内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响
内部控制信息披露对审计意见影响研究
有实现现金流的盈余估计有关。 在我国， 张立明等（０ ３认 司则意味 着公 司存 在《 ２０ ） 内部控 制基 本规范》 中所认 为的存在
为由于我国上市公司 内部控 制信 息披 露的 内容缺乏统一要 影响管理 效率的问题 ，因此这类公 司更可能收到非标 审计 求， 导致信息使用者的成本增加。蔡 吉甫（０５ 以 ２ ０ 年 意见 ，而 有专门委员会负责管理 内部控 制的则认 为其 内部 ２０ ） ０３
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内部控制信 息披露对 审计意见影响研 究
重庆理工 大学财务处 李 红
【 要 】 部控 制的完善程度对外部审计意见有着重要 的影 响， 摘 内 文章 以我国 ２０ 年上 市公 司为研 究对 象， ０９ 实证检验 了我 国强制性披
露 内部控制信 息对审计意见的影响 ， 究发现 ， 研 内部控制信息披露程度与非标 审计意见显著 负相 关， 内部控制风 险与缺 陷和 非标审计意见
、
文 献 回顾 与 研究 假 设
表进行鉴证后发表 审计 意见 ，审计意见是注册会 计师对被
自各国要求上市公司必须披露内部控制相关信息后 ， 对 审计单位相 关财务 报告的合理保证 ，被 审计 单位 会计信息 内部控制信息披露的实证研究较多。相对而言 ， 国外 关于 内 质量 与财务状况 的好坏直接决定审计意见 的类型。 内部控 部 控制信 息披 露研究 的文献 早于 我国 ， Ｍｕｌｎ Ｄ ｒｔｙ 制的完善程度直 接影响会计信息 的质量 ，从 而影响审计意 Ｍｃ ｌ 、 ｏｏｈ ｅ 和 Ｒ ｇ ｈ ｎ ｎ ａ （ ９ ６ 的实证 研究表 明 ， ａ ａ ｕａ ｄ ｎ １９ ） 财务 报告 有 问 见 的类型 。根据信号传递理论与代理成本理论 ， 管理层 为了 题 的 公 司不 大可 能 会 提 供 内部 控 制 报 告 。Ｍａｇ ｒｔ ｒａｅ 和 降低代理成本 ， 愿意提供较为详细 的内部控制信息 ， 向信息 Ｊ ｅ ｉ ｅ １９ 问卷调查发现 内部控 制的审计 师报告会严 需要者传递企 业公 司内部 控制制度完善 ， ａ ｎ ｋ （ ９ ７） ｅ 管理效率较 高 ， 具 重 影 响投资 者对财 务报 表 的可靠 性及 内部 控制效 果 的理 有完成投 资者委托 的能 力 ， 以取得投 资者与债权人 的信任 。 解 ；但是 管理 层关于 内部控制 的 自我评估 报告不影响投 资 因此 ， 内部控制信息披露详细 的公 司 ， 味着其较高 的管理 意 者的理解 ，结 果还 表明管理层报告和 审计 师报 告均不影 响 效率 与可信 的会计 信息质量 ，其获得非标准 审计意见 的可 投 资 者 对 买 卖 还 是 持 有 公 司股 票 的信 用 风 险 的理 解 。 能性 更低 ；披 露有内外部风险的公 司意味 着一定的不确定 Ｄｙ ， ｏ ｌ Ｇｅ和 Ｍｃ ａ （ ０ ６） ｅ ｖ ｙ ２ ０ 发现 内部控制 实质性缺 陷与没 性 ， 更容易收到非标准审计意见 ； 披露 有内部控制缺陷 的公
基于销售业务的内部控制缺陷对审计费用的影响研究
基于销售业务的内部控制缺陷对审计费用的影响研究作者：李寿喜刘佳来源：《财会通讯》2013年第09期摘要：本文以沪市上市公司2008年至2010年内部控制缺陷数据为样本，实证分析了内部控制缺陷对审计费用的影响。
结果发现：销售业务、担保业务、内部信息传递与审计费用在三年里正相关，且以销售业务最为显著。
表明目前上市公司的审计费用并不能准确反映被审计单位的质量，加上目前内控信息的披露属于自愿性披露的阶段，进一步的将内部控制缺陷与其他因素结合的实证分析还有待发展。
关键词：内部控制缺陷（ICD）审计费用销售业务组织架构资金活动资产管理2010年新颁布的《企业内部控制配套指引》按照内控原则和内控“五要素”建立健全了企业内部控制的18项指引。
并将企业内部控制自我评价报告纳入到了强制性披露的范畴，这也为日后进行内部控制缺陷的实证性研究提供了经验证据。
