行政事业单位全面预算管理与内部控制建设
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行政事业单位全面预算管理与内部控制建设
作者：包爱芬
来源：《现代经济信息》2014年第24期
摘要：本文首先回顾了我国公立医院内部控制体系建设的发展历程，理清了全面预算与内
部控制、全面预算与部门预算之间的关系，并结合全面预算的管理内容和典型问题，论述了提
升公立医院全面预算管理水平的若干方法。
关键词：公立医院；行政事业单位；全面预算管理；内部控制
中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）012-000-02
前言
事业单位是指以增进社会福利，满足社会文化教育科学卫生等方面需要，提供各种社会服
务为直接目的的社会组织，比如公立医院、公立学校等。因中国特有的政治体制，行政单位与
事业单位通常是二元一体，统称为行政事业单位，一般由国家财政部门拨款发工资。近年来，
随着医疗体制改革的不断推进，国内各公立医院逐步开展内部控制建设，全面预算管理作为内
部控制的一种有效途径，因此受到业内乃至全社会的普遍关注。
一、我国公立医院内部控制体系建设发展历程
以2009年《新医改》颁布实施为界，可将我国公立医院的内部控制体系建设分为萌芽期
和成长期两个阶段。其中萌芽期指2005年至2009年，建设重点是构建良好的内部控制环境，
从预算控制、成本控制等角度入手开展内部控制活动。成长期指2010年至今，建设重点是构
建以财务风险控制为导向、以全面风险管理为核心的内部控制框架，从风险评价和风险管理等
角度入手进行各评价标准体系可操作规范建设[1]。上述两阶段的建设发展历程均借鉴了2008
年公布的《企业内部控制基本规范》相关内容，突显了公立医院的法人治理模式，但内部控制
的发展动力仍显不足。
二、全面预算管理与内部控制的关系
简单地说，医院内部控制是一种管理体系，指制定并实施一系列政策、措施和程序，来保
证医院有效进行医疗业务活动，保证医院资产的安全性与完整性，保证医院会计资料的真实
性、完整性与合法性。医院全面预算管理是一种价值管理工具，指医院利用预算手段，分配控
制组织内部各部门单位的包括财务类和非财务类的各项资源，以有效组织和协调各种经济活
动，完成既定经营目标。内部控制以防范风险和有效监管为目标，全面预算管理以医院价值最
大化和经营风险最小化为目标。前者为后者提供制度保障，后者是前者的实施起点。
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具体来说，全面预算管理侧重分析资产负债率、流动比率、速动比率等财务数据，建立财
务风险预警体系，一方面可揭示公立医院有效资产的规模、结构及使用效率，加强医院项目可
行性研究，降低药品和各种材料的成本，提高资金使用效率，一方面可为医院的经营战略提供
数据支持，数量化、货币化各部门科室的工作业绩，提高医护人员的工作积极性，有效鼓励医
疗技术创新，提高医疗服务质量水平，进而缩短病人住院期，降低患者费用[2]。综上所述，
全面预算管理不但可以增强公立医院的整体竞争实力，也可促进公立医院的公益诊疗平台建
设。
三、医院全面预算管理与公共财政部门预算的关系
公共财政部门预算是反映各部门所有收入和支出的公共收支计划和法律文件，公立医院的
部门预算以预算年度经营目标与工作计划为依据，是公共财政收支计划的重要组成部分。对于
公立医院而言，部门预算与全面预算存在诸多差异。
从预算功能上看，部门预算反映的是公立医院与公共财政之间的关系，全面预算反映的是
公立医院内部的各项经济活动关系。从预算内容上看，部门预算是全面预算的一部分。从预算
期间上看，部门预算通常采取年度性原则，全面预算则受预算内容影响，可能是一年，也可能
是三年或五年。
在处理二者关系上，公立医院的财务人员应将全面预算与部门预算需求有机结合，兼顾全
