CPA会计强人笔记总结
CPA会计强人笔记总结
第三章 存货
新增变化
非重点章节
复习重点
包装物
（1）生产领用的包装物，应将其成本计入制造费用；
（2）随同商品出售但不单独计价的包装物和出借的包装物，应将其成本计入当期销售费用；
（3）随同商品出售单独计价的包装物和出租的包装物，应将其成本计入当期其他业务成本。
知识点
①产成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额。
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。
持有至到期投资
3．对持有至到期投资、贷款和应收款项等金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等），原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。但是，该转回后的账面价值不应当超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。
1借：原材料（库存商品）
贷：待处理财产损溢
2借：待处理财产损溢
贷：持有至到期投资—成本
—利息调整（可能在借方）
借：贷款—已减值
贷：贷款—本金—利息调整
最全面的CPA考试《会计》复习笔记
第十二章财务报告1.本章主要知识点2.考情分析3.知识点的讲解考情分析本章有关资产负债表、利润表和所有者权益变动表是根据修改后的《企业会计准则第30号——财务报表列报》编写的。
本章历年考试的题型主要为客观题，内容主要是现金流量表项目的分类、合并现金流量表的列报、现金流量表补充资料的调整项目、现金流量表项目的计算、营业利润项目的填列、流动资产与非流动资产的区分，关联方关系的判断等。
知识点：资产负债表（一）一般企业资产负债表“期末余额”的列报方法1.根据总账科目的余额填列（1）“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”、“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”、“专项应付款”、“预计负债”、“递延收益”、“库存股”、“资本公积”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”等项目，应根据有关总账科目的余额填列。
其中，有其他综合收益相关业务的企业，应当设置“其他综合收益”科目进行会计处理，该科目应当按照其他综合收益项目的具体内容设置明细科目。
企业在对其他综合收益进行会计处理时，应当通过“其他综合收益”科目处理，并与“资本公积”科目相区分。
【提示】外币财务报表折算差额。
根据《企业会计准则第19号——外币折算》，企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当将外币财务报表折算差额在资产负债表中所有者权益项目下单独列示（其他综合收益）。
（2）“货币资金”项目，应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目期末余额合计填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列（1）“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；（2）“应付账款”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列；“预收款项”项目，应当根据“应收账款”、“预收账款”等科目所属明细科目期末贷方余额合计数填列。
（3）“一年内到期的非流动资产”、“一年内到期的非流动负债”项目，应根据有关非流动资产或负债项目的明细科目余额分析填列；（4）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的明细科目期末余额分析填列；（5）“未分配利润”项目，应根据“利润分配”科目中所属的“未分配利润”明细科目期末余额填列。
cpa 会计 知识点总结
cpa 会计知识点总结一、财务会计1. 会计理论（1）会计基本假设会计基本假设包括持续经营假设、货币计量假设、会计期间假设和会计实体假设。
（2）会计原则会计原则包括货币计量原则、成本原则、收益确认原则、费用匹配原则。
2. 资产和负债（1）资产的计量资产的计量主要包括成本法和公允价值法两种。
（2）负债的计量负债的计量主要包括现值法和成本法两种。
3. 所有者权益（1）所有者权益的种类所有者权益的种类包括股票资本、股本溢价、法定盈余公积、任意盈余公积、未分配利润等。
（2）股东权益变动的确认股东权益变动的确认主要包括利润分配和再投资。
4. 营业收入（1）收入确认的条件收入确认的条件包括交易产生、收入得以衡量和收入能够可靠确认三个条件。
（2）收入确认的原则收入确认的原则包括从销售商品获取的收入、提供劳务取得的收入等。
5. 长期投资（1）股权投资股权投资主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资、投资不动产和投资联营企业。
（2）债权投资债权投资主要包括可供出售金融资产、持有至到期投资和发放贷款等。
