场、设备和财产(Plant,Property and Equipment)的直接证据，以至于未能发现世界通信的财务舞弊。
与准备金的转回一样，这38.52亿美元所涉及的重分类调整分录(将经营费用重新划分为资本支出)无一例外地缺乏相关的原始凭证、签字授权等证明材料。
其中有一笔分录(内部审计部摩斯先生最早发现的那笔怪异分录)的金额为5亿美元，缺乏原始凭证和签字授权，是一起典型的利用空白记账凭证伪造利润的案例。
仅这笔分录所虚构的利润就占世界通信2001年利润的33.3%。
安达信以倡导风险导向审计模式著称，难道风险导向审计模式就不需要测试凭证以获取支持其审计意见的直接证据?真不明白安达信是如何确定审计重要性的，又是如何进行审计抽样以确定凭证测试样本的。