上市公司“利润操纵”现象分析
浅析上市公司利润操纵问题
浅析上市公司利润操纵问题摘要：纵观中国证券市场近20年发展历程，人为调节上市公司利润的现象十分严重，这种行为已经成为阻碍我国资本市场可持续发展的一大因素，动摇且挫伤了投资者的信心，使证券市场的功能没有充分发挥，资本这一稀缺资源也没有得到高效配置。
从众多的财务信息和非财务信息中抓住关键，及时发现上市公司的真实业绩，不仅关系到投资者的切身利益，也是中国证券市场急需研究的重要课题。
本文在系统研究利润操纵常见手法及其治理方案的基础上，提出了相应的防治措施，以期为投资者有效识别上市公司经操纵的财务信息提供有益借鉴。
关键词：上市公司；利润操纵；问题；借鉴一、上市公司利润操纵的主要手段及典型案例分析上市公司操纵利润的手段和方法主要有以下几种：(一)通过关联企业交易调节利润我国上市公司大多属于集团型企业，无论是从公司结构、组织形式，还是经营涉足范围、各个运作环节等，大多处于一种多元架构。
其向公众披露的合并会计报表数据范围涵盖了母公司、子公司、各类合营公司、联营公司及控制、共同控制、有重大影响等各类企业的经济活动情况。
关联企业均为独立法人、各自独立核算。
但关联企业之间在整个集团内又相互配套，甚至互为商业购销客户，这些在理论上为上市公司通过内部交易调节合并数据提供了平台。
相当一部分集团公司在上市公司经营状况难如人愿时，利用内部关联企业或与控股股东的关联企业的关系，通过采取诸如买卖商品、转移价格、转让其他资产、提供劳务、代理租赁、提供资金、委托投资、托管经营、资产重组、签署协议合约的方式。
在关联企业之间进行关联交易，向与之关联的上市公司转移利润。
比如。
在买卖商品方面，以较高的价格购买上市公司的产品。
以较低的价格向上市公司出售原材料：在转让资产方面，上市公司将有可能产生亏损或损失的不良资产剥离给母公司，或与母公司的优质资产进行不等价交换：在费用负担方面。
调低或者要求上市公司免缴母公司垫交的各项费用，甚至将上市公司以前年度缴纳的费用予以退回；在财产租赁方面，上市公司租赁母公司的经营场所和经营性资产时，在租用的数量、时间和价格方面给予诸多优惠，甚至可以按“零租金”标准无偿使用：上市公司违反规定借款给母公司。
上市公司利润操纵案例分析
上市公司利润操纵案例分析摘要：企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配臵。
因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
关键词：上市公司；利润操纵的方法和动机；会计分析企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配臵。
因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
但现实生活中，企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。
本文就试图对企业常见的利润操纵方法予以简单的会计分析，从而对企业提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识。
1利润操纵的方法利用关联交易操纵利润。
关联交易是指在关联方发生的转移资源和义务的事项，而不论其是否收取价款。
关联方主要是指在企业的财务和经营决策中，有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方。
从理论上说，关联交易是一种中性交易。
而事实上有些公司在关联交易中利用协议定价，实现利润在关联方之间的转移。
①利用关联购销业务操纵利润。
例如：ST苏三山，1997年销售一批货物给该公司的控股股东的子公司，销售收入16002万元，销售成本14002万元，产生净利润2000万元，交易价格由协议确定。
这项交易利润占公司1997年利润总额的%。
②关联企业收取资金占用费。
按照有关法规规定，企业之间是不允许相互拆借资金的，但实际上关联企业间的资金拆借现象非常普遍。
如某公司对关联企业进行长期债权投资，按20%的比率收取固定回报，为企业创造了一大块利润。
③利用关联企业间的托管经营调节利润。
目前，由于我国证券市场还缺乏托管经营方面的法规及操作规范，托管经营就成为上市公司利润操纵的另一方式。
试论我国上市公司的利润操纵问题
