第九章会计账簿
第九章会计账簿
第九章会计账簿
（三）按外形特征分
1.订本账
2.活页账
•账 •账 簿 簿
3.卡片账
•序时账簿
•日记 账
•分类账簿
•总
账
•备查账簿
•明细 账
PPT文档演模板
第九章会计账簿
1.订本账
n 启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行 了连续编号的账簿。
l 优点：避免账页散失和防止抽换账页。
l 缺点：不能准确地为各账户预留账页，太多浪费，太 少影响连续登记。不便于分工记账。
80 000
695 000
695 000
•★若借方漏记400 000。 。
•★若借方80 000记贷方。 。
•★若4 985颠倒为4 958。 。
借方合计295 000，贷方合计695 000 借方合计615 000，贷方合计775 000 借方合计695 000，贷方合计694 973
第九章会计账簿
3.卡片账
将账户所需格式印刷在硬卡上。 类似活页账。常装在卡片箱内。 一般适用于固定资产的核算。
••账账簿 簿
PPT文档演模板
•订本式账簿
•日记账
•总 账
•活页式账簿 •卡片式账簿
•明细账
•卡片箱
第九章会计账簿
•（二）按账页格式分类
• 1、三栏式账簿：是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的 账簿。适用于各种日记账、总分类账以及资本、债权、债务明 细账。又分为设对方科目和不设对方科目两种。
分类地记录和核算经济业务的簿籍。
•2、设置和登记账簿的意义：
•（1）账簿系统地登记会计资料，起到归类整理信息的作用。
（2）账簿记录为编制会计报表提供依据。
第9章 会计账簿
护账页的作用
具体经济业务内容
2.会计账簿的意义
经济 业务
经济 业务
A 系统归纳 、积累会计 资料的工具
经济
账簿
业务
计划或 B 考核经营成
预规算章等制 果，进行会计监
度
督的重要依据
C 编制会计 报表的主要 资料来源
会计报表
3.会计账簿的设置原则 ●满足需要 ●组织严密 ●精简灵便 ●结合实际
4.会计账簿的种类 （1）会计账簿按用途分类
明细账
：应付账款—东方工厂
银付
购买甲材料 归还货款
5000
10000
2）数量金额式。 ① 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。
②登记方法：逐笔登记。 适用核算内容：往来款项等。 ※既提供价值指标，又 提供实物指标。
3）多栏式。 ① 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 ②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记） 适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）三栏式银行存款日记账 ① 格式：收、付、余三栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
（2）普通日记账的格式与登记方法 1）两栏式普通日记账（分录簿） ① 格式：借、贷两栏式。
②登记方法：逐日逐笔登记。
2）分栏式普通日记账 ① 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。
②登记方法：逐日逐笔登记。
②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。
【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：
借：财务费用 500
贷：银行存款
500
※ 分录中金额写多。
更正方法为：
银行存款
××× 500 450
原来的错账
最新会计学原理完美版课件09第九章 会计凭证与会计账簿
• 【例题· 多选题】下列属于通用凭证的有（ • A.本单位开具的销售发票 • B.供货单位开具的发票 • C.工资费用分配表 • D.差旅费报销单 『正确答案』AB
）。
• 原始凭证的审核要点 – 合法性与合理性 – 真实性与准确性 – 合规性
记账凭证
• 记账凭证的概念
– 记账凭证是一种专门用来对原始凭证的信息内 容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证 – 在记账凭证中，必须体现会计账户的名称、借 贷方向、记账金额等会计分录的基本内容
