广陆数测：关于公司2010年度非经常性损益披露差错更正的审计说明 2011-07-26
关于桂林广陆数字测控股份有限公司2010年度非经常性损益披露差错更正的
审计说明
桂林广陆数字测控股份有限公司董事会：
2011年4月14日我所对桂林广陆数字测控股份有限公司2010年度会计报表出具了东华桂审字[2011]97号审计报告。
桂林广陆数字测控股份有限公司财务部在编制2011年中期财务报表过程中发现，公司2010年年度财务报表附注中披露的非经常性损益相关数据未将处置子公司收益579,272.59元列入非经常性损益项目，导致相关指标计算有误，需要修改已披露会计报表附注。
经我所会计师复核，根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号—非经常性损益》文件规定，上述处置子公司收益579,272.59元符合非经常损益定义，应当修改相关指标计算结果，因此同意对我所出具的东华桂审字[2011]97号审计报告附件作如下修改：
桂林广陆数字测控股份有限公司
财务报表附注
2010年度
（一）第60 -61页
34、基本每股收益和稀释每股收益的计算过程
（二）第78 -79页
十二、补充资料
1、当期非经常性损益明细表
2、净资产收益率及每股收益
特此说明。
上海东华会计师事务所有限公司
二〇一一年七月十六日。
武汉锅炉股份有限公司
为 125000000 股境内上市外资股，并于 1998 年 4 月 15 日在深圳证券交易所挂牌上市，
代码为：200770。
（2） 报告期内本公司股份总数及结构未发生变动。
（3） 报告期内利润分配的实施情况
2006 年 7 月 18 日公司向全体股东实施了 10 股派现 0.35 元人民币的利润分配方案，共
六、 公司股票上市交易所：深圳证券交易所
股票简称：武锅 B 股票代码：200770
七、 其他有关资料：
公司首次注册登记日期： 1998 年4月8日注册登记正式成立
公司首次注册登记地点： 湖北省武汉市武珞路586号
公司最新注册登记日期： 1998年11月16日于湖北省工商行政管理局变更登记为中
外合资股份制企业。
报告期
净资产收益率（%）
每股收益（元）
利润
全面摊薄
加权平均
全面摊薄
加权平均
主营业务利润
41.32
40.98
0.86
0.86
营业利润
5.51
5.47
0.11
0.11
净利润
1.63
1.62
0.03
0.03
扣除非经常性损益后 的净利润
1.72
1.70
0.04
0.04
三、报告期内股东权益变动情况及原因
项目
股本
武汉锅炉股份有限公司 2006 年年度报告
披露报纸：《证券时报》、《大公报》 披露时间：2007 年 4 月 6 日
1
目录
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 第八节 第九节 第十节 第十一节 第十二节
重要提示……………………………………………………………2 公司基本情况………………………………………………………2 会计数据和业务数据摘要…………………………………………3 股本变动及股东情况………………………………………………4 董事、监事、高级管理人员和员工情况…………………………6 公司治理结构………………………………………………………9 股东大会情况介绍…………………………………………………10 董事会报告…………………………………………………………10 监事会报告…………………………………………………………15 重要事项……………………………………………………………16 财务报告……………………………………………………………17 备查文件……………………………………………………………18
审计学案例分析题及答案
《审计学》案例分析题及答案四、相容职务的分析（一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作：（1）批准物资采购的工作；（2）执行物资采购的工作；（3）对采购的物资进行验收的工作；（4）物资保管和发放的工作；（5）物资保管账的记录工作；（6）物资明细账的记录工作；（7）物资总分类账的记录工作；（8）物资的定期清查工作；（9）物资的账实核对工作；（10）物资明细账和总账的核对工作[要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]东方贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账；（2）记录并保管应付账款明细账；（3）记录并保管应收账款明细账；（4）记录货币资金日记账；（5）保管，填写支票；（6）发出销货退回及折让的贷项通知单；（7）调节银行存款日记账与银行存款对账单；（8）保管并送存现金收入。
上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。
[要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。
请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求。
五、内部控制制度的分析[资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。
顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。
