税法七、税收征收管理
税法税收征管制度
税法税收征管制度税收是一国财政收入的重要来源，同时也是社会经济发展和公共服务的重要保障。
税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
本文将从税收征收的法律依据、税务登记管理、税收征收的程序和税务稽查等方面进行探讨。
一、税收征收的法律依据税收征收的法律依据主要包括宪法、税法和税务管理法规等。
宪法是国家的最高法律，规定了税收制度的基本原则和框架。
税法是对税收征收的具体规定，包括了税种的种类、纳税义务人和纳税义务等内容。
税务管理法规是为了保证税收征收的公平、公正和便利而制定的具体管理措施和办法。
二、税务登记管理税务登记是指纳税人按照法律规定向税务机关申请登记，获取纳税人资格的过程。
税务登记是税收征管制度的第一步，是税收管理的基础和前提。
税务登记的主体是纳税人，包括个人和企业。
纳税人通过办理税务登记，获得纳税人识别号、纳税人资格和相关税务登记证件，成为税法征纳的主体。
三、税收征收的程序税收征收的程序是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税信息、缴纳税款，并接受税务机关的核查、稽查和合规指导等过程。
税收征收的程序包括纳税申报、税款缴纳、税务核查和税收合规指导等环节。
纳税人应当按照规定的时间和方式，如实申报纳税信息，并及时缴纳税款。
税务机关则负责审核纳税人的申报信息，核查纳税情况，对涉嫌违法行为进行稽查，并对纳税人的合规情况进行指导。
四、税务稽查税务稽查是税收征管制度的一项重要内容，用于监督、检查和查处纳税人的违法行为。
税务稽查主要包括日常稽查和专项稽查两种形式。
日常稽查是指税务机关按照税收管理的要求，对纳税人的税款申报情况进行常规检查。
专项稽查是指税务机关根据财务数据、涉税交易和涉税风险进行的有针对性的税务检查和突击检查。
税务稽查旨在发现并纠正纳税人的违法行为，确保税法的合理征收和税收的正确管理。
综上所述，税法税收征管制度是为了保障税收的合理征收和有效管理而建立的一套制度体系。
税法实务课件：税收征管法
凡是按照国家法律、行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征 人、扣缴义务人（含享受减免税的纳税义务人），无论本期有无应纳、应 缴税款，都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。
纳税人应指派专门办税人员持《办税员证》办理纳税申报。纳税人 必须如实填报纳税申报表，并加盖单位公章，同时按照税务机关的要求提 供有关纳税申报资料，纳税人应对其申报的内容，承担完全的法律责任。
（二）发票的领购
纳税人领取税务登记证后，应携带有关证件向税务机关提出领购发票 的申请，然后凭税务机关发给的发票领购簿中核准的发票种类、数量以及 购票方式，向税务机关领购发票。
发票是指在购销商品、提供或者接受劳务和其他经营活动中，开具、 收取的收付款凭证。发票是确定经济收支行为发生的证明文件，是财务收 支的法定凭证和会计核算的原始凭证，也是税务稽查的重要依据。《征管 法》规定：税务机关是发票主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、 保管、缴销的管理和监督。发票一般分为普通发票和增值税专用发票。
二．账证管理
（一）涉账簿的设置
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账 簿，一般企业要设置的涉税账簿有总分类账、明细账（按具体税种设置） 及有关辅助性账簿。“应交税费----应交增值税”明细账使用特殊的多栏 式账页，其他明细账使用三栏式明细账页，总分类账使用总分类账页。扣 缴义务人应当自税法规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、 代收的税种设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。同时从事生产、经营的纳 税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其企业的财务制度、会 计处理办法及会计核算软件报送税务机关备案。
对已开具的发票存根和发票登记簿要妥善保管，保存期为五年，保存 期满需要经税务机关查验后销毁。
税收征收管理法概述
二、税收征收管理法的遵守主体
（二）纳税人、扣缴义务人和其他有关单位
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款及 代扣代缴、代收代缴税款。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实 向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
二、税收征收管理法的遵守主体
（三）有关单位和部门
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
征税主体在享有法律赋予的权力之时， 还必须履行法律所规定的义务和职责。 税务机关必须严格按照法定权限和程序 实施税收征管，不得侵害纳税人的合法 权益；应广泛宣传税收法律、行政法规， 普及纳税知识，无偿为纳税人提供纳税 咨询服务；依法为纳税人办理税务登记 和开具完税凭证；对知悉的纳税人的信 息负有严格保密义务等。
税法
一、税收征收管理法的适用范围
《税收征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收 的各种税收的征收管理，均适用本法。”
我国税收的征收机关有税务、海关等部门，税务机关征 收各种工商税收，海关征收关税。《税收征管法》只适用于 由税务机关征收的各种税收的征收管理。海关征收的关税及 代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定。农税 征收机关负责征收的耕地占用税和契税的征收管理，由国务 院另行规定。
二、税收征收管理法的遵守主体
（一）税务机关