试论我国上市公司的利润操纵问题2005年度的年报披露大幕已经落下，据不完全统计，共有1371家公司披露了年报资料（截至2005年4月30日），其中被注册会计师出具非标准意见的年报143份，占10.43%，绝对数与相对份额比2003年报均有增长（上年分别为107份、8.29%）。
“承袭”往年惯例，审计报告中反映较为普遍的问题还是持续经营与利润操纵问题，似乎为“郎顾之争”添了新的注脚。
虚假的利润记录不但对利润表产生影响，对资产负债表也产生重大影响，即其“牵扯性”较为广泛，故利润操纵对会计信息的客观性、真实性造成了实质伤害，从而影响了会计信息使用者的决策。
在中国这个较为特殊的资本市场里，中小股东成为信息造假的最终受害者。
这里试对上市公司的利润操纵问题加以分析，以探求解决之道。
一、利润操纵的范围界定1、利润操纵的概念。
“利润操纵”一词广见于报刊、网络等媒体，目前尚未见到统一的描述。
总结各方面给出的概念，不外乎以下几点共同特征：①利润操纵是会计信息编制者的主观故意行为。
会计认定的差错有错误与舞弊之分，错误为非故意的错报与漏报，舞弊则是故意的主观行为，利润操纵是一种会计舞弊行为，即利润操纵存在主观故意。
②利润操纵有着明确的目的性。
利润操纵是主观故意行为，一定出于管理当局的某种利益需要，就中国资本市场来说，或为融资，或为避免处罚，不一而足。
③利润操纵不一定必然违反会计准则或制度的规定，但一定违反客观性的会计原则。
2、利润操纵与盈余管理3、利润操纵范围界定。
了解了利润操纵的特征及与赢余管理概念的区别，也就确定了本文所探讨的利润操纵的范围——我国上市公司因某种目的而故意通过虚构交易或违反会计原则的处理来调节利润的舞弊行为。
二、我国上市公司利润操纵的主要形式从会计理论角度分析，利润操纵主要有虚增利润、虚减利润和利润平滑三种形式。
结合我国证券市场实际，虚增利润一直是主要形式。
以下就我国上市公司利润操纵的主要具体形式加以分析：1、关联交易。
上市公司操纵利润行为的一些思考
上市公司操纵利润行为的一些思考上市公司操纵利润行为，是指上市公司利用各种手段来夸大自己的盈利水平，达到欺骗投资者的目的。
近年来，随着我国资本市场的发展，上市公司操纵利润行为逐渐被揭示出来，引起了社会的广泛关注。
上市公司操纵利润行为的类型上市公司操纵利润行为主要包括以下几种类型：1. 计提坏账准备上市公司为夸大盈利，可能会虚高计提坏账准备，从而降低当期利润。
这种行为从表面上看是一种财务规范的行为，但实际上是一种欺骗行为。
2. 隐瞒商誉减值上市公司在经营过程中，可能会形成一些商誉，但如果这些商誉存在减值迹象，上市公司可能会选择隐瞒减值信息，从而夸大当期利润。
3. 虚增收入上市公司可能会虚构营业收入，通过虚增收入的方式夸大利润水平。
虚增收入的方法包括虚假销售、假发票等。
4. 压缩成本上市公司可能会利用各种手段，包括缩减开支、减少员工福利等方式来压缩成本，从而达到夸大利润的效果。
这样的行为对公司的可持续发展不利。
上市公司操纵利润行为的危害上市公司操纵利润行为的危害主要包括以下几个方面：1. 危害投资者利益上市公司操纵利润行为会导致投资者蒙受经济损失，造成投资者信心的丧失，降低市场对上市公司的信任度。
2. 危害市场秩序上市公司操纵利润行为是对市场秩序的一种侵犯，会导致市场的不公平和波动，破坏市场的稳定。
3. 危害经济发展上市公司操纵利润行为的不道德行为，会对市场和经济的正常发展产生负面影响，从而阻碍经济的健康发展，不利于推进全面建设社会主义现代化国家的目标。
对上市公司操纵利润行为的监管对于上市公司操纵利润行为，应当加强监管，规范市场秩序，从而保护投资者的利益和市场的稳定。
具体而言，监管部门可以采取以下几种措施：1. 完善法律、法规体系国家应建立健全相关法律、规章和行业标准，规范上市公司的经营行为，严格惩罚操纵利润行为。
2. 加强执法力度监管部门应该加强执法力度，对操纵利润行为进行严格的监管和惩处，从而起到震慑作用。
上市公司利润操纵分析
毕业设计（论文）中文题目：上市公司利润操纵分析学习中心：红旗大学专业：___________ 会辻___________姓名：___________ 1__________学号：___________ 1指导教师：________ 12016年3月14日毕业设计（论文）承诺书远程与继续教育学院本人声明：本人所提交的毕业论文《上市公司利润操纵分析》是本人在指导教师指导下独立研究、写作的成果。
论文中所引用的他人无论以何种方式发布的文字、研究成果，均在论文中明确标注；有关教师、同学及其他人员对本论文的写作、修订提出过且为本人在论文中采纳的意见、建议均已在本人致谢辞中加以说明并深致谢意。