– 按照填制手续及内容不同，原始凭证可以分 为一次凭证、累计凭证（限额领料单等）、 汇总凭证（汇总出库单等）
– 按照格式不同，原始凭证可以分为通用凭证 和专用凭证 通用凭证——某市印制的发票、收据，在该 市通用；由人民银行印制的银行转账结算凭 证，在全国通用 专用凭证——领料单、差旅费报销单、折旧 计算表、工资费用分配表
• 【例题· 单选题】（2008）下列各项中，不属于自 制原始凭证的是（ ）。 • A.单位差旅费报销单 B.成本计算单 • C.发票 D.领料单 • 『正确答案』C • 【例题· 多选题】下列属于外来原始凭证的有 （ ）。 • A.本单位开具的销售发票 B.供货单位开具的 发票 C.职工出差取得的飞机票和火车票 • D.银行收付款通知单 『正确答案』BCD
6
– 原始凭证的作用
– 原始凭证记载了企业经济交易与事项的发生 过程与具体内容。因此，原始凭证已经成为 企业进行内部控制的重要手段
• 原始凭证的种类 – 按照来源不同，原始凭证可以分为外来原始 凭证和自制原始凭证 请判断下列哪些是外来原始凭证，哪些是 自制原始凭证？ 收料单、领料单、差旅费报销单、成本计算 单 供货单位开具的发票、收据、车票
第九章会计账簿资料
• （二）账簿按外形特征分类 • 1） 订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码
的—定数量账页装订成册的账簿。这种账簿，一般适用于重要的和具 有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。 • 优点：可以避免账页散失，防止账页被抽换，比较安全。 • 缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记，这样不便于会计人员分 工协作记账，也不便于计算机打印记账。 • （特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账，以及总分类账 必须采用订本账形式）
2020/5/24
• 普通日記賬（账户式）
借方
第页 贷方
年月日
凭证
摘要 会计科目 账页 金额 年月日 凭证 摘要 会计科目 账页 金额
2020/5/24
• 普通日记账是根据经济业务发生先后顺序，不论其性质如 何，逐日逐笔编成会计分录，将全部经济业务记入会计账 簿。
• 普通日记账产生于记账凭证之前，由于普通日记账是直接 根据原始凭证在普通日记账上逐笔编制会计分录，所以也 称为“会计分录簿”。
2020/5/24
• 2）活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的 账页置于活页夹内，可根据记账内容的变化而随时增加或 减少部分账页的账簿。活页账一般适用于明细分类账。
• 优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用 灵活，并且便于同时分工记账。
• 缺点：账页容易散失和被抽换。 • （各种明细分类账可采用活页账形式）
• 明细分类账，简称明细账，是根据明细分类科目 开设账户，用来登记某—类经济业务，进行明细 分类核算，提供明细核算资料的分类账簿。
• 3）备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账 簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不 够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账 簿。
第九章会计帐簿
月日 数
摘要
对应 帐户
借方
贷方
余额
外汇金外汇金外汇金 币率额币率额币率额
日记账一般格式
多栏式
凭
年
证
号月 日
日记账
摘要
银行存款 借方 贷方 余额
库存现金 借方 贷方 余额
表5
多栏式现金收入日记帐
第页
××年
凭
证
号
月日
数
摘要
应贷帐户
银行 存款
…
…
…
收入 合计
支出合 计
余额
8 8 略 提现
4,000
4,000
50 600 30
10
5
23,400 15 …
√
1、现金日记账的格式和登记方法
❖ 格式：（1）三栏式（收付由一人登记）如表2
