税务培训课件
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通用版税务基础知识培训PPT课件
查过16375元至31375元的部分
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6超过Biblioteka 0000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分
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超过60000元至80000元的部分
超过45375元至58375元的部分
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超过80000元至100000元的部分
超过58375元至70375元的部分
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然后穿入主梁的下部纵筋，双排钢筋用Ф25钢筋料头垫起，将箍筋按已画好的间距逐个分开，接着穿次梁的下部纵筋，并套好次梁箍筋，再穿入主次梁上部纵筋，调整好箍筋间距，与梁纵筋垂直后
重点税种介绍
The average person is always waiting for an opportunity to come The average person is always waiting for an The average
工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率
其余各项所得均适用20%的比例税率
6.1施工现场安全技术措施
金属表面应干燥，光泽均匀，并宜在3～6h内涂完底漆。
By Yushen
级数
含税级距
不含税级距
4、不准在宿舍、办公室乱扔烟头、火柴棒，不准躺在床上吸烟，吸烟者应自备烟缸，烟头和火柴必须丢进烟缸；
湖南省永州公路桥梁建设有限公司
重点税种-增值税
（11）两个方向的次梁梁高相同时，短跨次梁纵筋内侧。
昆明龙慧工程设计咨询有限公司
重点税种-增值税
本工程水土流失防治将以植物措施与工程措施相结合、永久措施与临时防护措施相结合，并把主体工程中具有水土保持功能的设施纳入水土流失防治体系中，建立完整有效的水土保持防护体系，合理确定水土保持方案总体布局
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6超过Biblioteka 0000元至60000元的部分超过31375元至45375元的部分
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超过60000元至80000元的部分
超过45375元至58375元的部分
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超过80000元至100000元的部分
超过58375元至70375元的部分
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然后穿入主梁的下部纵筋，双排钢筋用Ф25钢筋料头垫起，将箍筋按已画好的间距逐个分开，接着穿次梁的下部纵筋，并套好次梁箍筋，再穿入主次梁上部纵筋，调整好箍筋间距，与梁纵筋垂直后
重点税种介绍
The average person is always waiting for an opportunity to come The average person is always waiting for an The average
工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率
其余各项所得均适用20%的比例税率
6.1施工现场安全技术措施
金属表面应干燥，光泽均匀，并宜在3～6h内涂完底漆。
By Yushen
级数
含税级距
不含税级距
4、不准在宿舍、办公室乱扔烟头、火柴棒，不准躺在床上吸烟，吸烟者应自备烟缸，烟头和火柴必须丢进烟缸；
湖南省永州公路桥梁建设有限公司
重点税种-增值税
（11）两个方向的次梁梁高相同时，短跨次梁纵筋内侧。
昆明龙慧工程设计咨询有限公司
重点税种-增值税
本工程水土流失防治将以植物措施与工程措施相结合、永久措施与临时防护措施相结合，并把主体工程中具有水土保持功能的设施纳入水土流失防治体系中，建立完整有效的水土保持防护体系，合理确定水土保持方案总体布局
公司税务知识培训课件PPT
LOGO
P税AR收T.与04税务 税务常识
税务常识
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
没有生意也申报
企业纳税申报是一项义务，不论企业是 否有税要交。企业可能因为各种原因没 有税款要缴纳，例如企业处于筹建期间； 企业处于免税期间等，这些情况下，企 业可能没有税款要缴纳。
成员的经济利益。
调节收入分配的重要工具
不同的税种，在分配领域发挥着不 同的作用。具有高收入者适用高税 率、低收入者适用低税率或不征税 的特点，有助于调节个人收入分配，
促进社会公平。
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P税AR收T.与02税务 内容简介
企业税务
税收是国家凭借政治权力或公共权力对社会产品进行分配的形式。税收是满足社会公共需要的分配形式。 以上内容来源网络公开信息，可根据需要进行编辑修改