本人完全意识到本声明的法律结果III本人承担。
本毕业论文《上市公司利润操纵分析》是本人在读期间所完成的学业的组成部分，同意学校将本论文的部分或全部内容编入有关书籍、数据库保存，并向有关学术部门和国家相关教育主管部门呈交复印件、电子文档，允许采用复制、E卩刷等方式将论文文本提供给读者查阅和借阅。
论文作者：1 （签字）2015年12月10日指导教师已阅：1 （签字）2016年3月19 H毕业设计（论文）成绩评议毕业设计（论文）任务书本任务书下达给：_14—级专本会计专业学生一1设计（论文）题目：上市公司利润操纵分析一、设计（论述）内容绪论1、上市公司及利润操纵概述2、上市公司利润操纵的动机3、上市公司利润操纵的不利影响4、针对上市公司利润操纵手段的相应对策总结参考文献二、基本要求1•学生应积极主动和导师进行联系和沟通（至少4次）。
选题确定后，在拟订论文提纲、开题报告、撰写论文等环节必须征求导师意见；2.搜集与该问题相关的文献（15-20篇），并进行系统阅读和研究，参考文献尽量选用近三年的且不少于10篇，正文字数不少于1. 2万字；毕业设计（论文）任务书3.在文献阅读、深刻认识问题的基础上，运用所学知识，独立写出具有一定质量的毕业论文。
上市公司利润操纵手法(一)
上市公司利润操纵手法（一）引言概述：上市公司利润操纵手法是指企业通过各种手段，有意地对其财务报表进行调整和操作，以达到人为操纵利润的目的。
这些手法既有合法的财务创新和管理方法，也有违法违规的操作行为。
本文将从五个大点阐述上市公司利润操纵手法，并对其风险和对策进行分析。
一、收入确认和认定方面的手法1. 销售收入操纵：通过提前确认销售收入、虚构销售或将销售收入划分到未来期间等手段，人为地增加当期利润。
2. 收入确认时间的推迟：将部分营业收入推迟确认至下一期，以减少当期利润，造成利润的集中暴涨和暴跌。
二、费用资本化和修正方面的手法1. 费用资本化：将本应列为当期费用的支出以固定资产或长期资产的形式资本化，延迟费用的确认，从而增加当期利润。
2. 财务报表修正：在年末或审计前突然修正财务报表，通过调整计提准备金、延迟费用确认等方式，改变企业原有盈利情况的表现。
三、关联交易和资金往来方面的手法1. 关联交易利润转移：通过与关联方进行虚假交易、价格变动等手段，将利润转移至关联方，从而降低上市公司自身的利润。
2. 成本内部计算利润调整：通过调整内部计算成本和成本指标，将利润转移至关联方或子公司，达到利润操纵的目的。
四、会计政策选择和估计利润方面的手法1. 会计政策选择：根据企业的实际情况，选择有利于增加利润的会计政策并合理运用，如选择加速折旧、选择不复核的政策等。
2. 关键会计估计的调整：通过调整关键会计估计参数，如坏账准备、存货减值准备等，对盈利情况进行控制和调整。
五、信息披露和审计操作方面的手法1. 信息披露不充分：对重要信息进行隐瞒，或对盈利预测进行虚假宣传，误导投资者对企业盈利情况的判断。
2. 审计操作和隐瞒：通过与审计师勾结，选择欺诈性的会计处理方式，对公司财务报表的真实性和准确性进行掩盖。
总结：上市公司利润操纵手法多种多样，可以从收入确认和认定、费用资本化和修正、关联交易和资金往来、会计政策选择和估计利润，以及信息披露和审计操作等方面实施。
我国上市公司利润操纵浅析
我国上市公司利润操纵浅析作者：肖慧来源：《财讯》2019年第19期摘; 要：近年来，随着上市公司的数量越来越多，规模越来越大，各行各业的企业之间的竞争力也越来越强，财务舞弊的动机更为广大复杂，利润操纵等舞弊行为日趋严重，这种行为对社会的影响和危害也越来越大，在损害了投资者的利益的同时，也严重危害到我国证券市场和市场经济的秩序以及国民经济的长远发展。
本文将对我国上市公司利润操作的动机、手段和防范措施进行简要分析。
关键词：上市公司;利润操纵;防范措施一、利润操纵的动因（1）争取上市并维持上市资格我国《公司法》规定，企业上市必须满足在最近三年连续盈利且经营状况良好的条件。
因此，许多达不到标准的企业为争取上市而人为调节利润以使利润虚增，尤其是那些前两年已经连续盈利的企业更甚。
同时，《证券法》规定，上市公司如果连续两年发生亏损，就会在其股票前加上“ST”符号以将其股票与其他盈利状况良好的股票区分开来，若连续三年亏损，公司股票交易便会被勒令暂停，并且要在规定期限内消除亏损，否则公司便会被要求退市。
（2）提高股价，发行新股公司寻求上市最直接的目的就是通过公开发行股票在证券交易所进行交易从而筹集资金。
