2020年税务师---财务与会计-笔记(会计部分)
2020年税务师---财务与会计-笔记(会计部分)《财务与会计》（会计部分）第八章财务会计概论1.会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
2.会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现、现值、公允价值。
3.财务会计信息质量要求：可靠性（真实）、相关性（有用）、可理解性（清晰明了）、可比性（横向、纵向可比）、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性4.资产、负债：过去的交易、现在拥有/承担、经济利益流入/流出。
5.收入、费用：日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。
6.利得、损失：非日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。
包括直接计入所有者权益（其他综合收益）和直接计入当期利润（营业外收入/支出）。
7.银行存款账户：基本存款户（“四个一规定”：一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户）、一般存款户、临时存款户和专用存款户。
8.其他货币资金（6种）：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款。
9.贴现额计算（1）票据到期值=票据面值*（1票据利息率*票据期限）（2）贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期（3）贴现额=票据到期值-贴现息10.破产企业财务报告：清算资产负债表、清算损益表、清算现金流量表、债务清偿表等。
第九章流动资产（一）1.其他应收款：各种赔款罚款、出租的包装物租金、垫付款项、备用金、存出保证金、其他各种应收暂付款项。
2.应收账款减值：根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账准备。
借：资产减值损失；贷：坏账准备，冲减坏账分录相反。
发生损失，借：坏账准备，贷：应收账款。
收回坏账，借：应收账款；贷：坏账准备，借：银行存款；贷：应收账款。
3.备抵法（应收账款的减值计提方法）：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。
4.企业选定记账本位币，应当考虑的因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
5.企业选定境外经营记账本位币，应当考虑的因素：（1）境外经营对其所从事活动是否拥有很强的自主性；（2）境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；（3）境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回。
（4）境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期债务。
6.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：取得时以公允价值计量，交易费用计入投资收益，已含利息计入应收利息。
（1）公允价值变动，借：交易性金融资产-公允价值变动；贷：公允价值变动损益。
（或相反）。
（2）取得利息，借：应收利息；贷：投资收益，借：银行存款；贷：应收利息。
（3）处置处理，借：银行存款；贷：交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益（或借），借：公允价值变动损益；贷：投资收益。
[此处图片未下载成功]应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和近似汇率，不产生汇兑损益。
（1）交易性金融资产的汇兑损益和公允价值变动均计入公允价值变动损益。
（2）可供出售权益工具的汇兑损益和公允价值变动均计入其他综合收益。
（3）可供出售债务工具的汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益。
[此处图片未下载成功]日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。
9.外币货币性项目期末汇兑损益的认定：（1）符合资本化条件的计入工程成本；（2）不符合资本化条件的而且属于筹建期内发生的部分则列入“管理费用”；（3）上述均不符合的列为“财务费用”。
（关键在“预”字）第十章流动资产（二）1.存货：指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
原材料、库存商品、自制半成品、在产品、周转材料（低值易耗品和包装物）。
3.存货、金融资产计提减值准备可以转回，其他资产一经计提，不得转回。
4.计划成本法：（适用存货品种繁多、收发频繁企业）[此处图片未下载成功]（1）（月初结存材料成本差异本月收入材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本本月收入材料计划成本总额）。