存款少可迟缴税
企业申报以后就应该及时缴税，但如果由 于存款少可以申请迟缴。存款少到什么情 况可以迟缴税？可动用的银行存款不足以 支付当期工资，或者支付工资以后不足以 支付应交税金。以上内容来源网络公开信 息，可根据需要进行编辑修改
税务常识
看损耗是否正常
企业生产过程中存在各种损耗，投进的原料一部分损 耗了，一部分形成产品。在增值税里，正常损耗的进 项可以抵扣，非正常损失的进项不能抵扣，要转出。
旅游就要缴个税 税务规定要扣个税的包括两种情况：以 现金发放旅游费用，对于单位的营销人 员，以旅游形式进行奖励，需要缴纳个 人所得税
外企培训不受限 内资企业的职工教育经费按计税工资的 1.5％在所得税前列支，外资企业的职工 教育培训费用可以据实在税前列支，不 受1.5％的限制
最新税务基础知识培训专题PPT课件
税务登记
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
（1）将水土保持措施纳入xxxx建设的总体安排和年度工作计划中，便于实现水土保持工程与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的"三同时"制度，及时、充分地发挥水土保持措施的功能
2.4.2 严格执行用火审批程序和制度。
税务登记
（9）模板工程安装完毕，必须由技术负责人按照设计要求进行检查验收后，方可进行混凝土浇筑。
3.2.2对孔壁的稳定性及吊具设备等，应经常检查，孔顶出土机具配专人管理，设置高出地面的围栏，孔内作业人员必须戴好安全帽，头顶应设置挡板供出碴时掩蔽，出入孔必须使用专用钢筋梯。
重点税种-营业税
税目与税率--营收税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运运
（5） 止水带严禁拆裂、脱焊，预埋件螺栓必须紧固，止水带接头处焊缝要密实，转角要呈圆弧形；混凝土或水泥砂浆覆盖层密实。
与城建税类似，征收率为3%
7.18.7 当管道用支架、吊钩固定时，应采用软质材料作衬垫。
，根据《土壤侵蚀分类分级标准》（SL1
By Yushen
遵守有关施工和安全的技术法规和地主治安法规。
，施工期临时水土流失预防措施、排洪沟工程
重点税种-企业所得税
6、墙体厚度大于500mm构造
施工期为2018年5月～2022年10月，施工初期需要大面积开挖、回填、场地平整，施工活动频繁，使原地貌的植被覆盖率下降，地表裸露，土壤结构遭到破坏，水土流失相对较大；后期
CONTANTS
目前，本公司拥有现代化加工厂房面积达6000 平方，主要加工设备是从意大利公司进口的先进加工设备，并且拥有国内先进的新型铝板开槽机与铝板折弯机，均为铝板加工的最新设备，水平一流，工艺先进。
账簿和凭证管理
发票管理
一般程序
纳税申报
税款征收
税务检查
（1）将水土保持措施纳入xxxx建设的总体安排和年度工作计划中，便于实现水土保持工程与主体工程同时设计、同时施工、同时投产使用的"三同时"制度，及时、充分地发挥水土保持措施的功能
2.4.2 严格执行用火审批程序和制度。
税务登记
（9）模板工程安装完毕，必须由技术负责人按照设计要求进行检查验收后，方可进行混凝土浇筑。
3.2.2对孔壁的稳定性及吊具设备等，应经常检查，孔顶出土机具配专人管理，设置高出地面的围栏，孔内作业人员必须戴好安全帽，头顶应设置挡板供出碴时掩蔽，出入孔必须使用专用钢筋梯。
重点税种-营业税
税目与税率--营收税税目税率表
税目
征收范围
税率
一、交通运运
（5） 止水带严禁拆裂、脱焊，预埋件螺栓必须紧固，止水带接头处焊缝要密实，转角要呈圆弧形；混凝土或水泥砂浆覆盖层密实。
与城建税类似，征收率为3%
7.18.7 当管道用支架、吊钩固定时，应采用软质材料作衬垫。
，根据《土壤侵蚀分类分级标准》（SL1
By Yushen
遵守有关施工和安全的技术法规和地主治安法规。
，施工期临时水土流失预防措施、排洪沟工程
重点税种-企业所得税
6、墙体厚度大于500mm构造
施工期为2018年5月～2022年10月，施工初期需要大面积开挖、回填、场地平整，施工活动频繁，使原地貌的植被覆盖率下降，地表裸露，土壤结构遭到破坏，水土流失相对较大；后期
CONTANTS
目前，本公司拥有现代化加工厂房面积达6000 平方，主要加工设备是从意大利公司进口的先进加工设备，并且拥有国内先进的新型铝板开槽机与铝板折弯机，均为铝板加工的最新设备，水平一流，工艺先进。
税务培训ppt课件
税种之一。
增值税计算方法
增值税的计算基于商品和服务的 销售额，按照一定的税率进行计
算，最后得出应纳税额。
增值税发票管理
企业应当按照规定开具、使用和 管理增值税发票，确保发票的真
实性和准确性。
企业所得税详解
企业所得税定义
企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是企业需要缴纳的重 要税种之一。
企业所得税计算方法
税务审计与检查应对
税务审计流程
介绍税务审计的基本流程，包括审计通知、资料准备、现场审计和审计结论等阶 段，以及应对审计的注意事项。
检查应对策略
针对税务检查，提供有效的应对策略和建议，包括积极配合检查、提供真实完整 的资料、及时整改问题等。
05
常见税种详解
增值税详解
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，是我国最主要的
1 2
