(整理)企业所得税税前扣除政策.
企业所得税的税前扣除和减免政策
企业所得税的税前扣除和减免政策企业所得税对于企业经营活动具有重要的影响，税前扣除和减免政策是企业减轻税费负担的重要手段。
本文将就企业所得税中的税前扣除和减免政策进行探讨。
一、税前扣除政策税前扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，将符合法定条件的费用在计税前扣除。
税前扣除政策的目的在于减少纳税基数，降低企业税务成本，增强企业的竞争力。
1. 研发费用的税前扣除研发投入被广泛认为是推动企业创新和可持续发展的关键因素之一。
为鼓励企业增加研发投入，许多国家提供了研发费用的税前扣除政策。
企业通过申报合格的研发费用，可以在计算所得税时将其在税前扣除，减少应纳税所得额。
2. 投资扩大税前扣除为鼓励企业进行投资扩大，促进经济发展，一些国家采取了投资扩大税前扣除政策。
企业通过投资设备、固定资产等，可以将其发生的合乎规定的费用，在计算所得税时予以税前扣除，从而减少应纳税所得额。
3. 职工教育培训税前扣除为提高员工的素质和技能水平，许多企业会对员工进行教育培训。
为鼓励企业进行职工教育培训，一些国家对企业的培训费用给予税前扣除的政策。
企业可以将符合规定的培训费用在计税前予以扣除，从而降低企业的税负。
二、减免政策除了税前扣除政策外，企业所得税还存在减免政策，以降低企业的税负，促进企业发展。
1. 高新技术企业优惠政策为鼓励高新技术企业的发展，很多国家制定了相应的优惠政策。
高新技术企业可以享受较低的企业所得税税率，或者免征企业所得税等优惠政策。
这些政策提高了高新技术企业的盈利能力和竞争力，促进了科技创新和经济发展。
2. 贫困地区减免政策为推动贫困地区的经济发展，许多国家对于在贫困地区设立企业的企业所得税给予了减免政策。
通过减免企业所得税，鼓励更多的企业在贫困地区投资兴业，促进了当地的产业发展和就业增加。
3. 其他减免政策除上述政策外，还有一些其他的减免政策，如对于金融业、农业、创业初期企业等特定行业或类型的企业给予减免税的政策。
企业所得税税前扣除与税收优惠政策
关联方借款利息扣除举例
D企业向C企业支付利息情况： D企业与C企业实际税负相同，不受资本弱
通过县以上人民政府及其公益性社会团体 不超过年度利润总额12% 不允许扣除的可能缘故：
－不属于公益性捐赠 －直截了当捐赠给受赠人 －超过规定比例
公益事业
救助灾害、救济贫困、扶助残疾人等困难 的社会群体和个人的活动
教育、科学、文化、卫生、体育事业 环境保护、社会公共设施建设 促进社会发展和进步的其他社会公共和福
投资不得超过以下比例： －金融企业：5：1 －其他企业：2：1 超过上述比例的利息不得扣除
关联方借款利息扣除
同时从事金融业务和非金融业务，其支付 给关联方的利息要按合理方法分开计算
不能分开计算的，一律按其他企业的比例 计算扣除
关联方借款利息扣除举例
A、B、C企业共同出资成立D企业，D企业适用税 率为25%，2017年1月D企业分别向三家股东借款， 银行同期贷款利率为8%，见下表：
企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣 除
纳税调整：不属于劳动保护，带有福利性 质的支出
非居民企业分摊的总机构管理费
原那么上准予扣除。 要求：
－与该机构、场所生产经营有关的费用 －能够提供境外总机构出具的费用汇集范 围、定额、分配依据和方法等证明文件 －合理分摊
公益性捐赠
用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》 规定的公益事业
职工福利费的开支范围
为职工卫生保健、生活、住房、交通等所 发放的各项补贴和非货币性福利，包括： 因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业 的职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗 补贴、供暖费补贴、防暑降温费、职工困 难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职 工交通补贴等
所得税税前扣除项目及扣除标准
所得税税前扣除项目及扣除标准所得税是一种按照个人或企业所得额计算并向政府缴纳的一种税费。
根据税法的规定，个人和企业可以在计算所得税时，享受一定的税前扣除项目和扣除标准，以减少纳税额。
本文将对所得税税前扣除项目及扣除标准进行详细介绍。
一、个人所得税税前扣除项目个人所得税税前扣除项目是指在计算个人所得税时，可以扣除的特定支出或费用。
目前，我国个人所得税的税前扣除项目主要包括以下几个方面：1. 个人基本生活费扣除：根据国家规定的标准，个人可按月扣除一定金额的基本生活费用。
这一扣除项目旨在保障纳税人的基本生活需求。
2. 专项附加扣除：根据《个人所得税法》修订的新规定，个人可以选择享受教育、医疗、住房租金、赡养老人、赡养子女、住房贷款利息等专项附加扣除。
具体的扣除标准需根据实际情况而定。
3. 其他扣除项目：个人还可以根据相关税法规定，享受其他一些扣除项目。
比如继续教育费用、子女教育费用、扶贫捐赠等。
这些扣除项目的具体要求和标准可根据个人实际情况而有所不同。
二、企业所得税税前扣除项目与个人所得税不同，企业所得税税前扣除项目主要是针对企业在计算所得税时可以享受的特定支出或费用。
主要的税前扣除项目如下：1. 成本费用扣除：企业在计算所得税时可以扣除与开展生产经营活动直接相关的合理成本、费用。
比如原材料费用、劳动力成本、租金、利息等。
2. 投资支出奖励：国家对于鼓励企业增加投资，扶持新兴产业等有一定的政策支持。
企业在符合相关政策规定的前提下，可以享受投资支出奖励的税前扣除。
3. 研发费用税前扣除：为鼓励企业加大科技创新力度，我国允许企业将一定比例的研发费用在计算所得税时进行税前扣除。
这一政策旨在促进企业技术改造和创新发展。
三、扣除标准的确定为了确定税前扣除项目的具体扣除标准，我国税法依据国家的宏观经济状况、税收政策等因素制定了一系列具体规定。