（2）本月发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本*材料成本差异率。
委托外部加工的发出存货可以按月初材料成本差异率计算，其余的都应该使用当月的实际成本差异率。
（3）材料采购科目核算的是计划成本法下的实际成本。
采购时，借：材料采购（实际成本）；贷：银行存款。
入库时，借：原材料（计划成本）；贷：材料采购、材料成本差异（或借记）（4）材料成本差异科目：采购时超支记借方，节约记贷方（代姐，结转时相反）。
5．低值易耗品五五摊销法：入库时，借：周转材料-入库。
领用时，借：周转材料-在用，贷：周转材料-入库。
领用时摊销：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。
报废时：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。
转销时，借：周转材料-摊销；贷：周转材料-在用。
6.存货按照成本与可变现净值孰低计量。
第十一章非流动资产（一）专题一：固定资产1.自行建造方式按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出作为入账价值。
（工程用物资成本人工成本相关税费应予资本化借款费用间接费用）。
2.试车净支出发生时应追加工程成本，试车净收入应冲减工程成本。
3.单项或单位工程报废或毁损的净损失在工程项目尚未达到预定可使用状态时，计入工程成本。
4.固定资产弃置费：通过“预计负债”科目折现计入固定资产成本。
5.同一控制下的吸收合并：按被合并企业固定资产的账面价值确认为取得时的初始成本；6.同一控制下的控股合并：合并方在合并日编制合并报表时，应7.非同一控制下企业合并：购买方取得的固定资产应以其在购买日的公允价值计量。
8.9.持有待售的固定资产不计提折旧。
注意不作为持有待售资产处理的资产范围包括：公允模式的投资性房地产、金融资产、递延所得税资产、生物资产、保险合同权利。
10.融资租入方式下取得固定资产的会计处理原则：以租赁日设备的公允价值与最低租赁付款折现值的孰低者初始直接费用。
11.民用航空运输企业高价周转件，应确认为固定资产。
12.融资租入固定资产、分期购买资产产生的可抵扣暂时性差异，不能确认递延所得税资产。
专题二：无形资产1.商誉不可单独辨认，不属于本章所指无形资产。
2.无形资产包括;商标权、专利权、非专利技术、著作权（版权）、土地使用权、特许权。
3.非专利技术是唯一无法定期限、不受法律保护的无形资产。
4.下列情况土地使用权必须与房产合并反映：（1）房地产开发企业取得的土地使用权用于开发对外出售的资产，相应的土地使用权应并入房产的成本。
（2）企业外购房屋建筑物，如能合理地分割土地和地上建筑物，则分开核算，否则应全部作为固定资产核算。
5.无形资产使用寿命没有明确的合同或法定期限的，应合理推定。
6.当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。
7.专利技术、非专利技术免征增值税；商标权、著作权需要按6%征收增值税。
专题三：投资性房地产1.定义：为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。
2.投资性房地产在成本模式下，满足条件时可以转为公允价值模式，按会计政策变更进行追溯调整，但公允价值模式不能转为成本模式。
3.企业一旦选择采用公允价值计量模式，就应当对其所有投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。
4.三不原则：企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧、摊销和减值测试。
5.期末公允价值变动时，作如下会计分录：（1）期末公允价值大于账面价值时：借：投资性房地产-公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）期末公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：投资性房地产-公允价值变动6.以公允价值计量的投资性房地产转换为自用房地产或存货时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产或存货的账面价值，转换当日的公允价值与投资性房地产账面价值之间的差额计入当期损益。
7.自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时，[此处图片未下载成功]如果转换当日的公允价值大于原账面价值，应当讲其差8.投资性房地产处置对损益影响额的计算中，注意“公允价值变动损益”转入“其他业务成本”不影响损益。
专题四：资产减值1.存货、应收款项、持有至到期投资和可供出售金融资产（4种）的减值可以恢复，但权益性投资的可供出售金融资产减值恢复贷记“其他综合收益”。
2.需要定期检测减值的三项资产：（1）因企业合并形成的商誉；（2）使用寿命不确定的无形资产；（3）尚未达到可使用状态的无形资产。