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发票风险、纳税申报风险 等。
税务风险的识别方法
风险评估、风险排查、内部审计等。
3
税务风险的防范措施
建立完善的风险管理制度、加强内部控制、提高 员工素质和意识、加强与税务部门的沟通等。
04
税务实务操作
税务登记与申报
税务登记
详细解释税务登记的概念、目的和流 程，包括企业设立、变更、注销等不 同情况下的登记流程和所需材料。
根据不同的标准，税务可以分为多种 类型，如流转税、所得税、财产税等 。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源之 一。
税务类型与分类
01
02
03
流转税
流转税是指以商品或劳务 的流转额为征税对象的税 种，如增值税、消费税等 。
增值税计算方法
增值税的计算基于商品和服务的 销售额，按照一定的税率进行计
算，最后得出应纳税额。
增值税发票管理
企业应当按照规定开具、使用和 管理增值税发票，确保发票的真
实性和准确性。
企业所得税详解
企业所得税定义
企业所得税是对企业所得收入征收的税种，是企业需要缴纳的重 要税种之一。
企业所得税计算方法
税务审计与检查应对
税务审计流程
介绍税务审计的基本流程，包括审计通知、资料准备、现场审计和审计结论等阶 段，以及应对审计的注意事项。
检查应对策略
针对税务检查，提供有效的应对策略和建议，包括积极配合检查、提供真实完整 的资料、及时整改问题等。
05
常见税种详解
增值税详解
增值税定义
增值税是对商品和服务的增值部 分征收的税种，是我国最主要的
1 2
税务风险的种类
政策风险、操作风险、发票风险、纳税申报风险 等。
税务风险的识别方法
风险评估、风险排查、内部审计等。
3
税务风险的防范措施
建立完善的风险管理制度、加强内部控制、提高 员工素质和意识、加强与税务部门的沟通等。
04
税务实务操作
税务登记与申报
税务登记
详细解释税务登记的概念、目的和流 程，包括企业设立、变更、注销等不 同情况下的登记流程和所需材料。
根据不同的标准，税务可以分为多种 类型，如流转税、所得税、财产税等 。
税务具有无偿性、强制性、固定性等 特征，是国家财政收入的主要来源之 一。
税务类型与分类
01
02
03
流转税
流转税是指以商品或劳务 的流转额为征税对象的税 种，如增值税、消费税等 。
《税务知识培训》课件
关的有效沟通途径。
履行纳税责任。
和缴纳税金。
常见税种与税务登记
增值税
企业所得税
个人所得税
印花税
城建税
资源税
详细介绍常见的税种和税务登记程序，让学员了解各种税种的应纳税责任和税务登记的流程。
企业税务筹划与税收优惠政策
1
税务筹划概述
介绍企业税务筹划的概念和意义，帮助企业降低税负并合规经营。
2
税收优惠政策
指导学员如何正确填报税务申报
务，让学员了解自己的税收责任。
税务机关对纳税人的监督和稽查
表格，避免违规和罚款。
权力。
Hale Waihona Puke 税务主体与纳税人税务主体
个人纳税人
企业纳税人
介绍税务机关的组织结构和
解释个人纳税人的认定标准
说明企业纳税人的类型和范
职责，为学员提供与税务机
和纳税义务，指导个人如何
围，了解企业如何依法申报
纳税款的截止日期，避免违规和
对。
逾期。
税务风险管理与税务稽查
风险评估
稽查方式
合作与纠纷
分析常见的税务风险，指导学
了解税务机关的稽查程序和方
介绍税务机关与纳税人的合作
员如何进行风险评估和防范措
式，解释纳税人应如何应对稽
机制和处理纠纷的途径，维护
施。
查。
双方的权益。
列举常见的税收优惠政策，为企业提供积极的财务规划建议。
3
合规与风险
指导企业如何合规运营并避免税务风险，提供案例和实务指南。
税务核算与报税申报
税务核算
报税申报
税务期限
详细介绍税务核算的步骤和原则，
指导学员正确填写、提交税务报
税务基础知识培训PPT课件
账簿和凭证管理
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%
税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税收征管的重要环节 财务、会计制度备案制度 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送主管税务机关备案。 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有关税收规定计算纳税。 账簿及凭证保管要求
三、税收优惠
一、税收概述
二、重点税种介绍
重点税种-增值税
定义 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程中采用税款抵扣制的原则。 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。 特点 以增值额为计税依据 该税既普遍征收又多环节征收。 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
重点税种-增值税
税额计算（一般纳税人） 应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%) 案例 某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。 应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
