第3章预算管理的模式
03.第三章 预算管理(26页)
第三章 预算管理第一节 预算管理概述一、预算的特征与作用定义预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排 特征1.预算与企业的战略或目标保持一致2.数量化和可执行性（最主要的特征）作用1.预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标2.预算可以实现企业内部各个部门之间的协调3.预算可以作为业绩考核的重要依据二、预算的分类1.根据预算内容不同分类①业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料预算；（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）产品成本预算；（7）销售费用和管理费用预算等。
②专门预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。
如：资本支出预算。
③财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，在全面业务预算专门决策预算财务预算经营预算预算的分类预算内容时间长短 预算的体系 业务预算财务预算专门决策预算总预算预算中占有举足轻重的地位。
主要包括： （1）现金预算；（2）预计财务报表（预计利润表和资产负债表）。
2.从预算指标覆盖的时间长短划分三、预算体系业务预算专门决策预算财务预算辅助预算或分预算总预算长期预算短期预算一年划分预算的体系业务预算财务预算专门决策预算辅助预算或分预算总预算预计财务报表现金预算预计资产负债表预计利润表【小试身手】【2012考题·多选题】下列各项中，属于业务预算的有（）。
A.资本支出预算B.生产预算C.管理费用预算D.销售预算【答案】BCD【解析】业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。
它主要包括销售预算、生产预算、材料采购预算、直接材料消耗预算、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营费用和管理费用预算等。
第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法1.增量预算法（19改写）以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。
第三章 预算管理-预算的编制方法——定期预算法与滚动预算法
C.在时间上不受日历年度的限制，连续性强 D.确保企业管理工作的完整性与稳定性 正确答案：A,B,C,D 解析：本题的考点是滚动预算与定期预算优缺点的比较。 6.定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算能够使企业各级管理人员对未来始终保持整整12个月时间的 考虑和规划，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有序地进行。 7.滚动预算法能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预算的执行结果 。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预 算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动使预算期始终保持一个固定的长度 的预算方法。而定期预算法能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核预 算的执行结果。 8.永续预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核预算的执行结果。 () A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与 会计期间脱离开。而定期预算能够使预算期间与会计期间相配合，便于考核 预算的执行结果。 9.滚动预算可以克服零基预算的缺点，保持预算的连续性和完整性。（） A.正确 B.错误 正确答案：B
