内部控制基本规范讲解
内部控制规范(基本规范)讲义
提 展
发 全 体 员 工
效
略
内部监督 信息与沟通 控制活动 风险评估 内部环境 监 事 会 董 事 会
经 理 层
2
3
内部控制的要素——内部环境
完善的董事会应设有各种专业委员会，且其责任与分工明确
完善的董事会
董事会的各专业委员会应该能够充分发挥职能，保证董事会的各项决策能够得到切实的贯彻
我国法人治理结构。见以下资料：
在销售业务活动中，发票开具环节由财务部门的人员处理而不是由销售部门的人员处理。
内部控制的原则
适应性
原则的 意义 内部控制应当合理体现企业经营规模、业务范围、 业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的 要求，并随着企业外部环境的变化、经营业务的 调整、管理要求的提高等不断改进和完善。 尽量精简机构和人员，选择恰当的控制方法和手 段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动，使 内部控制制度简化且高效率 适应性
内部控制的要素——风险评估
运营风险案例：英国巴林银行(Barings Bank) 常见的运营风险包括：
巴林银行在90年代前是英国最大的银行之 一，有超过200年的历史。
企业产品与营销风险
1992-1994年期间，由于缺乏足够的职责划 分以及上级对下级从事业务的监控机制， 巴林银行新加坡分行总经理里森(Nick
法律纠纷
知识产权
法律风险案例：壳牌石油公司
法律风险案例：能源行业法律风险
全球第三大石油公司，在财富500强中排名第四 （2005年）。
全球第六大律师事务所路伟律师事务所近期公布的 “中国100强企业法律风险评估”报告中，能源企业国 际化法律风险在所有企业中高居前列。 报告指出，壳牌公司每20名雇员中，就有1名律师； 雪佛龙每13名雇员中，就有1名律师。法律相关费用 也远高于中国企业 石油天然气企业面临非常高的法律风险，涉及资本密 集性、市场价格波动性、自然资源勘探开采高风险 性、能源问题政治敏感性、环保要求等诸多因素。
企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解读书记录
《企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解》读书记录一、企业风险评估方法探讨在阅读《企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解》我对企业风险评估方法进行了深入探讨。
风险评估作为企业内部控制的重要环节，对于预防和应对潜在风险至关重要。
书中详细阐述了风险评估的基本概念、原则以及实际操作方法。
在企业的运营过程中，面临着多种多样的风险，包括市场风险、财务风险、运营风险等。
风险评估作为企业内部控制的重要手段，其主要目的是识别潜在风险，评估其可能性和影响程度，以便企业做出合理的应对策略。
这一过程通常涉及到企业内部各个部门的数据和信息收集与整理。
有效的风险评估需要遵循一系列原则，包括系统性原则（全面考虑企业运营过程中的各种风险因素）、动态性原则（定期更新评估结果以适应环境变化）、客观性原则（依据事实和数据做出判断）等。
这些原则确保了风险评估的准确性和有效性。
书中详细介绍了多种风险评估方法，如定性评估法、定量评估法以及定性与定量相结合的评估方法等。
这些方法各有特点，适用于不同类型和规模的企业。
定性评估法主要依赖于专家的经验和判断，而定量评估法则更多地依赖于数据和统计分析。
对于中小型企业而言，定性与定量相结合的评估方法更为常见且实用。
书中还提到了一些先进的风险评估工具和技术，如大数据分析、云计算等，这些工具的运用大大提高了风险评估的效率和准确性。
书中通过多个实际案例详细讲解了风险评估在实践中的应用，这些案例涵盖了不同行业、不同规模的企业，展示了企业如何结合自身的实际情况选择合适的风险评估方法，有效识别和管理风险。
通过案例分析，我对风险评估的实际操作有了更深入的了解。
通过阅读《企业内部控制基本规范及配套指引案例讲解》，我对企业风险评估方法有了更深入的认识和理解。
这本书不仅提供了丰富的理论知识，还结合了大量的实践案例，为我后续在企业内部控制领域的实践提供了宝贵的参考和指导。
二、内部控制优化路径分析建立健全内部控制制度：企业应建立一套完整的内部控制制度，包括财务管理、风险管理、内部审计等方面。
解读企业内部控制基本规范
一、解读企业内部控制基本规范
企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险 承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃 或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策 略。 风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当 的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承 受度之内的策略。
一、解读企业内部控制基本规范
内部控制要素2——风险评估要素 风险评估采用的方法