6. 长期债务（1）长期债务的特点长期债务的特点包括债权人权益、还本付息责任、债务到期分期偿还和利率确定等。
（2）长期债务的确认长期债务的确认包括借款合同、银行借款和企业债券等。
7. 资本成本（1）资本成本的概念资本成本是企业为融资活动所支付的成本。
（2）资本成本的计算资本成本的计算主要包括债务成本和权益成本两种。
8. 财务报告（1）财务报告的目的财务报告的目的主要包括信息提供、决策支持和风险提示三个方面。
（2）财务报告的特点财务报告的特点包括真实性、准确性、及时性和完整性等。
9. 现金流量（1）现金流量表的编制现金流量表的编制主要包括经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。
（2）现金与现金等价物现金与现金等价物包括现金、货币资金和短期投资等。
10. 会计估计（1）会计估计的特点会计估计的特点包括客观性、可靠性、重大性和一致性等。
cpa会计知识点总结pdf
cpa会计知识点总结pdf第一章：财务会计1. 资产负债表资产负债表是一种财务报表，它汇总了一个公司在特定日期的资产、负债和所有者权益。
资产负债表的核心思想是，公司的资产等于其负债与所有者权益的总和。
资产负债表通常被用来衡量公司的偿债能力和财务稳定性。
2. 利润表利润表是一种财务报表，它汇总了一个公司在特定时间段内的营业收入和费用。
利润表的核心思想是，公司的收入减去费用等于利润。
利润表通常被用来衡量公司的盈利能力和经营状况。
3. 现金流量表现金流量表是一种财务报表，它汇总了一个公司在特定时间段内的现金流入和流出。
现金流量表的核心思想是，公司的现金收入减去现金支出等于净现金流量。
现金流量表通常被用来衡量公司的现金流动性和经营状况。
4. 会计准则会计准则是一组规则和指导原则，它规定了公司在编制财务报表时应该遵循的一般原则和标准。
会计准则的核心思想是，财务报表应该按照特定的原则和标准进行编制，以确保财务信息的真实性和公正性。
第二章：管理会计1. 成本行为成本行为是指在特定业务活动下，成本如何随着产量的变化而变化。
了解成本行为对于企业的成本控制和管理非常重要。
2. 预算编制预算编制是一种管理会计技术，它通过规划和控制企业的收入和支出，以实现企业的经营目标。
预算编制通常包括销售预算、生产预算、成本预算、现金预算等。
3. 经营绩效评价经营绩效评价是一种管理会计技术，它通过评估企业的经营绩效，为企业的决策提供依据。
经营绩效评价通常包括财务绩效、市场绩效、生产绩效等。
第三章：审计1. 审计流程审计流程是一种审计方法论，它包括审计计划、风险评估、内部控制评价、测试程序、报告等环节。
审计流程的核心思想是，通过系统化的审计程序，揭示企业财务报表的真实性和公正性。
2. 内部控制内部控制是一种管理制度，它通过规定和实施一系列程序和措施，以保护企业资产、确保财务报表的真实性和公正性。
内部控制通常包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通等。
CPA学霸笔记总结：财管财务报表公式，太有用了！
CPA学霸笔记总结：财管财务报表公式，太有用了！首先对公式进行简单的归类，将同一类的公式放在一起记忆。
既加深了对公式的理解，也避免了相似知识点之间的混淆。
偿债能力比率流动比率=流动资产/流动负债全部流动资产流动非速动资产：存货，预付，一年内到期的非流动资产，其他流动资产速动比率=速冻资产/流动负债货币资金＋交易性金融资产＋应收账款现金比率=(货币资金＋交易性金融资产)/流动负债现金流量比率=经营活动现金流量净额/流动负债分析：流动比率要注意存货和应收账款周转天数。
其他因素：银行贷款指标，可很快变现的非流动资产，偿债声誉。
担保，经营租赁合同中的承诺付款长期偿债能力比率资产负债率=负债/资产产权比率=负债/权益为财务杠杆权益乘数=资产/权益权益乘数＝1＋产权比率＝1/(1-资产负债率)长期资本负债率=非流动负债/长期资本非流动负债＋所有者权益＝长期资本利息保障倍数=息税前利润/利息费用=(净利润利息费用所得税费用)/利息费用分子：利息费用为财务费用分母:本期全部利息,财务费用的利息费用资本化利息现金流量利息保障倍数=经营现金流量净额/利息费用影响因素：未决诉讼.债务担保.长期租赁.或有负债营运能力比率某资产周转次数= 周转额/某资产应收账款周转次数=销售收入/应收账款某资产周转天数= 365/周转次数存货，流动资产，营运资产，非流动资产，总资产某资产与收入比= 某资产/销售收入总资产周转天数是所有资产的总和分析：应收账款：应用赊销额无赊销用全部，年末余额应代表全年，坏账大要加回，包含应收票据，不是天数越短越好存货：业绩评估是用销售成本盈利能力比率销售净利率=净利润/销售收入销售净利率简称净利率总资产净利率=净利润/总资产总资产净利率=销售净利率*总资产周转次数(周转率)权益净利率=净利润/股东权益市盈率反映了投资者对公司未来前景的预期市价比率市盈率=每股市价/每股收益每股收益=(净利润-优先股股利)/普通股加权平均数市净率=每股市价/每股净资产每股净资产(每股账面价值)=普通股权益/普通股股数市销率=每股市价/每股销售收入每股销售收入=销售收入÷流通在外普通股加权平均数其他股利支付率=现金股利/净利润=每股股利/每股收益=市价/每股收益利润留存率=1-股利支付率权益净利率权益净利率＝净利润/股东权益=总资产净利率×权益乘数= 销售净利率×总资产周转率×权益乘数光光记住公式还是不够的，还要会灵活运用，下面主要是从资产负债表、利润表、现金流量表、财务分析体系四大方面，对公式进行了归类。
