财务报告分析会计报表附注及合并财务报表解读PPT45页
合集下载
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务报表解读(PPT 85张)
六个基本会计要素
六、利润 是指企业在一定会计期间的经营成果。 利润包括： 1、收入减去费用后的净额 2、直接计入当期利润的利得和损失。
资产-负债=所有者权益
要素间的关系
收入-费用=利润
会计准则
资金三种活动
•
如何运用 好企业成长 中的三把利 剑将是决定 企业发展的 关键。
四个会计基本假设（4）
▪会计主体 ▪持续经营 ▪会计分期 ▪货币计量
对与错
资产等于所有者权益
六个基本会计要素
四、收入 是企业在日常活动中（销售商品、提供劳务及让 渡资产使用权等）所形成的会导致所有者权益增加的 经济利益的总流入。表现为资产的增加或负债的减少 （一）确认： 1、很可能流入 2、能够计量 （二）项目/分类： 1、主营业务收入：生产经营的主要业务收入 2、其他业务收入：又称附营业务收入，指企业主要业 务以外的其他业务活动取得的收入（如处理废旧物 资等）
法律诉讼
由于法律诉讼、担保、票据贴现等事项引起的暂时还不能确 认，但未来有可能存在债务。会计报表内容中无法列示，但 要求附注说明。------------或有负债
六个基本会计要素
三、所有者权益 企业所有者在企业资产中享有的经济利 益，其金额为资产总额减去所有负债后的余额。
（一）所有者权益的特点： 1、不像负债需要偿还，除非发生减资、清算，企业不 需要偿还所有者； 2、企业清算时，负债享有优先清偿权，而所有者权益 只能在债务 全部清偿完毕，才返还给投资者； （二）主要项目 包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得 和损失、留存收益等。
二、主表介绍
三个报表
（一）资产负债表介绍
1、定义： • 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的 计报表。 • 资产负债表列示的是静态数据。
企业财务会计报告阅读与分析共33张PPT
分析 盈利能力(nénglì)分析
第二十二页，共三十三页。
3000100%88.24%
财务指标 3400
(cái wùzhǐ biāo)
分析 盈利(yínɡ lì)能力分析
第二十三页，共三十三页。
财务指标(cái wùzhǐ biāo)分析
基本每股收益(Primary Earnings Per Share)= 归属于普通股股东(gǔdōng)的当期净利润 当期发行在外普通股的加权平均数
。2024/7/132024/7/132024/7/137/13/2024 6:20:20 AM
每天只看目标，别老想障碍
•
3、
。202 4/7/132 024/7/ 132024/ 7/13Jul -2413-J ul-24
宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子
•
4、
。2024/7/132024/7/132024/7/13Saturday, July 13, 2024
• 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。 7/13/2024 6:20:20 AM2024/7/1324.7.13
• 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第
一步。7/13/2024 6:20 AM7/13/2024 6:20
AM2024/7/132024/7/13
【例题】某公司2005年1月2日发行4%可转换 债券，面值(miàn zhí)800万元，每100元债券可转 换为1元面值(miàn zhí)普通股90股。 2005年净利润4500万元 2005年发行在外普通股4000万股 所得税税率33% 基本每股收益＝4500/4000＝1.125元
第二十五页，共三十三页。
7、
附财务会计报表(PPT 52张)
24
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和 1 年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 也在本项目填列。 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。
000
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计560 000
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预收账款－ V企业
预收账款－U企业
期末余额 80 （预收性质）
期末余额 60 000
（应收性质）
000
18
又如“应付账款” 和“预付账 款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 140 （应付性质）
27
