个人所得税制的国际比较(一)
个人所得税培训课件(ppt 47页)
• 综合所得税是将纳税人在一定期间内的各 种所得综合起来，减去各项法定减免和扣 除项目的数额，就其余额按累进税率征收
• 混合所得税是先对纳税人各项所得分类， 从来源征税，然后再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定标准，再按累进税率 计税。
㈡所得税立法思想
• 源泉所得概念便于征收，但对其他收 入不征税不符合公平原则，且税基狭 窄。
• 净资产增加说把所有收益均视为所得， 但应税所的随消费增加而减少不合理， 执行也困难。
• S-H-S定义的应税所得包括一切来源 的收入，且与消费无关，符合公平原 则和中性原则，也比较容易执行。
（三）应税所得的特殊内容
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
㈡个人所得税的计税依据
• 个人取得的应纳税所得，包括现金、实 物和有价证券。所得为实物的，应当按 照取得的凭证上所注明的价格计算应税 所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，由主管税务机关 参照当地的市场价格核定应税所得额。 所得为有价证券的，由主管税务机关根 据票面价格和市场价格核定应税所得额。
－非法所得：各国规定不同 －实物所得：如资产分红、附加福利、花边利益等 －推算所得：是纳税人本人生产产品或提供劳务，并由
本人消费这些产品或服务而隐含的收入，通常无法征 税 －资本利得：未实现的资本利得通常不征税，已实现的 资本利得需征税，征税轻重取决于公平与效率的均衡
（四）个人所得税的税制模式
目前世界上个人所得税的模式有三种:
• 我国个人所得税实行分类所得税制。
优点：1、按不同性质所得采用不同税率，有利于实现政策 目标；
借鉴国际经验完善我国个人所得税纳税申报制度
以将其划分为以下 几种情况。
１ ． 个人 申报制度 个人 申报制度是一个 人作 为申报单位的制度 ，家庭成员 各项所得都可 以单独 申报 。 目前， 中国 、 澳大利亚 、 日本 、 加拿
税 ；综合税 制是将纳税 人在一定 期问 内的各种所 得综合起
来 ， 夫各项法定 减免和扣 除项 目的数额 ， 减 就其余 额按 累进
２１ ０ ０年第 ２ ９期
总第 １ ３ ０ 期
经济研究导刊
Ｅ ＣＯＮ ＯＭＩ Ｃ ＲＥＳ ＲＣｔ ＧＵＩ Ｅ ＥＡ ｔ Ｄ
Ｎｏ． ２ ０ ２９． ０ｌ Ｓ ｒａ ．Ｏ３ ｅ ｌＮｏ １ ｉ
借鉴 国际经验完善我 国个人所得税 纳税 申报 制度
江镓伊
（ 首都经济贸易大学 财政税务学 院， 京 １０ ７ ） 北 ０ ０ ０
样 考 虑 到 了 家庭 的税 收 负 担 。
欧洲 ， 了英国和葡萄 牙采 取 的是分类综 合税制 ， 他各 罔 除 其 都采取了综合税制 。而美同更是典型综合税制的代 表。在发
展 中国家中 ， 大部分拉荚 闰家从 实行混合 税制开 始 ， 最终过 渡到综合税制上 ；非洲大部分英语 系国家都采取综合税制 ， 而法语系圈家采取的是分类综合税 制 ； 最值 得一提的是墨西 哥和马来两亚 ， 都是 通过发展水 同经济 行进 行与经济体制相 适应的税制 改革才建立起 的综 合税 制 ， 因此 ， 我 困未来 税 对
税 率征收 ； 分类综合 税制是先 对纳税 人各项所得 分类 ， 从来 源 征税 ， 后 再综合纳税 人全年 各种所 得额 ， 累进 税率计 然 按
税 。具 体 又分 为 交 叉法 和 分类 法 。 通 过 国际 比较 ， 以发 现 当今 在 所 有 征 收 个 人 所 得 税 的 可 国家 中 ， 数 闰家 实 行 综 合税 制或 者 分 类 综 合 税 制 。例 如 ， 多 在
美国个人所得税
正设法就如何为大规模社会支出计划筹资达成共识的民主党议员表示，他们正在考虑对美国的亿万富翁征收 所得税。此前提出的上调企业税计划，由于无法在民主党内部获得一致支持而被放弃。？