城市维护建设税 对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳 教育费附加 与城建税类似，征收率为3%
税务基础知识培训课件
税务的作用
税务是国家财政收入的主要来源 ，用于提供公共服务和基础设施 建设，同时也有助于调节经济活 动和维护社会公平。
税务的种类与特点
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象， 如增值税、消费税等。流转税的特点 是征收范围广，税负易于转嫁。
财产税
以财产价值为征税对象，如房产税、 车船税等。财产税的特点是征收范围 相对较小，但有助于调节财富分配。
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税的税率根据不同的所 得项目有所不同，包括超额累进 税率、比例税率和加成征收等。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税的税率根据不同的 商品有所不同，包括定额 税率、比例税率和复合税 率等。
营业执照副本及复印件。
税务登记流程与材料
01
02
03
04
法定代表人或负责人身份证及 复印件。
组织机构统一代码证书副本及 复印件。
公司章程、合伙企业合同或协 议副本及复印件。
其他需要提供的有关证件、资 料。
税务申报的时间与方式
申报时间
根据税种不同，申报时间也不同，一般按月、季或年进行申 报。
申报方人的所得为征税对象，如 个人所得税、企业所得税等。所得税 的特点是税收负担与经济能力直接相 关，有助于实现社会公平。
行为税
以特定行为为征税对象，如印花税、 契税等。行为税的特点是征收范围有 限，但税收负担不易转嫁。
税务与经济的关系
税务对经济的影响
税务作为国家宏观调控的重要手段， 通过税收政策的调整可以影响经济活 动和投资行为，从而促进经济增长和 结构调整。
税务是国家财政收入的主要来源 ，用于提供公共服务和基础设施 建设，同时也有助于调节经济活 动和维护社会公平。
税务的种类与特点
流转税
以商品和劳务的流转额为征税对象， 如增值税、消费税等。流转税的特点 是征收范围广，税负易于转嫁。
财产税
以财产价值为征税对象，如房产税、 车船税等。财产税的特点是征收范围 相对较小，但有助于调节财富分配。
缴纳个人所得税。
税率
个人所得税的税率根据不同的所 得项目有所不同，包括超额累进 税率、比例税率和加成征收等。
消费税
定义
消费税是对特定商品和劳 务征收的税种，旨在调节 消费行为和增加财政收入 。
纳税人
消费税的纳税人是在中国 境内生产、委托加工和进 口应税消费品的单位和个 人。
税率
消费税的税率根据不同的 商品有所不同，包括定额 税率、比例税率和复合税 率等。
营业执照副本及复印件。
税务登记流程与材料
01
02
03
04
法定代表人或负责人身份证及 复印件。
组织机构统一代码证书副本及 复印件。
公司章程、合伙企业合同或协 议副本及复印件。
其他需要提供的有关证件、资 料。
税务申报的时间与方式
申报时间
根据税种不同，申报时间也不同，一般按月、季或年进行申 报。
申报方人的所得为征税对象，如 个人所得税、企业所得税等。所得税 的特点是税收负担与经济能力直接相 关，有助于实现社会公平。
行为税
以特定行为为征税对象，如印花税、 契税等。行为税的特点是征收范围有 限，但税收负担不易转嫁。
税务与经济的关系
税务对经济的影响
税务作为国家宏观调控的重要手段， 通过税收政策的调整可以影响经济活 动和投资行为，从而促进经济增长和 结构调整。
税务基础知识培训课件
税务基础知识培训课件目录一、税务概述 (3)1.1 税务的定义与作用 (4)1.2 税务管理的基本原则与方法 (5)二、税收法律基础 (7)2.1 税收法律体系 (8)2.2 税种与税率 (9)2.3 税收征收管理 (10)三、增值税基础知识 (12)3.1 增值税概述 (13)3.2 增值税应纳税额的计算 (14)3.3 增值税的优惠政策 (14)四、企业所得税基础知识 (15)4.1 企业所得税概述 (17)4.2 企业所得税应纳税所得额的计算 (18)4.3 企业所得税的税收优惠政策 (20)五、个人所得税基础知识 (21)5.1 个人所得税概述 (22)5.2 个人所得税应纳税所得额的计算 (24)5.3 个人所得税的税收优惠政策 (25)六、其他税种基础知识 (27)6.1 城市维护建设税 (28)6.2 房产税 (30)6.3 印花税 (30)6.4 土地增值税 (31)6.5 资源税 (32)七、税收征管与纳税服务 (32)7.1 税收征管流程 (34)7.2 纳税服务与权益保护 (35)7.3 税务行政复议与诉讼 (37)八、税收筹划与风险管理 (40)8.1 税收筹划概述 (42)8.2 税收筹划方法与技巧 (43)8.3 税收风险识别与管理 (45)九、税务信息化与新技术应用 (46)9.1 税务信息化发展历程 (48)9.2 新技术在税务领域的应用 (49)9.3 智能税务系统与未来趋势 (50)十、税务案例分析与实践 (52)10.1 税务案例分析 (54)10.2 税务实践经验分享 (55)10.3 税务合规与风险防范 (56)一、税务概述税务是国家为了实现宏观经济调控，维护社会公平，针对企业和个人所征收的税收的一种制度。
税务是国家财政的重要组成部分，是财政收入的主要来源之一。