（2）一栏式（现金收入日记帐和现金支出日记 帐，收付可以由两个出纳员分别登记，再汇总到出 纳管理人员，编制出纳报告单）如表3
❖ 登记方法：
➢ “日期栏”： 与现金实际收付日期一致的记帐凭 证的日期
细分，可以分为“银行存款收入日记账”
和“银行存款付出日记账”
银行存款日记账应按存款种类分别设置“结算户存 款”、“信用证存款”等账簿。对外币银行存款，应 按不同的币种和开户银行分别设置日记账。
表4
银行存款日记账（三栏式）
2003 凭证 年 月 日 种类 编
号 １1
２ 银付 １
２ 银付 ２
２ 银收 １ 2
年 凭证号 会计科目 摘 要
现金
银行存款
月日
收入 付出 余额 收入 付出 余额
三、分类账的设置和登记方法
（一）总分类帐簿的格式和登记方法
第九章 会计核算载体――会计账簿PPT课件
合 计
…
支出
结 余
应借科目
合
计
… 其他 管理费
应收 用
款
19
库存现金收入日记账
年 收款 摘 凭证 要 号数
月日
贷方科目
支结
出余
合 收计 入 合 计
20
库存现金支出日记账
年 收款 摘 凭证 要 号数
借方科目月日支出Fra bibliotek合 计
21
②特种日记帐的设置与登记
现金日记帐：用来序时登记库存现金收付款业务的日记帐。
一般采用借、贷、余三栏式或多栏式。
银行存款日记帐：用来序时反映银行存款增减变动和结存 情况的日记帐。
银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
日记账要求用订本式。
多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账是登记总账的 直接依据。能简化登记总账的工作量
22
23
难点：结账方法和更正方法
3
主要内容：
一、概述 二、会计账簿的设置与登记 三、记账规则
4
一、概述
1、概念：是按照会计科目开设账户并由具有 一定格式、互有联系的若干帐页组成，以 经过审核的会计凭证为依据，系统、序时、 分类地记录和反映各项经济业务的会计簿 籍。
5
2、帐簿和帐户的关系：
两者是形式与内容的关系。帐户是在帐簿 中按规定的会计科目开设的户头，用来 反映某一会计科目所要核算的内容。账 簿中的每一页就是账户的存在形式和载 体，没有账簿，账户就无法存在；账簿 序时、分类地记载经济业务，是在个别 账户中完成的。因此，账簿只是一个外 在形式，账户才是它的真实内容。
第九章 会计核算载体 ——会计账簿
会计学原理第九章会计凭证与会计账簿
2340000 4
张三
陈二
￥2 3 4 0 0 0 0 ￥2 3 4 0 0 0 0
刘六
李一
会计学原理·第九章·会计凭证与会计账簿
15
2. 会计账簿
2.1 会计账簿的含义与功能 2.2 账簿体系结构 2.3 账簿登记方法 2.4 对账与结账
会计学原理·第九章·会计凭证与会计账簿
16
2.1 会计账簿的含义与功能
3
关键概念
会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计账簿 日记账 分类账 总分类账 明细分类账 结账 对账 账务处理程序
会计学原理·第九章·会计凭证与会计账簿
4
1. 会计凭证
会计凭证的含义
会计凭证指的是用来记载经济交易与事项的具体 内容、作为会计记录依据的书面证明文件
会计凭证的分类
会计账簿的含义
会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计 凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交 易与事项的簿藉
账簿的基本功能
连续、系统、分类地对各种经济交易与事项进行 记录
作为编制财务报表的直接依据
会计学原理·第九章·会计凭证与会计账簿
17
2.2 账簿体系结构
分类账
序时账
（日记账）
总分类账 明细分类账
支付水费
张三
2014 5 10 管理费用
付 10 库存现金
98000 2
李八
王九
赵六
￥9 8 0 0 0
陈七
会计学原理·第九章·会计凭证与会计账簿
14
例：2013年6月6日，销售给绿茵公司A产品，货款23400元暂未收到。
销售A产品
2014 6 6
应收账款 主营业务收入
第九章会计账簿