A.弹性预算 B.零基预算 C.滚动预算 D.固定预算 正确答案：C 解析：本题的考点是预算的分类及特点。与传统的定期预算方法相比，按滚 动预算方法编制的预算具有连续性好，以及完整性和稳定性突出等优点。 3.能够保证预算期间与会计期间相对应的预算是（）。 A.弹性预算 B.零基预算 C.定期预算 D.固定预算 正确答案：C 解析：定期预算是以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法，其 优点是预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，有利 于对预算执行情况进行分析和评价。 4.与传统定期预算方法相比，属于滚动预算方法缺点的是( )。 A.预算工作量大 B.透明度低 C.及时性差 D.连续性弱 正确答案：A 解析：定期预算.是指在编制项算时以不变的会计期间作为预算期的一种编 制预算的方法。滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离 ，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为 一个固定期间的一种编制预算的方法。与传统的定期预算方法相比，按滚动 预算方法然制的预算具有透明哽高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳 定姓突出的优点；其主要缺点是预算工作量大。。 5.下列各项中，属于滚动预算优点的有（）。 A.远期指导性 B.结合实际，及时性强
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐步向后滚动，使预算期永远保持
12 个月这一固定长度，每过 1 个月或 1 个季度，立即在期末增加 1 个月或 1 个
季度的预算，逐期向后滚动，因此滚动预算能保证企业的经营管理工作稳定而有
序进行。因此，本题的表述错误。
【答案】×
【例题 3•判断题】混合滚动预算的理论依据是对远期把握较大，对近期把
【例题 1•单选题】下列各项预算编制方法中，不受现有费用项目和现行预
算束缚的是( )。(2014 年)
A.定期预算法
B.固定预算法
C.弹性预算法
D.零基预算法
【解析】零基预算法的优点表现为:①不受现有费用项目的限制；②不受现
行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位
精打细算，合理使用资金。
第三章-预算管理-第二节预算的编制方法与程序
考点 4 增量预算法与零基预算法(☆☆☆)
考点精讲
根据出发点的特征不同，预算编制方法可分为增量预算法和零基预算法，这
两种方法的具体内容如下。
类别
增量预算法 (调整预算法)
优点、缺点
优点:工作量小；缺点:可能使不必要的 开支合理化，使无效费用开支项目无法 得到有效控制
预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度
的一种预算方法，所以选项 A 正确。
【答案】A
【例题 2•判断题】定期预算可以保证企业的经营管理工作能够稳定而有序
地运行。( )
【解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如年度、季度、
月份)俐为预算期的一种编制方法；滚动预算法是指在编制预算时，预算期与会
费用=100+100×20%=120(万元)。
中级会计职称《财务管理》第三章 预算管理
【知识框架】第一节预算管理概述一、基本要求1.理解预算的分类；2.了解预算工作的组织。
二、重点内容回顾（一）预算的分类（二）预算工作的组织三、核心公式略四、典型例题【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。
A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和经营预算C.财务预算包括资金预算和预计财务报表D.经营预算包括日常经营预算和专门决策预算，其中日常经营预算包括销售预算和生产预算等『正确答案』ABC『答案解析』经营预算不包括专门决策预算，经营预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。
所以选项D不正确。
【例题·多选题】下列通常属于短期预算的有（）。
A.经营预算B.专门决策预算C.资金预算D.预计利润表『正确答案』ACD『答案解析』通常将预算期在1年以上的预算称为长期预算，预算期在1年以内（含1年）的预算称为短期预算。
一般情况下，经营预算和财务预算多为1年期的短期预算，其中财务预算包括资金预算和预计财务报表，而预计利润表属于预计财务报表，因此选项A、C、D都属于短期预算。
专门决策预算通常跨越多个年度，因而一般属于长期预算。
【例题·单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（）。
A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会『正确答案』B『答案解析』企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。
第二节预算的编制方法与程序一、基本要求1.掌握预算编制方法的思路、特点；2.了解预算的编制程序。