国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税 务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
税务机关是指各级税务局、税务分局、税务所和省以下税务局的稽查局。稽 查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。国家税务总局应明确划 分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作 的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算 税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关 依法执行职务。
第十七章 税收征收管理 《税法》ppt
2、因纳税人、扣缴义务人计算失误未缴或者少缴税款的，税务机 关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延至5年。 对偷、抗、骗税的，不受期限限制。
三、税款征收制度
1.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货 物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
三、税款征收制度
（六）税款的退还和追征
《税收征管法》第五十一条规定：
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还； 纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 多缴的税款并加算银行同期存款ห้องสมุดไป่ตู้息。
二、税款征收方式
1、查定征收 2、查验征收 3、定期定额征收 4、代扣代缴 5、代收代缴 6、委托代征
三、税款征收制度
（三）税收保全措施
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务 行为的，可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在 限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其 他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳 税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局） 局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
◎◎《税收征管法》的遵守主体和权利义务的设定
（一）税务机关和税务人员的权利和义务 1.税务机关和税务人员的权利： 2.税务机关和税务人员的义务：
（二）纳税人、扣缴义务人的权利和义务 （三）地方各级人民政府、有关部门和单位的权利与义务
第一节 税务登记管理
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
第七章 税收征收管理法律制度-税款征收方式
2015年全国会计专业技术初级资格考试内部资料经济法基础第七章 税收征收管理法律制度知识点：税款征收方式● 详细描述：i . 查账征收查账征收，是指税务机关对财务徤全的纳税人，依据其拫送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，，依照适用税率，计箅应纳税款的征收方式。
适用于财务会计制度健全，能 够如实核算和提供生产经营情况：并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人。
2 . 查定征收。
查定征收，是指对账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人，由税务机关依据正常条件下的生产能力对其生产的应税产品查定产量、销售额并据以征收税款的征收方式。
这种征收方式适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。
3 . 查验征收。
查验征收，是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过査验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的征收方式。
这种征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
4 . 定期定额征收。
定期定额征收，是指对小型个体工商户在一定经营地点、一 定经营时期、 一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量）或所得额进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
这种征收方式适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级）批准的生产、经营规模小，达 不 到 《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户（包括个人独资企业，简称定期定额户）。
例题：1.根据税收法律制度的规定，对于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
迠用的税款征收方式是()。
A.査账征收B.查定征收C.查验征收D.定期记额征收正确答案：C解析：查验征收方式适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。
2.根据《税收征收管理法》的规定，对于生产经营规模较小，又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿的小型纳税人，应采用的征收方式是（）A.查定征收B.查验征收C.代收代缴D.定期定额征收正确答案：D解析：定期定额征收适用于生产规模小、又确无建账能力，经主管税务机关审核批准可以不设置账簿或暂缓建账的小型纳税人。