面预算管理程序与部门预算编制要求，确保二者在数据上的衔接统一。
四、公立医院全面预算管理内容
在2008年《企业内部控制基本规范》和2009年《新医改》之后，我国又于2010年和
2011年相继颁布实施了《企业内部控制配套指引》、《医院财务制度》和《医院会计制
度》。其中《医院财务制度》明确提出了医院应建立实行科学的全面预算管理体制。
我国公立医院的全面预算主要包括收入和支出两类预算内容。公立医院的收入通常包括财
政（上级）补助收入、医疗收入、药品收入和其他收入。依据各收入种类差别将由相应部门或
单位具体编制收入预算。支出预算通常根据医院具体业务活动的支出需要进行具体编制，包括
基本支出和项目支出两类预算。
五、目前我国公立医院全面预算管理中存在的主要问题
目前，国内部分公立医院对全面预算管理工作普遍缺乏全局认识，往往将其归属于各医院
财务部门的部门管理行为，或将全面预算管理工作当成各部门科室申请业务活动经费的工具。
其次，部分公立医院对部门预算和医院全面预算结合的较差，仅从完成上级任务和申请拨款的
角度马虎对待全面预算工作，致使全面预算体系缺乏目标性和系统性，在具体的编制方法和编
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制程序上不够规范。再次，有些公立医院并未设置独立的预算管理岗位部门，并未安排全面预
算编制内容的落地执行责任人与执行者，致使全面预算管理的实际效果较预期水平大打折扣。
最后，部分公立医院对全面预算规定流程在执行操作上流于形式，在具体的预算收支上当领导
签字与预算收支表内容发生冲突时多以领导签字为准。
以上种种问题阻碍了全面预算管理工作在医院内部各部门岗位实际工作中真正发挥应有的
监督控制作用。
六、提高我国公立医院全面预算管理水平的对策
公立医院应弄清全面预算具有全方位、全角度、全口径和全方面等特征，这决定了其预算
内容应包括财务预算、业务预算、决策预算和责任预算等方面，其具体编制执行过程应是包括
自上而下、自下而上及平层互动的多向协调过程。
公立医院在编制全面预算时，首先，应充分参考医院的各项业务活动情况，科学选择增量
法或零基法，避免发生在往年数据基础上盲目按预估比例浮动做出预算的行为。其次，在具体
预算编制方法上，当进行人员经费预算时可采用定额计算法，依据定员定编等基本数据与往年
预算定额进行计算；当进行项目经费预算时可采用比较分析法，对相同项目在不同年度之间、
相同条件在不同单位之间进行比较计算；当进行福利、保险费用等比例类项目预算时可采用比
例计算法，根据基础数据的特定比例进行计算；当进行一些综合性强的特殊项目时可采用估计
计算法，参照各种因素对预算收支数额进行预计[3]。
公立医院在监督执行全面预算时，首先应将预算总目标进行层层分解，并依照各部门科室
职责属性下达到具体责任人头上，并以书面材料形成关于责任目标管理契约，确保人人都管
事，事事有人管[4]。其次，应采取灵活机动的执行检查措施，各部门科室相关责任人应向院
内全面预算管理机构定期汇报全面预算的落实执行情况，同时参照财务报表数据分析结论，对
预算执行中的各类偏差问题进行及时调整，确保当年全面预算计划顺利实行。
公立医院还应维护全面预算管理规章制度在预算执行中的权威地位，明确制定各财务类和
非财务类指标，避免相关责任人发生越权办事、越位办事等违规现象。对于预算内各收支事项
应严格依照预算制度进行处理，对于预算外收支事项应依照医院集体决策结果进行处理。
六、结论
在我国，对公立医院实行科学的内部控制具有重大社会意义，但就现实内部控制管理水平
来看尚未进入成熟期，在此背景下，应理顺全面预算管理与内部控制之间的关系，充分发挥全
面预算管理的各项功能作用，切实提高我国公立医院的内部控制水平。
参考文献：
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11.