二、重点内容回顾（一）增量预算与零基预算增量预算假设：企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。
缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费零基预算优点：不受历史期数据影响，可根据内外环境变化进行分析，更贴合企业实际；增加编制预算透明度，有利于控制预算。
《预算管理》第三章
所谓质量监控，是指通过建立健全质量监督控制系统，对 企业各部门的工作质量和产品质量进行有效监控。
所谓资金监控，是指通过有效的资金监控手段保证企业各 环节资金的安全、完整和资金运动的正常周转。
【导语】
●全面预算管理组织体系是由全面预算管理的决 策机构、工作机构和执行机构三个层面组成的，承 担着预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、 核算、分析、考评及奖惩等一系列预算管理活动的 主体。它是全面预算管理有序开展的基础环境，企 业全面预算管理能否正常运行并发挥作用，全面预 算管理的组织体系将起到关键性的主导作用。
一、预算决策机构概述 二、公司股东（大）会 三、公司董事会 四、预算管理委员会 五、公司经理班子
一、预算决策机构概述
预算决策机构是对企业全面预算管理具有领导决策权，能 够对全面预算管理重大事项作出决定的组织机构。主要包括公 司股东（大）会、董事会、预算管理委员会和公司经理班子。
股东（大）会是全面预算管理的法定权力机构； 董事会是全面预算管理的法定决策机构； 预算管理委员会是全面预算管理的专门决策机构； 公司经理班子是全面预算管理的日常运行决策机构。
预算管理办公室主任一般由总会计师或财务部经理兼任。
预算管理机构的主要职责
1、负责公司预算管理制度的起草和报批工作； 2、编制企业全面预算编制大纲； 3、组织公司开展各项定额管理、价格管理等预算基础工作； 4、为各预算单位的预算管理提供咨询； 5、根据公司预算总目标，分解、制订各部门的责任预算指标草案； 6、预审下属二级预算单位预算草案，并提出修改意见和建议； 7、汇总编制企业全面预算草案，并向预算管理委员会提出审批重点和建议； 8、负责检查落实公司预算管理制度的执行； 9、对预算执行过程进行管理和控制，并定期进行预算分析； 10、结合预算运行的实际情况，提出调整预算指标的建议方案； 11、定期向预算管理委员会提交预算反馈报告，反映预算执行中的问题，并 为预算管理委员会进一步采取行动拟定备选方案； 12、负责预算管理的其他日常工作。
预算管理模式
预算管理模式同义词：什么是预算管理模式、预算管理模式是什么、目录•什么是预算管理•预算管理模式的比较•企业如何选择预算管理模式什么是预算管理回目录企业预算管理是在企业战略目标的指引下，通过预算编制、执行、控制、考评与激励等一系列活动，全面提高企业管理水平和经营效率，实现企业价值最大化的一种管理方法。
企业全面预算管理是一项重要的管理工具，能够帮助管理者进行计划、协调、控制和业绩评价。
预算管理四种模式的基本操作程序、适用范围及其优缺点。
预算管理模式的比较回目录一、以销售为核心的预算管理模式1、以销售预测为基础的预算基本上是按“以销定产”的体系编制的。
预算的起点是以销售预测为基础的销售预算；然后再根据销售预算考虑期初、期末存货的变动来安排生产；最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。
在考核时以销售收入作为主导指标考核。
2、以销售为核心的预算管理模式的预算体系，主要包括：销售预算、生产预算、供应预算、成本费用预算、利润预算和现金流量预算。
3、以销售为核心的预算管理模式适用范围：主要适用如下企业：以快速增长为目标的企业。
处于市场增长期的企业。
季节性经营的企业。
4、以销售为核心的预算管理模式的优点主要有：符合市场需要，能够实现以销定产。
有利于减少资金沉淀，提高资金使用效率。
有利于不断提高市场占有率，使企业快速增长。
以销售为核心的预算管理模式的缺点主要有：可能会造成产品过度开发，不利于企业长远发展。
可能会忽略成本降低，不利于提高企业利润。
可能出现过度赊销，增加企业坏账损失。
二、以利润为核心的预算管理模式1、以利润为核心的预算管理模式的特点是：企业“以利润最大化”作为预算编制的核心，预算编制的起点和考核的主导指标都是利润。
2、以利润为核心的预算管理模式的预算体系基本上与以销售为核心的预算管理模式相同。
主要包括利润预算、销售预算、成本费用预算、现金预算。
3、在利润预算模式下，利润预算的确定是关键。
编利润预算的一个关键点就是合适地确定预算利润数。
第三章 预算管理-预算的编制方法——弹性预算的编制
2015年全国会计专业技术中级资格考试内部资料财务管理第三章 预算管理知识点：预算的编制方法——弹性预算的编制● 详细描述：（1）公式法【教材例题3-2】A企业经过分析，某种产品的制造费用与人工工时密切相关，采用公式法编制的制造费用预算如表3-1所示。