本文就是在这样的背景下，将内部控制缺陷进行了18项划分，探讨每一项缺陷对审计费用的传导机制，旨在提供一种新的识别内控缺陷的思路和通过内控缺陷进行实证研究的方向。
一、文献综述（一）内部控制缺陷研究文献综述美国要求上市公司披露的主要是财务报告内部控制，即审计视角的内部控制，而不是广义的包含管理控制的内部控制。
美国内部控制实证研究的大量出现是在2002年SOX法案实施之后，在该法案出台之前仅有少量研究（如Bronson，2006；Krishnan，2005）。
白华（2011）通过国外文献回顾发现：研究对象由内部控制缺陷研究向内部控制信息披露研究转移，研究视角由内部控制缺陷与公司内部因素的相关性研究向内部控制缺陷与公司外部因素的相关性研究转移，研究层面由公司层面向资本市场层面转移。
李享（2011）认为美国内部控制实证研究的主题可划分为三个大的方面：自愿性内部控制披露的影响因素、内部控制缺陷的决定因素和内部控制缺陷产生的经济后果。
研究内部控制缺陷产生的经济后果的文章特别多，这类选题角度发端于对内部控制缺陷不同的理解：把缺陷披露视为一种信息披露时，研究其信息含量；把缺陷存在视为（财务报告）内部控制有效性较差的标志时，则顺着内部控制的功能推理，研究其对财务信息质量的影响；把缺陷存在视为控制风险较高的标志，则顺着审计理论推理，研究其对审计收费、审计师变更和审计延迟的影响；把缺陷存在视为公司的一种风险，则研究其对权益资本成本的影响；把缺陷存在视为高管人员对内部控制责任的一种失职，则研究高管人员人力资本价值因此遭受的损失；把缺陷的发现视为公司治理问题的一种暴露，则研究其是否会引起公司治理结构的后续改善。
内部控制的财务报告与审计
内部控制的财务报告与审计财务报告与审计是现代企业内部控制中至关重要的环节。
财务报告作为公司财务状况和业务运营情况的重要呈现，对于投资者、债权人以及其他利益相关者具有重要的参考价值。
而审计作为一种独立的验证机制，旨在评估财务报告的真实性和可靠性。
本文将探讨内部控制在财务报告与审计中的重要作用。
一、财务报告的内部控制内部控制是指企业为实现业务目标而建立的一系列控制措施和机制。
财务报告的内部控制涵盖了以下几个方面：1. 会计信息系统控制：确保财务数据在记录、分类和汇总过程中准确无误，包括合理设置账户规范、编制记账凭证、规范交易记录等。
2. 资产保护控制：保障企业的资产安全，防止资产丢失、损毁或滥用，包括财务报表的存储和备份、权限管理、防止内外部欺诈等。
3. 财务报告编制控制：确保财务报表真实、全面和准确，包括审查和核实财务数据、内部与外部报告的一致性验证、财务报表披露等。
4. 内部审计控制：建立内部审计机制，对财务报告的准确性和完整性进行独立评估和监督，及时发现并纠正内部控制缺陷。
二、审计的重要性审计是独立于企业的验证机制，对财务报告的真实性和可靠性进行评估。
审计的主要目的是验证财务报告是否合规、完整、真实，并发表独立意见。
审计的重要性主要体现在以下几个方面：1. 提供可信的财务信息：审计通过对企业财务报告的审查，为利益相关者提供可信的财务信息，降低信息不对称风险，增加市场透明度。
2. 发现和预防内部控制缺陷：审计有助于发现企业内部控制上的缺陷，并提供改进建议，从而加强企业的内部控制。
3. 增强财务报告的可比性：审计通过统一的审计方法和标准，确保企业财务报告的可比性，使投资者能够更好地比较不同企业的财务状况和业绩。
4. 促进投资者信心：审计意见是投资者评估企业财务报告可靠性和公司治理状况的重要参考依据，有助于提升投资者信心和投资决策的准确性。
三、内部控制对财务报告与审计的影响良好的内部控制对于财务报告与审计的准确性和可靠性具有重要影响。
内部控制缺陷对审计收费和审计质量的影响
财会审计内部控制缺陷对审计收费和审计质量的影响魏标文（浙江工业职业技术学院，浙江 绍兴 312000）摘 要：目前，内部控制在企业管理中的重要性日益凸显，国家财政部也就内部控制的披露问题出台了一系列规定，奠定了内部控制体系的规范化发展基础。
作为保障财务报表合理、合法、合规的重要手段，内部控制的设计与执行都需要遵循相关准则，在出现内部控制缺陷的情况下，势必会对审计收费及审计质量造成直接影响。