16 、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”、“其他长期负债” 项目：根据相应总账的贷方余额扣 除将于1年内到期的金额后填列。 17、所有者权益各项目均根据相应 账户的贷方余额填列。“利润分 配——未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中
28
第三节 利润表和利润分配表
7
资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。
8
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者 权益”
9
二、资产负债表的格式
资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式：
6、“长期股权投资”项目：根据“长期股权投资”总账的 借方余额减去“长期投资减值准备”中有关长期股权投资 减值准备期末余额后的金额填列。 7、“持有至到期投资”项目：根据“持有至到期投资”总 账的借方余额减去“持有至到期投资减值准备” 和 1 年内 到期的持有至到期投资后的金额填列。企业超过1年到期的 委托贷款，其本金和利息减去已计提的减值准备后的净额， 也在本项目填列。 1年内到期的长期债权投资在流动资产项目中的“1年内到 期的非流动资产”项目单独反映。
000
应填入资 产负债表 的“应收 账款”项 目
合计560 000
合计120 000
应填入资 产负债表 的“预收 账款”项 目
预收账款－ V企业
预收账款－U企业
期末余额 80 （预收性质）
期末余额 60 000
（应收性质）
000
18
又如“应付账款” 和“预付账 款”项目。
应付账款－F企业
期末余额 140 （应付性质）
27
16 、“长期借款”、“应付债券”、 “长期应付款”、“其他长期负债” 项目：根据相应总账的贷方余额扣 除将于1年内到期的金额后填列。 17、所有者权益各项目均根据相应 账户的贷方余额填列。“利润分 配——未配利润”如果为借方余额， 则用负号填在“未分配利润”项目 中
28
第三节 利润表和利润分配表
7
资产负债表是反映企业在某一特定日期 财务状况的报表。
8
一、资产负债表的编制原理
资产负债表的编制原理： 会计基本等式“资产=负债＋所有者 权益”
9
二、资产负债表的格式
资产负债表有三种形式：账户式、 报告式和财务状况式。 我国采用账户式资产负债表。 资产负债表上各项目按流动性由大 到小的顺序进行排列，流动性强， 排在前面，流动性弱，排在后面。 1、账户式资产负债表格式：
最全最详细的财务报表分析 ppt课件
24短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率117146速动比率084111现金比率034044净营运资本亿元29061068325短期偿债能力比较分析案例三一重工vs沈阳机床指标20102011流动比率100093速动比率052050现金比率006010净营运资本亿元0738426四常用的财务比率分析27资产负债率负债总额资产总额产权比率负债总额股东权益权益乘数资产总额股东权益1股东权益比率11负债比率长期资本负债率非流劢负债非流劢负债股东权益已获利息倍数息税前利润利息费用利息费用包括资本化利息现金流量保障倍数经营现金流量利息费用现金流量债务比经营现金流量净额债务总额271资产负债率assetsdebtratio资产负债率负债总额资产总额这一比率越小表明企业的长期偿债能力越强
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
专题二：财务报表分析
1
财务报表生成系统
原始凭证——记账凭证——总账、明细账——财务报表
A.记账原则 “有借必有贷，借贷必相等” B.编表依据 “试算平衡” C.会计报表：资产负债表 利润表 现金流量表
2
精品资料
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。 若大于1，说明企业资不抵债。
该比率反映谁是企业风险的主要承担者，负债经营具有财务杠杆
效应
30
本年资产负债率=1040/2000X100%=52% 上年资产负债率=800/1680X 100%=48%
31
2、产权比率与权益乘数
产权比率 = 总负债÷股东权益
企业财务会计报表附注说明.pptx
3.根据明细科目余额计算填列。
4.根据总账科目或明细科目余额分析填列。
5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
12.3.4资产减值准备明细表
另外，为了反映各项资产减值准备的计提及其 增减变动情况，《企业会计制度》还要求企业 编制“资产减值准备明细表”，用来反映各项 资产的账面余额、以及各项资产期初计提减值 准备余额、本期计提的减值准备、本期转回各 项资产减值准备等动态情况。“资产减值准备 明细表”根据“短期投资跌价准备”、“坏账 准备”、“存款跌价准备”、“长期投资减值 准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产 减值准备”等科目的纪录分析填列。
12.4利润表与资产负债表编制举例 （略）
12.5 现金流量表
12.5.1现金流量表的性质和作用
现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下 几方面的事项：