这项名为“亿万富翁所得税”的提案，可能对大约700名拥有10亿美元财富或连续三年年收入达1亿美元的美 国人造成影响。这些亿万富翁可能因股票和债券等资产的增值而被每年征税，不论这些资产何时被出售，即所谓 的“按市值计价”。不过，投资者可以每年冲销亏损。
发展历史
个人所得税是以个人所得为征税对象，并由获取所得的个人交纳的一种税。个人所得税是目前世界上大多数 国家普遍征收的一个税种，是国家财政收入的重要来源，并且具有缩小贫富差距，实现社会公平的社会功能。为 了筹措南北战争期间的战争费用，美国于1862年开征了个人所得税，至1866年个人所得税已占联邦政府全部财政 收入的25%。1913年，美国国会通过了个人所得税法，经过了近一个世纪的迅速发展，个人所得税已经从一个次 要税种一跃成为联邦财政收入的主要来源。2000年OECD(经济合作发展组织)的资料显示，发达国家个人所得税占 国家税收收入总额的平均比重达到29%，若把社会保险税考虑进来，这个比重则高达51%。
二是高收入者是美国个人所得税纳税的主体。据统计，年收入在10万美元以上的群体所交纳的税款每年占美 国全部个人税收总额的60%以上，是美国税收最重要来源。也就是说，美国政府每年的巨大的财政来源主要是占 人口少数的富人交纳的，而不是占纳税总人数绝大部分的普通工薪阶层。
美国人纳税采取的的个人报税制度。每年的4月15日是美国人申报上一年收入和纳税情况的最后截止日。此 前，可以领取表格根据自己的实际收入情况向政府报税，也可以通过电脑络向政府报税。
美国个人所得税
经济学术语
税务管理现代化国际比较及对我国的启示
中图分类号：８０ ２ Ｆ １． ３ ４
文 献 标 识 码 ： Ａ
文 章 编 号 ：０ ６ ４ ｌ （０ ０）４ ０ ２— ２ １０ — ３ １２ １ ３ — １９ ０
中介组织在税收征管的重要作用。澳大利亚税务管理具有以下特点 在 经 济 全 球 化 和 全 球信 息化 的背 景 下 ， 务 管 理 现 代 化 逐 渐成 ① 有先进 的计算机信息网络。 税 现代信息技术手段 在税 收征管 中的广 为我国各地 ， 尤其是经济较发达地 区税务行政管理组织发展 的新的 泛应用是澳大利亚税务管理现代化 的重要标志。从纳税 申报、 纳税 战 略 目标 。税 务 管 理 的 管理 核 心是 税 收 ， 收 的发 展 决 定 着 税 务 管 评估 、 务稽 查、 税 税 税收服务 ， 再到纳税评 估整个流程 的工作 ， 大利 澳 理 的发展 ， 同时 ， 税务管理 的变化又制约着税收的变化。 随着社会 亚税务局都充分地运用 了先进的计 算机信 息网络来进行。 伴 ②纳税咨 经 济 的 发 展 ， 收 分 配 活 动 呈 现 出 日新 月 异 的 变化 ， 就 要 求 税 收 询服务优质 。为纳税人提供高质量 的咨询服务 ， 税 这 澳大利亚税务部门 的 管 理 方 式 、 理 机 构 等 职 能 应 得 到 充 分 发 挥 ， 在 一 定 程 度 上 取 认 为是提高纳税人对税法遵从的基本要求。③ 税源监控体 系健全。 管 这 决于税务管理 水平 的高低。在计算机 网络迅猛 发展 的今 天 ， 传统 的 对 税 源 的 监 控 ， 大 利 亚 税 务 局 在 手 段 、 构 、 法上 都 很 重视 而且 澳 机 方 税务管理方式 已逐 渐退 出舞 台， 这无疑给税务管理现代化 的发展提 都 采 取 了许 多 措 施 。他 们 将 税 源按 照 大 小 分 为 三 类 ： 大 企 业 的监 对 供 了巨大的空间， 这种内部结构和 外部功能综合化、 阶段化 、 高级化 控 、 中小 企 业 的监 控 和 对 更 小 的企 业 和 个 人 的 税 收 监控 。④ 重视 对 的现代税务管理 方式 ， 以其特 有的动态性、 对性、 相 关联 性、 系统性 中介 组织 的作 用 。澳 大利 亚 的税 法 十 分 复杂 ， 了方面 纳 税 人 的理 论 为 和人本化等特征 ， 将成为世界各国开展税务工作 的必然选择。近年 学 习和减 轻实际纳税工作量 ，澳大利亚纳税人和税务机关都充分依 来 ， 国对税务 管理 进行 了较大程度 的改革和完善 ， 我 以符合市 场经 靠社会中介组织的力量进行纳税 申报或进行税务管理 ，税务协会和 济 的要 求 ， 向 国际 惯 例 靠 拢 ， 是 和 发 达 国 家完 善 的体 系相 比 ， 并 但 仍 税 务 代理 机 构 自然 也 就成 为极 其 重 要 的 中介组 织 了。 