行政事业单位内部控制规范(财会[2012]21号)
![行政事业单位内部控制规范(财会[2012]21号)](https://360docs-1393072327.cos.ap-beijing.myqcloud.com/13c06c748f9951e79b89680203d8ce2f006665e4.webp)
财政部关于印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》的通知2012年11月29日财会[2012]21号党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，各民主党派中央，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，我部制定了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，现印发给你们，自2014年1月1日起施行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：行政事业单位内部控制规范（试行）附件：行政事业单位内部控制规范（试行）第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位（以下统称单位）经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（一）全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
（二）重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单2位重要经济活动和经济活动的重大风险。
（三）制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
（四）适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
我国行政事业单位内部控制规范体系建设与运作
(三) 什么是行政事业单位内控
1. 定义
《行政事业单位内部控制规范（试行）》财会[2012]21号，是指单位为实现 控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范 和管控。
关于控制客体方面解读：
一是，对《单位内控规范》文件解读（摘自2014年财政部《行政事业单位 内部控制规范解读》）：“ 我国行政事业单位类型众多，业务活动纷繁复杂。 一般而言，行政事业单位的业务活动可以分为经济活动和非经济活动，比如单 位发生的资金收支业务和政府采购业务涉及到公共经济资源在单位内部的运转 ，属于单位自身的经济活动，而公安机关的维护交通安全和交通秩序活动、教 育机构的教学活动、科研机构的科研活动，医疗机构的医疗活动等则是单位的 专业业务活动，相对而言属于单位的非经济活动。由于行政事业单位不仅是公 共服务的提供者和社会事务的监管者，同时也是公共资源的使用者，所以不论 何种类型的行政事业单位，其正常运转都离不开公共资金，都需要对其自身所 掌握的公共资源进行配置和使用。因此，经济活动是行政事业单位共有的业务 活动。内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动，但目 前，《单位内控规范》暂定位于经济活动的内部控制，主要基于经济活动是行 政事业单位所共有的业务活动的考虑。”
管理控制与“控制论”中控制区别处：一是管理工作中的控制活动远比简单 反馈更为复杂和实际。二是管理控制工作中的“信息”来说，所包含的信息种类繁 多数量巨大。就要求这种管理信息系统具有如下功能： 1）处理信息及时、准确； 2）控制计划和经营管理，使之处于最佳状态；3）便于进行方案比较和择优；4） 有助于进行预测工作。
解决预算预 算数据可靠
制度流程嵌入信息系统，实现数据自动生成、自动比对、实施提取，保障预 算执行数据的真实可靠，提高预算执行分析的效率。
行政事业单位全面预算管理的问题与对策分析
行政事业单位全面预算管理的问题与对策分析【摘要】本文主要分析了行政事业单位全面预算管理中存在的问题，包括预算执行不力、预算编制不科学导致资源浪费以及缺乏有效监督机制导致预算执行失控等方面的问题。
其中人为因素在预算管理中发挥着重要作用，需要引起重视。
为了解决这些问题，文章提出了一些对策分析及解决措施，例如加强预算执行过程中的监督与评估，完善预算编制的科学性和透明度，建立有效的监督机制等。
通过对这些问题的分析和措施的提出，可以帮助行政事业单位更好地进行预算管理，提升资源利用效率，确保预算执行的有效性和合理性。
【关键词】行政事业单位、预算管理、问题、对策分析、人为因素、资源浪费、监督机制、解决措施1. 引言1.1 行政事业单位全面预算管理的问题与对策分析行政事业单位全面预算管理是一项涉及财政资源分配和使用的重要工作，对于促进单位的发展、提高工作效率和服务质量具有重要意义。
