税收原理(PPT 41页)
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税收原理PPT课件
掌握税收的种类与征收方式
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
通过本课件的学习，学习者可以掌握不同种类的税收及其 征收方式，了解税收征收的具体操作和管理，为将来从事 财政、税务等相关工作打下基础。
02 税收基本概念
税收定义与特点
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法 律规定的标准，凭借政治权力参与国 民收入分配和再分配所取得的一种财 政收入。
税收结构
税收结构是指各种税种在税收体系中的比重和相互关系。合理的税收结构能够 保障国家财政收入的稳定性和可持续性，同时也有利于促进经济社会的健康发 展。
税收原则
税收公平原则
税收效率原则有过大的差异或歧视。
指税收制度的制定和执行应当尽可能地减 少成本，提高效率，促进资源的有效配置 和经济社会的健康发展。
资和经济持续发展。
06 税收的国际比较与借鉴
国际税收制度比较
各国税收制度特点
比较不同国家的税收制度特点，包括税制结构、 税种设置、税收征管等。
税收制度的差异
分析各国税收制度之间的差异，探讨这些差异对 经济发展和社会福利的影响。
税收制度的趋同性
研究各国税收制度在发展过程中逐渐趋同的现象， 分析其背后的原因和影响。
税收法定原则
税收社会政策原则
指税收的征收必须依法进行，税收的开征 、停征以及各种税收的减免等都必须依照 法律的规定执行。
指税收的征收必须符合国家的社会政策目 标，有利于实现社会公正和稳定。
03 税收制度与政策
税收制度概述
税收制度定义
税收制度是国家为了取得财政收入而规定征收的各种税的制度，以 及相应的税收管理体制。
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承担的义务和负担，包括经济负 担和心理负担。
税收负担的合理配置
税收原理知识ppt34页
第六章 税收原理
③起征点与免征额的关系 相同点：即当课税对象小于起征点和免征额时，都不予
征税。 不同点：即当课税对象大于起征点和免征额时，采用起
征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征 额制度的仅对课税对象超过免征额的部分征税。
起征点和免征额都是对纳税人的一种照顾，但两 者照顾的侧重点不同，前者照顾的是低收入不能使税收成为超越市场机制之上的资源配置 的决定性因素。
第六章 税收原理
一般来说，只要国家征税就必然对商品供给、劳动 投入以及储蓄和投资等诸多方面产生不同程度的影响 ，在现实生活中保持完全税收中性是不可能的。因此 ，提出税收中性原则的实践意义，在于尽量减少税收 对市场经济正常运行的干扰，使市场机制在配置资源 中发挥基础性作用。
第六章 税收原理
（2）微观税收负担的衡量指标
企业综合税收负担率
=企业实际缴纳的各种税收总额/同期企业实现的利润总额
×100%
个人所得税税收负担率=个人所缴纳的所得税/个人所得总额 ×100%
第六章 税收原理
3、税收负担分析——拉弗曲线简介 （1） “拉弗曲线”的内涵
由美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗提出的，用 来说明税率与税收收入之间函数关系的曲线。
税的行为，就必须按规定标准纳税。同样，政府也只 能按规定标准征税，不得任意提高或降低标准征税。
当然，对税收固定性的理解也不能绝对化，随着社 会经济条件的变化，征税对象和征税标准也会进行调 整和变化。
第六章 税收原理
第二节 税收的构成要素
一、纳税人（纳税主体）
指税法规定的负有纳税义务的单位和个人。 1、负税人
四、纳税环节
应当缴纳税款的环节。
五、纳税期限
应当缴纳税款的期限。
第八章 税收原理-PPT文档资料
律依据和法律保障。）
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
25
1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
(6)地位：税收是国家财政收入的最理想、最普遍（基本） 形式，是财政收入最重要的来源。
(7)本质：国家按法律规定向纳税单位和个人无偿征收实 物或货币所形成的特殊分配关系。
二、税收的基本特征
1、强制性：
①含义： 即国家凭借政治权力，通过颁布法令实施，任何单
位和个人都不得违抗。
税务机关必须依法征税 ②强制性主要体现：
3、累进税率
累进税率是按征税对象数额的大小， 划分若干等级，每个等级由低到高规定相 应的税率，征税对象数额越大税率越高。
全额累进税率：按课税对象适应的最高 级次的税率统一征收。
超额累进税率：把课税对象按数额大小 分为 不同的等级，每个等级由低到高分别规 定不同的税率，各等级分别计算税额，一定 数额的课税对象同时使用几个税率。
15
125元
4 超过５０００元至２００００元的部分
20
375元
5 超过２００００元至４００００元的部分
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1375元