采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及 其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注 重点和优先控制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分 析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结 果的准确性。
控制环境之五——内部审计机构的设置、人员配备和职责
加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和 工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效 性进行监督检查；对监督检查中发现的内部控制缺陷，应 当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发 现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员 会、监事会报告。
一、解读企业内部控制基本规范
控制环境之一----治理结构的规范运行
股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利， 依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事 项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他 高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主 持企业的生产经营管理工作。
一、解读企业内部控制基本规范
企业内部控制规范讲解
企业内部控制规范讲解随着社会经济的不断发展，企业生存和发展所需要的管理方式也日益复杂和多样化。
为了确保企业在发展过程中能够有条不紊地进行，很多企业开始引入内部控制规范，以达到规范管理、增强企业内部管理的可持续性和发展的长期收益。
本文将对企业内部控制规范进行详细的讲解。
一、什么是内部控制规范？内部控制规范是指企业为实现规范管理，确保资产安全和防范内部风险，提高企业的经营效益而建立的一套制度。
这套制度规定了企业的各项管理流程、决策程序以及工作流程，以确保企业能够高效稳定地推动各项管理活动的进行。
内部控制规范涉及到企业的所有部门和层面，包括制度建设、信息技术、人员管理、财务管理、风险管理等各个方面。
二、内部控制规范的作用良好的内部控制规范能够支撑企业的长期可持续发展，它能够起到以下的作用：1.规范企业内部管理内部控制规范设立的制度和流程，可以更好地规范企业内部的管理，引导企业员工实施业务流程和业务决策，使企业具有更强的内控管理。
2.提高企业管理水平内部控制规范的制定能够指导企业根据其自身的发展情况进行规范管理的决策和活动，从而进一步提高企业的管理水平。
3.增强一致性和可持续性内部控制规范能够加强企业管理的一致性和可持续性，通过实行制度化管理，可以有效防范管理变化和人员的变化带来的风险。
三、内部控制规范的要素内部控制规范的要素主要包括以下四大要素：1.控制环境控制环境是企业内部控制规范的基础，它主要包括企业文化、企业价值体系以及企业价值观。
2.风险评估风险评估是企业内部控制规范中的重要一环，通过风险评估，可以及时掌握企业内部的风险情况，从而制定适合该企业的管理制度和保护措施，降低企业经营风险。
3.控制活动控制活动是企业内部控制规范的核心，其目的是保证企业内部各项业务能够有效合法地进行，有序推进，而不会出现严重的错误、欺诈和失控。
4.信息和沟通信息的传递和沟通是企业内部控制规范中的一大重点，它涉及到企业内部控制流程的透明度和有效性，通过高度透明的流程、标准化的信息和简洁明了的内部沟通，能够增强企业内部信任、积极性和效率。
企业内部控制规范讲解(ppt 83页)
企业应当充分发挥各部门及人员的工作积极性，尽 量降低经营运作成本，保证以合理的成本达到最佳 的内部控制效果。
内部控制的要素
内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 内部监督
董事会：组织领导企业内部控制的日常运行。 监事会：建立健全内部控制并有效实施。 经理层：专门机构或适当机构负责组织协调
内部控制的建立实施及日常工作。
良好的内审职能
独立：独立于管理和营运单位，能做出客观 的分析和判断
权利：得到高级管理层的有效支持，有效推 动内审的策划与实行
审计：具备审计知识和经验来准确地判断审 计结果
风险承受：对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益 后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
25
要素3：控制活动
控制目标：将风险控制在可承受度之内。 控制措施：
不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制
企业文化建设
高级管理人员发挥核心主导作用：管理层基 调和态度是公司道德规范和文化环境建设的 基础