（2）列表法【例题13·计算题】企业采用列表法编制的2015年10月制造费用预算，企业相关资料如下。
【要求】设实际工时为500工时，实际发生制造费用1750元，要求评价其实际成本控制业绩。
【答案】企业控制成本较好，成本节约了。
在考核时：将实际成本和实际业务量的预算成本进行对比实际业务量的预算成本=（0.2+1+0.1）×500+510+208+400=1768（元）【解析】变动成本=500×1.3=650（元） 固定成本=400元混合成本：修理费：（500-480）/（540-480）=（x-493）/（544-493）X=510元油料费：（500-480）/（540-480）=（y-204）/（216-204）Y=208元例题：1.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为10万小时，变动成本为60万元，固定成本为30万元，总成本费用为90万元；如果预算直接人工工时达到12万小时，则总成本费用为（）万元。
A.96B.108C.102D.90正确答案：C解析：单位变动成本b＝60÷10＝6（万元），成本性态模型y＝30＋6x,将x＝12代入成本性态模型y＝30＋6×12＝102（万元）。
2.编制工作量较大，但可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算的弹性预算编制方法是（）。
A.公式法B.列表法C.图示法D.因素法正确答案：B解析：弹性成本预算编制的方法主要有公式法、列表法，其中列表法可以直接从表中查得各种业务量下的成本费用预算，不用另行计算，因此直接、简便。
3.弹性成本预算的编制方法有（）。
会计职称-中级财务管理-第三章 预算管理(4页)
第三章预算管理本章知识架构本章复习指引本章介绍财务管理工作环节之”计划与预算”的知识，主要包括预算的特征与作用、分类以及预算工作组织，预算的编制方法，预算的编制，预算的执行与考核等内容。
本章考试既可以考察客观题，也可以考察主观题，近三年考试的平均分值为10分左右。
学习中应主要把握本章第三节的内容。
2019年教材的主要变化对于教材第二节中“增量预算与零基预算“和”固定预算与弹性预算”的相关内容进行重新表述。
【考点一】预算的特征与作用（一般学习）1.特征：（1）预算必与企业的战略或目标保持一致。
（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。
2.作用：（1）引导目标实现。
（2）实现内部协调。
（3）业绩考核标准。
【考点二】预算的分类（一般学习）第一，明确预算编制标准。
企业应搜集和分析对标单位、行业等外部信息，结合内部管理需要形成企业各预算项目的编制标准，并在预算管理过程中根据实际情况不断分析评价、修订完善预算编制标准。
第二，制订业务计划。
预算编制责任部门应依据企业战略、年度经营目标和内外环境变化等安排预算期经济活动，在分析预算期各项经济活动合理性的基础上制订详细、具体的业务计划，作为预算编制的基础。
第三，编制预算草案。
预算编制责任部门应以相关业务计划为基础，根据预算编制标准编制本部门相关预算项目，并报预算管理责任部门审核。
第四，审定预算方案。
预算管理责任部门应在审核相关业务计划合理性的基础上，逐项评价各预算项目的目标、作用、标准和金额等，按战略相关性、资源限额和效益性等进行综合分析和平衡，汇总形成企业预算草案，上报企业预算管理委员会等专门机构审议后报董事会等机构审批。
（4）零基预算法的优缺点①优点：a.以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；b.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。
②缺点：a.预算编制工作量较大、成本较高；b.预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。
第三章预算管理【思维导图】
【例·单选题】运用零基预算法编制预算，需要逐项进行成本效益分析的费用项目是（ ）。 A.可避免费用 B.不可避免费用 C.可延缓费用 D.不可延缓费用 【答案】A 【解析】对于可避免费用项目，需要逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中，所以，选 项 A 是正确的。
（二）固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 1.固定预算法
【例·判断题】企业财务管理部门负责企业预算的编制、执行、分析和考核工作，并对预算执行结果承担直接 责任。（ ）
【答案】× 【解析】企业财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异 及原因，提出改进管理的意见与建议，所以，本题的表述是正确的。
