税收法律制度基础
中国税收制度讲义398页PPT
(二 )税收法律关系要素
1.税收法律关系的主体：
(1)征税主体 (2)纳税主体
2.税收法律关系的客体
(1)实物 (2)货币 (3)行为
3.税收法律关系的内容 (1)征税主体的权利和义务
(2)纳税主体的权利和义务
(三)税收法律关系的产生、 变更和终止
1.税收法律关系的产生
2.税收法律关系的变更
3.税收法律关系的终止
（5）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 分配给股东或投资者的对外分配行为。
（6）纳税人将自产或委托加工收回或购买的货物 无偿赠送他人的对外捐赠行为。
2.混合销售行为
混合销售行为是指一项销售行为即涉及货物销售又涉及 非应税劳务提供的行为，两者之间密切相连，且从同一受 让方取得价款。
下列纳税人的混合销售行为应征收增值税:
1.销售货物。指有偿转让货物的所有权。
2.提供加工、修理修配劳务。指有偿提供相应的劳 务服务性业务。
3.进口货物。指从我国境外移送至我国境内的货物。
（二）增值税征收范围的特殊规定
1.视同销售货物
按现行税法规定，单位和个体经营者的下列 行为虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，应当 征收增值税。
（1）纳税人将货物交付他人代销（委托代销）以 及代他人销售货物（受托代销）的行为。
2.法国增值税的探讨与实施 3.我国增值税的引进与推广
三、增值税的特点
（一）增值税的一般特点
1.征税范围广，税源充裕。
2.实行道道环节课征，但不重复征税。
3.对资源配置不会产生扭曲性影响，具 有税收中性效应。
4.税收负担随应税商品的流转而向购买 者转嫁，最后由该商品的最终消费者承 担。
（二）我国现行增值税的其他特点
《中国税收》税收基础知识
第一章 税收基础知识
• 第一节 税收概述
•
• 一、税收的一般概念
•
税收，就是国家或政府为向社会提供公共品，凭借政治
权力，按照法律预先规定的标准，参与单位和个人的财富分
配，强制和无偿地取得财政收入的一种主要形式。
体现在： (一)国家是行使征税权的主体 (二)国家征税的目的是为社会提供公共品 (三)国家征税所凭借的是政治权力 (四)税收是一种特定的分配关系
• 我国现行的资源税制体系包括资源税、城镇土地使用税、土 地增值税和耕地占用税等税种。
• 四、现行财产税制体系
• 财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象， 按其数量或价值征收的一系列税种的总称。
• 财产税可对有形财产、无形财产、不动产征收。
• 财产税分类
• （1）按照征税范围的宽窄划分，财产税可分为一般财产税 和个别财产税。
国家税法规定，直接负有纳税义务的人可以是自然人， 也可以是法人。
与纳税人相关的：
扣缴义务人
委托代征人
税务代理人
• 二、征税对象
• 征税对象又称课税对象或征税客体，是指对什么东西征 税，即国家征税的标的物。
与征税对象相关：
征税范围
计税单位
税目
计税依据
• 三、税率 • 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。
• 全国绝大多数省、自治区、直辖市的财政部门不再行使税收 的征管权。
• 但只有极少数省份财政部门还保留征税权，主要负责征收管 理：耕地占用税、契税以及两个税种的滞补罚收入。
• 四、海关系统的征收管理范围
• 海关系统负责下列税种的征收管理： • 进、出口关税；对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的
进口税；税务机关委托代征的进口环节增值税、消费税；船 舶吨税；上述税种的滞补罚收入。
税法基础知识
税法基础知识税法基础知识为了帮助大家了解更多，以下是CN人才公文网小编给大家整理的税法基础知识，希望对大家有帮助。
税法基础知识税法的概念税法一词在英文中为Taxation Law，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。
”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。
税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。
国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”; 有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。
税法的原则税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。
税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。
(一)税法基本原则税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。
1.税收法定原则税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。
税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。
税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。
税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
2.税法公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同。
税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
税法基础知识
税法基础知识第一讲税收概述一、税收的概念税收是经济学概念，税法则是法学概念。
税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。
它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特殊分配关系。