税务工作涉及到国家经济生活的方方面面，涉及到企业的经营管理、个人财务管理等方面。
了解和掌握税务基础知识对于企业和个人来说都至关重要。
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1、增值税征税范围：一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。
（1）、销售或者进口的货物：货物是指有行动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 思考：汽车4S店那些活动可以按“销售或进口货物”征收增值税？
（2）、提供应税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。 a.加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务； b.修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有偿提供加工修理 修配劳务，不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？
另外，因企业能取得来自办公用品、固定资产等其他方面的进项，这也会拉低增值税的税负率， 但长期的影响不会偏差太大。
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
思考：4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗？ 答：增值税是流转税，是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车 发票，均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只 所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象，是因为调拨增加了集团整体税务的营业收 入，按税负率计算缴纳增值税时，会产生阶段性多交，但多交部分后期可抵扣，故长期来讲， 不存在多交税问题。
60
16%
9.6
增值
30
100%
30
6%
1.8
合计
2180
190
27.4
税负率
1.26%
∑（产值*对应毛利率*对应税金）/总产值
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
请注意，上述计算是在零库存的假设情况下的计算结果，如果库存过大还会进一步拉低税负率， 这也是您被通知自查后能够解释的一个核心理由，但长期看偏差不会很大。
要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专 用发票。 ④ 取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发 现发票有误的，要第一时间和供应商联系作废发票重新开具，如果跨月了，按照上述规定办理。 ⑤ 初步审核无误后，按照公司流程尽早把发票交给财务部门，防止超过360天的抵扣期限，从而产生滞留票。 ⑥ 因工作疏忽不小心丢失发票的，要第一时间和供应商以及财务部门沟通，根据前述内容处理是可以弥补损失 的。切不可隐瞒事实，防止发票超过360天认证期限而给公司造成损失。
思考：汽车4S店在经营过程中会涉 及哪些视同销售，该怎么规避？
c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机
构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外。
d. 将自产、委托加工的货物用于非应税项目。
e. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
f. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
一
• 增值税相关知识
二
• 附加税相关知识
三
• 企业所得税知识
四
• 印花税相关知识
五
• 房产税相关知识
六
• 城镇土地使用税
一
• 增值税相关知识
二
• 附加税相关知识
三
• 企业所得税知识
四
• 印花税相关知识
五
• 房产税相关知识
六
• 城镇土地使用税
一、增值税的基础知识
增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），
进项税额=116000/（1+16%）×16%=16000元 销项税额=127600/（1+16%）×16%=17600元 应纳税额=销项税额-进项税额=17600-16000=1600元
=增值额*税率=（110000-100000）*16% =1600
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算示例
基本示例（小规模纳税人） A公司4月份销售甲产品含税销售额为127600元。 应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率 =127600/（1+3%）×3% =3717
一、增值税的基础知识
2、增值税一般纳税人与小规模纳税人