[要求]1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些内部控制措施？2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？4.剧院经理可采取哪些手段使其现金内部控制达到最佳的效果？六、审计报告的编制（一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。
由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。
审计学案例题
1 第一章 总 论 [案例一]：大约在300年前，英国成立了南海股份有限公司。由于经营无方，公司效益一直不理想，公司董事为了使股票达到预期价格，不惜采取散布谣言等手法，使股票价格直线上升。1719年中，南海公司股价为114英镑。到1720年3月，股价劲升至300英镑以上。4个月后，股价更是已高达1050英镑。随着南海公司股价的扶摇直上，一阵投机浪潮席卷全国，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象，股价暴涨5-6倍，各种职业的人都卷入了这声漩涡。美国经济学家加尔布斯在其《大恐慌》一书中这样描绘当时人们购买股票的情形：“政治家忘记了政治，律师忘记了法庭，贸易商放弃了买卖，医生丢弃了病人，店主关闭了铺子，教父离开了圣坛，甚至连高贵的夫人也忘了高傲和虚荣。” 是年6月，为了制止各类“泡沫公司”的膨胀，英国国会通过了“泡沫公司取缔法”。自此，许多公司被解散，公众开始清醒过来。随着投资热潮的冷却，南海股价一落千丈。当年底，政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本已所剩无几。那些高价买进南海股票的投资者遭受了巨大损失，此后较长一段时间，民众对参股新兴股份公司闻之色变。为了平息南海公司所引发的经济恐慌，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，由于牵涉到许多财务问题及会计记录，特邀了一名精通会计实务的会计师，名为查尔斯·史内尔。查尔斯通过对南海公司账目的查询．审核，于1721年提交了一份查账报告，在报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为．会计记录严重不实等问题。 “南海泡沫”后，英国对股份公司的成立进行了严格限制，股份公司的形式基本上名存实亡。直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。 讨论：（1）你认为查尔斯·史内尔是否能算第一位民间审计人员，作为一名民间审计人员，他必须具备怎样的条件？ (2)你认为审计在现代市场经济中应起什么样的作用？
资料分析
2007年前三季度，我国全社会固定资产投资91529亿元，同比增长25.7%。
其中，城镇固定资产投资78247亿元，增长26.4%；农村投资13282亿元，增长21.2%。
在城镇投资中，国有及国有控股完成投资33951亿元，增长16.2%；房地产开发完成投资16814亿元，增长30.3%。
从项目隶属关系看，中央项目投资7749亿元，同比增长15．4%；地方项目投资70497亿元，增长27.8%。
从产业看，第一、二、三产业分别完成投资938亿元、34522亿元和42787亿元，同比分别增长41.1%、29.3%和24.0%。
从行业看，煤炭开采及洗选业投资1103亿元，同比增长24.9%；电力、热力的生产与供应业投资5348亿元，增长10.6%；石油和天然气开采业投资1232亿元，增长13.7%；铁路运输业投资1395亿元，增长7.1%；非金属矿制品业投资1890亿元，增长50.9%；黑色金属矿冶炼及压延加工业投资1741亿元，增长13.0%；有色金属矿冶炼及压延加工业投资864亿元，增长31．2%。
从注册类型看，内资企业投资69502亿元，同比增长26.8%；港澳台商投资和外商投资分别完成3742亿元和4648亿元，分别增长31.5%和18.7%。
从施工和新开工项目情况看，截止到9月底，城镇50万元以上施工项目累计259083个，同比增加27901个；施工项目计划总投资222439亿元，同比增长18.2%；新开工项目170123个，同比增加18151个；新开工项目计划总投资60309亿元，同比增长24.2%，从到位资金情况看，城镇投资到位资金88764亿元，同比增长27.8%。
其中，国内贷款增长14.5%，利用外资增长15.5%，自筹资金增长32.2%。
1．2006年前三季度城镇固定资产投资是（）。
A．60479亿元B．61904亿元C．69104亿元D．72815亿元2.下列各项投资中，2007年前三季度增幅最大的一项是（）。
2013年度财务决算全部表格(231张)
109 110 111 112
封面代码 主附表 财务情况表 行业补充表 会计附注 专项情况表 管理报表 附报文档
1 8 23 20 159 10 3 7