结合国内企业内部控制现状可知，不同类型、程度的缺陷仍普遍存在，且均与审计收费、审计质量存在相关联系。
本研究从内部控制缺陷对审计收费及审计质量的实际影响出发，简要阐述了关于如何进一步修正缺陷、优化内部控制体系的相关策略，旨在维护审计收费与审计质量的稳定性。
关键词：内部控制；审计收费；审计质量1 研究理论基础1.1 内部控制缺陷的概念及分类内部控制缺陷即内部控制的设计或运行部分出现的错误或缺漏。
当确认存在内部控制缺陷时，为防止财务报表错报风险增加，便需要对缺陷程度做出评估，再进行分类处理。
目前，内部控制缺陷类型主要有重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷三类。
其中，重大缺陷具体指能够直接影响整体内部控制体系运行的缺陷，数量可为一个或多个，也被称为实质性漏洞；重要缺陷具体指影响稍弱于重大缺陷，但仍可能导致内部控制偏离原有目标方向的缺陷，数量可为一个或多个；一般缺陷则指除了重大缺陷、重要缺陷外的其他缺陷，对整体内部控制体系运行的影响较小，但同样需要进行针对性处理，以防影响加剧。
1.2 审计收费的概念及影响因素审计收费是指被审计单位在获得审计服务的过程中向事务所支付的审计费用。
从审计收费的影响因素来看，内部控制缺陷程度、审计质量、审计成本等因素一直属于研究学者们重点探究的主要因素。
早在2006年，便有学者在样本企业研究中获悉，在企业自愿披露内部控制缺陷的情况下，并不会因此产生额外的审计费用。
但后期随着研究样本的扩大，重大内部控制缺陷与重要内部控制缺陷对审计费用的影响逐渐凸显，有学者因此得出了以下结论：内部控制缺陷程度越严重，所产生的审计费用便越高。
内部控制审计报告4：无法表示意见内部控制审计报告
无法表示意见内部控制审计报告内部控制审计报告××股份有限公司全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了××股份有限公司（以下简称××公司）2011年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制审计指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
三、导致无法表示意见的事项[描述审计范围受到限制的具体情况。
]四、财务报告内部控制的审计意见由于审计范围受到限制，我们未能实施必要的审计程序以获取发表意见所需的充分、适当证据，因此，我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表意见。
五、识别的财务报告内部控制重大缺陷（如在审计范围受到限制前，执行有限程序未能识别出重大缺陷，则应删除本段）重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。
尽管我们无法对××公司财务报告内部控制的有效性发表审计意见，但在我们实施的优先程序的过程中，发现了以下重大缺陷：[ 指出注册会计师已识别出的重大缺陷，并说明重大缺陷的性质及其对财务报告内部控制的影响程度。
] 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而上述重大缺陷使××公司内部控制失去这一功能。
六、非财务报告内部控制的重大缺陷在内部控制审计过程中，我们注意到××公司的非财务报告内部控制存在重大缺陷[描述该缺陷的性质及其对实现相关内部控制目标的影响程度]。
内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响
内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响作者：林均锐张杨魏子杰来源：《时代经贸·北京商业》 2017年第31期一、引言从2002年中国注册会计师协会发布的《内部控制审核指导意见》到2008年5月的五部委颁布《企业内部控制基本规范》，确立了内部控制审计制度和标准，为执行内部控制审计工作提供执业指导，并鼓励非上市的大中型企业执行。