1.企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。
2.企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 （如股利）的能力。
12.1财务会计报告概述
12.1.1财务会计报告的意义
财务会计报告是提供会计信息的一种重要手段。 企业财务会计报告是指企业对外提供的，以日 常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特 定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的文件。企业编制财务会计报告，对于 改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强 企业内部经营管理，具有重要作用。
第12章 财务会计报告
学习目标 12.1财务会计报告概述 12.2利润表 12.3. 资产负债表 12.4利润表与资产负债表编制举例 12.5 现金流量表 12.6 会计报表附注及财务情况说明书
学习目标
4.根据总账科目或明细科目余额分析填列。
5.根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。
12.3.4资产减值准备明细表
另外，为了反映各项资产减值准备的计提及其 增减变动情况，《企业会计制度》还要求企业 编制“资产减值准备明细表”，用来反映各项 资产的账面余额、以及各项资产期初计提减值 准备余额、本期计提的减值准备、本期转回各 项资产减值准备等动态情况。“资产减值准备 明细表”根据“短期投资跌价准备”、“坏账 准备”、“存款跌价准备”、“长期投资减值 准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产 减值准备”等科目的纪录分析填列。
12.4利润表与资产负债表编制举例 （略）
12.5 现金流量表
12.5.1现金流量表的性质和作用
现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金 流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。 报表使用者利用这些信息，可以评估企业以下 几方面的事项：
1.企业在未来会计期间产生净现金流量的能力。
2.企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬 （如股利）的能力。
12.1财务会计报告概述
12.1.1财务会计报告的意义
财务会计报告是提供会计信息的一种重要手段。 企业财务会计报告是指企业对外提供的，以日 常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特 定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现 金流量的文件。企业编制财务会计报告，对于 改善企业外部有关方面的经济决策环境和加强 企业内部经营管理，具有重要作用。
第12章 财务会计报告
学习目标 12.1财务会计报告概述 12.2利润表 12.3. 资产负债表 12.4利润表与资产负债表编制举例 12.5 现金流量表 12.6 会计报表附注及财务情况说明书
学习目标
合并财务报表解读(ppt 56页)
合并报表中的数据，是母、子公司数据 的混合，并不能反映每个法律实体（母 公司或子公司）的偿债能力。
2020/5/22
6
1、理论分析（续3）
但是，当母、子公司之间存在复杂的债 权债务关系（相互的资金拆借或其他关 联交易形成的债权债务关系）时，合并 报表就可能为债权人（主要是母公司的 债权人）提供有用的信息。
2020/5/22
9
1、理论分析（续6）
母公司对子公司投资的日常核算采取权 益法，母公司报表与合并报表的差异就 较小（相对于采用成本法），因而合并 报表的信息增量作用就有限。
[新准则要求：对子公司投资的日常核算 采用成本法；编制合并报表时再按权益 法调整。这意味着，母公司报表信息是 建立在成本法基础上的]
8
1、理论分析（续5）
权益法和成本法下合并报表作用的差异： 无论母公司日常核算中对子公司的投资采取权
益法还是成本法，合并报表的结果是一样的。 但是，权益法和成本法下母公司报表的结果就
有差异——成本法下，强调法律实体概念，母 公司仅反映从子公司中实际分得的红利；权益 法下，则强调经济实体概念，反映子公司已实 现损益中一切归于母公司的部分。
2020/5/22
11
2、经验证据（续1）
合并报表与母公司报表在偿债能力分析 方面的差异比较：
方法——以合并ROE和母公司ROE相等的 上市公司为研究对象，分别依据合并报 表和母公司报表计算其偿债能力指标 （资产负债率、负债-权益比率、有形净 值债务比率、利息保障倍数），进而看 两者间是否存在显著差异。
2020/5/22
10
2、经验证据——《会计研究》 2006年10期P.10-17
合并报表（主要是合并利润表）信息对 集团未来ROE和CFO的预测能力，与母公 司报表信息的预测能力无显著差异。