对税收的概念，可以从下面三个方面来理解：1.税收与国家存在直接关系，两者密不可分，是国家机器赖以生存并实现其职能的物质基础。
2.税收是一种分配形式，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。
3.税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。
二、税收的特征税收作为一种凭借国家政治权利所进行的特殊分配，必然有它自己鲜明的特征。
其特征通常概括为强制性、无偿性和固定性。
（一）强制性税收的强制性是指国家以社会管理员的身份，凭借政治力量，通过颁布法律或法规，按照一定的征收标准进行强制征税。
负有纳税义务的社会集团和社会成员，都必须遵守国家强制性的税收法律制度，依法纳税，负责就要受到法律制裁。
（二）固定性税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于征税双方共同遵守。
税收的固定性既包括时间上的连续性，又包括征收比例的限度性。
国家通过法律形式，规定了征收范围和比例，在一定时期内相对稳定，纳税人就要依法履行纳税义务。
它区别于一次性的临时摊派以及对违法行为的罚款没收等。
税收通过法律规定了征收比例，使其具有限度性，对纳税人来说比较容易接受，对税务机关来说也又征税的尺度，便于征纳双方共同遵守。
（三）无偿性税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不支付任何报酬。
从税收的产生来看，国家为了行使其职能，需要大量的物质资料，而国家机器本身又不进行物质资料的生产，不能创造物质财富，只能通过征税来取得财政收入，以保证国家机器的正常运转。
税收征收管理法律制度
停业、复业登记
1、定期定额征收的个体工商户，需要停业的在停 业前（一个星期内）办理登记
2、停业期最长不得超过1年。 3、停业期间发生应税行为的还要申报纳税 4、停业期满还需停业，需要再申请，如不申请视
为复业进行正常的征税行为。
注销税务登记 1、条件：解散、破产、撤销依法终止的 2、在15天内办理注销税务登记 外出经营报验登记 1、外出经营申请《外管证》 2、期限：一般30天到180天 3、外出经营结束后：回到经营地税务主管机关办
变更税务登记
变更税务登记的情形
1、发生改变名称 2、改变法人代表的 3、改变登记类型的 4、改变经营地点场所的 5、改变生产经营方式 6、增减注册资金的 7、改变经营期限的等 在30天内办理税务登记 变更税务登记提供资料
1、营业执照 2、有关证明文件 3、原税务登记证 4、其人相关性资料
税收征收管理法律制度
一、税收管理 1、定义：税务机关在税收征收管理中对征纳过程实施的基础性 的管理制度和管理行为。 2、包括：税务登记管理、发票管理、纳税申报管理 二、税务登记： 1、定义：依据税法规定，对生产经营的纳税人进行登记管理的 法律规定。 2、税务登记的作用： 了解税源分布情况 制定税收政策 提高纳税意识 享有减税免税政策 三、税务登记的种类
设立登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记、外出 经营报验登记
Байду номын сангаас 税务设立登记
1、需要办法税务登记的有 1）、生产经营在领取营业执照 国家规定可以不领取营执照的 应当理末办理营业执照的 没有营业执照也末经相关部门批准的 承包经营的 外出经营的（30天，最多不得超过180天） 境外企业在境内承包的 无固定生产经营场所的 2）、在30天内理设立登记
税收征收管理法律制度
•税收征收管理概述•税收征收管理流程•税收征收管理的主要制度•税收征收管理的法律责任•税收征收管理案例分析目录定义与特点税收征收管理的法律体系宪法税收法律行政法规部门规章依法征税公正执法公开透明高效便捷税收征收管理的基本原则登记流程登记内容税务登记账簿设置纳税人应当按照规定设置总账、明细账等账簿，并确保账簿真实、准确、完整。
凭证管理纳税人应当建立健全凭证管理制度，确保凭证与经济业务事项相符，并妥善保管相关凭证资料。
账簿凭证管理申报时间申报内容纳税申报税款征收征收方式税款征收方式包括查账征收、核定征收、代扣代缴、委托代征等。
征收流程税务机关根据纳税人的具体情况，采取相应的征收方式，确保税款及时、足额征收。
税务检查检查类型检查内容税务登记制度定义确保税收征管的顺利进行，防止逃税、漏税行为的发生。
目的登记内容申报内容包括应纳税种、税额计算、应纳税款等。
定义纳税申报是纳税人按照税收法律规定的期限和内容，向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的行为。
目的确保税收的合法性和公正性，防止税收违法行为的产生。
纳税申报制度010203纳税人违反税法规定应承担的法律责任扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。
未按规定报送资料扣缴义务人未按照规定向税务机关报送有关资料和申报纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
未按规定代扣代缴扣缴义务人违反税法规定应承担的法律责任VS税务机关及工作人员违反税法规定应承担的法律责任违反法定权限徇私舞弊案例一：某公司偷税案总结词详细描述总结词违法逃税，声誉受损要点一要点二详细描述某明星在个人所得税申报时，未如实申报其演艺收入，并利用各种手段规避缴纳税款，最终被税务机关依法查处，并被处以罚款、补缴税款、滞纳金等处罚，同时其声誉也受到了严重损害。
税收基础知识(PPT 192页)
4、纳税环节：是征税对象在从生产到
消费的流转过程中应当缴纳税款的环 节。
• ①流转税 在生产和流通环节纳 税
• ②所得税 在分配环节纳税
5、纳税期限：是指纳税人按照税法规 定缴纳税款的期限。三种类型：
按期、次纳税和按年计征、分期预交。
6、纳税地点：纳税人的具体纳税地点。
固定业户
所在地
C、退还的时限
纳税人发现的，可自缴款3年内要求退还。 税务机关自接到申请后30日内查实并退还。 （还要加利息）
税务机关发现的多缴税款，无论多长时间， 都应退。自发现之日起10日内退还。
