税款征收基本制度27页PPT
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第三章-税收征收管理法律制度-第一节-税收管理PPT课件
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《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
35
（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
11
【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
12
【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
3
税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
《增值税专用发票使用规定》
1、增值税专用发票的开具范围
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开 具专用发票。
•商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 （不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发 票。
•销售免税货物不得开具专用发票 。
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（三）发票的开具要求
❖ 单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，收款方 应向付款方开具发票；特殊情况下，可由付款方向收 款方开具发票。 未发生经营业务一律不得开具发票。
A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才
能开具发票
B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部
联次一次性复写或打印
C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票
D.开具的发票存根联应当保存5年
【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登
记簿应当保存（ ）。
A.1年
B.5年
[答案]B
[答案]D
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【例题·单选题】税务机关对于纳税人 的税务登记表.提供的证件和资料审核 完毕的时间为（ ）。 A.自收到之日起30日内 B.自纳税人填报之日起15日内 C.自收到之日起15日内 D.自纳税人填报之日起30日内
[答案]A
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【例题·单选题】税务登记的主要内容， 主要通过纳税人填写（ ） 来体现。 A.账务报表 B.完税凭证 C.纳税申报表 D.税务登记表
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税务登记的范围
❖ 《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法 规规定的应税收入、应税财产或应税行为的 各类纳税人，均应当办理税务登记;
❖ 扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务 机关申报登记，领取扣缴税款凭证。
❖ 免税期间也需办理税务登记。
税收征管税款征收.ppt
税收保全措施的程序
一般保全程序：第三十八条的规定
分为 简易保全程序：第三十七条的规定
检查保全程序：第五十五条的规定
1、一般保全程序： (顺序不能颠倒)
(1)责令提前清税 (2)责成提供担保
(3)报经批准保全 (4) 纳税解除保全 (5)转入强制执行
税务机关有根据认为纳税人 有逃避纳税义务行为的，可以在 规在定限的期纳内税发期现之纳前税发人出有《明限显期的缴转 纳移税、款隐通匿其知应书纳》税责的令商（品最、长货期物限以 不及的如得其，果超他责纳财成过税产纳15人或税日不者人）能应提缴提纳供纳供税纳税纳的税款税收担。担入保保迹。，象
4．税收保全的有关程序规定
5．税收保全的解释
6．税收保全应注意的问题
税收保全措施相关条款
1、征管法第37条:简易保全 2、征管法第38条:一般保全 3、征管法第55条:检查保全
税收保全措施的适用对象
1、简易保全 (1)未办理税务登记的从事生产、经 营的纳税人
(2)临时从事经营的纳税人 (3)到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务
（4）定期定额征收
定期定额征收是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按 照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营 额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额（包括增 值税额、消费税额、营业税额、所得税额等）的一种税款征 收方式。税务机关核定定额应依照以下程序办理：纳税人自 报、典型调查、定额核定、下达定额。这种税款征收方式适 用于生产经营规模小，又确无建账能力，经主管税务机关审 核批准，可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
2、简易保全程序：
(1)核定税额责令缴纳
可由两名以上依法执行
职务的税务人员当场核定其
5第五讲税款征收基本制度
代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款 进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人 向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。
6.委托代征
委托代征，是受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要 求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。
目前，各地对零散、不易控管的税源，一般委托街道办事处、居委 会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款
4.定期定额征收
定期定额征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，核定其 应纳税额或征收率，并定期进行相关税种合并征收的一种征收方式
这种方式适用于一些经营范围小、账证不健全或无条件进行记账的 个体工商户
5.代扣代缴和代收代缴
代扣代缴，是指扣缴义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款 项中依法直接扣缴纳税人的应纳税款，然后代其向税务机关解缴的 一种征收方式。
【核定方式】