在实际运行过程中，行政事业单位预算管理存在着一些问题，这些问题不仅影响着财政资源的合理利用，还会影响到单位的整体运行和发展。
在本文中，将对行政事业单位全面预算管理的问题及对策进行分析，以期提出有效的解决方案，促进单位预算管理工作的顺利进行。
行政事业单位预算管理存在的问题主要包括：人为因素导致的预算执行不力、预算编制不科学导致资源浪费、缺乏有效监督机制导致预算执行失控等。
这些问题既来自于内部管理机制的不完善，也受到外部环境的影响，需要从根本上进行深入分析和解决。
针对上述问题，可以采取一系列的对策来加以解决，如建立健全的预算管理制度和规范操作流程、加强预算编制过程中的科学性和合理性、建立有效的监督机制和评估体系等。
通过这些对策的实施，可以有效提高行政事业单位的预算管理水平，使单位财务资源得到更加合理、有效地运用，从而推动单位的发展和进步。
2. 正文2.1 行政事业单位预算管理存在的问题行政事业单位预算管理存在的问题主要包括以下几方面：部分行政事业单位存在预算执行不力的问题。
预算行政事业单位内部控制中的预算管理主要职责分工
预算行政事业单位内部控制中的预算管理主要职责分工
一、各职能处室
各职能处室是单位预算的编报和使用主体，负责提供编制预算的各项基础资料，根据本处室的工作计划提出预算建议数，对预算控制数进行分解、细化；负责按要求对预算控制数进行分解、细化，落实到具体工作及相关岗位；负责根据内外部环境变化、工作计划的调整及单位的预算业务内部管理制度，提出预算追加调整申请；负责根据预算批复结果和相关规则执行预算；对本单位预算执行结果进行监控及决算工作。
二、财务处
财务处是预算业务的归口管理处室，负责草拟预算业务内部管理制度，报预算工作小组审定后，督促各职能处室和岗位落实预算业务内部管理制度；负责拟定预算编制程序、方法和要求，报预算工作小组审定；负责组织和指导各职能处室开展预算编制工作；负责汇总、审核各职能处室提交的预算申报资料及预算草案；负责对财政/上级单位下达的预算控制数进行分解、细化，确定预算执行规则；负责制定本单位年度预算、决算草案；汇总审核各职能处室提交的预算追加
调整申请，形成预算调整方案，报预算工作小组审议；负责对本单位年度预算执行情况进行监控分析和监督检查。
三、预算工作小组
预算工作小组一般为非常设机构，主要通过定期或不定期召开预算工作会议开展工作。
负责审定预算业务内部管理制度；确定单位预算管理的政策、办法和要求；研究审定单位预算草案，特别是重大项目立项和经费分配使用计划；听取预算执行情况分析报告，组织召开预算执行分析大会，督促各职能处室按照进度执行预算并改进预算执行中存在的问题；审批预算追加调整方案；审定单位决算和绩效评价报告。
行政事业单位财务内控管理制度
行政事业单位财务内控管理制度第一章总则第一条为了加强行政事业单位财务管理，提高财务内控水平，根据《行政事业单位内部控制规范》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于行政事业单位全体财务工作人员，以及其他涉及财务内控的人员。
第三条财务内控管理制度应遵循合法合规、全面系统、权责明确、动态调整的原则。
第二章组织结构与职责第四条行政事业单位应设立财务内控管理组织，明确财务内控管理人员的职责和权限。
第五条财务内控管理组织应负责制定财务内控政策，监督内控制度的执行，确保内控目标的实现。
第六条财务内控管理组织应定期对财务内控制度进行审查和修订，以适应法律法规和业务发展的需要。
第三章财务内控制度建设第七条行政事业单位应根据自身情况制定财务内控制度，包括但不限于财务预算、收支管理、资产管理、债务管理等方面。
第八条财务内控制度应具有前瞻性、全面性、可操作性，确保内控措施能够有效应对各类风险。
第九条行政事业单位应定期对财务内控制度进行审查和修订，以适应业务发展和法律法规的变化。
第四章财务风险评估与管理第十条行政事业单位应建立财务风险评估机制，对各类财务风险进行识别、评估和监控，确保风险处于可控范围内。
第十一条行政事业单位应制定财务风险应对措施，对各类风险进行有效控制，降低风险对企业的影响。
第五章信息与沟通第十二条行政事业单位应建立信息与沟通机制，确保信息在单位内部及时、准确、完整地传递。
第十三条行政事业单位应利用现代信息技术手段，提高信息处理速度和准确性，增强内控效果。
第十四条行政事业单位应加强内部沟通，提高员工对财务内控制度的认知和理解，促进内控文化的形成。
第六章内部监督第十五条行政事业单位应设立内部监督机构，对财务内控制度的实施情况进行监督，确保内控制度得到有效执行。
第十六条内部监督机构应定期向管理层报告财务内控监督情况，对发现的问题及时提出改进建议。
第七章附则第十七条本制度自发布之日起施行。
第十八条本制度的解释权归行政事业单位管理层所有。
行政事业单位内部控制规范(ppt54张)
预算建议数
审批
审批
预算执行
下达预算控 制数
30
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财 力支持相脱节