其中，个人所得税的扣除标准一般会根据物价水平、居民生活水平等进行相应调整。
企业所得税税前扣除办法细则
企业所得税税前扣除办法细则《企业所得税税前扣除办法细则(DOC10)》是我国财政部和国家税务总局联合发布的一项税收政策文件，旨在规范企业在计算所得税时可以享受的税前扣除项目和相关办法。
本文将对该细则进行详细解读。
一、税前扣除的概念与目的税前扣除是指企业在计算所得税时，根据法律法规的规定，将一定的支出或损失在计算纳税所得时予以扣除，以减少企业应缴纳的税款，从而刺激企业持续发展。
税前扣除的目的主要有两个方面。
首先，通过扣除合理的支出和损失，使企业实际所得更加合理，减少企业税务负担，增强其发展潜力。
其次，通过对企业支出和损失的规范管理，提高企业税收合规性，减少税收风险。
二、税前扣除的适用范围与条件《企业所得税税前扣除办法细则(DOC10)》规定了一系列符合条件的税前扣除项目，包括成本、费用、税款等方面的扣除项目。
其中，成本扣除包括生产经营成本、销售费用、管理费用、财务费用等；费用扣除包括研究开发费用、广告费用、员工培训费用等；税款扣除包括已缴纳的税款、取得的税收优惠等。
企业在享受税前扣除项目时需要满足一定的条件。
首先，企业所得应符合所得税法的规定，即只有在计算纳税所得时，才能享受相关扣除。
其次，企业需要合法、合规地开展生产经营活动，确保相关成本和费用的真实性、合理性和合法性。
此外，为了保证税前扣除的有效性，企业还需要按照规定的程序进行申报、备案和核实。
三、税前扣除的操作流程与要求《企业所得税税前扣除办法细则(DOC10)》中明确了税前扣除的操作流程和要求。
企业需要按照规定的时间、方式进行申报，提交相关的申报材料和证明文件。
税务部门将根据企业所提供的材料和文件，对申请进行审查和核实。
在审查核实的过程中，税务部门将对企业的成本和费用进行认定和确认，包括核实其真实性、合理性和合法性。
企业需要提供充分的证据和相关的会计凭证，说明所申请的扣除项目的发生、数额和合理性。
四、税前扣除的纳税调整与风险防控在享受税前扣除的同时，企业需要注意纳税调整和风险防控。
企业所得税税前扣除政策(2023版)
《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2
部分，准予税前扣除
号）第八十六条
1.可以适用股息、红利企业所得税政策：投资方利息收
发行永续债利息支出
入免税，发行方利息支出不得扣除 2.也可以按照债券利息适用企业所得税政策：发行方利
填报“A105000纳税调整项目明细 表”第42行次
《财政部 税务总局关于永续债企业所得税政策问题的公告 》（财政部 税务总局公告2019年第64号）
的利息支出不予扣除
《企业所得税法实施条例》第一百一十九条
向关联企业借款
2.关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度 填报“A105000纳税调整项目明细 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问
各月平均权益投资之和
表”第18行次
题的通知》（财税〔2008〕121号）
3.不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的
扶贫捐赠
门和直属机构对“目标脱贫地区”进行捐赠可据实扣除 2.“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县 、集中连片特困地区县(新疆阿克苏地区6县1市享受片区 政策)和建档立卡贫困村
填报“A105070捐赠支出及纳税调 整明细表”第7行至第11行、附列 资料相关栏次
税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫 办公告2019年第49号）《财政部 税务总局 人力资源社会 保障部 国家乡村振兴局关于延长部分扶贫税收优惠政策执 行期限的公告》（财政部 税务总局 人力资源社会保障部
《财政部 税务总局 海关总署关于杭州2022年亚运会和亚 残运会税收政策的公告》（财政部公告2020年第18号）第 九条
非金融企业 向金融企业借款
金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款 业务的企业，包括银行、财务公司、信托公司等金融机 构
企业所得税税前扣除和税收优惠相关规定
税政处
二〇一二年三月
第一 部分
资产 损失 税前 扣除
现行有效的政策规定：
一、《中华人民共和国企业所得税法》第八条：企业 实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包 括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在 计算应纳税所得额时扣除。
二、《财政部 国家税务总局关于企业资产损失税前扣 除政策的通知》财税【2009】57号
三、《企业资产损失税前扣除管理办法》国家税务总 局公告【2011】第25号
四、大连市地方税务局关于明确资产损失税前扣除若 干问题的公告 大连市地税局公告【2011】2号
一、资产的定义：指企业拥有或控制的、用于经营管 理活动相关的资产，包括现金、银行存款、应收 及预付款项（包括应收票据、各类垫款、企业间 往来款项）等货币性资产，存货、固定资产、无 形资产、在建工程、生产性生物资产等非货币性 资产，以及债券性投资和股权（权益）性投资。 (删去了与应税收入有关的)
专项申报： 除上述以外的损失以及企业无法准确判断是否 属于清单申报扣除的资产损失;以前年度发生的损失未能 在当年税前扣除的。
五、申报地点
（一）一般企业：主管税务机关
（二）汇总纳税企业
1、总机构及其分支机构发生的资产损失，各自向当 地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上 报总机构；