3.资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。
4.资产可收回金额公允价值按以下三种标准确定：（1）销售协议价格；（2）市场价格；（3）合理预计价格。
如果还无法确定，则选择预计未来现金流量现值。
专题五：非货币性资产交换1.如果补价的增值税无法明确分拆，则以含增值税的补价计算所占比重。
2.非货币性资产交换入账价值：（1换入资产的入账成本=换出资产公允价值销项税支付的补价（-收到的补价）-换入资产的进项税相关税费为换入资产发生税费，不包括换出资产的（但应包括换出资产所交增值税并减去换入资产进项税）；（2换入资产的入账成本=换出资产账面价值销项税换出资产的价内税（消费税）支付的补价（-收到的补价）-换入资产的进项税相关税费不仅包括换入，还包括换出资产的各种税费。
3.预付账款为非货币性资产。
4.非货币性资产交换判断标准：补价比例低于25%。
专题六：持有待售的非流动资产、处置组和终止经营1.非流动资产或处置组划分为持有待售类别，应同时满足下列条件：（1）可立即出售；（2）出售极有可能，企业已经就一项出售计划作出决议且获得确定的购买承诺，预计出售将在一年内完成。
第十二章非流动资产（二）专题一：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（如交易性金融资产）1.金融资产包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、基金投资、衍生金融资产等。
2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指“以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”之外的金融资产。
3.金融资产或金融负债满足下列条件之一的，表明企业持有该金融资产或承担金融负债的目的是交易性的：（1）取得相关金融资产或承担相关金融负债的目的，主要是为了近期出售或回购；（2）相关金融资产或金融负债在初始确认时属于集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明近期实际存在短期获利模式；（3）相关金融资产或金融负债属于衍生工具。
2020年税务师《财务与会计》主观题需背诵知识点
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2020 年税务师考试辅导
财务与会计
借：应付账款【账面价值】
贷：库存商品、无形资产、固定资产清理【账面价值】
其他收益——债务重组收益【所清偿债务账面价值与转让资产账面价值的差额】
三、以多项资产清偿债务
债权人
债权人受让多项非金融资产，或者包括金融资产、非金融资产在内的多项资产的，应当按照《企业会计准
【注】公允价值变动不影响
摊余成本。
计提 减值
不计提减值
借：信用减值损失
借：信用减值损失
贷：债权投资减值准 贷：其他综合收益
备
【注】减值不影响其他债权
不计提减值
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2020 年税务师考试辅导
财务与会计
处置
借：银行存款 贷：交易性
金融资产—成 本、公允价值 变动
投资收 益
借：银行存款 贷：债权投资—成
坏账准备 投资收益【金融资产公允价值与债权账 面价值的差额】 贷：应收账款 【账面余额】
债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与 偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目。 偿债金融资产已计提减值准备的，应结转计提的减值准备。 分录： 借：应付账款【账面价值】
货：银行存款、其他债权投资、其他权益工具投资ห้องสมุดไป่ตู้【账 面价值】
金融资产的入账价值＝剩余股权的公允价值 25％减
原 25％股权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益，并将持有期间确认的其他综 资至 5％
合收益（可转损益）、资本公积等结转入投资收益
金融资 产与成 本法的 转换
5％增资 长期股权投资的初始投资成本＝原 5％股权公允价值＋新公允对价 至 65％ 原 5％股权的公允价值与账面价值的差额按照金融资产处置原则处理
税务师考试《财务与会计》第二章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第二章高频考点汇总第二章财务管理基础2020税务师《财务与会计》高频考点：货币时间价值【内容导航】1.货币时间价值（复利、普通年金、预付年金、递延年金、永续年金）【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题的常设考点，在2019年度、2014年度、2012年度和2011年度出现过单项选择题，2018年度出现多项选择题，而且此处的知识运用广泛，需要熟练掌握。
【高频考点】货币时间价值【提示】注意内插法的运用，不仅要会计算现值，还要会利用其它条件计算出期限或利率、年金的金额。