1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相 近的纳税人的收入额和利润率核定。
2.按照成本加合理费用和利润核定。 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定。 4.按照其他合理的方法核定。
（2）征税机关的调整权
A.关联企业的界定 B.关联企业税收调整的法定情形 《税收征管法实施细则》第54条
（三）税额确定制度
1.确定方式 A.申报纳税方式 B.官方确认方式
2.征税机关的确定权
（1）征税机关的核定权（2005T71）
当纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
6.委托代征
委托代征，是受委托的有关单位按照税务机关核发的代征证书的要 求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的方式。
目前，各地对零散、不易控管的税源，一般委托街道办事处、居委 会、乡政府、村委会及交通管理部门等代征税款
4.定期定额征收
定期定额征收，是指税务机关根据纳税人的生产经营情况，核定其 应纳税额或征收率，并定期进行相关税种合并征收的一种征收方式
这种方式适用于一些经营范围小、账证不健全或无条件进行记账的 个体工商户
5.代扣代缴和代收代缴
代扣代缴，是指扣缴义务人在向纳税人支付款项时，从所支付的款 项中依法直接扣缴纳税人的应纳税款，然后代其向税务机关解缴的 一种征收方式。
【核定方式】
1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相 近的纳税人的收入额和利润率核定。
2.按照成本加合理费用和利润核定。 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者核算核定。 4.按照其他合理的方法核定。
（2）征税机关的调整权
A.关联企业的界定 B.关联企业税收调整的法定情形 《税收征管法实施细则》第54条
（三）税额确定制度
1.确定方式 A.申报纳税方式 B.官方确认方式
2.征税机关的确定权
（1）征税机关的核定权（2005T71）
当纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额： 依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的； 虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证 残缺不全，难以查账的 发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关 责令限期申报，逾期仍不申报的 纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的
《税收征管制度》PPT课件
【注意】企业在外地设立的分支机构和从事生产、 经营的场所，也应办理税务登记。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税务登记管理
根据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴 税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应 当办理扣缴税款登记。
下岗女工张某开办了一个24小时营业的便利店，按规 定应享有一定期限的免税优惠。她认为既然免税就不 需要办理税务登记。分析张某的观点是否正确。
法律基础
根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的
纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，
将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计
核算软件报送税务机关备案。这里的一定期限内是指
（ ）。
日内
日内
日内
日内
B
账簿凭证管理
•账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账 凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其 他有关涉税资料应当保存10年。
管理
证件资料
税务登记管理
纳税人遗失税务登记证件的，应当 在l5日内书面报告主管税务机关， 并在税务机关认可的报刊上登报声 明作废，凭借声明向主管税务机关 申请补办税务登记证件
税务登记管理
变更税务登记
办理税务登记后，原登记内容发生变化，需要对原有登记 内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记
法律基础
（多选题）下列情形中，纳税人应当办理税务登记的 有（ ）。
A.纳税人变更法定代表人 B.纳税人变更经营范围 C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业 D.纳税人到外县进行临时生产经营活动
ABCD
账簿凭证管理
•账证设置 从事生产、经营的纳税人应当自领取营
业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按 照国家有关规定设置账簿。
税收征收管理法课件PPT课件
16
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
17
10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
40
10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
6
10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
7
（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
10.1.3 纳税申报
纳税申报是纳税人按照规定的期限和 内容，向税务机关提交有关纳税事项书面 报告的法律行为。纳税申报是纳税人履行 纳税义务、界定纳税人法律责任的主要依 据，是税务机关税收管理信息的主要来源 和税务管理的重要制度。
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10.1.3 纳税申报
1）纳税申报的对象 《征管法》规定，纳税申报的对象为纳税 人和扣缴义务人。
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10.2.2 税款征收措施
10）税款退还与追征
41
10 .3 税务检查
10.3.1税务检查的内容和形式 10.3.2税务机关的税务检查权 10.3.3税务机关在税务检查中的义务
42
10.3.1税务检查的内容和形 式
税务检查，又称纳税检查，是指税 务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行 纳税义务或扣缴义务的情况进行的审查 和监督活动。
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10.1.1 税务登记