然 有 一 定 的 差 距 。 针对 这 种 现 状 ， 文 分 析 了 其他 国 家 税 务 管 理 现 本 ２２美 国 的税 务 管 理 美 国 的税 务 组 织 机 构 是 一 个 以划 分 税 种 ． 代化 的经验 ， 结合我 国的国情 ， 提出我国税务 现代 化进程 中迫 切需 为 主 要 特 色 的 、 比较 庞 大 的 三 级 税 收 网络 — — 以个 人 所 得 税 为 主 的 要 解 决 的 问题 。 联邦税收系统、 以销 售 税 为 主 的 州 税 收 系统 和 以房 地 产 税 为主 的地 １ 文 献 综 述 方税收系统。 其主要特点有 ： ①法治化。 依法治税是美国税 收工作 的 国 外 的 研 究 重 点 在 于 不 同 的 经 济 环 境 下 的税 收 政 策 ， 如 灵魂 ， 美国的税收 法律十分健全完 备， 收征 管的法制化程 度也相 税 Ｓｊ ｐ ｎｓ ，ｏ ｃ ａ’ 研 究 了 亚 洲 国 家 的 税 务 管 理 政 策 的 改 革 ； 当 高 ， 且 立 法 、 法 、 法 三 者 分 工 明 晰 、 互 制 约 、 互 协 作 ， ｕ ａ ｏｇｅ Ｓｍ ｈ ｉ１ ｊ Ｉ 等 而 司 执 相 相 形 Ｂｕ ａｇ ， ａｉ Ｌ 研 究 了美 国 的联 邦 税 收 管理 政 策和 外 商 投 资 成 了依法治税 的整体合力。 ｒｍｂｕｈ Ｄ ｖｄ ． ②社会化。 美国的税务审计和代理业、 会 之间的关系。Ｔ ｎｉＶｔｔ ａ ｚ， ｉ ｏ１ 了发展 中国家 的宏观经济政策对于税 计 师事务所 、 研究 律师事务所 等中介机构非常发达 ， 据统计 ， 美国大约有 收 的 影 响。Ｋ ｅｔｒＲ ｉｈｒ 人 。［ 究 了税 收 与 经 济 增 长 的 关 主要 业 务 是 开 展 税 务 代 理 和 审 计 类 的会 计 师事 务 所 近两 万 家 ， 些 ｏｓ ， ｅ ａｄＢ等 ｅ ｎ ４ １ 研 这 系 ； ｅｓ ｒＤ ｎｓｉ 究 了 国债 、 收 以及 消 费 之 间 的 相 互 关 系 。 国 中介 机 构 有 良好 的 职 业 道 德 ， 法 办 理 业 务 ， 密原 则 强 ， 以 美国 Ｋ ｓ ｅ， ｅｉ ｌ ｔ 研 税 依 保 所 内也 有 一 些 学 者 致 力于 这 个 领 域 的研 究 ， 畅［ 我 国 高 新 技 术 产 的税务代理机构较普遍。③信 息化。美国税务管理 充分利 用信息技 郭 ６ ３ 对 业 税 收政 策 进 行 实 证研 究 。 认 为借 鉴 国外 高 新 技 术 产 业 的 税 收 政 术 ， 他 从税务资料的收集、 分析 、 整理 、 传递 ， 到对申报表的核对、 受理 ， 策的先进经验 ， 立符合我 国国情的 ， 建 能促 进 高 新 技 术 产 业 可 持 续 以及 对 拖 欠 税 款 的罚 款 和 欠 税 利 息 的 计 算 ， 到 税 务 稽 查 案 件 的选 直 发展 的税 收 政 策体 系 是 一项 重要 的工 作 。 李 晓 玢 为税 收征 纳 是 取都 是通过 电脑 网络 技术处理 的， 认 节约 了大量的税务成 本 ， 强 了 增 对 矛盾 ， 对 矛盾 以既 对 立 又 统 一 ， 斗 争 又 妥 协 为 运动 常态 。 这 既 于 对税源 的监控
论我国个人所得税税制改革问题
论我国个人所得税税制改革问题摘要：自改革开放以来，随着中国的商品经济不断发展，市场经济日趋成熟，尤其是房地产、金融和互联网等领域的发展，金融商品层出不穷，住房、土地和科技已经逐步商业化，个人收入的来源越来越多样化。
然而，我国现行个税课税的范围较窄，不能完全覆盖所有的收入，尤其是一些新出现的非劳动所得，因此无法充分发挥组织财政收入的功能，同时也容易导致逃税现象。
因此，建立分类与综合相结合的个税制度显得尤为重要。
本文根据个人所得税税制改革委员会的研究内容，通过对前期研究文献的梳理以及国际不同税制类型的比较，提出了一些为我国个人所得税税制改革提供的建议。