6 超过４００００元至６００００元的部分
30
3375元
7 超过６００００元至８００００元的部分
35
6375元
8 超过８００００元至１０００００元的部分
40
9 超过１０００００元的部分
45
4、与课税对象密切相关的概念 （1）税源。它是指税收的经济来源，即税收的最终 出处。
各种税因课税对象的不同，都有不同的经济来 源。有的税种税源与课税对象一致，比如个人所得 税的课税对象和税源都是个人所得。但也有不一致 的情况，例如，增值税的课税对象是应税的货物或 劳务，而税源则是包含在销售额中的纯收入；房产 税的课税对象是房产，税源则是房产收益或房产所
第七章 税收原理 《财政学》PPT课件
第二节 税收要素
一、税制与税法 税法是税收制度的核心。 二、税制要素 包括：纳税义务人、征税对象、税率、纳税期限、 纳税环节等等。 纳税人解决谁交税的问题，征税对象解决对什么 东西征税的问题，税率解决征多少的问题。纳税 人是纳税主体，征税对象是征税的客体，税率是 税收制度的中心环节。
第三节 税收原则
第四节 税收负担及转嫁
二、税收负担转嫁与归宿的含义 三、税负转嫁的形式
税负转嫁的影响因素
1、商品供求弹性是决定税负转嫁能否转 嫁的关键因素
需求弹性较大，供给弹性较小，很难转嫁
征税
提价 需求量下降
难以转嫁
2、商品价格形式对税负转嫁的影响 市场定价易转嫁；计划价格下则相反
3、税种对税负转嫁的影响 流转税或间接税，容易转嫁，所得税相反
一、税收原则概述 二、公平原则 “能力说”、“受益说” 三、效率原则 行政效率、经济效率 四、适度原则 “拔鹅毛又不让鹅叫” 五、法治原则 依法立税、依法治税
第四节 税收负担及转嫁
一、税收负担的含义及分类 按承受主体，分为宏观税收负担和微观税收负担。 （1）国民生产总值负担率 国民生产总值负担率＝税收收入总额÷GNP×100% （2）国内生产总值负担率 国内生产总值负担率＝税收收入总额÷GDP×100% （3）企业税收负担 总负担率＝纳税总额÷同期销售收入×100% 净产值税收负担率＝纳税总额÷净产值×100% （4）个人税收负担
第七章 税收原理
第一节 税收的特征和职能
一、税收的含义 （一Байду номын сангаас税收是一种分配 （二）税收是以政府为主体，凭借政治权力
进行的分配。 （三）税收分配的对象为剩余产品价值 （四）国家征税的目的是为了满足社会公共
《税收原理》课件
03 税收负担
税收负担的概念与衡量
税收负担的概念
税收负担是指纳税人因缴纳税款而承受的经济负担。它是税收的核心问题，也是 税收政策的核心。
税收负担的衡量
税收负担的衡量通常采用宏观和微观两个角度。宏观税收负担是指一个国家在一 定时期内税收收入占GDP的比重；微观税收负担是指一个纳税人或纳税单位所承 受的税收负担。
04 税收效应
税收对经济的影响
经济增长
通过税收可以调节社会总 需求，促进经济增长。
物价稳定
税收可以影响生产成本和 市场需求，从而影响物价 水平。
就业创造
适当的税收政策可以刺激 投资和消费，增加就业机 会。
税收对收入分配的影响
收入再分配
社会稳定
税收可以通过累进税率、遗产税等手 段实现收入再分配，缩小贫富差距。
税收负担的转嫁与归宿
税收负担转嫁的概念
税收负担转嫁的形式
税收负担转嫁是指纳税人通过经济交 易中的价格变动，将所缴纳的税款转 移给他人负担的过程。
税收负担转嫁有多种形式，包括前转 、后转、消转和资本转嫁等。前转是 指纳税人通过提高商品或劳务的价格 将税款转嫁给购买者；后转是指纳税 人将税款转嫁给商品或劳务的供应者 ；消转是指纳税人通过降低生产要素 的购买价格或提高销售价格将税款转 嫁给消费者；资本转嫁是指纳税人将 税款转嫁给投资者。
税收法制原则要求税制设计应符合法律法规的 规定，不得违反法律规定或超越法律授权。
税收法制原则对于维护法律的权威性和稳定性具有重 要意义，是税收制度设计的基本原则之一。
税收法制原则是指政府征税必须依法进行，税 收法律法规是征税的唯一依据，所有纳税人都 必须依法纳税。
税收法制原则的实现需要制定完善的税收法律法 规，确保税收制度的稳定性和可预测性，保障纳 税人的合法权益。
税收原理(PPT28页).pptx
c. 采用比例税率使同一课税对象的不同纳税人的税收负担一致，有利于促进 企业（生产者）间的竞争。
d. 计算简便、便于征收和缴纳，但不利于收入调节。
B. 定额税率（一部分消费税）
a. 即固定税额，指的是按每一单位课税对象直接规定某一固定的税额（1升 航空煤油，0.1元税）。
b. 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。
第七章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
学习目的与要求： 本章从税收的基本概念入手，阐述了税收的基本 原理。 通过本章的学习，要求:
① 掌握税收的含义、特征以及税收方面的术语； ② 了解税收的分类方法； ③ 理解公平类税收原则和效率类税收原则、税收中
税基可以是实物税基，也可以是货币税基（燃油税的税基是多少升 汽油或柴油，银行利息税的税基是多少银行存款利息收入、证券交 易印花税是证券交易发生额） 。
② 税基与课税对象：
税基是课税对象（定性）在量上的具体化，