2020税务师《财务与会计》高频考点：资产的风险【内容导航】资产风险的衡量（方差、标准离差、标准离差率）【考频分析】考频：★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2013年度、2015年度出现过单项选择题，2019年度、2017年度出现多项选择题与计算题。
【高频考点】资产风险的衡量一般来说，离散程度越大，风险越大；离散程度越小，风险越小。
反映随机变量离散程度的指标包括平均差、方差、标准离差、标准离差率和全距等。
）2020税务师《财务与会计》高频考点：资本资产定价模型【内容导航】资本资产定价模型【考频分析】考频：★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2016—2018年考查过单选题，2015年度考查过多选题。
【高频考点】资本资产定价模型一、资本资产定价模型的基本原理必要收益率＝无风险收益率＋风险收益率用公式表示如下：R＝Rf ＋β×（Rm－Rf）其中，R表示某资产的必要收益率；β表示该资产的系统风险系数；Rf表示无风险收益率（通常以短期国债的利率来近似替代）；Rm表示市场组合收益率（通常用股票价格指数的收益率的平均值或所有股票的平均收益率来代替）。
（Rm－Rf）称为市场风险溢酬。
它是附加在无风险收益率之上的，由于承担了市场平均风险所要求获得的补偿，它反映的是市场作为整体对风险的平均“容忍”程度，也就是市场整体对风险的厌恶程度，对风险越是厌恶和回避,要求的补偿就越高，因此,市场风险溢酬的数值就越大。
税务师考试《财务与会计》第十五章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第十五章高频考点汇总第十五章所有者权益2020税务师《财务与会计》高频考点：库存股的核算【内容导航】库存股的核算【考频分析】考频：★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点。
在2018年度、2015年度、2014年度出现过单项选择题。
【高频考点】库存股的核算为减资而收购本公司股份2020税务师《财务与会计》高频考点：资本公积和其他综合收益的核算【内容导航】1.资本公积2.其他综合收益【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2017年度、2016年度、2015年度、2014年度出现过单项选择题，在2011年度出现过多项选择题。
【高频考点】资本公积和其他综合收益的核算1.资本公积（1）“资本溢价（股本溢价）”明细科目核算内容①投资者实际交付的出资额超出接受投资企业确认为实收资本（股本）的差额，为资本溢价（股本溢价）。
②与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，冲减资本溢价（股本溢价）。
③同一控制下企业合并，合并日长期股权投资的初始投资成本与支付合并对价的账面价值之间的差额，应调整资本公积（资本溢价或股本溢价）；资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，调整留存收益。
（2）其他资本公积资本公积——其他资本公积，是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，主要包括：①以权益结算的股份支付在等待期内确认的成本费用的金额。
等待期内每个资产负债表日：借：管理费用贷：资本公积——其他资本公积②采用权益法核算的长期股权投资，投资方应享有的被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动的份额。
借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积2.其他综合收益其他综合收益是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。
（1）因金融工具形成的其他综合收益①将债权投资重分类为其他债权投资：借：其他债权投资（重分类日公允价值）债权投资减值准备贷：债权投资——成本、利息调整、应计利息其他综合收益（或借记）②资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动额：借：其他债权投资——公允价值变动贷：其他综合收益提示：处置该资产时，其他综合收益结转入投资收益。
《财务与会计》第二十章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第二十章高频考点汇总第二十章合并财务报表2020税务师《财务与会计》高频考点：合并财务报表合并范围的确定【内容导航】合并财务报表合并范围的确定【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点。
在2019年度、2017年度、2016年度和2015年度均考查了多选题，2015年度考查了单选题。
【高频考点】合并财务报表合并范围的确定一、合并报表范围的界定原则合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。
控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