预算编制控制措施：
落实内部各部门的预算编制责任
采用有效措施确保预算编制的合理性
掌握政策
依托信息系统 依靠专业人员
建立单位内部部门之间的沟通协调机制
——业务层面内部控制（一）
长春市财政局马宇飞
1
业务层面内部控制概述 如何建立行政事业单位内部控制及案例
2
45678体系
3
行政事业单位内部控制边界与定位
财政 部门 预算 单位
部门预算 收支两条线 国库集中支付 政府采购 公务卡 资产办法
预算编报 对外投资
收入环节 资产出租
支出环节 资产处置
政府采购 货币资金 债务控制 会计核算
31
预算业务控制——预算编制（1） 预算编制控制措施：
根据工作计划细化预算编制 按工作计划的支出规律进行细化
落实审核责任（归口部门和财会部门）
内部审批下达（预算额度、支出方向、标准）
26
预算业务控制——预算编制（1首要环节）
单位预算来源于单位实际的经济行为，是根据单位内 部各项工作任务对经济行为进行合理计划，实现财务对业 务的支撑和管理。
预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、 内容完整、项目细化、数据准确。
27
预算编制流程(举例)
业务部门
业务部门负责人 或归口部门
收支业务——收支管理办法
采购业务——采购管理办法
资产管理——资产管理办法
建设项目管理——建设项目管理办法 合同管理——合同管理办法
行政事业单位建设项目管理内部控制制度
行政事业单位建设项目管理内部控制制度随着我国经济的快速腾飞，政府公共服务的需求也越来越大，为了更好的满足公众需求，越来越多的行政事业单位建设项目被纳入政府计划，如交通基础设施建设、社会保障房建设、教育文化设施建设等。
然而，在建设项目管理的过程中仍然存在着一些问题，例如投资太大、造价过高、工期延误、质量安全隐患等等。
因此，行政事业单位建设项目管理内部控制制度的建立是非常必要的。
一、建立内部控制制度的必要性1、明确权责制度建设项目管理涉及到多个环节和多个部门的协作配合，如果没有有效的内部控制制度，各个部门的责任和义务无法很好地明确和落实，这会给项目的顺利进行带来隐患。
2、规范流程如果没有规范的流程和行业标准，在项目的实际操作中，难免会遇到实际问题，甚至会贻误项目的进度、增加项目的投资成本和造成质量问题，严重的影响建设项目的顺利进行。
3、建立风险管理制度在建设项目管理中，必须对风险进行预测、识别、量化并采取适当的应对措施，因此建立风险管理制度是非常必要的。
4、提高成效建立内部控制制度能够有效的避免决策失误，规范行业标准，降低成本和风险，从而提高项目的成效。
二、行政事业单位建设项目管理内部控制制度的建立1、强化内部管理建设项目管理过程中，首先是强化内部管理，制定财务管理制度，确保项目预算的合理性和经费、支出、收入等的合规性；加强人员管理，规范人员从事项目的职责与任务，建立人员配备的标准和流程控制，规范人员流转的方式和处理，确保项目的顺利推进。
2、全面掌握项目进度建设项目进度把控是一个非常复杂的过程，需要确保各项任务都得到重视和执行，建立项目计划和安排，招投标文件的审核和公示，设计、施工、验收、专项审计和质量监督等，全面掌握项目进度。
3、实行风险管理在行政事业单位建设项目管理过程中，要将风险预测作为一项重要的工作，预防和控制风险，制定风险应对措施，及时进行风险评估，做到预防在前、控制在中、消防在后，确保项目的安全和顺利开展。
行政单位内部控制预算业务管理制度(3篇)
行政单位内部控制预算业务管理制度，旨在明确规定行政单位预算业务管理的基本原则、流程和责任，保证预算业务的规范和有效性。
一、预算编制管理制度：1.明确预算编制的基本原则和流程，包括预算编制工作时间安排、编制内容和要求等。
2.规定预算编制的责任部门和编制人员，并明确其权责。
二、预算执行管理制度：1.规定预算执行的基本原则和流程，包括预算执行的时间安排、预算执行的程序和要求等。
2.明确预算执行的责任部门和执行人员，并明确其权责。
三、预算监督管理制度：1.规定预算监督的基本原则和流程，包括预算监督的方式、频次和内容等。
2.明确预算监督的责任部门和监督人员，并明确其权责。
四、预算调整管理制度：1.规定预算调整的基本原则和流程，包括预算调整的时间安排、调整依据和要求等。
2.明确预算调整的责任部门和调整人员，并明确其权责。
五、预算报告管理制度：1.规定预算报告的基本要求和流程，包括预算报告的编制、审查和发布等。
2.明确预算报告的责任部门和报告人员，并明确其权责。
六、预算信息管理制度：1.规定预算信息的收集、保存和传递的要求，保证预算信息的真实、完整和及时性。
2.明确预算信息的责任部门和人员，并明确其权责。
以上是行政单位内部控制预算业务管理制度的基本内容，通过建立并严格执行这些制度，可以有效地提高行政单位预算业务管理水平，保证预算业务的规范和有效性。