2、总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机 关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管 税务机关进行申报；
除 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服
务），常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动
（三）工资薪金外的应付职工薪酬不允许加计扣除 （四）临时研发人员的工资薪金不允许加计扣除 （五）不属于专门或直接用于研发活动的研究开发费用不得加计扣
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：1.新购置的设备、器具高新技术企业→2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具→允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；注意：1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2.企业投入基础研究1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金→用于基础研究的支出→在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：应将相应资料留存备查，包括：·企业出资协议；·出资合同；·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3.研发费用现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业→在2023年10月1日-12月31日期间→税前加计扣除比例提高到100%注意：1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；2）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；常见问题：1）下列活动不适用税前加计扣除政策：·企业产品（服务）的常规性升级；·对项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；·市场调查研究、效率调查或管理研究；·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
企业所得税税前扣除项目及其标准
（一）金融企业，为5∶1；
（二）其他企Байду номын сангаас，为2∶1。
二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。
【税前扣除】一张鱼骨图带你get企业所得税税前扣除项目及其标准
工资、薪金支出
企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第三十四条
职工福利费支出
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
文件依据：
02
向其他自然人借款的利息支出
企业向除股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。
（一）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条
工会经费
企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
文件依据：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十一条
职工教育经费支出
2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
企业所得税税前扣除政策一、税前扣除基本规定二、税前扣除具体范围和标准三、不得税前扣除项目四、资产损失税前扣除五、资产的税务处理一、税前扣除基本规定税法和条例中对扣除的一些基本规定:1、税法第八条：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
2、条例第二十七条：企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
3、条例第二十八条：企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。
收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。
4、条例第二十八条：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。
5、条例第二十八条：除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。
6、条例第二十九条：企业所得税法第八条所称成本，是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。
7、条例第三十条：企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。
8、条例第三十一条：企业所得税法第八条所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
9、条例第三十二条：企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。
企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入当期收入。