二、控制必备的要素1.因参与被投资方的相关活动而享有可变回报；2.拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
2020税务师《财务与会计》高频考点：长期股权投资与所有者权益的合并处理【内容导航】1.同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理2.非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理【考频分析】考频：★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点。
【高频考点】长期股权投资与所有者权益的合并处理1.同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理2.非同一控制下长期股权投资与所有者权益的合并处理【提示】（1）抵销分录中的金额以调整后的金额为准。
如，子公司未分配利润＝未分配利润年初数＋调整后的净利润－分配的现金股利－提取的盈余公积（2）购买方接受被购买方的资产按公允价值核算，如果计税基础为原账面价值，当原账面价值小于公允价值，则产生的暂时性差异应确认递延所得税负债。
此时，商誉＝合并成本－（被合并方可辨认净资产公允价值－递延所得税负债）×持股比例。
（3）如为全资子公司，则上述抵销分录中无“少数股东权益”和“少数股东损益”项目。
（4）在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益（此时少数股东权益以负数列示）。
2020年税务师《财务与会计》基础考点汇总
2020年税务师《财务与会计》基础考点汇总考点：原材料的核算一、按实际成本计价关注不同来源的存货，其成本构成不同。
(一)在途原材料的核算企业应设置“在途物资”科目，核算企业购入的、尚未到达或尚未验收入库的各种原材料的采购成本。
(二)原材料的收发核算1.企业购入的已验收入库的原材料，分别下列情况处理：(1)发票账单已到，并已支付款项借：原材料应交税费――应交增值税(进项税额)贷：在途物资预付账款银行存款(2)发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，但尚未支付货款和运杂费或尚未开出商业承兑汇票的借：原材料应交税费――应交增值税(进项税额)等贷：应付账款(3)发票账单与原材料同时到达，物资验收入库，同时支付货款和运杂费或开出商业承兑汇票借：原材料应交税费――应交增值税(进项税额)等贷：银行存款应付票据(4)尚未收到发票账单的，按暂估价值入账借：原材料贷：应付账款--暂估应付账款下月初作相反的会计记录，予以冲回，以便下月付款或开出商业承兑汇票后，按正常程序处理。
(三)原材料采购过程中的短缺和毁损的处理(教材p147 )采购材料在途中发生短缺和毁损，应根据造成短缺或毁损的原因分别处理，不能全部计入外购材料的采购成本。
1.定额内合理的途中损耗，计入材料的采购成本。
2.能确定由供应单位、运输单位、保险公司或其他过失人赔偿的，应向有关单位或责任人索赔，自“在途物资”科目转入“应付账款”或“其他应收款”科目。
3.凡尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失，应将其损失从“在途物资”科目转入“待处理财产损溢”科目，查明原因后再分别处理：①属于应由供货单位、运输单位、保险公司或其他过失人负责赔偿的，将其损失从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目;②属于自然灾害造成的损失，应按扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失，从“待处理财产损溢”科目转入“营业外支出――非常损失”科目;③属于无法收回的其他损失，报经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目。
税务师考试《财务与会计》第十一章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第十一章高频考点汇总第十一章非流动资产（一）2020税务师《财务与会计》高频考点：固定资产的初始计量【内容导航】1.外购固定资产的初始计量2.自行建造固定资产的初始计量3.其他方式取得固定资产的初始计量【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题的常设考点，在2019年度、2018年度、2017年度、2015年度、2013年度、2012年度出现过单项选择题，2016年度、2015年度、2013年度、2012年度出现过多项选择题。
另外在计算题中也有涉及。
【高频考点】固定资产的初始计量1.外购固定资产的初始计量（1）一般情况下的外购固定资产购买成本＝买价＋相关税费（不包括可以抵扣的增值税进项税额）＋装卸费＋运输费＋安装费＋专业人员服务费（不包括员工培训费）如果企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