行政单位内部控制预算业务管理制度（2）一、事业单位预算业务控制中存在的问题及风险近些年来，随着我国的行政事业单位的预算管理制度改革的不断推进，对于事业单位的预算业务控制提出了很高的要求。
事业单位预算管理制度改革主要包括以下几个方面:以部门预算为主的财政预算编制改革，以国库集中账户支付制度为主的国库管理制度改革和以政府采购为主要内容的财政支出管理改革。
事业单位预算管理改革的主要目标在于建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理新机制。
在这种背景下，事业单位的预算业务控制存在着很多的问题及风险。
行政事业单位内部控制规范
行政事业单位内部控制规范中华人民共和国财政部第一章总则第一条为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。
第二条本规范适用于各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。
第三条本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。
第四条单位内部控制的目标主要包括:合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。
第五条单位建立与实施内部控制，应当遵循下列原则:(一)全面性原则。
内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。
(二)重要性原则。
在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。
(三)制衡性原则。
内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成相互制约和相互监督。
(四)适应性原则。
内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。
第六条单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。
第七条单位应当根据本规范建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施。
具体工作包括梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，确定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度并督促相关工作人员认真执行。
第二章风险评估和控制方法第八条单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。
经济活动风险评估至少每年进行一次;外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。
事业单位内控建设工作方案范文(精选3篇)
事业单位内控建设工作方案范文（精选3篇）事业单位内控建设工作方案1为进一步做好行政事业单位内部控制基础性评价工作，贯彻执行海宁市财政局《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》的文件要求，根据海宁市财政局《关于加强财政内部控制工作的实施方案》精神，促进我街道有效开展内部控制建立与实施工作，切实做好本街道内部控制基础性评价工作，结合本街道实际，特制订以下实施方案。
一、指导思想贯彻落实依法治国基本方略，全面推进依法行政，有效防控机关事务及管理中存在的各类风险，建立健全机关、事业内部约束机制，加强机关惩防体系建设。
以落实好权责一致、有效制衡为核心，体现分事行权、分岗设权、分级授权的要求，保证政策、执行、监督相互协调又相互制约。
以推进机关内部控制组织体系建设、机关内部控制制度体系建设、机关内部控制执行体系建设、机关内部控制信息化建设为目标，与依法行政、廉政建设、政务管理紧密联系，努力提高机关工作质量，提升机关管理水平，保证机关、事业干部队伍廉洁高效。
二、基本原则1、全面性原则。
内部控制贯穿于决策、执行、监督、改进和反馈全过程，贯穿各项业务流程和各个环节，覆盖街道机关各部门、事业单位和岗位，并由全体干部职工参与。
2、制衡性原则。
分事行权、分岗设权、分级授权，在管理结构、机构设置及职责分配、业务流程等方面实现决策、执行、监督既相互制约又相互协调。
3、权责对等原则。
各部门的各岗位人员在决策、执行、监督和反馈过程中行使的权力与承担的责任相一致。
4、重要性原则。
内部控制应在全面控制的基础上，重点关注关键业务、环节、岗位和重大风险。
5、适应性原则。
内部控制应与职责分工、业务范围、风险水平和人员构成等相适应，并根据新情况及时调整完善。
6、有效性原则。
内部控制存在的问题能够得到及时纠正和反馈，有效管控各类风险。
三、工作目标1、推进机关内部控制制度体系建设。
内部控制制度建设要坚持突出重点、整体推进，构建内容协调、程序严密、配套完备、有效管用的制度体系。