cpa重点笔记
cpa重点笔记《CPA 重点笔记》考 CPA 那可真是一场艰苦卓绝的战斗，在这个过程中，重点笔记就像是我手中的秘密武器。
还记得刚开始准备 CPA 考试的时候，面对那一堆厚厚的教材，我简直感觉自己像掉进了知识的汪洋大海，完全找不到方向。
于是，我决定自己动手整理重点笔记，这一整理，可真是让我“大开眼界”。
先说会计这门课吧，那长长的资产负债表、利润表、现金流量表，各种复杂的会计科目和账务处理，简直让人头晕目眩。
我在整理笔记的时候，就像在拆解一个个精密的仪器，每一个零部件都要搞清楚它的作用和位置。
比如说固定资产的折旧计算，从直线法到双倍余额递减法，再到年数总和法，我不仅要把公式写清楚，还要把每种方法的适用情况、计算步骤、容易出错的地方都详细地记录下来。
我记得有一次，为了搞清楚一个关于折旧的例题，我愣是在书桌前坐了整整三个小时，不停地在草稿纸上写写算算，最后当我算出正确答案的那一刻，那种成就感简直无法形容，就好像我攻克了一座坚不可摧的堡垒。
审计这门课更是让我头疼不已。
那些审计程序、审计证据、内部控制，每一个概念都像是一团乱麻。
我在整理重点笔记的时候，就把那些晦涩难懂的专业术语尽量用自己能理解的大白话解释出来。
比如说“内部控制的五要素”，我就写成“就像一个公司的五个守护天使，分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控，它们一起保证公司不出乱子”。
这样一来，我再复习的时候，就感觉轻松多了。
税法就像是一个变幻莫测的迷宫，各种税种、税率、税收优惠政策让人眼花缭乱。
我在整理笔记的时候，把那些容易混淆的税率都列成表格，然后在旁边写上记忆的小窍门。
比如增值税的税率，我就写“13%是一般货，9%是民生活，6%是服务乐”。
每次看到这个口诀，我都能快速回忆起对应的税率。
经济法里的各种法律条文也是让人头疼，什么合同法、公司法、证券法，每一个都不好惹。
我在整理笔记的时候，把那些重要的法律条文都结合实际的案例来理解，比如一个关于合同违约的案例，我会详细地分析其中的法律关系和责任承担，这样就把枯燥的条文变得生动有趣了。
CPA会计强人笔记(注释)总结.doc
CPA会计强人笔记(注释)总结【例题1·单选题】甲公司为增值税一般纳税企业。
购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元,增值税额153万元。
另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额）,包装费3万元，途中保险费用2.7万元。
原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。
该原材料入账价值为（）万元。
A．911.70B.914.07C．913.35D.914.70【答案】B【解析】原材料入账价值=900+9×93%+3+2.7=914.07（万元）【注意】原材料的单价成本=914.07÷148=6.18(万元/公斤)递延所得税资产①当期计提了存货跌价准备100借：资产减值损失100贷：存货跌价准备100②应确认递延所得税资产借：递延所得税资产25(100×25%)贷：所得税费用25第四章长期股权投资复习重点：1.掌握长期股权投资初始计量；2.掌握成本法和权益法的核算，特别掌握权益法核算时的内部交易的抵销；3.成本法转为权益法时，特别注意的是，由于投资比例上升和投资比例下降时，对被投资单位可辨认净资产在两个时点的变动的不同会计处理；即是否应将两个时点公允价值的变动额与净利润的差额计入资本公积—其他资本公积科目。
4.权益法转为成本法时，主要掌握由于追加投资由权益法转换为成本法的核算；5.处置长期股权投资时，一定要结转原计入“资本公积—其他资本公积”的金额要结转入“投资收益。
初始入账同一控制(企业合并)非同一控制（企业合并）、企业合并以外（如直接设立分公司）①借：长期股权投资(非公允，对方所有者权益账面)应收股利贷：银行存款短期借款/股本无形资产/固定资产(账面价值)资本公积—资本溢价②借：长期股权投资(非公允，对方所有者权益账面)资本公积—资本溢价盈余公积利润分配-未分配利润贷：银行存款短期借款/股本无形资产/固定资产(账面价值)前提：合并前合并方与被合并方采用的会计策一致①借：长期股权投资(公允,包括相关费用)累计摊销/无形资产减值准备营业外支出(或贷方营业外收入)贷：固定资产清理/无形资产银行存款(评估费等)②借：长期股权投资(公允,包括相关费用)贷：短期借款③借：长期股权投资(公允,包括相关费用)贷：主营业务收入(其他业务收入)(同时结转成本)应交税费-应交增值税销项税额④借：长期股权投资（权益性证券的公允价值）贷：股本(面值)/实收资本资本公积—股本溢价借：资本公积—股本溢价贷：银行存款(手续费和佣金)一项投资进行初始计量的时候可以先不用考虑以后用成本法还是权益法进行后续计量。
cpa重点笔记
cpa重点笔记CPA 重点笔记CPA，即注册会计师，是众多财务领域从业者追求的高含金量证书。
要通过 CPA 考试并非易事，需要考生对各个科目有深入的理解和扎实的掌握。
以下是为大家整理的一些重点笔记，希望能对备考的朋友们有所帮助。