现实情况表明有内控缺陷的公司，公司的财务状况不佳，综合来看，内部控制缺陷影响了内部控制执行效果，其有效性在一定程度上影响着财务报表审计意见的出具。
这其中便可看出内部控制与财务报告审计意见存在着相关关系。
由此，公司如何更容易收到标准审计意见的财务报告，促进公司更好更快的发展，是企业必须重视和解决的问题之一。
依据内部控制与财务报告审计的联系，是否可以通过影响内部控制执行效果的一个重要方向——内部控制缺陷的程度，来获得更标准的审计意见呢？目前我国对这两者的影响方面研究并不多，因此，了解内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响显得尤为必要。
二、内部控制缺陷对财务报表审计意见的影响实证设计（一）研究假设如果公司的内部控制存在缺陷，公司自身发现财务报告误报以及管理层利用各种手段进行盈余管理的可能性会降低，因此被出具非标的财务报表审计意见的可能性会提高。
所以存在内部控制缺陷被认为是出具非标财务报表审计意见的标志。
故作出以下假设：H1：内部控制缺陷与非标准财务报表审计意见呈正相关。
（二）研究数据来源与样本选择本文选取了2014 2016年深沪市A股的上市公司为初始样本。
本文所有的数据包括内部控制缺陷报告、审计意见报告、公司的财务数据来自锐思数据库。
为了方便后文分析，本文对初始样本的数据进行以下的剔除处理：（1）剔除资料不全的上市公司；（2）剔除金融行业上市公司，因为金融行业的会计准则比较特殊，为了保证本文的样本具有可比性，故对其进行剔除；（3）剔除未经审计的上市公司。
(三）研究变量的设计与选取变量类型变量符号变量描述预测关系被解释变量Opinion若公司的财务报表审计意见为非标审计意见，取值用1表示，否则为0Opinion1若公司的财务报表审计意见为保留意见，取值用1表示，否则为0Opinion2若公司的财务报表审计意见为带强调事项段的无保留意见，取值用1表示，否则为0Opinion3若公司的财务报表审计意见为无法表示意见，取值用1表示，否则为0解释变量Defect内部控制缺陷中的财务报告缺陷，有缺陷的用1表示，无缺陷用0表示。
内控被否自评存在重大缺陷的内部审计报告及整改措施
内控被否自评存在重大缺陷的内部审计报告及整改措施内部控制审计报告**股份全体股东：按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准那么的相关要求，我们审计了**股份（以下简称“" 公司” ）2021年12月31日的财务报告内部控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是**公司董事会的责任。
二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。
此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、导致否认意见的事项度。
公司认为该事项反映出公司重大事项决策程序执行过程中存在重大缺陷，局部董事违反规定程序将公司4.7亿元银行理财产品为他方借款提供质押担保。
公司组织有关董事及高管进一步学习内部控制制度，规范公司治理，完善信息披露制度。
实现公司信息披露符合真实、准确、完整、及时、公平等要求。
该担保事项造成的公司损失，公司实际控制人承诺以自有资产进行弥补。
（2）截至2021年12月31日，公司两个募投工程累计预付工程款10,265.00万元，其中：创意展示中心建设工程累计预付工程款5,615万元，深圳**衣全球工程（含创意设计中心工程及全球时尚设计生态圈工程）累计预付工程款4,650.00万元。
上述工程工程进度落后，未能按期完工。
2019年9月24日，**公司与广东南华建设集团有限公司签订《合同终止协议书》，约定合同终止，不再履行；2019 年11月15日，**公司与广东润盟建设签订编号为（GF-2017-0201）的建设施工合同。
分析财务报告审计意见(3篇)
第1篇一、引言财务报告审计是保证财务报告真实、公允、合规的重要手段。