培养积极向上的价值观和责任感 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队
协作精神 树立现代管理理念 强化风险意识 建立并贯彻员工行为守则
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
21
要素2：风险评估
中国农业大学经济管理学院 2020/6/17
28
建立反舞弊机制：
坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的 重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职 责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。
内部控制——企业内部控制基本规范解读(上)
内部控制——企业内部控制基本规范解读(上)一、内部操纵概念二、内部操纵规范的建设现状三、内控的内容四、内控建设方法第一节内控的概念内部操纵是指为确保实现企业目标而实施的程序和政策。
内部操纵还应确保识不可能阻碍实现这些目标的风险因素并采取预防措施。
（2009年度中国注册会计师全国统一考试辅导教材《公司战略与风险治理》）COSO委员会对内部操纵的定义“公司的董事会、治理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。
《企业内部操纵差不多规范》中指出，内部操纵是由企业董事会、证监会、经理层和全体职员实施的，旨在实现操纵目标的过程。
内部操纵的目标时合理保证企业经营治理合法合规、资产安全、财务报告及有关信息真实完整，提升经营效益合成效，促进企业实现进展战略。
（一）操纵什么是内控思想？过去强调的是牵制，例如，会计不能兼任出纳。
过去强调的是会计操纵。
现在，不是会计操纵，而是风险为导向的操纵，强调的是企业的治理层角度的治理操纵，而会计操纵是内部操纵的一个组成部分。
（二）治理1.企业方面作为股东投资者，由于所有权和经营权进行分离。
而作为投资者，要求投资获得收益，终极目的确实是获得利润。
因此在加大企业治理和运作中，会在方方面面有内控的思想的覆盖和渗透。
内部操纵不是牵制，不是会计内控。
内部操纵是一种治理，内控的理想状态是无需内控就能够遵守规章制度。
内控是一种治理，是对风险的治理。
风险无处不再，国际风险，国家风险，政府风险，企业风险，家庭个人风险，无处不在。
关于企业而言，风险可能来自业务经营、合规、运营或财务方面，内部操纵应当为企业的有效运营提供辅助条件，使企业有能力对最爱目标实现的重大风险作出反应。
2.事业方面在事业单位，机关财务部门作为内控重要组成部分。
财务治理，预算治理。
（三）流程内控是操纵的一个过程，那个过程是需要全员的参与，上到董事会、治理层、监事会，下到各级职员，都需要参与进来。
企业内部控制规范讲解
02
财务部门根据入库单、验收单、付款通知单、付款凭证编制记账凭证，登记存货账薄及有关账薄，月末与采购部门和库房管理部门进行核对。
03
合信木制品公司存货内控失效案例
合信木制品公司是一家外资企业。从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
存货的保全控制 财产保全控制是指单位必须限制未经授权的人员对财产的直接接触，要采取定期盘点、财产记录、账实核对、财产保险等措施，确保各种财产的安全完整。财产保全的控制方法主要是财产保险。财产保险是以单位财产，包括动产、不动产等各种物质财富以及它们的利益作为保险对象。保险人对被保险人所遭受的各种自然灾害或外事物所造成的财产及其利益的损失，负责赔偿。
存货内部控制的要点和方法
权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理
存货的发出
存货计价的合理性
02
存货的收入、保管、发出和盘存控制流程应当清晰严密，存货管理原则及程序应当明确规范。
存货内部控制涉及的部门较多，一般会涉及到计划部门、仓库、生产部门、销售部门、会计部门，所以其控制点也多，主要包括计划控制、合同订立、材料验收、付款、审核、账账核对、清理、领料、发料、复核、分析等多个控制点。根据存货的业务流程，可以分为采购、库管、领用、盘存等多方面，其中采购和领用两个方面是重点。建立完善的存货内部控制应重点抓好存货的计价的合理性、对存货的保管和定期核对。
存货的发出
存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额，同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领用须经部门负责人审批签字。
企业内部控制规范讲解3
PPT文档演模板
企业内部控制规范讲解3
§ （三）存货的发出
§ 1.存货领用审批内部控制。存货领用应制定定额， 同时经批准才能进行。领用的材料应有工艺部门 核定消耗定额，属于间接费用的消耗、修理用料 等，应编制计划或核定费用定额，生产部门根据 计划、定额填制限额领料单向库房领料。存货领 用须经部门负责人审批签字。
§ 对于已售商品退货的入库，仓储部门应根据销售 部门填写的产品退货凭证办理入库手续，经批准 后，对拟入库的商品进行验收。因产品质量问题 发生的退货，应分清责任，妥善处理；对于劣质 产品，可以选择修复、报废等措施。