二者有区别，同一课税对象可以有不同税基，实际中我们选择其中 一个（如卷烟征税，我买了一盒帝豪烟，10元钱，课税对象是商 品，税基可以是卷烟的销售价格10元或卷烟的数量1盒，实际中我 们选择价格10元为税基）；
③现代社会，征税对象主要包括所得（企业利润、个人工资、劳务收 入）、商品（烟、酒、骄车）和财产（不动产、动产）三大类，国 家的税制也以这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
➢ 税源：税收的经济来源或最终出处（研究税收负担很有用）。有的 课税对象和税源一致，如所得税；有的则不一致，如财产税，课税 对象为财产，税源往往是纳税人的收入。
托马斯•霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
d. 计算简便、便于征收和缴纳，但不利于收入调节。
B. 定额税率（一部分消费税）
a. 即固定税额，指的是按每一单位课税对象直接规定某一固定的税额（1升 航空煤油，0.1元税）。
b. 定额税率与征税对象的价格没有直接联系，一般适用于从量税的征收。
第七章 税收原理
第一节 什么是税收 第二节 税收术语和税收分类 第三节 税收原则 第四节 税负的转嫁与归宿
学习目的与要求： 本章从税收的基本概念入手，阐述了税收的基本 原理。 通过本章的学习，要求:
① 掌握税收的含义、特征以及税收方面的术语； ② 了解税收的分类方法； ③ 理解公平类税收原则和效率类税收原则、税收中
税基可以是实物税基，也可以是货币税基（燃油税的税基是多少升 汽油或柴油，银行利息税的税基是多少银行存款利息收入、证券交 易印花税是证券交易发生额） 。
② 税基与课税对象：
税基是课税对象（定性）在量上的具体化，
二者有区别，同一课税对象可以有不同税基，实际中我们选择其中 一个（如卷烟征税，我买了一盒帝豪烟，10元钱，课税对象是商 品，税基可以是卷烟的销售价格10元或卷烟的数量1盒，实际中我 们选择价格10元为税基）；
③现代社会，征税对象主要包括所得（企业利润、个人工资、劳务收 入）、商品（烟、酒、骄车）和财产（不动产、动产）三大类，国 家的税制也以这三类课税对象的所得税、商品税和财产税为主体。
➢ 税源：税收的经济来源或最终出处（研究税收负担很有用）。有的 课税对象和税源一致，如所得税；有的则不一致，如财产税，课税 对象为财产，税源往往是纳税人的收入。
托马斯•霍布斯：
“人们为公共事业缴纳的税款， 无非是为了换取和平而付出的代价。”
01 第一章 税收原理PPT精品文档54页
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税率形式 比例税率
税率：税制的核心
含义
形式及应用举例
即对同一征税对象，不 ①单一比例税率（如增值税）
分数额大小，规定相同的 ②差别比例税率（如城市维护建设税）
征收比例。
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
累进税率
对每税征率一率税）等依对大级次象小规提分按定高成数一；若额个干（税等或率级相，，① ②（超超如额率个累累人进进所税税得率率税（中如的土工地资增薪值税金）所得）
财政收入形式
税收 国债
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
税收 国债 罚没 收费 受赠
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
×
×
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ ×
财政收入形式
强制性 无偿性
定率税与配赋税
4．按照税收的计税依据分为： 从价税与从量税
5．按照税负是否转嫁分为： 直接税与间接税
6．按照税收归属于哪级政府支配分为： 中央税、地方税和中央地方共享税
7．按照税收的征税对象来分为： 流转税、资源税、所得税、财产税与行为税
我国的复税制体系：
2．两次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个环节征税的制度。
3．多次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个以上环节征税的制度。
税收优惠
减免税 起征点 免征额
税率形式 比例税率
税率：税制的核心
含义
形式及应用举例
即对同一征税对象，不 ①单一比例税率（如增值税）
分数额大小，规定相同的 ②差别比例税率（如城市维护建设税）
征收比例。
③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）
累进税率
对每税征率一率税）等依对大级次象小规提分按定高成数一；若额个干（税等或率级相，，① ②（超超如额率个累累人进进所税税得率率税（中如的土工地资增薪值税金）所得）
财政收入形式
税收 国债
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
税收 国债 罚没 收费 受赠
强制性 无偿性 固定性
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ
财政收入形式
强制性 无偿性