多缴的税款，无论谁发现的，税务机关核 实后，立即退还
②少缴款的追征
A、因税务机关责任，在3年内可要求 补缴，但是不得加收滞纳金。
（2）纳税人不办税务登记，责令限期改正； 逾期未改的，由工商局吊销执照
（3）未按规定使用税务登记证的，处以2 000元以上10 000元以下的罚款：情节严 重的，处1万元以上5万元以下的罚款； 二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处 罚：由税务机关责令限期改正，并处2 000元以下的罚款；情节严重的,处以2 000元以上5 000元以下的罚款 三、纳税人未按照规定的期限办理纳税 申报的，或者扣缴义务人未按照规定的期 限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税 款报告表的，由税务机关责令限期改正， 可以处以2 000元以下的罚款；情节严重 的，处以2 000元以上10 000元以下的罚 款。
1.课税对象的内容 流转税类、所得税类、资源 税类、财产税类、行为税类。
2.计税依据
从价税和从量税
3.计税价格和税收 价内税和价外税 关系
4.税收管理权和分 中央税、地方税和中央地方
配权
共享税
税法知识基础知识点
第一章：税法概念及体系（一）财政学上税收概念☐王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。
（二）法学意义上的税收概念☐税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。
（刘剑文，2004）☐ 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体；☐ 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权☐ 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导☐ 4 税收以满足法定构成要件为前提条件；☐ 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制）☐ 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次☐7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿；☐宪法上的税收概念1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付；2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则3 税是用于合宪开支的给付；二税法概念和特征☐税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。
☐（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。
（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税法区别于其他法律规范的个性：☐（1）结构的固定性。
1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。
（3）技术性。
复杂的制度设计，实体法和程序法。
（4）经济性。
调节微观经济和宏观经济。
☐此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。
三税法的性质和作用二）税法的作用☐（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。
税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能☐（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第八章税收法律制度基础
本章基本结构框架
在最近3年的考试中，本章的分值均为1分，属于绝对的弱势群体。
2002年教材对中央税、地方税、中央地方共享税的范围进行了较大调整，值得考生特别注意。
本章的主要内容包括税种的分类、税制要素。
流转税（第9章）
本按课税对象分类所得税（第10章）
章1、税种的分类资源税、财产税、行为税（第11章）
主按管理和使用权限分类：中央税、地方税、中央地方共享税
要课税对象、税目
内2、税制要素税率（分为比例税率、累进税率和定额税率）
容起征点、免征额（注意二者的区别）
本章重点与难点
本章的重点内容包括：（1）税种的分类；（2）课税对象与税目的区别；（3）税率的分类；（4）起征点与免征额的区别。
由于本章内容比较简单，对本章重要考点的分析和解释参见“历年考题评析”与“同步强化练习题”部分。
历年考题评析
一、单项选择题
1、下列税种中，不属于流转税的是（）。
A、关税
B、营业税
C、增值税
D、土地增值税
【答案】D（2000年）
【解析】流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税和关税；土地增值税属于资源税。
2、在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（）。
A、抵免额
B、免征额
C、税基
D、起征点
【答案】B（2002年）
【解析】（1）免征额是指对课税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款；（2）起征点是指对课税对象开始征税的数量界限，如果课税对象的数额没有达到起征点的不征税，达到起征点的就其“全部数额”征税。
二、判断题
1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
（）
【答案】×（2001年）
【解析】税人的营业额超过起征点的，应就其“全部”营业额计征营业税。
典型例题精析
一、单项选择题
1、按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。
下列各项中，属于中央税的是（）。
A．契税B．消费税