PPT文档演模板
企业内部控制规范讲解3
§ 5.在存货盘点的环节上，仓储部门应当定期对存 货进行检查，确保及时发现存货损坏、变质等情 况。企业应重视生产现场的材料、低值易耗品、 半成品等物资的管理控制，防止浪费、被盗和流 失。
§ 4.存货领用内部稽核。应保证存货安全， 记录正确。由内部稽核人员审核领料单， 核对收发凭证和存货台帐，检查收发记录 和结存余额，查看存货的领用会计核算是 否准确。
企业内部控制规范讲解3
§ （一）保证存货的取得合理、实际存在
§ 存货的购入是存货控制的第一步，购入的 材料必须符合生产制造和可供销售的要求。 从存货的保管要求来讲，不合理的购入势 必会造成存货的积压，其结果不仅增加了 保管的工作量，而且会容易出现因长期不 使用或不出售而导致实物的变质、损失和 被盗的事件。企业无论以何种方式取得存 货，其采购的程序必须是经济合理的。
§ 2.存货发出内部控制。应保证存货领用无误，手 续齐全。仓库保管要审核领料单，双方要检查数 量和质量，并签字或盖章。材料发出后，保管人 员要按计划价格标明金额，登记材料卡片，并转 材料记账员记账后随发料汇总表定期送往财务部 门。
单位内部控制规范第2讲讲义
单位内部控制标准第2讲讲义1. 课程介绍本讲义是单位内部控制标准的第2讲，主要介绍单位内部控制标准的根本原理和目标。
通过学习本讲义，能够提高对单位内部控制标准的理解，为单位的内部控制工作提供指导。
2. 单位内部控制标准的定义单位内部控制标准是指为了保护单位的资产、确保财务报告的可靠性以及有效管理单位的运营活动而制定和实施的一种组织机构和控制措施的体系。
单位内部控制标准的目标是确保单位的运营活动合法、标准和高效。
3. 单位内部控制标准的根本原理单位内部控制标准的制定和实施应遵循以下根本原理：3.1 内部控制的全面性内部控制应覆盖单位的所有业务环节和全面范围，确保所有业务活动都得到适当的控制和监督。
3.2 内部控制的合理性内部控制应合理、有效地管理单位的运营活动，并根据单位的特点和风险状况进行合理的定制。
3.3 内部控制的连续性内部控制应根据单位的变化和开展进行更新和调整，保持与单位运营活动的变化一致。
3.4 内部控制的协调性内部控制的各个组成局部应相互协调，形成一个整体，确保各个环节之间的衔接和补充。
3.5 内部控制的风险管理性内部控制应建立风险管理机制，及时识别、评估和应对可能出现的风险，确保单位的稳定和可持续开展。
4. 单位内部控制标准的目标单位内部控制标准的目标主要包括以下几个方面：4.1 保护资产单位内部控制标准应确保单位的资产得到妥善保护，防止资产因各种原因而损失或被侵害。
4.2 确保财务报告的可靠性单位内部控制标准应确保单位的财务报告真实、准确、完整，能够客观地反映单位的财务状况和经营成果。
4.3 提高运营效率单位内部控制标准应通过标准和优化单位的运营流程，提高单位的运营效率，降低运营本钱。
4.4 遵守法律法规和标准单位内部控制标准应确保单位的运营活动符合国家法律法规和标准要求，遵守商业伦理和道德标准。
5. 单位内部控制标准的培训和执行为了确保单位内部控制标准的有效实施，单位应进行全员培训，加强对内部控制标准的宣传和解释。
企业内部控制基本规范实务指南与讲解
第 2 章 内部环境
本章主要内容
2.1公司治理的内部环境
2.2管理控制
2.1公司治理的内部控制
• 内部控制目标 • 公司治理结构与机制
2.1.1内部控制目标
• 抑制经理人舞弊或防范道德风险 • 化解矛盾，凝聚力量，保证投资回报，实现价 值增值与企业的可持续发展 • 目标的实现有两条主要路径：一是依靠科学合 理的公司治理结构与机制；二是实施切合实际 情况的行之有效的管理控制。
第 3 章 风险评估
本章主要内容
3.1风险评估的目标设定
3.2风险识别
3.3风险分析 3.4风险应对
3.1 风险评估的目标设定
• • • • 一、目标的种类 经营目标 财务目标 合规目标
企业内部控制的目标是风险评估的前提
3.1 风险评估的目标设定
• • • • • • • • • • • • 二、目标的设置 销售与收款业务 采购与付款业务 生产进度管理业务目标 生产安全控制目标 固定资产管理业务 货币资金管理业务 关联方交易业务 对外担保业务 对外投资业务 研发业务 人力资源管理业务
3.3.2 风险分析的主体
• 董事会负责内部控制的建立健全 和有效实施 • 经理层负责组织领导企业内部控 制的日常运行 • 审计委员会负责审查企业内部控 制，监督内部控制的有效实施和 内部控制自我评价情况
3.3.3 风险分析的一般步骤
• 认真做好准备工作 • 采用定量分析与定性分析相结合 的方法进行风险分析 • 根据风险分析的初步结果，向管 理当局提出风险评估报告
2.2.3 人力资源政策
• • • • • 人力资源政策包括的内容： 员工的聘用、培训、辞退与辞职 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩 关键岗位员工的强制休假制度和定期轮换制度 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制 性规定 • 其他人力资源管理相关的政策