2）税务登记证的管理 （1）税务登记证的使用 （2）税务登记证的核查
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（1）税务登记证的使用
税务登记证有正本、副本，正本、副本具有同样的法律效力， 正本由纳税人保存，副本供纳税人办理有关税务事宜时使用。
除按照规定不需要发给税务登记证件的，纳税人办理下列事 项时，必须持税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、 退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开 具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税 务事项。
3）核定应纳税额 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳 税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； （2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设 置的； （3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
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10.2.2 税款征收措施
税收征收管理PPT课件
纳税申报
纳税申报的概念
纳税申报是纳税人按照税收法规 规定，定期向税务机关提交纳税 申报表和有关纳税资料的一种法
定手续。
纳税申报的内容
主要包括应纳税种、应纳税额、抵 扣税额、减免税额等。
纳税申报的程序
纳税人需在规定期限内，向当地税 务机关提交纳税申报表和有关资料， 经审核合格后，缴纳税款。
税款征收
税收征管的信息化建设是指利用信息技术手段，实现税收征收管理的数字化、网络化、智 能化，提高税收征收管理的效率和准确性。
税收征管的信息化建设的目的
通过信息化建设，可以优化税收征收管理流程，提高工作效率和准确性，减少人为因素导 致的错误和舞弊现象，增强税收征收管理的科学性和规范性。
税收征管的信息化建设的内容
国际税收征收管理的现状和发展趋势
1 2
电子化与信息化
随着科技的发展，国际税收征收管理正逐步实现 电子化和信息化，提高税收征管的效率和准确性。
税收征管合作
各国加强税收征管合作，共同打击跨国逃避税行 为，提高国际税收的公平性和透明度。
3
纳税服务优化
各国重视纳税服务建设，通过优化服务流程、提 高服务质量，提升纳税人满意度和遵从度。
中国与其他国家的税收征收管理比较
制度差异
01
各国税收征收管理制度存在差异，中国需结合自身国情，借鉴
其他国家的成功经验。
执法力度
02
不同国家在税收执法力度上存在差异，中国可学习严格执法的
国家，提高税收征管效率。
信息化建设
03
各国在税收信息化建设方面发展水平不一，中国需加快信息化
建设步伐，提升税收征管能力。
02
加强社会监督
建立健全社会监督机制，鼓励社 会各界参与税收监督，提高税收 征收管理的公信力。
税收征收管理(PPT 81张)
一）设立登记（开业登记）
开业登记：指从事生产、经营的纳税人，经国家工 商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。先工 商后税务） 开业登记的对象 ①领取营业执照从事生产、经营的纳税人 企业；企业在外地设立的分支机构、场所；个体工 商户；从事生产经营的事业单位； ②不从事生产、经营，但依法负有纳税义务的单位和 个人（不需登记的：临时取得应税收入或发生应税 行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的）
四）注销登记
适用范围：纳税人税务登记内容发生根本性变化，需 终止履行纳税义务时向原税务机关申报办理。 ①纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的； ②被吊销营业执照或被撤销登记的； ③因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的 程序：应当在向工商行政管理机关或其他机关办理注销登 机前（先税务后工商），持有关证件和资料向原税务 登记机关办理注销税务登记。 办理注销税务登记前，应结清税款、滞纳金、罚金， 缴销发票和税务登记证等。
税务登记范围
1．企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单 位（以下统称从事生产、经营的纳税人），应当向 生产、经营所在发主管税务机关申报办理税务登记。 2．上述条款以外的其他纳税人，除国家机关以及 个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩 外，均应当自纳税人义务发生之日起30日内，向纳 税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 注：即使免税或享受国家优惠政策的企业也要办理
具体包括10项：1、改变名称、改变法定代表人；2、 改变经济性质或类型；3、改变住所和经营地点（不涉 及主管税务机关变动的）；4、改变生产经营方式或经 营范围；5、增减注册资本或投资总额；6、改变隶属 关系、改变生产经营权属或增减分支机构；7、改变或
税收征收管理法律制度(ppt 92页)
年应税销售额＞50 万，一般纳税人
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元
货物
货物生产
年应税销售额≤50 万，小规模纳税人
货物批发 或零售
应税销售额≤ 80万 ，小规模纳税人
一、增值税
增值税税率 ➢ 基本税率：17% ➢ 低税率：13%（P135） ➢ 零税率：针对出口货物
准予抵扣的进 项
一、增值税
增 值 税 应 纳 税 额 （ 一 般 纳 税 人 ）
营业税的纳税人
在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销 售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人 。
三、营业税
营业税的税目和税率
营业税的税目（9个）：交通运输业、建筑安装业、 邮电通信业、文化体育业、金融保险业、服务业、娱 乐业、转让无形资产、销售不动产
营业税税率： 交通运输业、建筑安装业、邮电通信业、文化体育业
在中国境内无住所、又不居住的个人 在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在
中国境内居住不满1年的个人
个人所得税的应税项目和税率
应税税目 工资、薪金所得 个体工商户生产经营所得 企事业单位承包经营、承 租经营所得 劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得
10
25
三 超过2000元至5000元
15
125
四 超过5000元至20000元
20
375
五 超过20000元至40000元
25
1375
六 超过40000元至60000元
30
3375
七 超过60000元至80000元
35
6375
八 超过80 000元至100000元
40
10375
九 超过100000元