税收
Ⅴ
Ⅴ
国债
×
×
罚没
收费
受赠
固定性 Ⅴ ×
财政收入形式
强制性 无偿性
定率税与配赋税
4．按照税收的计税依据分为： 从价税与从量税
5．按照税负是否转嫁分为： 直接税与间接税
6．按照税收归属于哪级政府支配分为： 中央税、地方税和中央地方共享税
7．按照税收的征税对象来分为： 流转税、资源税、所得税、财产税与行为税
我国的复税制体系：
2．两次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个环节征税的制度。
3．多次课征制。
即同一种税在其征税对象运动过程中选择 两个以上环节征税的制度。
税收优惠
减免税 起征点 免征额
税收原理powerpoint40页.pptx
六、纳税期限
（三）按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年度结算后汇算清缴，多退少补。
七、违章（法）处理
违章（法）处理是政府对纳税人违反税收法律、法令和法规的行为所作的处理规定。它是维护税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的具体体现。
七、违章（法）处理
1、偷税是指纳税人有意识地采取欺骗、隐瞒等手段逃避国家税款的违法行为。在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。2、骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税的违法行为。
第二节 税收的原则
财政原则
公平原则
效率原则
税收原则是税收制度建立和税收政策贯彻执行所必须遵循的指导思想，是指导课税对象选择、税制结构布局和税收征管方面的战略要求。
税收的财政原则是指一国税收应保证政府职能的基本需要。
横向公平纵向公平
机会标准受益标准能力标准
经济效率行政效率
征收成本纳税成本
第三节 税收构成要素
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦每天只看目标，别老想障碍宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子积极向上的心态，是成功者的最基本要素生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。
二、课税对象
课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。计税依据是指税法中规定的政府征税的实际依据。
（三）按年计征，分期预缴按年计征，分期预缴是按规定期限预缴税款，年度结算后汇算清缴，多退少补。
七、违章（法）处理
违章（法）处理是政府对纳税人违反税收法律、法令和法规的行为所作的处理规定。它是维护税法严肃性的一种必要措施，也是税收强制性的具体体现。
七、违章（法）处理
1、偷税是指纳税人有意识地采取欺骗、隐瞒等手段逃避国家税款的违法行为。在纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。2、骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税的违法行为。
第二节 税收的原则
财政原则
公平原则
效率原则
税收原则是税收制度建立和税收政策贯彻执行所必须遵循的指导思想，是指导课税对象选择、税制结构布局和税收征管方面的战略要求。
税收的财政原则是指一国税收应保证政府职能的基本需要。
横向公平纵向公平
机会标准受益标准能力标准
经济效率行政效率
征收成本纳税成本
第三节 税收构成要素
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功的路成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦每天只看目标，别老想障碍宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子积极向上的心态，是成功者的最基本要素生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。
二、课税对象
课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是政府据以征税的依据。税源是指税款的最终来源，或者说税收负担的最终归宿。税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。计税依据是指税法中规定的政府征税的实际依据。
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三、税收存在的必要性 税收存在的必要性在于它是满足公共欲望、提供公共物品的最有效、 最重要的手段，它能够在一定程度上缓解在公共物品领域存在的市 场失灵问题，对社会收入进行分配和再分配，进而可以成为宏观调 控和保障经济与社会稳定的政策工具。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
电邮whddsgy@-
第一章 税收原理
本章重点