增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活 中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及 抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税税法将增值税纳税人按会 计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。
一、增值税的基础知识
3、增值税税率与征收率
一、增值税的基础知识
3、增值税税率与征收率
（1）、增值税税率： a. 增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列10%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为
16%；
b. 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售 粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售
用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额。 注意：一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算 一般计税方法其计算公式为：
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 = 当期销售额*使用税率-当期进项税额
简易计税方法其计算公式为： 应纳税额 = 销售额 * 征收率 销售额 = 含税销售额/（1+征收率）
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
示例：某4S店整车毛利率5%，月均销售额(不含税)2000万；售后毛利率40%，月均产值（不含 税）150万；增值业务月均毛利30万（假定税率6%）。如何推定合理税负率范围？
整车
产值 2000
毛利率 5%
毛利 100
税率 16%
税金 16
售后
150
40%
一、增值税的基础知识
1、增值税征税范围：一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。
（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 a. 销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 注意：修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作 业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息 技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税？ 提醒：出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。
销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提 供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。
解析：增值税的征税范围分为 1、销售或进口货物； 2、提供加工修理修配劳务； 3、销售服务、无形资产及不动产；
一、增值税的基础知识
一、增值税的基础知识
4、增值税计税方法
（1）、一般计税方法： 一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
（2）、简易计税方法： 小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额（不含增值税） * 征收率 一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算示例
基本示例（如果本公司就采购并销售一台车） XX4S店（增值税一般纳税人）8月份从厂家购买一台车支付货款116000元（其中价款10万元，
增值税进项税额1.6万元）取得增值税专用发票。销售该车辆含税销售额为127600元（其中销售 额未11万元，销项税额1.76万元）。
一、增值税的基础知识
6、日常业务中应注意的事项 ① 签订合同时，要明确合同金额为含税金额还是不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票
开具的时间等。 ② 业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。 ③ 供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需
c. 销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财 产，包括建筑物、构筑物。
一、增值税的基础知识
1、增值税征税范围：特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。
（1）、视同销售货物或视同发生应税行为。 a. 将货物交付其他单位或者个人代销。 b. 销售代销货物。