会计这门科目是 CPA 考试的基础，也是内容最多、难度较大的一科。
在会计的学习中，长期股权投资和企业合并是重点中的重点。
要理解长期股权投资的初始计量、后续计量，以及权益法和成本法的转换。
企业合并中，同一控制下企业合并与非同一控制下企业合并的处理方式差异较大，需要重点区分。
金融资产也是常考的知识点，包括以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
每种金融资产的确认、计量和处置都有不同的规定，要牢记并能熟练运用。
收入这一章节，新收入准则的变化需要特别关注，如五步法确认收入模型，合同资产与应收账款的区分等。
存货的计量，包括初始计量、发出存货的计价方法、期末存货的计量等，虽然难度不大，但也是容易出题的点。
固定资产、无形资产、投资性房地产等章节，要掌握其初始确认、后续计量、处置等方面的会计处理。
审计这门课对于没有审计工作经验的考生来说可能会比较抽象。
审计计划是审计工作的起点，包括初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划。
风险评估和风险应对是审计的核心环节，要了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险，并根据风险制定相应的审计应对措施。
审计证据的获取和评价至关重要，包括询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审计程序。
审计工作底稿的编制和归档也是需要掌握的知识点，要清楚工作底稿的格式、要素和保管要求。
各类交易和账户余额的审计，如销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环等，要熟悉各个循环中的主要业务活动和常见的审计风险。
财务成本管理这科计算量较大，需要熟练掌握公式和解题技巧。
财务报表分析是基础，要学会运用各种财务比率来评价企业的财务状况和经营成果。
CPA会计整理笔记(11-20章)
第十一章借款费用1.同时满足下列条件，开始资本化：（1）资本支出已经发生（赊购但承担的是不带息债务形式发生的支出不属于资本支出）（2）借款费用已经发生（3）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的构建或者生产活动已经开始2.一般借款计算公式：一般借款利息费用资本化金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＊所占用一般借款的资本化率资本支出加权平均数＝∑（每笔资产支出金额＊该笔资产支出在当期所占用的天数／当期天数所占用一般借款的资本化率＝所占用一般借款加权平均利率＝所占用一般借款利息之和／所占用一般借款本金之和3.一般借款费用化金额＝全部利息费用－资本化金额4.专门借款——资本化利息费用金额＝资本化期间专门借款本金发生的利息金额－资本化期间闲置资金的投资收益或利息收入（与专门借款具体支出数无关，资本化期间发生的全部利息均应资本化）费用化利息费用金额＝费用化期间专门借款本金发生的利息金额－费用化期间闲置资金的投资收益或利息收入5.一般借款——资本化利息费用金额＝累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数＊一般借款资本化率费用化利息费用＝一般借款利息总额－一般借款资本化利息费用－一般借款闲置资金的投资收益或利息收入（闲置资金收益全部冲减费用化利息费用金额）6.外币专门借款本金及利息的汇兑差额，资本化期间应予资本化，除此之外，其他外币借款本金和利息所产生的汇兑差额应作为财务费用，计入当期损益，外币一般借款的汇兑差额计入当期损益，不予资本化。
（只有外币专门借款可以）7.所建造符合资本化条件的资产的支出基本不再发生时，应停止借款费用资本化8.专门借款部分：借：在建工程贷：银行存款借：在建工程（开始资本化期间的）财务费用（费用化期间的）应收利息（资本化期间闲置资金投资收益）贷：应付利息应付债券－利息调整（差额）（在计算下一年度专门借款利息资本化金额时，应计入应付债券中，并以此作为专门借款资本化利息计算本金）一般借款部分：借：在建工程贷：应付利息（或银行存款）下一期计算时：借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：应付利息应付债券——利息调整借：在建工程贷：应付利息借：固定资产贷：在建工程第十二章股份支付1.以权益结算的股份支付：以股份（如限制性股票）或其他权益工具（如股票期权）作为对价以现金结算的股份支付：以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产义务（如模拟股票和现金股票增值权等）2.权益结算的股份支付——换取职工服务的股份支付按授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动等待期内每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数，按照授予日公允价值，将当期取得成本计入相关资产或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积3.