GZQY13_QCF01-附注01表-本期纳入合并报表范围的子 GZQY13_QCF02-附注02表-母公司拥有被投资单位表决 GZQY13_QCF03-附注03表-母公司直接或通过其他子公 GZQY13_QCF04-附注04表-本期发生的同一控制下企业 GZQY13_QCF05-附注05表-本期发生的非同一控制下企 GZQY13_QCF06-附注06表-本期发生的反向购买 GZQY13_QCF07-附注07表-货币资金 GZQY13_QCF08-附注08表-拆出资金（仅由金融企业披 GZQY13_QCF09-附注09表-交易性金融资产 GZQY13_QCF10-附注10表-应收票据 GZQY13_QCF11-附注11表-应收账款 GZQY13_QCF12-附注12表-采用账龄分析法计提坏账准 GZQY13_QCF13-附注13表-采用余额百分比法计提坏账 GZQY13_QCF14-附注14表-采用其他组合方法计提坏账 GZQY13_QCF15-附注15表-期末单项金额重大并单项计 GZQY13_QCF16-附注16表-期末单项金额虽不重大但单 GZQY13_QCF17-附注17表-本期转回或收回情况应收账 GZQY13_QCF18-附注18表-本报告期实际核销的应收账 GZQY13_QCF19-附注19表-终止确认的应收账款情况 GZQY13_QCF20-附注20表-以应收账款为标的进行证券 GZQY13_QCF21-附注21表-预付款项按账龄列示 GZQY13_QCF22-附注22表-账龄超过一年的大额预付款 GZQY13_QCF23-附注23表-应收保费、应收分保账款账 GZQY13_QCF24-附注24表-应收利息 GZQY13_QCF25-附注25表-应收股利 GZQห้องสมุดไป่ตู้13_QCF26-附注26表-其他应收款 GZQY13_QCF27-附注27表-按账龄分析法计提坏账准备 GZQY13_QCF28-附注28表-采用余额百分比法计提坏账 GZQY13_QCF29-附注29表-采用其他组合方法计提坏账 GZQY13_QCF30-附注30表-期末单项金额重大并单项计 GZQY13_QCF31-附注31表-期末单项金额虽不重大但单 GZQY13_QCF32-附注32表-本期转回或收回情况其他应 GZQY13_QCF33-附注33表-本报告期实际核销的其他应 GZQY13_QCF34-附注34表-终止确认的其他应收款情况 GZQY13_QCF35-附注35表-以其他应收款为标的进行证 GZQY13_QCF36-附注36表-存货分类 GZQY13_QCF37-附注37表-期末消耗性生物资产情况 GZQY13_QCF38-附注38表-买入返售金融资产（仅由金 GZQY13_QCF39-附注39表-买入返售金融资产（仅由证 GZQY13_QCF40-附注40表-其他流动资产 GZQY13_QCF41-附注41表-贷款和垫款按个人和企业分 GZQY13_QCF42-附注42表-贷款和垫款按行业分布情况 GZQY13_QCF43-附注43表-贷款和垫款按地区分布情况 GZQY13_QCF44-附注44表-贷款和垫款按担保方式分布 GZQY13_QCF45-附注45表-逾期贷款（仅由金融企业披 GZQY13_QCF46-附注46表-贷款损失准备（仅由金融企 GZQY13_QCF47-附注47表-可供出售金融资产 GZQY13_QCF48-附注48表-持有至到期投资 GZQY13_QCF49-附注49表-长期应收款 GZQY13_QCF50-附注50表-长期股权投资分类 GZQY13_QCF51-附注51表-长期股权投资明细 GZQY13_QCF52-附注52表-对合营企业投资和联营企业 GZQY13_QCF53-附注53表-向投资企业转移资金的能力 GZQY13_QCF54-附注54表-按成本计量的投资性房地产 GZQY13_QCF55-附注55表-按公允价值计量的投资性房 GZQY13_QCF56-附注56表-固定资产分类
(完整版)资料分析专项习题100道(附答案)
资料分析专项习题100道（附答案）一、根据以下资料，回答1-5题。
2009年前三个季度，我国规模以上电子信息制造业扭转了上半年下滑的势头，但比去年同期增速下降10个百分点以上。
重点产品增长面逐步扩大。
9月，重点监测的27个产品中，14个产品产量出现正增长，比上半年多了3个产品；其中计算机、显示器、彩电、数码相机继续保持增长，手机、集成电路扭转上个月下降的势头，分别增长2.4%、4.7%。
1-8月，规模以上电子信息制造业实现主营业务收入29618亿元，同比下降4.8%，实现利润892亿元，同比下降21.5%，二者降幅分别比1-5月缩小3.7、19.5个百分点。
电子信息11个行业中实现利润增长的行业扩大为4个，其中通信设备、视听产品行业分别增长28.1%、6.4%，计算机、电子元件行业分别下降35.5%、29.4%，电子器件行业扭亏为盈，实现利润35亿元。
2009年1-9月，我国规模以上电子信息制造业完成出口交货值20329亿元，同比下降10.6%。
1-9月全行业实现出口交货值占销售产值的比重为57.6%，比去年同期回落5.7个百分点。
1-9月，电子信息产业500万元以上项目完成固定资产投资2808亿元，同比增长17.2%，增速低于去年同期12.1个百分点，低于同期全国制造业增速11.5个百分点。
1.2008年1-9月，规模以上电子信息制造业出口交货值约为：A.20329亿元B.22061亿元C.22739亿元D.31223亿元2.2009年1-8月，规模以上电子信息制造业主营业务收入利润率约为：A.2%B.3%C.4%D.5%3.2008年1-9月，电子信息产业500万元以上项目完成固定资产投资额约为：A.2396亿元B.2502亿元C.2618亿元D.2808亿元4.2008年1-9月，电子信息制造业全行业实现出口交货值占销售产值的比重约为：A.51.9%B.57.5%C.63.3%D.72.8%5.根据以上资料，无法推出的是：A.2009年上半年，在规模以上电子信息制造业重点监测的27个产品中有11个产品产量出现正增长B.2009年1-9月，电子信息产业500万元以上项目的固定资产投资同比增长超过10%，增速低于去年同期C.2009年1-8月，电子器件行业的利润超过30亿元D.2009年前三季度，在规模以上电子信息制造业重点监测的产品中仅计算机、显示器和彩电保持增长二、根据下表，回答下列问题北方某地区粮食作物产量统计图规划图表（单位:万斤）6. 小麦的产量占粮食作物总产量的百分之多少？A.41.5%B.43.4%C.45.1%D.46.3%7. 豆类作物产量占粮食作物总产量的比例比夏粮作物产量占粮食作物总产量的比例少多少个百分点？A.21个百分点B.20个百分点C.19个百分点D.18个百分点8. 秋粮作物中产量最大的是产量最小的几倍？A.45倍B.35倍C.20倍D.18倍9. 豆类作物中产量排第二位的占非豆类作物中产量排第二位的百分比是多少？A.19.82%B.28.35%C.32.76%D.46.14%10. 粮食作物中的高秆作物产量占秋粮作物产量的百分之多少？A.8.5%B.5.3%C.6.4%D.10.8%三、根据下列文字资料回答11-15题。