〔本章重点〕 税收原理是税法研究的重要理论基础，也是 深入学习税法之前应掌握的基础知识。在当代税收学领域， 研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开 始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、 原则等问题。在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、 税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体 系和税收的原则等基本内容。其中税收存在的必要性和税 收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
2、发行国债。政府可以凭借国家信用作担保，通过向国内外 发行债券来取得相应的财政资金。但举债是有偿的，政府要 向债权人还本付息。发行国债作为取得财政收入的一种手段 虽然是可行的，但其规模必须适度，不可能在财政收入中占 有较大比重，故而也不能成为提供公共物品的主要资金来源。
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向 公共物品的使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但 这在具体操作上存在许多困难，而且收取的金额也不可能很 大。因此，它同罚没收入等辅助形式一样也不能成为财政收 入的主要形式。
税收之所以在各国的财政收入中占有较大比重，并成 为提供公共物品的主要资金来源，是因为税收具有其 自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷。 以下就将税收以外其它几种财政收入取得形式与税收 做个简单比较：
1、增发货币。政府享有货币发行权，因而在理论上可以通过 增发货币来取得财政收入。但由于无经济根据地凭空增发货 币会导致通货膨胀，往往不利于经济的稳定增长，甚至会酿 成金融恐入的主要手段，使增发货币难以成为 提供公共物品的主要途径。
讲解要点：税收存在的必要性 税收体系 一税收存在的必要性
一、公共欲望
人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对 有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容 回避的经济问题。人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私 人欲望和公共欲望。前者又称私人欲望或称个人欲望，是 指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共 欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具 有排他性。二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提 的。从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共 同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具 有社会公益性。上述两类欲望的实现途径是各不相同的。
二税收的体系
1、税收体系的概念 税收体系，是指一国税收的结构与分 类，它是由各个税种所构成的统一整体。
从理论上说，税收体系应当是由各个税种构成的内在和谐、 统一的整体，其内在结构和税种的分类应是科学、合理的。 因此，研究税种的分类和税制的结构是非常重要的。
二税收的分类
依据不同的标准，税收可以分为以下种类： 1.（一） 直接税与间接税 依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税: (二)从量税与从价税 依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税: (三)商品税、所得税和财产税 依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。 学者在理论上多重视此种分类，在实践中也主要采用此种分类。 (四)对人税和对物税。依据税收的侧重点或着眼点的不同，税 收可以分为对人税和对物税:
4、税收。和前者不同，它可以弥补上述几种形式的缺陷：
1）因为政府通过税收形式取得财政收入，只是一种购买力 的转移，它不会引发无度的通货膨胀；（2）政府取得税收 收入是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压 力，不会增加远期的财政负担；（3）依法强制、无偿征收 的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提 供稳定、充足的资金来源，从而也使其成为提供公共物品 的最主要的资金来源。