第二节 预算的编制方法与程序
间保持一致。
②专门决策预算属于长期预算。
三、预算体系 各种预算是一个有机联系的整体，一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预 算体系。
【例·多选题】下列关于财务预算的表述中，正确的有（ A.财务预算多为长期预算 B.财务预算又被称作总预算 C.财务预算是全面预算体系的最后环节 D.财务预算主要包括现金预算和预计财务报表
【例·单选题】下列各项中，不属于零基预算法优点的是（ A.编制工作量小 B.不受现有预算的约束 C.不受现有费用项目的限制
）。
第5页
中级会计职称考试
中级财务管理讲义-孙老师
D.能够调动各方节约费用的积极性
【答案】A
【解析】零基预算的优点表现在：（1）不受现有费用项目的限制；（2）不受现行预算的束缚；（3）能够调
【例·判断题】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。（ ） 【答案】√ 【解析】财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算，所以，该题的表述是正 确的。
全面预算管理的五大模式【2017-2018最新会计实务】
全面预算管理的五大模式【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结, 如对您有帮助请打赏！不胜感激！】全面预算管理连接着市场和企业内部, 在不同的市场环境下, 企业处在不同的发展时期, 管理重点不同, 所适应的全面预算管理模式也不同。
因此, 企业在设计自己的全面预算管理模式时, 根据自己所处的环境和条件, 选择适合自己的预算管理模式, 突出不同时期管理的重点。
一、资本支出预算管理模式从经营特点来说, 资本支出预算管理模式, 是由大量现金投入于研发、市场研究、固定资产, 净现金流量为负, 新业务开发的成败及未来现金流量的大小具有较大的不确定性, 面临较大的投资和经营风险。
一般来说, 企业的初创期, 市场营销的前期开展工作, 项目投放, 对于大型区域性的基础建设前期投入。
另外对于矿山的前期勘探, 开采, 或者在拿到开采诸多证件之前, 都是这样, 在现金流量表做成的坐标轴上, 都在零以下, 没有达到现金平衡点。
从资本预算管理模式来说, 公司从资本投入预算开始介入管理全过程, 预算以资本投入为中心, 积极进行投资概算, 利用财务决策技术进行资本支出的项目评价, 项目投资总额预算和各期现金流出总额预算。
融资预算, 利用上述各种预算对实际构建过程进行监控与管理, 对照资本预算, 评价资本支出项目的实际支出效果。
二、营销费用预算管理模式从经营特点来看, 资本支出预算业务渐为市场接受, 市场需求总量直线上升。
管理的中心是通过市场, 营销来开发市场潜力, 提高市场占有率, 需大量市场营销费用投入。
现金流入大小仍不确定, 净现金流量为负或处于较低水平。
资本预算管理模式关注的主要内容包括以市场为依托, 基于提高市场占有率的目标要求和销售预测编制销售预算。
坚持以“以销定产”为原则, 编制生产、成本、费用、等各职能预算。
依靠以各职能预算为基础, 编制综合财务预算。
从预算机制的角度看, 该预算模式下的管理以营销管理为中心, 优点是能使企业内部的各项生产经营活动围绕市场需求这一中心来组织, 使预算较为客观, 能较好地发挥计划的作用；缺点是过分强调市场需求的客观性, 可能忽略内部潜力的挖掘, 加大所有者和管理者之间的利益矛盾。
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（2）行业环境分析
• 新进入者的威胁
规模经济 产品差异化 资本需求 转换成本 分销渠道 政府政策
第3章预算管理的模式
（2）行业环境分析
• 替代品的威胁 替代品的盈利能力 生产替代品的企业所采取的战略 用户的转变费用
第3章预算管理的模式
（2）行业环境分析
• 消费者的讨价能力
用户的集中度 本行业产品的标准化程度 用户从本行业购买的产品在其成本中所占的比重 转换费用 用户后向一体化的可能 本行业前向一体化的可能 用户的盈利能力 产品对客户产品质量的影响程度 拥护掌握行业信息的程度等
竞争者的多少及力量对比 行业增长 固定费用或 存储费用 差异化与用户的转换成本 行业内生产能力大幅度提高 企业退出壁垒
第3章预算管理的模式
• 退出壁垒
• 经不住汽车利润诱惑，2003年底，经过一系列快 速决策之后，奥克斯集团收购了沈阳双马汽车 95%的股权进军汽车业，并于2004年3月推出 低端SUV产品“原动力”。但在短短一年之后的 2005年3月，奥克斯便宣布因为感到进军轿车制 造领域无望而退出汽车制造业。同时，部分经销 商一夜之间神秘消失，购车时承诺的保修成了泡 影。同时，奥克斯汽车的零配件也停止生产。霎 那间，已经销往市场的近2000辆奥克斯SUV成 了“没人管的孩子”。
的
来
源