第九章会计账簿第九章会计账簿一、单项选择题(请在每小题的四个备选答案中，选出一个最佳答案)1.特种日记账是（）A.序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账B.专门用来登记货币资金的日记账C.专门用来登记某一类经济业务的日记账D.对常见的经济业务分设专栏登记2.银行存款日记账的收入方除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列哪种凭证登记（）A.银行存款付款凭证B.现金收款凭证C.现金付款凭证D.转账凭证3.多栏式明细分类账适用于（）A.应收账款明细账B.产成品明细账C.原材料明细账D.材料采购明细账4.总分类账的外表形式适用于（）A.订本式B.活页式C.多栏式D.数量金额式5.不可以采用三栏式账页的是（）A.总账B.应付账款明细账C.现金日记账D.原材料明细账6.可以采取数量金额式账页的是（）A.生产成本明细账B.产成品明细账C.材料采购明细账D.产品销售成本明细账7.应在存货分类账簿中登记的事项是（）A.购入一台机器设备B.采购原材料一批C.租入一台机器设备D.接受一批委托加工材料8.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列示的会计科目或金额有错误引起的，可采用的更正错账方法是（）A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.AB均可9.必须逐日逐笔登记的账簿是（）A.明细账B.总账C.日记账D.备查账10.记账凭证上记账栏中的“√”记号表示（）A.已经登记入账B.不需登记入账C.此凭证作废D.此凭证编制正确11．“生产成本”明细账应该采用的格式是（）A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．任意格式12．“应交税费——应交增值税”明细账应该采用的格式是（）A．借方多栏式B．贷方多栏式C．借方贷方多栏式D．三栏式13．“营业外收入”明细账应该采用的格式是（）A．三栏式B．多栏式C．数量金额式D．任意格式14．总分类账与特种日记账的外表形式应该采用（）A．活页式B．卡片式C．订本式D．任意外表形式15．下列科目的明细账格式应采用“借方多栏式”的是（）A．营业外收入B．原材料C．应交税金D．营业外支出16．期末根据账簿记录，计算并记录出各账户的本期发生额和期末余额，在会计上称为（）A．对账B．结账C．调账D．查账17．可以作为编制会计报表直接依据的账簿是（）A．序时账簿B．备查账簿C．分类账簿D．特种日记账18．序时账簿按其记录内容的不同可以分为（）A．现金日记账和普通日记账B．普通日记账和日记总账C．普通日记账和特种日记账D．三栏式日记账和多栏式日记账19．总账和明细账之间进行平行登记的原因是总账和明细账的（）A．格式相同B．登记时间相同C．反映经济业务的内容相同D．提供指标详细程度相同20．将账簿划分为序时账簿、分类账簿、备查账簿的依据是（）A．账簿的登记方式B．账簿的用途C．账簿登记的内容D．账簿的外表形式二、多项选择题(请在每小题的多个备选答案中，选出你认为正确的答案) 1．企业到银行提取现金500元，此项业务应登记（）A．现金日记账B．银行存款日记账C．总分类账D．明细分类账E．备查账2．可以作为现金日记账登记依据的有（）A．现金收款凭证B．现金付款凭证C．银行存款收款凭证D．银行存款付款凭证E．转账凭证3．红字更正法的要点（）A．用红字金额填写一张与错误记账凭证完全相同的记账凭证并用红字记账B．用红字金额填写一张与错误原始凭证完全相同的记账凭证并用红字记账C．用蓝字金额填写一张与错误原始凭证完全相同的记账凭证并用蓝字记账D．再用红字重填一张正确的记账凭证，登记入账E．再用蓝字重填一张正确的记账凭证，登记入账4．登记账簿的要求有（）A．账簿书写的文字和数字上面要留适当空距，一般应占格长二分之一B．登记账簿要用圆珠笔、蓝黑或黑色墨水书写C．不得用铅笔D．各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页E．登记后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已登账的符号，表示已记账5．采用划线更正法，其要点是（）A．在错误的文字或数字（单个数字）上划一条红线注销B．在错误的文字或数字（整个数字）上划一条红线注销C．在错误的文字或数字上划一条蓝线注销D．将正确的文字或数字用蓝线写在划线的上端E．更正人在划线处盖章6．