国家享有的课税权同国家的公共职能是直接相关的。 众所周知，国家或政府要提供公共物品、满足公共欲 望，以实现其公共职能，就必须有足够的财力。而国 家或政府作为非营利性的组织，其本身是不创造利润 的。因此，为了维持国家或政府的存续及其有效运作， 实现其提供公共物品的职能，国家或政府就必须依据 政治权力和经济权力来获取财政收入。而在当代各国 的财政收入中，税收始终是最主要的部分。并且，各 国征税的直接目的就是用于提供公共物品。
依据税收管理权和税收收入归属的不同，税收可分为中央税和地方 税： (六)价内税和价外税 依据税收与价格的关系，税收可分为价内税和价外税： (七)经常税和临时税 依据税收的征收期限和连续性，税收可分为经常税和临时税： (八)独立税和附加税 依据课税标准是否具有依附性，税收可分为独立税和附加税： (九)实物税和货币税
税法原理
主讲：
税法学教案
1 课程说明：《税法学》是中央电大开放教育试点法学专 业本科阶段的内蒙统开选修课，共计4学分。 2 通过本课程学习对于中国税法制度和税收法律法规的相 关规定有比较系统的了解，能初步解决实践中遇到的税法 问题。 3 内容包括：税收 税法 税收征管法 税收实体法 4 教学采用自学和辅导面授相结合的方法及网络信息运用。 乌海电大责任教师：施桂英 电话0473-2047632
在公共欲望的分类上美国学者马斯格雷夫的学说有重大的影响，他 将公共欲望分为： 社会欲望和价值欲望。
二、公共物品 与私人欲望和公共欲望相对应，用来满足人类欲望的资财也可分为 两类：私人物品和公共物品。凡用以满足人类的私人欲望的资财即 为私人物品；凡是由公共经济部门提供的、用以满足人类公共欲望 的资财即为公共物品，又称公共商品、公共物或公共财。 公共物品要具有以下特征：公共物品的消费具有非排他性和不可分 割性，而私人物品的产权是明确的，它具有独占性、排他性和可转 让性等特点。
电邮whddsgy@-
第一章 税收原理
本章重点
〔本章重点〕 税收原理是税法研究的重要理论基础，也是 深入学习税法之前应掌握的基础知识。在当代税收学领域， 研究税收的基本原理一般都是从研究税收存在的必要性开 始的，在此基础上再研究税收的概念、特征、职能、体系、 原则等问题。在本章之中主要介绍了：税收存在的必要性、 税收的概念与特征、课税的依据与税收的职能、税收的体 系和税收的原则等基本内容。其中税收存在的必要性和税 收的体系是学习中应着重理解和掌握的两个问题。
2、发行国债。政府可以凭借国家信用作担保，通过向国内外 发行债券来取得相应的财政资金。但举债是有偿的，政府要 向债权人还本付息。发行国债作为取得财政收入的一种手段 虽然是可行的，但其规模必须适度，不可能在财政收入中占 有较大比重，故而也不能成为提供公共物品的主要资金来源。
3、收取费用。政府可以依据“谁受益，谁付费”的原则，向 公共物品的使用者和受益者收取费用，以满足财政之需。但 这在具体操作上存在许多困难，而且收取的金额也不可能很 大。因此，它同罚没收入等辅助形式一样也不能成为财政收 入的主要形式。
税收之所以在各国的财政收入中占有较大比重，并成 为提供公共物品的主要资金来源，是因为税收具有其 自身的优点，可以弥补其它财政收入取得形式的缺陷。 以下就将税收以外其它几种财政收入取得形式与税收 做个简单比较：
1、增发货币。政府享有货币发行权，因而在理论上可以通过 增发货币来取得财政收入。但由于无经济根据地凭空增发货 币会导致通货膨胀，往往不利于经济的稳定增长，甚至会酿 成金融恐入的主要手段，使增发货币难以成为 提供公共物品的主要途径。
讲解要点：税收存在的必要性 税收体系 一税收存在的必要性
一、公共欲望
人类的欲望永无止境，而用以满足这些欲望的资源却相对 有限，效地配置资源以满足人类的欲望，始终是人类不容 回避的经济问题。人类的诸多欲望，大致可以分为两类:私 人欲望和公共欲望。前者又称私人欲望或称个人欲望，是 指个人能够独自享有的需求，具有排他性；后者则是公共 欲望或称集体欲望，是指公众可以共同享有的需求，不具 有排他性。二者是不可分割的，并且前者是以后者为前提 的。从本质上说，公共欲望是存在于众多私人欲望中的共 同欲望，满足这类共同欲望是公众的共同需求，因而它具 有社会公益性。上述两类欲望的实现途径是各不相同的。
二税收的体系
1、税收体系的概念 税收体系，是指一国税收的结构与分 类，它是由各个税种所构成的统一整体。
从理论上说，税收体系应当是由各个税种构成的内在和谐、 统一的整体，其内在结构和税种的分类应是科学、合理的。 因此，研究税种的分类和税制的结构是非常重要的。
二税收的分类
依据不同的标准，税收可以分为以下种类： 1.（一） 直接税与间接税 依据税负能否转嫁，税收可以分为直接税和间接税: (二)从量税与从价税 依据税收计征标准的不同，税收可分为从量税和从价税: (三)商品税、所得税和财产税 依据征税对象的不同，税收可以分为商品税、所得税和财产税。 学者在理论上多重视此种分类，在实践中也主要采用此种分类。 (四)对人税和对物税。依据税收的侧重点或着眼点的不同，税 收可以分为对人税和对物税:
4、税收。和前者不同，它可以弥补上述几种形式的缺陷：
1）因为政府通过税收形式取得财政收入，只是一种购买力 的转移，它不会引发无度的通货膨胀；（2）政府取得税收 收入是无偿的，无需像发行国债那样要承担还本付息的压 力，不会增加远期的财政负担；（3）依法强制、无偿征收 的税收收入数额巨大且相对稳定，因而可以为财政支出提 供稳定、充足的资金来源，从而也使其成为提供公共物品 的最主要的资金来源。