权益结算的股份支付——换取其他方服务的股份支付以换取服务的公允价值计量4.权益工具公允价值无法可靠确定时？？？以内在价值（交易双方有权认购或取得的股份的公允价值，与其按照股份支付协议应当支付的价格间的差额）计量，内在价值的变动计入当期损益企业以最终可行权或实际行权的权益工具数量为基础，确认取得服务金额结算发生在等待期内，作为加速行权处理结算时支付的款项作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益5.现金结算的股份支付：在等待期内按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和相应的应付职工薪酬在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）6.股份支付条件的种类：股份支付条件的种类——可行权条件——服务期限条件——业绩条件——市场条件——非市场条件——非可行权条件市场条件：如股份支付协议中关于股价上升至何种水平职工或其他方可相应取得多少股份的规定非市场条件：如股份支付协议中关于达到最低盈利目的或销售目标才可行权的规定。
cpa重点笔记
cpa重点笔记CPA 重点笔记CPA，即注册会计师，是众多财务从业者梦寐以求的职业资格证书。
其考试涵盖了会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理等多个领域，知识面广、难度大。
以下是为大家整理的一些重点笔记，希望能对备考的朋友们有所帮助。
会计这门科目是CPA 考试的基础，也是重中之重。
在学习会计时，要重点掌握各类会计要素的确认、计量和记录，比如资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
资产部分，固定资产的折旧计提方法、无形资产的研发支出处理等都是常考的知识点。
存货的计价方法以及存货跌价准备的计提也需要熟练掌握。
金融资产的分类和后续计量，特别是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产以及贷款和应收款项之间的转换，是一个难点。
负债方面，应付职工薪酬的核算范围和非货币性福利的处理是容易被忽略但又可能出现在考题中的点。
长期负债中的借款费用资本化和费用化的区分，以及应付债券的会计处理，都需要认真理解。
所有者权益中，股本溢价、留存收益的核算以及其他综合收益的内容和核算方法要清晰明了。
收入部分，销售商品收入的确认条件、提供劳务收入的确认方法以及建造合同收入的核算，都是重点中的重点。
费用部分，期间费用的核算范围和具体内容要牢记。
利润部分，营业外收支的核算内容和利润分配的顺序要清楚。
审计这门科目相对来说比较抽象，需要建立起审计的思维模式。
审计计划和风险评估是审计工作的起点，要了解审计重要性的概念和运用，掌握如何进行风险评估以及识别和评估重大错报风险。
审计证据和审计工作底稿是审计过程中的重要载体，要明白审计证据的特性和获取方法，以及审计工作底稿的编制、归档和保管。
各类交易和账户余额的审计，比如销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环、货币资金的审计等，需要熟悉每个循环中的主要业务活动、关键内部控制以及可能存在的重大错报风险。
完成审计工作和出具审计报告是审计的最终成果，要掌握审计意见的类型和适用情况，以及如何在审计报告中恰当地表达审计意见。
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第二章金融资产
新增变化
1．持有至到期投资重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。
2．金融资产转移
复习重点
交易性金融资产
初始计量
后续计量
?贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
?可供出售金融资产—利息调整（也可能在借方）
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积”转入“投资收益”。
①借：银行存款
贷：可供出售金融资产
投资收益（也可能在借方）
②借：资本公积—其他资本公积
贷：投资收益
贷款和应收款项
初始计量
交易性金融资产
衍生金融工具、集中管理的可辨认金融工具组合的一部分可划分为此类
初始计量
后续计量
处置
按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益（投资收益）。
资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。
处置时，售价与账面价值的差额计入投资收益，将持有交易性金融资产期间公允价值变动损益转入投资收益。
后续计量
收回贷款
借：贷款—本金（本金）
贷：吸收存款
贷款—利息调整（可能在借方）
借：应收利息（贷款合同本金×合同利率）
贷款—利息调整（差额，也可能在贷方）
贷：利息收入（贷款的摊余成本×实际利率）
借：吸收存款
贷：贷款—本金
应收利息
利息收入（差额）
发生减值
资产负债表日，确定贷款发生减值
资产负债表日确认利息收入
处置
借：交易性金融资产—成本
投资收益（发生的交易费用）
应收股利
应收利息
贷：银行存款