按照规定，上市公司只有最近三个会计年度连续盈利，并且预期利润率能够达到同期银行存款利率时，才能发行新股，扩大资本规模。
为达到融资基本条件，上市公司有充足的动机对近年来的营业状况进行调整。
同时，在我国，公司发行股票的数量是有严格限定的，在股票发行数量一定的情况下，提高股票价格是最大限度的筹集资金的唯一途径。
而股票的发行价格与税后利润息息相关，为筹足所需资金，上市公司很有可能对利润人为调增。
（3）逃避缴税上市公司进行利润操纵有调增和调减两种形式。
一般来讲，调增利润的动机较为多样复杂，相对应的调增行为也就较为普遍。
调减利润的动机除却为公司后期经营目标做铺垫，主要是为了避免上缴大额税款。
有些上市公司经营良好，业绩优良，公司利润率很高，能够达到相关规定的各种要求，相应地所得税数额也会有所提升。
上市公司利润操纵案例分析
上市公司利润操纵案例分析摘要：企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。
因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
关键词：上市公司；利润操纵的方法和动机；会计分析企业会计报表是综合反映一定时期财务状况、经营成果以及财务状况变动的书面文件，编制和提供会计报表的最终目的，是为了达到社会资源的合理配置。
因此，现有和潜在投资者、债权人、政府及其机构都要求企业提供的会计报表能够真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
但现实生活中，企业管理层为了达到获取非法利益的目的而蓄意粉饰会计报表，通过各种办法来进行利润操纵。
本文就试图对企业常见的利润操纵方法予以简单的会计分析，从而对企业提供的会计信息有一个更加清醒、正确的认识。
1 利润操纵的方法(1)利用关联交易操纵利润。
关联交易是指在关联方发生的转移资源和义务的事项，而不论其是否收取价款。
关联方主要是指在企业的财务和经营决策中，有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响的有关各方。
从理论上说，关联交易是一种中性交易。
而事实上有些公司在关联交易中利用协议定价，实现利润在关联方之间的转移。
①利用关联购销业务操纵利润。
例如：ST苏三山，1997年销售一批货物给该公司的控股股东的子公司，销售收入16002万元，销售成本14002万元，产生净利润2000万元，交易价格由协议确定。
这项交易利润占公司1997年利润总额的23.5%。
②关联企业收取资金占用费。
按照有关法规规定，企业之间是不允许相互拆借资金的，但实际上关联企业间的资金拆借现象非常普遍。
如某公司对关联企业进行长期债权投资，按20%的比率收取固定回报，为企业创造了一大块利润。
③利用关联企业间的托管经营调节利润。
目前，由于我国证券市场还缺乏托管经营方面的法规及操作规范，托管经营就成为上市公司利润操纵的另一方式。
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上市公司“利润操纵”现象分析
上市公司“利润操纵”现象分析
1、引言
介绍“利润操纵”的定义和背景，说明为什么这个课题值得讨论和研究。
2、利润操纵的概念
解释“利润操纵”的含义，包括合法和非法的操纵手段，并探讨这些手段对财务报表和公司业绩的影响。
3、利润操纵的动机
分析导致公司操纵利润的动机，包括管理层的奖励制度、股东压力、市场预期等因素。
4、利润操纵的手段
细化非法利润操纵的常见手段，如收入操纵、费用操纵、盈余管理等，对每个手段进行详细分析并举例说明。
5、利润操纵的影响
讨论利润操纵对公司和股东的影响，如公司价值的扭曲、投资者的误导等，并探讨影响延续性。
6、监管机制
分析监管机制对利润操纵的作用和局限性，包括财务报告准则、审计监管以及市场监管等方面。
7、实证研究
综述国内外对利润操纵现象的实证研究，相关研究的方法、
样本和结果，并对现有研究进行评价和总结。
8、对策建议
提出预防和解决利润操纵的策略和建议，包括完善监管制度、加强内部控制、提高投资者教育意识等方面的建议。
附件：
附上相关的数据和图表，以支持论述和分析。
法律名词及注释：
1、公司法 - 解释公司运营的法律规定和要求。
2、证券法 - 解释证券市场的法律规定和监管措施。
3、会计准则 - 解释财务报表的编制原则和要求。
4、内幕交易 - 解释公司内部人员利用未公开信息进行交易
的行为。