【财务管理实战案例 】财务审计案例练习参考
{财务管理实战案例}财务审计案例练习参考负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10 万元。
2.有D 公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000 万元，票面利率月息0.3%，出具日为8 月20 日，到期日为次年2 月20 日。
被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。
3.有3 份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3 个月，总计价款为3500 万元。
请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y 公司(为外商投资企业)应收账款项目。
发现有S 公司欠款3500 万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2 年。
由于S 公司是Y 公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200 万元)，张雷认为需要加倍关注。
请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B 公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B 公司编制者：张雷日期：2001／2／15 页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15 索引号：x7—12.注册会计师张雷是否应对B 公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。
五、注册会计师张雷审计Y 单位“固定资产”项目，张雷在按盘点表抽盘的同时还采用了现场观察“以物查账”的方法，发现Y 单位现用的营业楼的扩建部分，已投入使用3 年，固定资产账面无此项目，补充审计程序查验该项目仍在“在建工程”科目反映。
因此，“固定资产”账面未能反映资产的实际使用，同时也未相应计提折旧。
对此，张雷应如何进行处理?六、注册会计师张雷审计A 公司的应付账款项目，由于A 公司为一化工企业，每年从某固定供应商购入原材料近2100 万吨。
截至1999 年底，A 公司应付该供应商货款为4.57 元。
莲花味精 报告
莲花味精XX年度报告【最新资料，WORD文档，可编辑修改】河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告重要提示一、公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任。
二、未出席董事情况三、亚太(集团)会计师事务所有限公司为本公司出具了有保留意见的审计报告，本公司董事会、监事会对相关事项已作详细说明，请投资者注意阅读。
四、公司负责人刘向东、主管会计工作负责人王书苗及会计机构负责人（会计主管人员）刘耀峰声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。
五、是否存在被控股股东及其关联方非经营性占用资金情况？六、是否存在违反规定决策程序对外提供担保的情况？否2河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告目录第一节释义及重大风险提示........................................................................... (4)第二节公司简介 .......................................................................... .. (5)第三节会计数据和财务指标摘要........................................................................... . (7)第四节董事会报告 .......................................................................... . (9)第五节重要事项 .......................................................................... (18)第六节股份变动及股东情况........................................................................... . (28)第七节董事、监事、高级管理人员和员工情况 (32)第八节公司治理 .......................................................................... (38)第九节内部控制 .......................................................................... (41)第十节财务会计报告 .......................................................................... . (42)第十一节备查文件目录........................................................................... . (123)3河南莲花味精股份有限公司 2012 年年度报告第一节释义及重大风险提示一、释义在本报告书中，除非文义另有所指，下列词语具有如下含义：二、重大风险提示：公司已在本报告中详细描述存在的风险因素，敬请查阅第四节董事会报告中关于公司未来发展的讨论与分析中可能面对的风险部分的内容。
审计学作业及答案
《审计学》作业审计实务题1．根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（1）授权进行某项经济业务。
（2）审查某项经济业务。
（3）保管某项财物。
（4）记录明细帐。
（5）登记日记帐。
（6）登记总帐。
（7）进行账实核对。
（8）执行某项经济业务。
（9）记录某项经济业务。
（10）记录某项财物。
答：1与8，2与8，8与9，3与10，4与6，5与6，7本身就是不相容的2．某会计师事务所册会计师李某、安某于2001年3月5日对大华股份有限公司2000年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。
全文如下：注册会计师审计意见书：大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2000年度的资产负责表、损益表和现金流量表。
这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。
我们的审计是根据《会计法》进行的。
在审计过程中，我们结合贵公司实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。
我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地所映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了收付实现制原则。
中国注册会计师（签名盖章）中国注册会计师（签名盖章）2001年3月23日要求：请逐项指出注册会计师李*和安*所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。
答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。
（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。
（3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。
（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。
（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。
审计模拟实训教程第二版附答案(长春平安纸业)
-6.7%
说明：说明栏仅分析增减比例超过 50%的项目
4．根据已有资料，将分析测试情况汇总表表填写完整，见表
2-4 。
表 2-4
被审计单位：大华公司
分析测试情况汇总表
编制人：王景 26/1/2010 索引号： C14
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：李豪 26/1/2010 页次：
在这个阶段作出， 如可接受的审计风险水平和重要性的确定、 项目人员的配置等等。 鉴于计
划审计工作的重要性， 项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，
利用其经
验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
7．根据所学知识及上述资料，你认为在正式编制审计计划之前，注册会计师的初步业务活
动应该有哪些？
28399 21762 6159 -1017 -1017 19206 25488 26907 55023 51979 85367 46811 1036 85367 66276 14053
-9620 -8080 -1526 -1327 1294 -3828 3641 4246 2898 1891 2530 1457 -786 2530 2925
5．根据已有资料，将总体审计策略表填写完整，见表
2-5 。
表 2-5
总体审计策略
被审计单位：大华公司
编制人：李豪 27/1/2010
索引号： C15
会计期间和截止日： 2009 年 12 月 31 日
复核人：王一 28/1/2010
一、委托审计的目的、范围
审计大华公司 2009 年 12 月 31 日资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
编写报告自 2010 年 2 月 3 日至 2 月 10 日