审计意见是对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性的一种评价。
本文将对财务报告审计意见进行分析，以期为相关人员提供参考。
二、财务报告审计意见概述1. 审计意见类型根据审计意见的性质，可分为以下几种类型：（1）无保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。
（2）保留意见：审计师认为被审计单位财务报告在部分重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和现金流量，但存在一些不确定因素。
（3）否定意见：审计师认为被审计单位财务报告在重大方面未能公允地反映其财务状况、经营成果和现金流量。
（4）无法表示意见：审计师无法对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性发表意见。
2. 审计意见依据审计意见的依据主要包括：（1）审计准则：审计师在审计过程中应遵循的规范。
（2）财务报告编制准则：被审计单位在编制财务报告时应遵循的规范。
（3）相关法律法规：与财务报告审计相关的法律法规。
三、财务报告审计意见分析1. 无保留意见（1）原因分析无保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了高度评价。
产生无保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制健全，审计师能够获取充分、适当的审计证据。
2）被审计单位财务报告编制符合相关法律法规和财务报告编制准则。
3）审计师对被审计单位财务报告进行了全面、细致的审计，未发现重大问题。
（2）评价无保留意见是对被审计单位财务报告的最高评价，表明财务报告真实、公允、合规。
对于投资者、债权人等利益相关者来说，无保留意见有助于增强对其财务报告的信心。
2. 保留意见（1）原因分析保留意见表明审计师对被审计单位财务报告的真实性、公允性、合规性给予了部分肯定，但存在一些不确定因素。
产生保留意见的原因主要有：1）被审计单位内部控制存在缺陷，审计师无法获取充分、适当的审计证据。
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内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响财务报告审计意见一直备受外界关注,是投资者及债权人等广大利益相关者作出决策和判断的重要依据。
上市公司收到财务报告非标审计意见不仅会打击投资者的信心,还会引起监管者的关注,给公司带来严重的负面影响。
因此,如何收到较好的财务报告审计意见类型,是上市公司亟待解决的问题。
2012年起,随着我国沪深两市上市公司开始强制实施内部控制规范体系,内部控制缺陷的披露犹如一盏明灯,为学者们研究上市公司内部控制问题提供了更加丰富的信息。
本文从内部控制缺陷出发,围绕“内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响”这一问题,集中研究了内部控制缺陷对财务报告审计意见中的非标审计意见的影响。
首先,在回顾国内外相关文献后,结合相关理论对本文的影响机理进行分析,为下文更深层次的研究作出铺垫。
其次,以我国2012年至2014年沪深两市A股上市公司为研究对象,从实证的角度进行了两方面的检验,一是检验内部控制缺陷与财务报告非标审计意见的相关性,二是检验内部控制缺陷程度与财务报告非标审计意见类型的相关性,研究结果表明：内部控制缺陷与财务报告非标审计意见呈显著正相关关系；内部控制重大缺陷与财务报告非标审计意见的所有类型呈显著正相关关系；内部控制重要缺陷与带强调事项段的无保留意见和保留意见呈显著正相关关系；内部控制一般缺陷与财务报告非标审计意见的所有类型不具有显著相关性。
再次,通过研究具有代表性的WJ案例公司,进一步解读了内部控制缺陷对财务报告审计意见的影响并进行反思,为帮助上市公司改善内部控制,收到更好的财务报告审计意见类型,具有一定的现实指导意义。
最后,对全文进行总结,得出本文的研究结论,并提出相关建议。