关键词：个人所得税；税制改革；税收公平；税制模式自1980年起，我国开始征收个人所得税，逐渐成为继增值税和企业所得税之后的第三大税种。
但随着中国改革开放的深入，居民收入差距逐渐加大，2017年的基尼系数已经达到了0.469。
目前，我国的个人所得税制度已经显示出其存在的弊端，这无疑是限制了其发挥作用，不能适应我国收入分配结构的变化和经济发展的转变。
相比于当前大多数国家实行的综合所得税制，我国采用的是分类征税模式，这种征收模式无法全面衡量纳税人的实际负担能力，容易出现“逆向调节”现象，进而引发一系列税负不公问题。
因此，对我国个人所得税税制进行改革显得尤为重要。
目前，世界上大多数国家的个人所得税制已向综合所得税制转变，但我国的税收征管水平和推行条件尚未具备，无法实施。
因此，将现行的分类所得税制转向分类综合所得税制才是我国的现实选择。
一、理论基础1、分类所得税理论分类所得税最早出现在英国，是个人所得税制的一种形式，也是目前我国所采用的个人所得税主要制度。
它将纳税人的收入分为不同的类别，并对不同类别的收入设定不同的税率和免征额。
该税收方式不能体现出税收的的公平原则，分类所得税的理论基础是“垂直公平原则”，即纳税人应该根据其所得水平的高低缴纳不同的税额。
分类所得税的优点是简单、易行，容易掌握，同时可以鼓励纳税人劳动和奋斗，提高纳税人的积极性。
税收分权制之国际比较研究与借鉴
『 ４ １郭 文杰 ： 中 国城 市化 与服 务 业发展 的动 态计 量 分析 ： １ ９ ７ ８ －２ ０ ０ ４
Ｕ １ ． 河 北 经 贸 大学 学报 ， ２ ０ ０ ７ （ ５ ） ．
【 ５ 】方俊 伟 、 刘银 ： 浙 江 省 现 代 服 务 业 与 城 市 化 的协 整及 Ｇｒ ａ ｎ ｇ ｅ ｒ 检 验Ｕ 】 ． 工 业技 术 经济 ， ２ ０ ０ ７ （ ７ ） ． 【 ６ 】俞 国 琴 ： 城 市 现 代服 务 业 的发 展 Ｕ 】 ． 上 海 经 济研 究 ， ２ ０ ０ ４ （ １ ２ ）
家都 实行 了税 权 划 分 。本 文 比较 研 究 了 美、 德、 法 和 日的税 收 分
权体制 ， 分 析 了我 国 目前 税 收 分 权 存 在 的 问题 ， 并 提 出 了改 进
意 见和 建议 。
第一 ， 深化户籍制度改革 ， 顺 页 畅人 口流动 。我国城 市发展步
伐缓 慢， 现行户籍管理制 度是重要原因 。 户籍制度会阻碍城市 化 进程 ， 对农业现代化及农村人 口的转移形成体制性障碍 ， 不利于 我国农业人 口 城市化顺利进行 。城市在户 口管理制度保 障下通 过人 口控制实现社 会需求 ， 使城市 自我调节控制 的功能弱化 ， 市
［ １ 】Ｓ ｉ ｎ ｇ ｅ ｌ ｍａ ｎ ｎ ， Ｊ ｏ ａ ｃ ｈ ｉ ｍ． Ｔ ｈ ｅ Ｓ ｅ ｃ ｔ ｏ ｒ ａ ｌ Ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｏ ｒ ｍａ ｔ ｉ ｏ ｎ ｏ ｆ ｔ ｈ ｅ
Ｌ ａ ｂ ｏ ｒ Ｆ ｏ ｒ ｃ ｅ ｉ ｎ Ｓ ｅ ｖ ｅ ｎ Ｉ ｎ ｄ ｕ ｓ ｔ ｒ ｉ ａ ｌ ｉ ｚ ｅ ｄ Ｃｏ ｕ ｎ ｔ ｒ ｉ ｅ ｓ ： １ ９ ２ ０ — ９ ７ ０ 卟Ｔ ｈ ｅ
个人所得税概述
第一章个人所得税概述第一节个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人(自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。
在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭.目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型.一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得”。
但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整.二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。