税法习题七
习题七(税收征收管理、税务行政法制)一、单项选择题1.根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（D ）。
A．暂扣纳税人税务登记证B．查封纳税人的生活必须住房。
C．依法拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物，以拍卖所得抵缴税款D．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款2.根据税收征收管理法律制度规定，从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起一定期限内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
这里的一定期限内是指( B )。
A．15日内B．30日内C．10日内D．5日内3.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人对超过应纳税额缴纳的税款，可以在一定期限内向税务机关要求退还。
该期限是（C ）。
A．自结算缴纳税款之日起1年内B．自结算缴纳税款之日起2年内C．自结算缴纳税款之日起3年内D．自结算缴纳税款之日起10年内4.根据税收法律制度的规定，对于生产不固定、账册不健全的单位，适用的税款征收方式是（B ）。
A．查账征收B．查定征收C．查验征收D．定期定额征收5.某外贸公司采取隐匿财产的手段，使税务机关无法追缴该公司所欠缴的税款11万元。
根据《刑法》的规定，该公司的行为构成的罪名是（D ）。
A．偷税罪B．违反税务管理行为C．抗税罪D．逃避追缴欠税款罪6.下列各项中，不适用《税收征管法》的有（D ）。
A．房产税B．企业所得税C．资源税D．关税7.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合发票开具要求的是（D ）。
A．全部联次一次复写．打印B．开局发票应当使用中文C．外商投资企业同时使用中文和一种外国文字填开发票D．代其他单位开具发票8.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
特殊情况是指（A ）A．纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误。
未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的。
初级经济法第七章 税收征收管理法律制度
第七章税收征收管理法律制度第一节税收征收管理法概述一、税收法律关系概述税收法律关系,是指税法所确认和调整的税收征纳主体之间的税收分配过程中形成的权利和义务关系。
与其他法律关系一样，税收法律关系也由主体、客体和内容三部分组成.1。
税收法律关系主体（１）税收法律关系主体分为征税主体和纳税主体.（2）征税主体，即税务主管机关，包括各级税务机关、海关等.(3）纳税主体①纳税人,包括法人、自然人和其他组织;②扣缴义务人;③纳税担保人.【提示】在税收法律关系中，征税主体和纳税主体虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。
【多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中,属于税收法律关系主体的有（）。
A。
征税对象 B。
纳税人 C。
海关 D。
税务机关【答案】BCＤ2.税收法律关系的内容是税收法律关系主体所享有的权利和应承担的义务。
3.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务所共同指向的对象，如房产税征纳关系中的房屋、所得税征纳关系中的所得等。
二、征纳双方的权利和义务１。
征税主体的职权(1)税收立法权；(2）税务管理权；包括对纳税人进行税务登记管理、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报管理等.(3）税款征收权;①税款征收权是征税主体享有的最基本、最主要的职权。
②税款征收权包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。
（4）税务检查权；税务检查权包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等.(５）税务行政处罚权;(6）其他职权(如依法享有的审批权、委托代征权、阻止欠税纳税人离境的权利、估税权等）．2。
征税主体的义务——征税机关和税务人员的职责（１）宣传税收法律、行政法规,普及纳税知识,无偿为纳税人提供纳税咨询服务.（2)依法为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密，为检举违反税法行为者保密.纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。
（3）加强队伍建设,提高税务人员的政治业务素质.（4）秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务、尊重和保护纳税人、扣缴义务人的权利,依法接受监督。
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《征管法》明确规定了税务 机关是税收征收管理的行政 主体，也是《征管法》的遵 守主体。税务机关是指各级 税务局、税务分局、税务所 和按照国务院规定设立并向 社会公告的税务机构。
纳税人、扣缴义务人和其他 有关单位是税务行政管理的 相对人，是《征管法》的遵 守主体，必须按照《征管法 》的有关规定接受税务管理 ，享受合法权益。
包括地方各级人民政府 在内的有关单位和部门 同样是《征管法》的遵 守主体，必须遵守《征 管法》的有关规定。
01 税收征收管理法的内容及其适用范围
1. 税务机关的权利和义务
（1）税务机关的权利 ① 税收立法权。 ② 税务管理权。 ③ 税款征收权。 ④ 税务检查权。 ⑤ 税务行政处罚权。⑥ 其他职权。 （2）税务机关的义务