（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 增 值税纳税人。 （2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。 二者区别：
（1）、销售或者进口的货物：货物是指有行动产，包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 思考：汽车4S店那些活动可以按“销售或进口货物”征收增值税？
（2）、提供应税劳务：增值税应税劳务指是指加工、修理修配劳务。 a.加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务； b.修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。提供应税劳务是指有偿提供加工修理 修配劳务，不包括本单位员工为本单位提供的加工修理修配劳务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“提供劳务指是指加工、修理修配劳务”征收增值税？
另外，因企业能取得来自办公用品、固定资产等其他方面的进项，这也会拉低增值税的税负率， 但长期的影响不会偏差太大。
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
思考：4S店间调拨车辆开具增值税专用发票会多交增值税吗？ 答：增值税是流转税，是对增值额征收的一种税。故无论是开增值税专用发票还是开具机动车 发票，均是对增值额征税。不会因为开具发票种类不同而增加或者减少企业该交的增值税。只 所以会产生多调拨开专票会造成集团多交税的假象，是因为调拨增加了集团整体税务的营业收 入，按税负率计算缴纳增值税时，会产生阶段性多交，但多交部分后期可抵扣，故长期来讲， 不存在多交税问题。
60
16%
9.6
增值
30
100%
30
6%
1.8
合计
2180
190
27.4
税负率
1.26%
∑（产值*对应毛利率*对应税金）/总产值
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
请注意，上述计算是在零库存的假设情况下的计算结果，如果库存过大还会进一步拉低税负率， 这也是您被通知自查后能够解释的一个核心理由，但长期看偏差不会很大。
要通过测算成本来确定，可以请财务部门协助选择；如果选择的是小规模纳税人，要求对方去税务局代开专 用发票。 ④ 取得发票后，要对发票的内容做初步的审核，包括：公司名称、税号、商品名称、数量、单价、金额等。发 现发票有误的，要第一时间和供应商联系作废发票重新开具，如果跨月了，按照上述规定办理。 ⑤ 初步审核无误后，按照公司流程尽早把发票交给财务部门，防止超过360天的抵扣期限，从而产生滞留票。 ⑥ 因工作疏忽不小心丢失发票的，要第一时间和供应商以及财务部门沟通，根据前述内容处理是可以弥补损失 的。切不可隐瞒事实，防止发票超过360天认证期限而给公司造成损失。
思考：汽车4S店在经营过程中会涉 及哪些视同销售，该怎么规避？
c. 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构已送至其他机
构用于销售，但相关机构设在同一个县（市）的除外。
d. 将自产、委托加工的货物用于非应税项目。
e. 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。
f. 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。
一
• 增值税相关知识
二
• 附加税相关知识
三
• 企业所得税知识
四
• 印花税相关知识
五
• 房产税相关知识
六
• 城镇土地使用税
一
• 增值税相关知识
二
• 附加税相关知识
三
• 企业所得税知识
四
• 印花税相关知识
五
• 房产税相关知识
六
• 城镇土地使用税
一、增值税的基础知识
增值税初步认识 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。 按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务（以下简称应税劳务），
进项税额=116000/（1+16%）×16%=16000元 销项税额=127600/（1+16%）×16%=17600元 应纳税额=销项税额-进项税额=17600-16000=1600元
=增值额*税率=（110000-100000）*16% =1600
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算示例
基本示例（小规模纳税人） A公司4月份销售甲产品含税销售额为127600元。 应纳税额=含税销售额/(1+征收率)*征收率 =127600/（1+3%）×3% =3717
一、增值税的基础知识
2、增值税一般纳税人与小规模纳税人
增值税实行凭专用发票抵税款的制度，客观上要求纳税人具备健全的会计核算制度和能力。但在实际经济生活 中我国的增值税纳税人众多，会计核算水平参差不齐，大量的小企业和个人还不具备自行开具增值税专用发票以及 抵扣税款的能力。为了既简化增值税的计算和征收，也有利于减少税收征管漏掉，增值税税法将增值税纳税人按会 计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。
一、增值税的基础知识
3、增值税税率与征收率
一、增值税的基础知识