但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常,发达国家多选择所得税作为主体税种,个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱.个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。
与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。
税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。
由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税，原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时,税收变化呈相反方向，从而延缓经济衰退,促进经济复苏。
个.人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器较少存在西方学者所说的额外负担。
第二节个人所得税制度的演变英国被认为是最早开征所得税的国家，1799年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。
由于“拿破仑战争"持续时间较长，英国首相威廉·皮特在1798年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。
个人所得税个年起征点(2篇)
第1篇一、引言个人所得税是国家财政收入的重要组成部分，也是调节个人收入分配、实现社会公平的重要手段。
近年来，随着我国经济的快速发展和居民收入水平的不断提高，个人所得税改革成为社会关注的焦点。
其中，个人所得税个年起征点的调整备受关注。
本文将从个人所得税个年起征点的概念、调整背景、影响以及改革方向等方面进行探讨。
二、个人所得税个年起征点的概念个人所得税个年起征点，即个人年度应纳税所得额达到一定数额后，不再缴纳个人所得税。
这个数额称为个税起征点。
个人所得税是我国税收体系中的重要组成部分，按照累进税率征收。
个税起征点的调整，对于减轻中低收入群体税负、调节收入分配具有重要意义。
三、个人所得税个年起征点的调整背景1. 经济发展：近年来，我国经济持续快速发展，居民收入水平不断提高，但贫富差距问题也日益凸显。
为缩小贫富差距，实现社会公平，个人所得税个年起征点的调整成为必然趋势。
2. 税制改革：我国个人所得税制度自1980年设立以来，经历了多次改革。
近年来，我国政府多次提出要完善个人所得税制度，调整个税起征点，减轻中低收入群体税负。
3. 国际比较：与发达国家相比，我国个人所得税个年起征点相对较低。
为提高我国个人所得税制度的国际竞争力，有必要调整个税起征点。
四、个人所得税个年起征点调整的影响1. 减轻中低收入群体税负：个税起征点的调整，将使中低收入群体税负得到有效减轻，有利于提高其生活水平。
2. 调节收入分配：个税起征点的调整，有利于缩小贫富差距，实现社会公平。
3. 促进消费：减轻中低收入群体税负，有助于提高其消费能力，进而推动我国消费市场的发展。
4. 影响财政收入：个税起征点的调整，将在一定程度上影响国家财政收入。
因此，在调整个税起征点的同时，应加强税收征管，确保财政收入稳定。
五、个人所得税个年起征点改革方向1. 提高个税起征点：结合我国经济发展水平和居民收入水平，逐步提高个人所得税个年起征点，减轻中低收入群体税负。
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个人所得税制的国际比较(一)
个人所得税起源于英国，自1799年起开征。现在，个人所得税已经成
为众多国家的主要税种之一，也是英国、美国等国家的第一大税种。
我国于1980年开征个人所得税，20年间经历了不断的修改和调整。最
近的一次重要修改是在2005年10月，全国人大审议通过了《个人所