03 税务行政复议
1.税务行政复议审查 行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或 者行政复议申请笔录复印件发送被给申请人。
2.税务行政复议决定 行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议 机关负责人批准，按照下列规定作出行政复议决定：
PART 03
（1）加强税收征收管理 （2）规范税收征收和缴纳行为 （3）保障国家税收收入 （4）保护纳税人的合法权益 （5）促进经济和社会发展
凡依法由税务机关征收的 各种税收的征收管理，均 适用《征管法》。
征管的规章制度等。
01 税收征收管理法的遵守主体
01
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
02
税务行政主体
税务行政管理相对人
03 有关单位和部门
03 税务行政复议
1.税务行政复议申请
申请人可以在知道税务机关做出 具体行政行为之日起60日内提出 行政复议申请。因不可抗力或者 被申请人设置障碍等原因耽误法 定申请期限的，申请期限的计算 应当扣除被耽误时间。
2.税务行政复议受理
行政复议机关收到行政复议申请后， 应当在5日内进行审查，决定是否 受理。对不符合规定的行政复议申 请，决定不予受理，并书面告知申 请人；对不属于本机关受理的行政 复议申请，应当告知申请人向有关 行政复议机关提出。
03 税务行政复议
1.税务行政复议的内容
税务行政复议，是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的税务行政行为不服，依法向 上级税务机关提出申诉，请求上一级税务机关对原具体行政行为的合理性、合法性做出 审议，复议机关依法对原行政行为的合理性、合法性做出裁决的行政司法活动。
2.税务行政复议的范围
纳税人及其他当事人（简称“申请人”）认为税务机关（简称“被申请人”）的具 体行政行为侵犯其合法权益，可依法向税务行政复议机关申请行政复议。
02 税务检查
3.被检查人的义务 ① 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查， 如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 ② 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳 税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴 税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有 关资料及证明材料。
目录
01税收征税管理法认知
02 税款征收与税务检查、税务行政复议
03 税收法律责任
PART 01
01 税收征收管理法的内容及其适用范围
01 02 03
税收征收管理法的概念 税收征收管理法的立法目的 税收征收管理法的适用范围
税收征收管理法，是调整税收征 收与管理过程中所发生的社会关 系的法律规范的总称，包括国家 权力机关制定的税收征管法律、 国家权力机关授权行政机关制定 的税收征管行政法规和有关税收
01 税收法律责任
1.纳税人、扣缴义务 人及其他行政相对人 1 违反税收法律制度的 法律责任
2 2.税务机关和税务人 员违反税收法律制
度的法律责任
一、单项选择题
（7）委托代征
（1）核定对象 （2）核定方式
（1）责令缴纳，加收滞纳金 （2）责令提供纳税担保 （3）采取税收保全措施 （4）采取强制执行措施 （5）阻止出境
02 税务检查
1.税务检查的概念 税务检查又称纳税检查，是税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣 缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实、监督活动的 总称。 2.税务检查的职责 （1）税务机关在税务检查中的权限 （2）税务机关在税务检查中的措施 （3）税务机关在税务检查中的取证手段 （4）税务机关在税务检查中的义务
03 税务行政复议
1.复议管辖权的一般规定 ① 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议。 ② 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者 该税务局的本级人民政府申请行政复议。 ③ 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行 政复议管辖另有规定的，从其规定。 ④ 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政 复议决定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。 国务院的裁决为最终裁决。 2.复议管辖权的特殊规定
2. 纳税人、扣缴义务人的权利和义务
在税收法律关系中，纳税人处于行 政管理相对人的地位，须承担纳税 义务，但也享有相应的法定权利。
PART 02
01 税款征收
税款征 收的概念
税款征 收的方式
应纳税额 的核定与 调整
税款征 收措施
税款征收是税务机 （1）查账征收
关依照税收法律、 （2）查定征收
法规的规定，将纳 （3）查验征收 税人依法应当缴纳 （4）定期定额征收 的税款组织入库的 （5）代扣代缴 一系列活动的总称。 （6）代收代缴
01 税收法律责任
税收法律责任，是指税收法律关系的主体因违反税收法律规范所应承担的法 律后果，分为行政责任和刑事责任两种。 行政责任，是指经济法主体违反经济法律法规依法应承担的行政法律后果， 包括行政处分和行政处罚两种。 刑事责任，是指行为人实施刑事法律禁止的行为所必须承担的法律后果。明 确规定税收法律责任，不仅有利于维护正常的税收征纳秩序，确保国家的税 收收入及时足额入库，而且有利于增强税法的威慑力，为预防和打击税收违 法犯罪行为提供有力的法律武器，也有利于维护纳税人的合法权益。