（2）具有融资性质的分期购买固定资产的处理购买时：借：固定资产/在建工程（购买价款的现值）未确认融资费用（差额）贷：长期应付款等（实际应支付的款项）未确认融资费用分摊：借：财务费用贷：未确认融资费用各期支付款项：借：长期应付款贷：银行存款注：①未确认融资费用的摊销金额符合借款费用资本化条件的，应资本化计入固定资产成本；其余部分应在信用期间内费用化计入财务费用。
②每期应摊销的未确认融资费用＝期初应付本金余额×实际利率＝（期初长期应付款的科目余额－期初未确认融资费用的科目余额）×实际利率2.自行建造固定资产的初始计量（1）自营方式成本＝工程物资成本＋人工成本＋相关税费＋应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等①外购工程物资：借：工程物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款等②领用自产产品：借：在建工程贷：库存商品③领用原材料：借：在建工程贷：原材料④工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车：a.发生费用时：借：在建工程贷：银行存款、原材料等b.取得产品或产品收入时：借：银行存款、库存商品等贷：在建工程3.其他方式取得固定资产的初始计量（1）非货币性资产交换换入的固定资产①具有商业实质，且换入或换出资产公允价值均能够可靠计量的，按换出资产的公允价值（若有确凿证据表明换入资产的公允价值更可靠则采用换入资产的公允价值）和为换入资产支付的相关税费作为换入固定资产的成本。
2020注税师考试《财务与会计》知识点总结1完整篇.doc
会计政策变更、会计差错更正及资产负债表日后事项的会计处理比较一、账务处理程序1.无论是会计政策变更、会计差错更正还是资产负债表日后事项，其处理的本质后果都是要将以前的业务追溯调整成最新口径，所以先想当初的原始分录是怎么作的，再想象应当如何作，而后将其差额修补上即为第一笔分录。
(1)当要调整的事项造成以前年度的利润少计时：(以前年度的收入少计或费用多计时。
比如：折旧多提)借：累计折旧等相应的科目贷：以前年度损益调整(代替的是当初多提的折旧费用)(2)当要调整的事项造成以前年度的利润多计时(以前年度的收入多计或费用少计时。
比如，无形资产少摊了费用)：借：以前年度损益调整(代替的是当初少摊的费用)贷：无形资产2.调整所得税影响(1)三种业务的所得税处理原则会计政策变更的所得税问题：由于会计政策的变更通常是会计行为而不是税务行为，一般不影响应交所得税，所谓的影响也仅局限于“递延税款”的影响。
由此推论：(1)在应付税款法下，根本不用考虑所得税影响。
(2)考虑所得税影响需同时满足的两个条件：第一：所得税核算方法是：纳税影响会计法;第二：基于会计政策的变更产生了新的时间性差异。
会计差错更正的所得税问题：1.如果该差错影响到了应税所得口径，则应调整“应交税金――应交所得税”;2.如果该差错影响到了时间性差异，则只有在纳税影响会计法下才应调整“递延税款”。
3.如果会计差错更正属于资产负债表日后调整事项则需参照资产负债表日后事项的所得税处理原则。
资产负债表日后事项的所得税问题：1.调整“应交税金――应交所得税”的两个必备条件：(1)该调整事项影响到了应税所得口径;(2)该调整事项发生在所得税汇算清缴日之前。
2.调整“递延税款”的情况：(1)在纳税影响会计法下，调整事项影响到了时间性差异。
(2)发生在汇算清缴日之后的应税所得口径调整，在纳税影响会计法下应调整“递延税款”。
(在应付税款法下则不作处理)。
(2)根据上述原则分析后认定所得税费用影响额：A.净调减所得税费用：借：应交税金(或递延税款)贷：以前年度损益调整递延税款(或应交税金) B.净调增所得税费用：借：以前年度损益调整应交税金(或递延税款)贷：递延税款(或应交税金)3.将税后影响转入“利润分配―――未分配利润”(1)调减税后净利时：借：利润分配―――未分配利润贷：以前年度损益调整(2)调增税后净利时：借：以前年度损益调整贷：利润分配――未分配利润4.调整多提或少提的盈余公积(1)调减盈余公积时：借：盈余公积贷：利润分配―――未分配利润(2)调增盈余公积时：借：利润分配――未分配利润贷：盈余公积需注意的是：对于会计政策变更的处理，还应将前三个分录合并为一个，即不允许出现“以前年度损益调整”，其他情况则无此必要。
税务师考试《财务与会计》第十八章高频考点汇总
2020税务师考试《财务与会计》第十八章高频考点汇总第十八章会计调整2020税务师《财务与会计》高频考点：会计政策变更的会计处理【内容导航】1.会计政策变更的判别2.会计政策变更会计处理【考频分析】考频：★★★复习程度：理解掌握本考点。
本考点属于单项选择题和多项选择题、综合分析题的常设考点，在2011—2019年度均有考查。
【高频考点】会计政策变更的会计处理1.会计政策变更的判别（1）会计政策变更的适用情形：a.法律、行政法规或者国家统一的会计制度（含企业会计准则）等要求变更；b.会计政策变更后能够提供更可靠、更相关的会计信息。
（2）不属于会计政策变更的两种情形：a.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策；b.对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策。