C．农业税D．个人所得税
【答案】B
【解析】（1）地方税包括个人所得税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、契税、土地增值税、车辆使用税、农业税；（2）中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税；（3）中央税包
括关税、消费税、海关代征的增值税、消费税和对储蓄存款利息征收的个人所得税。
二、多项选择题
1、根据我国税收的管理和使用权限分类，下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。
A、营业税
B、城市维护建设税
C、消费税
D、增值税
【答案】ABD
【解析】中央地方共享税包括增值税、营业税、资源税、证券交易印花税、城市维护建设税、外商投资企业和外国企业所得税6个税种。
原来的中央地方共享税只包括增值税、资源税和证券交易印花税3个税种，选项AB（营业税、城市维护建设税）原来属于地方税的税种，现改为中央地方共享税；而选项C消费税属于中央税。
同步强化练习题
一、单项选择题
1、在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（）。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、车船使用税
D、城市维护建设税
【答案】D
【解析】财产税包括房产税、城市房地产税、契税3个税种，城市维护建设税属于流转税。
2、在我国现行的下列税种中，属于流转税的是（）。
A、土地增值税
B、城市维护建设税
C、农业税
D、契税
【答案】B
【解析】流转税包括增值税、营业税、消费税、关税和城市维护建设税5个税种。
3、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。
A、印花税
B、城市维护建设税
C、契税
D、城镇土地使用税
【答案】A
【解析】城市维护建设税属于流转税，契税属于财产税，城镇土地使用税属于资源税。
4、区别不同类型税种的主要标志是（）。
A、税率
B、纳税人
C、征税对象
D、纳税期限
【答案】C
【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
5、在我国现行的下列税种中，适用超率累进税率的是（）。
A、增值税
B、消费税
C、土地增值税
D、城市维护建设税
【答案】C
【解析】土地增值税采取四级超率累进税率。
6、我国税法要素中，用来明确征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的要素是（）。
A、税目
B、计税依据
C、征税对象
D、税率
【答案】A
【解析】税目是税法中具体规定应当征税的项目，是课税对象的具体化。
规定税目的目的有二个：一是为了明确征税的具体范围；二是为了对不同的征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率。
7、税收法律制度中的核心要素是（）。
A、课税对象
B、税目
C、税率
D、计税依据
【答案】C
【解析】税率的高低直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的负担程度，是税收法律制度中的核心要素。
二、多项选择题
1、在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（）。
A、印花税
B、城市维护建设税
C、车船使用税
D、城镇土地使用税
【答案】AC
【解析】选项B城市维护建设税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于资源税。
2、在我国现行的下列税种中，属于财产税类的是（）。
A、房产税
B、城镇土地使用税
C、契税
D、城市维护建设税
【答案】AC
【解析】选项B城镇土地使用税属于资源税，选项D城市维护建设税属于流转税。
3、在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（）。
A、增值税
B、契税
C、资源税
D、营业税
【答案】ACD
【解析】选项B契税属于地方税。
4、在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（）。
A、契税
B、消费税
C、土地增值税
D、营业税
【答案】AC
【解析】选项B消费税属于中央税，选项D营业税属于中央地方共享税。
三、判断题
1、在计算营业税应纳税额时，纳税人的营业额超过起征点的，仅就超过起征点的部分征税。
（）
【答案】×
【解析】根据我国《营业税暂行条例》的规定，营业税按次纳税的起征点为50元。
如A企业的日营业额为49元，则无须缴纳营业税；B企业的日营业额为51元，则营业额51元全部缴纳营业税。
2、在计算土地增值税时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20％的，免征土地增值税；如果增值额超过扣除项目金额的20％，应就其全部增值额计税，则扣除项目金额的20％为免征额。
（）
【答案】×
【解析】根据土地增值税的减免税规定，扣除项目金额的20％对应的数额为起征点。
3、我国目前对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央地方共享税（）。
【答案】×
【解析】个人所得税属于地方税，但对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央税。
4、税收法律由国务院审议通过。
（）
【答案】×
【解析】（1）税收行政法规由国务院审议通过（以国务院总理的名义发布实施）；（2）税收法律由全国人民代表大会或者常务委员会审议通过（以国家主席的名义发布实施）。
5、城市房地产税属于间接税。
（）
【答案】×
【解析】（1）直接税是指由纳税人直接负担、不易转嫁的税种（所得税、财产税）；（2）间接税是指纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种（增值税、消费税、营业税、关税）。