应收利息（资产负债表日计算的应收利息）
贷：投资收益
②公允价值上升：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益
借：银行存款
贷：交易性金融资产
应收利息贷：银行存款
借：可供出售金融资产—成本（公允价值与交易费用之和）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）
?贷：银行存款等
后续计量
处置
①公允价值变动借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积-其他资本公积
②对债券投资：
借：应收利息（面值×票面利率）
?可供出售金融资产—应计利息（面值×票面利率）
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：资产减值损失
（2）若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借：可供出售金融资产—公允价值变动贷：资本公积—其他资本公积
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
长期股权投资（不具有控制、共同控制、重大影响，在活跃市场上没有报价，公允价值不能可靠计量的投资）
不进行减值测试，因按公允价值计量，公允价值变动已计入利润表。
①借：贷款—已减值
贷：贷款损失准备
②借：吸收存款等
贷：贷款—已减值
资产减值损失（差额）
金融资产减值
持有至到期投资、贷款和应收款项
可供出售金融资产
1．资产负债表日减值
①借：资产减值损失（减记的金额）
贷：持有至到期投资减值准备
贷款损失准备
②借：持有至到期投资—已减值
贷：持有至到期投资—成本
—利息调整（可能在借方）
收回贷款
借：资产减值损失
贷：贷款损失准备
同时：
借：贷款—已减值
贷：贷款（本金、利息调整）
借：贷款损失准备（摊余成本×实际利率）
贷：利息收入
借：吸收存款
贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）
贷：贷款—已减值
资产减值损失（差额）
确实无法收回的贷款
已确认并转销的贷款以后又收回
借：贷款损失准备
贷：贷款—已减值
持有至到期投资
初始计量
后续计量
处置
借：持有至到期投资—成本（面值）持有至到期投资—利息调整
应收利息贷：银行存款等
借：应收利息（面值×票面利率）
?持有至到期投资—应计利息（面值×票面利率）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
持有至到期投资—利息调整
借：银行存款贷：持有至到期投资投资收益
期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回利息和本金-本期计提的减值准备（仅适用于金融资产）
③借：贷款—已减值
贷：贷款—本金—利息调整
2．减值损失转回
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
1．资产负债表日减值借：资产减值损失（减记的金额）贷：可供出售金融资产—公允价值变动
资本公积—其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额）2．减值损失转回
（1）若可供出售金融资产为债务工具
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
减值一经计提，不得转回
转移涉入
企业通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，应当在转移日按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产，同时按照财务担保金额和财务担保合同的公允价值（提供担保而收取的费用）之和确认继续涉入形成的负债。
持有至到期投资
非衍生金融资产
如出售或重分类金融资产的金额较大而受到的“两个完整会计年度”内不能将金融资产划分为持有至到期的限制已解除（即，已超过两个完整的会计年度），企业可以再将符合规定条件的金融资产划分为持有至到期投资。
初始计量
后续计量
处置
按公允价值和交易费用之和计量（其中，交易费用在“持有至到期投资—利息调整”科目核算
多项选择考点
金融资产
金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资、和金融衍生资产等
企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
投资收益
同时：
借：公允价值变动损益
贷：投资收益
交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费、不属于交易费用。
期初摊余成本×实际利率=本期计提的利息本期收回利息和本金=面值×票面利率
持有至到期转换为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资
资本公积—其他资本公积（差额，也可能在借方）
可供出售金融资产
初始计量
债券投资
股票投资
借：可供出售金融资产—成本（面值）可供出售金融资产—利息调整（交易费用在此核算）