（3）会计政策变更常见的情形：a.收入确认原则与方法的变更；b.存货计价方法的变更；c.投资性房地产有成本计量模式改为公允价值计量模式；d.执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法；e.因首次执行新准则将短期投资改为交易性金融资产核算。
【提示】会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息，积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。
如果以前期间会计政策的运用是错误的，则属于前期差错，应按前期差错更正的会计处理方法进行处理。
2.会计政策变更会计处理（1）追溯调整法追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时即采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。
会计政策变更的累积影响数可以通过以下几个步骤计算获得：第一步，根据新的会计政策重新计算受影响的前期交易或事项；第二步，计算两种会计政策下的差异；第三步，计算差异的所得税影响金额；第四步，确定以前各期的税后差异；第五步，计算会计政策变更的累积影响数。
税务师财务与会计 三色笔记
税务师财务与会计三色笔记随着经济发展和全球化的加剧，财务和会计领域的重要性不断提升。
税务师在这个领域担任着重要的角色，他们需要具备扎实的财务知识和深入了解会计原理。
为了帮助税务师更好地掌握这些知识，三色笔记法无疑成为世界范围内普遍使用的一种学习方法。
一、红色笔记——税务法律知识税务法律是税务师工作的核心内容，熟悉税务法律是每位税务师必备的基本素质。
通过红色笔记，我们可以将税务法律相关的内容整理出来，并进行重点标注。
例如，红色可以用来标记法律条文、各种税种的具体规定和相关补充解释。
此外，我们也可以使用红色笔记将不同税种的异同之处进行对比，便于理解和记忆。
二、绿色笔记——财务管理与分析财务管理与分析是税务师的又一重要角色。
通过绿色笔记的方式，我们可以将财务管理和分析的核心概念、方法和技巧进行整理和归类。
例如，可以使用绿色来标记财务报表的制度、分析财务比率的方法和技巧、资本预算和风险管理等内容。
此外，我们还可以在绿色笔记中记录各种案例分析，提供实际操作和应用知识，帮助税务师在实践中更好地运用财务知识。
三、蓝色笔记——会计原理与实务税务师需要熟悉会计原理和会计实务，这是他们更好地理解和处理财务数据的基础。
通过蓝色笔记，我们可以将会计原理和实务相关的内容进行整理和归纳。
例如，可以使用蓝色来标记会计核算原则、会计科目和账务处理、会计凭证和会计报表等内容。
此外，我们还可以利用蓝色笔记记载与会计相关的案例分析、实际应用和会计准则的更新解读等内容，以提供更全面的学习资料。
通过三色笔记法，税务师可以更好地掌握财务与会计领域所需的核心知识。
红色笔记帮助税务师理解和应用税务法律，绿色笔记提供财务管理和分析的方法和技巧，蓝色笔记整理会计原理和实务。
这种区分颜色方法的学习方式不仅可以提高学习效果，还能够使学习内容更有条理性，提高学习过程中的记忆力和理解力。
尽管三色笔记法在税务师财务与会计学习中是一种有效的方法，但我们也应该意识到，这只是一种辅助工具。
税务师财务与会计笔记资料
税务师财务与会计笔记资料税务师财务与会计这个话题，乍一听可能有点让人头大，尤其是那些刚接触这一行的朋友。
哎呀，你看，光是这名字就让人觉得，嗯……是不是得天天翻着厚厚的账本，计算那些看不清楚的数字？可是，你别看它名字有点“严肃”，实际操作起来却比你想象的简单多了。
作为税务师的财务与会计，完全可以说是一份充满挑战却又很有趣的工作，就像是给自己做了一道复杂的数学题，最终解出来的结果却能让你会心一笑。
想想看，能够通过自己的专业知识帮助别人合理避税、优化财务结构，这多有成就感！就拿会计来说吧，最开始接触这行的我，简直就像是头撞到铁板。
账目一大堆，科目一大堆，满桌子都是数字，每一项都要精确到个位数，你说这不是逼得人心情压抑得很吗？不过，慢慢的，我发现其实它并没有我想的那么可怕。
会计不仅仅是死记硬背那些“标准动作”，更重要的是在实践中摸索出一套自己的“套路”。
这就像是炒菜，有的厨师靠火候掌握菜的味道，而我们这些会计就是靠数字和公式，把所有的财务数据都调理得清清楚楚、井井有条。
其实没那么难，关键是得用心去琢磨，掌握了诀窍，自己就能轻松驾驭这份工作了。
再说税务吧，税务师在整个财务体系里有着举足轻重的地位。
说白了，税务师就是帮企业或者个人搞定税务问题的“专家”。
你想啊，谁不想少交点税，谁不想在合法合规的框架内合理避税呢？就好像你去买一瓶水，商店标着20元，但你能用9折优惠买到，那感觉肯定爽得不行。
税务师的任务，简单来说，就是让每个客户都能在法律允许的范围内“享受”优惠，规避不必要的税负。
做这一行，虽然每天都跟各式各样的、条文打交道，但说实话，它的乐趣就藏在这其中：学会了这门“法术”，你就能在税务的世界里如鱼得水。
说到这，可能很多人都会觉得，哎呀，税务和会计这么复杂，那是不是需要特别高深的知识才能搞得明白？大家大可不必担心，税务师和会计这两门专业，虽然涉及的内容很多，但是只要你细心、耐心，再加上一点点聪明才智，慢慢来，你也能掌握其中的窍门。