基于能力
•••••• 专集管时更更有中理间快好的专重管的的科门要理产信技知工方品息知识艺面开管识的的的发理杰杰优出出越能能性力力
第3章预算管理的模式
（3）企业内部条件分析
• 从资源到竞争优势 • 资源的独特性
偷不去（不可模仿性: 产品与工艺不同） 买不来（不可交易性） 拆不开（资源的互补性）(firm-specific assets) 带不走（资源属于企业而不是个人）
事业部层面：解决既定产 业内的竞争战略问题，如 成本领先战略、差异化战
略、集中一点战略。
职能部门层面：解决如何 发挥部门作用以实现公司 总体战略和事业部战略。
营销战略 财务战略 研发战略 人力资源战略等
第3章预算管理的模式
二、战略层次
(一）公司战略 • 考虑的是企业应该选择进入哪种类型的经营业务，
将
宏观环境 行业环境
内
机会 威胁
部 优
势
与
内部环境分析 资源
优势 劣势
外 部 机 会
战 略
能力
结 合
第3章预算管理的模式
（一） SWOT分析
1. 环境分类
宏观外部环境
政治因素
行业环境
经济因素
法律因素
企业 内部环境
科技因素
人口因素
文化因素
自然因素
第3章预算管理的模式
2. 环境分析
（1）宏观环境分析
第3章预算管理的模式
2020/11/26
第3章预算管理的模式
第3章 预算目标的确定与分解
3.1 对战略的基本理解 3.2 战略、计划与预算管理模式 3.3 预算目标的确定和分解
第3章预算管理的模式
第1节 对战略的基本理解
一、战略的含义 •ห้องสมุดไป่ตู้安德鲁斯（K.Andrews，美国哈佛商学院教授）
认为企业总体战略是一种决策模式，通过这一决 策模式，重点解决好企业的目的、方针、政策和 经营活动的开展，并把它们与企业有限的资源进 行有机地结合，使企业形成自己的特殊战略属性 和竞争优势，将不确定的环境具体化，以便较容 易地解决这些问题。
第3章预算管理的模式
一、战略的含义
• 魁因（J.B.Quinn，美国达梯赖斯学院的管理 学教授）认为，战略是一种模式或计划，它将 一个组织的主要目的、政策与活动按照一定的 顺序结合成一个紧密的整体。一个制定得较为 完善的战略有助于企业根据自己的内部能力与 弱点、环境中的预期变化以及竞争对手可能采 取的行动而合理地配置自己的资源。
第3章预算管理的模式
一、战略的含义
• 我们认为“战略 是在特定环境下， 为实现一定的长 期目标而对资源 和能力实施有效 的配置和组合。”
环境
目标
战略
资源 和能力
第3章预算管理的模式
二、战略层次
公司战略 经营战略 职能战略
公司层面：解决产业发展 方向及选择问题，如多元 化与单一化，核心产业如
何定位。
第3章预算管理的模式
（3）企业内部条件分析
• 竞争优势的来源
••••••• 使拥特特特特特用有许许许许许独管获使获获(特理取用得得或的机信低供廉优原构息成应价先材的本商资选料许劳本择或可动) 地 力使理用位高置素质劳动力
竞
基于资源
争 优 势
基于资产
••••••由由由销良专于于于售好利累专已网的积有建络品数加立的牌量工的管/形声技基理成誉术础的形形独成成特的的的低低低成成成本本本态/态高势势质量态势
第3章预算管理的模式
（2）行业环境分析
• 供应商的讨价能力
供应商的集中程度与本行业的集中程度 供应品的可替代程度 本行业对于供应商的重要性 供应品对于本行业的重要性 供应品的特色和转换移成本 供应商前向一体化的可能性 供应商前向一体化的可能性
第3章预算管理的模式
（3）企业内部条件分析
• 什么是竞争优势 • 竞争优势是指公司由于拥有竞争对手难以复制 或效仿的业务系统，在特定的市场开发的能够 实现低成本和/或高收益的能力。 只有在以下情况下，公司才能获得竞争优势: • 拥有对关键资源的特许使用权 • 建立了专有资产 • 开发出无法模仿的能力
政治环境 经济环境 法律环境 技术环境 人口环境 自然环境 社会文化环境
第3章预算管理的模式
（2）行业环境分析
潜在入侵者
潜在进入 者的威胁
供应商
供方的讨价 还价能力
行业中现 有企业之 间的竞争
替代品 的威胁
买方的讨 价还价能
力
消费者
替代品生产商
第3章预算管理的模式
（2）行业环境分析
• 行业中现有企业之间的竞争
定应该如何在这一领域里进行竞争或运行。 • 例如：
g 如何吸引顾客 g 如何将自己同竞争对手区分开来 g 如何提供独特而有价值的东西 （三）职能战略：在事业部级战略指导下，按专门 职能将事业部级的战略目标和方针进行落实和具 体化，
第3章预算管理的模式
三、战略分析的技术
（一）SWOT分析
外部环境分析
对达到目标所需的资源进行分配等等。 • 使公司所控制资源的价值最大化而采用的方法 • 关注点：公司资源应该投向哪里 • 回答的问题：公司资源应如何配置。
g 应参与那些业务的竞争 g 应向当前的业务投入多少资源等
第3章预算管理的模式
二、战略层次
（二）经营战略（竞争战略） • 考虑的是企业一旦选定了某种类型的业务后，确