多栏式明细分类账又可以分为（）A．借方多栏式明细账B．贷方多栏式明细账C．借方贷方多栏式明细账D．对方科目多栏式明细账E．全部科目多栏式明细账7．可使用补充登记法更正差错的情况有（）A．在记账后B．所填金额大于应填金额C．发现记账凭证中应借、应贷科目有错D．发现记账凭证中应借、应贷科目无错E．所填金额小于应填金额8．在会计工作中红色墨水可用于（）A．记账B．结账C．对账D．冲账E．算账9．会计上允许使用的更正错误的方法有（）A．划线更正法B．红字更正法C．补充更正法D．用涂改液修正E．刮擦挖补10．账簿按用途不同可分为（）A．序时账簿B．分类账簿C．联合账簿D．备查账簿E．活页式账簿11．明细分类账的格式有三栏式、多栏式、数量金额式，相应地各适用于（）A．债权债务明细账B．卡片式明细账C．收入、费用成本式明细账D．活页式明细账E．材料物资类明细账12．总账和明细账之间的登记应该做到（）A．登记的原始依据相同B．登记的方向相同C．登记的金额相同D．登记的人员相同E．登记的时间相同13．对账的内容包括（）A．账证核对B．账表核对C．表表核对D．账账核对E．账实核对14．银行存款日记账的登记依据可以是（）A．银行存款收款凭证B．银行存款付款凭证C．转账凭证D．现金付款凭证E．现金收款凭证15．多栏式明细账适用于（）A．材料采购明细分类核算B．其他应收款明细分类核算C．营业外支出明细分类核算D．生产成本明细分类核算E．主营业务收入明细分类核算16．登记会计账簿时应该做到（）A．一律使用蓝黑墨水钢笔书写B．不得使用铅笔或圆珠笔书写C．在某些特定条件下可以使用铅笔D．在规定范围内可以使用红色墨水笔E．未结账数字可以使用红色墨水笔书写17．记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目正确，只是金额发生错误，可以用的更正方法有（）A．划线更正法B．横线登记法C．红字更正法D．补充登记法E．金额更正法18．下列内容可以采用三栏式明细账的有（）A．其他应收款B．待摊费用C．应收账款D．短期借款E．原材料19．年度结束以后，对于账簿的保管应该做到（）A．装订成册B．加上封面C．统一编号D．当即销毁E．归档保管20．明细分类账的登记依据可以是（）A．原始凭证B．汇总原始凭证C．记账凭证D．汇总记账凭证E．科目汇总表三、是非题（对的划“√”，错的划“×”）1.在整个账簿体系中，日记账簿和分类账簿是主要账簿，备查账簿为辅助账簿。
第九章 会计账簿
填写会计主管人员和 记账人员姓名并加盖 名章以示慎重和负责
海城市恒易机电设备有限公司
总分类账
1
200601
100 二OO六年一月一日
杨春明 杨春明 冯海霞 冯海霞 冯海霞 冯海霞 李雷生 李雷生
2.账簿的登记规则
各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或 者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人 员签名或者盖章。
凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借 或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额 的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余 额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必 须逐日结出余额。
经管账簿人员一览表和签章、账户目录等。扉页的一 般格式如表5-1、表5-2所示。 ➢ 账页：标明账户名称、日期栏、凭证字号栏、摘要栏、 金额栏、页次栏等。
账簿启用 表：账簿启用 表（即扉页） 内容填写的准 确完整，是账 簿具有合法性 的重要标志， 其填写的要求 是：
填写使用账簿的单位 全称和会计账簿名称
第二节 会计账簿
▪ 二、会计账簿的设置与登记 （三）分类账的设置与登记
原材料总分类账登记实例
：原材料
第二节 会计账簿
▪ 二、会计账簿的设置与登记 （三）分类账的设置与登记
➢ 明细分类账
设置：按明细会计科目开设
格式：活页式、三栏式（应收账款、应付账款）、数量金额式 （原材料、库存商品）、多栏式（生产成本、管理费用）
第二节 会计账簿
▪ 一、会计账簿的概念及分类 （一）会计账簿的含义