3、增值税税率与征收率
（1）、增值税税率： a. 增值税一般纳税人销售或进口货物（除下列10%货物外），提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务税率为
16%；
b. 增值税一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务、销售不动产、销售土地使用权；销售 粮食、食用植物油、销售自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、销售
用简易计税方法计税，但不得抵扣进项税额。 注意：一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产。
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算 一般计税方法其计算公式为：
当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 = 当期销售额*使用税率-当期进项税额
简易计税方法其计算公式为： 应纳税额 = 销售额 * 征收率 销售额 = 含税销售额/（1+征收率）
一、增值税的基础知识
7、关于增值税税负率的计算
示例：某4S店整车毛利率5%，月均销售额(不含税)2000万；售后毛利率40%，月均产值（不含 税）150万；增值业务月均毛利30万（假定税率6%）。如何推定合理税负率范围？
整车
产值 2000
毛利率 5%
毛利 100
税率 16%
税金 16
售后
150
40%
一、增值税的基础知识
1、增值税征税范围：一般规定 在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物。
（3）、发生应税行为：销售应税服务、销售无形资产、销售不动产。 a. 销售应税服务：包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 注意：修缮服务指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之回复原来使用价值或延长其使用期限的工程作 业。属于建筑服务。修缮≠修理修配。 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务，信息 技术服务、文化创意服务、物料辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐 饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。 思考：汽车4S店那些活动可以按“销售应税服务”征收增值税？ 提醒：出差期间的住宿费，如果所入住酒店是增值税一般纳税人，要求酒店开具增值税专用发票。
销售服务、无形资产及不动产（以下简称发生应税行为），以及进口货物的企业、单位和个人，就其销售货物、提 供应税劳务、发生应税行为的增值额和货物进口额为计税依据而可证的一种流转税。
解析：增值税的征税范围分为 1、销售或进口货物； 2、提供加工修理修配劳务； 3、销售服务、无形资产及不动产；
一、增值税的基础知识
一、增值税的基础知识
4、增值税计税方法
（1）、一般计税方法： 一般纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用一般计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额
（2）、简易计税方法： 小规模纳税人销售货物、提供应收劳务、发生应税行为适用简易计税方法计税。其计算公式为： 当期应纳增值税税额 = 当期销项税额（不含增值税） * 征收率 一般纳税人销售或者提供或者发生财政部和国家税务总局规定的特定的货物、应税劳务、应税行为，也可以选择
一、增值税的基础知识
5、应纳税额的计算示例
基本示例（如果本公司就采购并销售一台车） XX4S店（增值税一般纳税人）8月份从厂家购买一台车支付货款116000元（其中价款10万元，
增值税进项税额1.6万元）取得增值税专用发票。销售该车辆含税销售额为127600元（其中销售 额未11万元，销项税额1.76万元）。
一、增值税的基础知识
6、日常业务中应注意的事项 ① 签订合同时，要明确合同金额为含税金额还是不含税金额；开具的发票类型是专用发票还是普通发票；发票
开具的时间等。 ② 业务人员要向供应商说明本公司是一般纳税人，需要增值税专用发票，并提供财务部门统一的开票资料。 ③ 供应商的选择：如果一般纳税人和小规模纳税人的含税报价一样，那肯定选择一般纳税人，如果不一样，需
c. 销售不动产：销售不动产是指转让不动产所有权的业务活动。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形态改变的财 产，包括建筑物、构筑物。
一、增值税的基础知识
1、增值税征税范围：特殊规定 视同销售货物或视同发生应税行为、混合销售。
（1）、视同销售货物或视同发生应税行为。 a. 将货物交付其他单位或者个人代销。 b. 销售代销货物。
（1）、增值税小规模纳税人：年应税销售额在500万以下的，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料 增 值税纳税人。 （2）、增值税一般纳税人：核算健全、年应税销售额超过小规模标准的。 二者区别：