得税法修正案（草案）》，决定从2006年起，将减除费用标准从每月800
元提到1600元。2006年，我国个人所得税收入为2095亿元，占税收
总收入的7.3%（1994年这个比例为1.4%），与英美等国家相比，比例
相当低。事实上，发达国家的个人所得税负担普遍要高于发展中国家。
个人所得税是对个人应税所得征收的税，个人所得税有三种征收模式：
综合所得税、分类所得税和混合税制。综合所得税是在扣除最低生活
费、抚养费等的基础上，按累进税率对全年全部所得征税；分类所得
税是把所得按来源、性质分类，对每类所得分别制定一个税率；混合
税制一般是先对各类所得课税，再按累进税率对一定数额以上的全年
所得征税。
从全球各国的实践来看，综合税制已经成为主流，因为综合税制的税
率结构简单，纳税人按其收入水平和能力负担税收，体现了税法的公
平原则。现在，欧洲各国大部分采取综合税制，只有英国、葡萄牙实
行的是混合税制。在拉丁美洲，除了智利、厄瓜多尔等国采用混合税
制，其他也大多实行综合税制。拉丁美洲、大洋洲也表现出相同的情
况。在亚洲，只有中国、约旦等国家实行分类税制。下面从税制角度
对个人所得税作些比较分析。
一、纳税人
各国对纳税人的规定虽然不完全一样，但基本要义一样，即对本国居
民或公民的所得征税，不论其收入来自于国内还是国外，同时只对非
本国居民来自本国境内的所得征税。各国对纳税人规定的区别在于各
国判定居民身份的标准不同。有些国家以是否在本国有固定居所为标
准，有些国家以居住时间来判断，还有一些国家判断居民身份是看自
然人是否有在本国境内居住的意愿。
英国税法规定，本国居民至少要符合以下条件中的一个：在英国有永
久居所；一个纳税年度至少在英国居住183天；一个纳税年度虽在英
国居住没有半年，但连续4年来访英国，每年达3个月。
法国税法把纳税人分为定居法国的与非定居法国的，前者实际上类似
于居民身份。法国定居要满足以下几种情况：家庭所在地、主要居所
在国内，在国内进行从业活动，主要经济利益来源于国内。
我国对居民身份的要求是在中国境内有住所，或虽无住所但在境内居
住期满1年。可见，大多数国家在规定居民身份的时候综合运用了居
所所在地和居住时间的标准。
二、征税范围
我国目前征税项目有11个，除了工资、薪金所得，还包括个体工商户
生产、经营所得，稿酬所得，利息、股息、红利所得，偶然所得等。
2005年调整的个税减除费用标准就是针对工资、薪金所得而言的。个
人所得税的征收范围很复杂，有些所得不征个人所得税，如住房公积
金等。这里就征税范围中涉及的几个问题的处理方法，作些介绍。
合法所得与非法所得。个人所得有的来自于正当经营，是合理回报，
有的来自于坑蒙拐骗，是非法所得。对于这两类所得的处理不仅体现
了国家对所得的理解，也影响到一国财力。美国、德国、日本等国的
做法是，不论所得在来源上的法律属性，都视为应税所得，也就是说
不因为这些所得可能会对社会风气、风俗的不良影响而不征税。一般
发展中国家采取的是正好相反的做法，征收范围被局限在合法收入内。
转移所得。转移所得是政府或个人将所得无偿转移给纳税人，不同于
有偿性质的转让所得。转移所得改变了社会财富的初始分配格局。由
于转移所得有不同种类，一国对转移所得的处理也不尽相同。比如很
多发达国家对离婚赡养费是征收个人所得税的，而对社会保险福利则
不征收。对社会保险福利不征税的理由是这类转移本来就是出于社会
再分配的目的解决一部分人的生活问题，如果再对此课税反而会部分
抵消这种作用。一般发展中国家的征税范围不包括转移所得。
三、税率结构
由于所得构成复杂，不同类别的收入税率结构不同。
各国的税制变动大都表现出了一种趋势，即税率结构逐渐简化，等级
减少，税率降低。英国1977年左右的个人所得税税率有10档，最高
边际税率为83％；到了1988年，税率只有25％和40％两档，现在基
本固定为3个等级。日本个人所得税（国税）税率在1950年有8档，
最高档税率为55％；到了1969年，税率档次达到顶峰，为16档；之
后级数逐渐下降，1987年12档，1995年又减少至5档，最高档税率
为50％。我国的工薪所得分为9档，在所列国家中等级数比较高，还
有进一步简化税率结构的必要。