2020/5/22
6
1、理论分析（续3）
但是，当母、子公司之间存在复杂的债 权债务关系（相互的资金拆借或其他关 联交易形成的债权债务关系）时，合并 报表就可能为债权人（主要是母公司的 债权人）提供有用的信息。
2020/5/22
9
1、理论分析（续6）
母公司对子公司投资的日常核算采取权 益法，母公司报表与合并报表的差异就 较小（相对于采用成本法），因而合并 报表的信息增量作用就有限。
[新准则要求：对子公司投资的日常核算 采用成本法；编制合并报表时再按权益 法调整。这意味着，母公司报表信息是 建立在成本法基础上的]
8
1、理论分析（续5）
权益法和成本法下合并报表作用的差异： 无论母公司日常核算中对子公司的投资采取权
益法还是成本法，合并报表的结果是一样的。 但是，权益法和成本法下母公司报表的结果就
有差异——成本法下，强调法律实体概念，母 公司仅反映从子公司中实际分得的红利；权益 法下，则强调经济实体概念，反映子公司已实 现损益中一切归于母公司的部分。
2020/5/22
11
2、经验证据（续1）
合并报表与母公司报表在偿债能力分析 方面的差异比较：
方法——以合并ROE和母公司ROE相等的 上市公司为研究对象，分别依据合并报 表和母公司报表计算其偿债能力指标 （资产负债率、负债-权益比率、有形净 值债务比率、利息保障倍数），进而看 两者间是否存在显著差异。
2020/5/22
10
2、经验证据——《会计研究》 2006年10期P.10-17
合并报表（主要是合并利润表）信息对 集团未来ROE和CFO的预测能力，与母公 司报表信息的预测能力无显著差异。
财务报表分析概述教学课件PPT
信息披露文件
招股说明书
上市公告书
募集说明书
定期报告
临时报告
定期报告
年度报告内容
公司基本情况； 主要会计数据和财务指标； 公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况； 持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况； 董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况； 董事会报告； 管理层讨论与分析； 报告期内重大事件及对公司的影响； 财务会计报告和审计报告全文； 中国证监会规定的其他事项。
“一注”：财务报表附注
企业基本情况 编制基础 遵循声明 重要会计政策说明 重要会计估计说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 股利总额和每股股利金额
三、财务报表的编制假设和原则
“财务报表编制的基本假设和原则均在报表附注部分列示！”
6.相关性原则
财务信息必须与使用者的决策相关 相关性是对财务报表信息“质量”上的要 思考：不同信息使用者对财务报表信息的需求有什么差异？试举例说明
四、财务报表的分析方法
债权人 投资者 企业管理者 政府机构 思考：不同主体分析重点是否有差异？
财务报表分析的主体
财务报表分析的内容
经营环境 财务质量 财务能力 综合水平
3.会计分期
人为划分的会计计算期间，不一定与日立年度一致。 思考：季节变化对会计报表有何影响？试举例说明
4.货币计量
只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”。 思考：财务信息的范围是否有些狭小？（一些非货币信息也许对企业更为重要，但却无法在财务报表中列示，试举例。）
一般会计原则
招股说明书
上市公告书
募集说明书
定期报告
临时报告
定期报告
年度报告内容
公司基本情况； 主要会计数据和财务指标； 公司股票、债券发行及变动情况，报告期末股票、债券总额、股东总数，公司前10大股东持股情况； 持股5%以上股东、控股股东及实际控制人情况； 董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况； 董事会报告； 管理层讨论与分析； 报告期内重大事件及对公司的影响； 财务会计报告和审计报告全文； 中国证监会规定的其他事项。
“一注”：财务报表附注
企业基本情况 编制基础 遵循声明 重要会计政策说明 重要会计估计说明 会计政策和会计估计变更以及差错更正说明 报表重要项目的说明 或有事项的说明 资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的说明 股利总额和每股股利金额
三、财务报表的编制假设和原则
“财务报表编制的基本假设和原则均在报表附注部分列示！”
6.相关性原则
财务信息必须与使用者的决策相关 相关性是对财务报表信息“质量”上的要 思考：不同信息使用者对财务报表信息的需求有什么差异？试举例说明
四、财务报表的分析方法
债权人 投资者 企业管理者 政府机构 思考：不同主体分析重点是否有差异？
财务报表分析的主体
财务报表分析的内容
经营环境 财务质量 财务能力 综合水平
3.会计分期
人为划分的会计计算期间，不一定与日立年度一致。 思考：季节变化对会计报表有何影响？试举例说明
4.货币计量
只有能够用货币表现的活动才是会计意义上的“经济活动”。 思考：财务信息的范围是否有些狭小？（一些非货币信息也许对企业更为重要，但却无法在财务报表中列示，试举例。）
一般会计原则