10、条例第三十三条：企业所得税法第八条所称其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的支出。
二、税前扣除具体范围和标准（一）工资薪金支出1、条例第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
2、2007年度计提并已进行税前扣除的工资，在2008年度实际发放时再次进行税前扣除，应进行纳税调整。
3、公司根据与劳务派遣公司签订的派遣协议，支付劳务派遣人员的工资、福利，其支付给劳务派遣人员的工资，不能当成工资费用在企业所得税税前扣除，也不作为计算三项经费税前扣除数的基数。
问题：部分地区放宽至次年5月的规定，其效力？练习：1、企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除。
工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
（）2、合理工资薪金原则上如何掌握？3、公司支付劳务派遣人员的工资、福利，能否当成工资费用在企业所得税税前扣除？能否作为计算三项经费税前扣除数的基数？4、在2008年1月1日以前执行工效挂钩办法的企业，已按规定提取，但因未实际发放而未在税前扣除的工资储备基金余额,新税法执行后可在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
（）5、企业为雇员负担的个人所得税款作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。
（）（二）各类保险费和住房公积金1、条例第35条：企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。
企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。
财税〔2009〕27号：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。
2、条例第三十六条：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
3、条例第四十六条：企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。
练习：1、为因公出差的职工按次投保的航空意外险允许扣除。
（）2、某企业为投资者支付符合工资总额5%的补充养老保险费、补充医疗保险费，准予扣除（）（三）借款费用、利息支出1、条例第37条：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
2、条例第38条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出；(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
3、关联方利息支出税前扣除标准税法第46条企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
条例第119条：企业所得税法第四十六条所称债权性投资，是指企业直接或者间接从关联方获得的，需要偿还本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性质的方式予以补偿的融资。
财税〔2008〕121号4、关于金融企业同期同类贷款利率确定问题2011年第34号公告5、企业向自然人借款利息支出国税函〔2009〕777号6、借款对外投资，利息资本化问题（争议大）企便函〔2009〕33号（五）利用长期借款对外投资，利息资本化问题；用以后年度的借款偿还以前年度的投资款，以后年度的借款利息的资本化问题。
7、投资未到位企业向外借款利息扣除问题：国税函〔2009〕312号练习：1、非金融企业不需要资本化的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。
企业支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
（）2、某企业2010年的实收资本为8000万元，但只到位6000万元，2000万元系投资者未缴足的投资款，该企业本年度经营性的银行长期借款科目均为5000万元，支付的利息600万元，则允许扣除的利息为（）A 600B240C 360D500（四）手续费及佣金支出1、财税[2009]29号2、企业委托境外机构销售开发产品其支付境外机构的销售费用2009国税发31号3、对无保险营销证营销员发放佣金不得税前扣除企便函〔2009〕33号问题：1、某房地产企业委托境外机构销售其开发的产品，合同销售收入5000万元，支付境外机构的佣金（手续费)400万元，在计算企业所得税时是否允许扣除佣金（手续费)400万元？（五）汇兑损失企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。
条例第三十九条（六）职工福利费1、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
条例第四十条2、税前扣除的企业职工福利费内容：国税函[2009]3号3、职工福利费扣除账务管理要求4、企业职工报销私家车燃油费是否能扣除？企便函〔2009〕33号5、以前年度职工福利费余额处理国税函〔2008〕264号国税函〔2009〕98号四、关于以前年度职工福利费余额的处理（七）工会经费1、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
公告2011年第30号（八）职工教育经费1、条例第42条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
2、企业职工教育培训经费列支范围包括哪些？财建〔2006〕317号3、以前年度职工教育经费结余额国税函〔2009〕98号4、软件生产企业发生的职工教育经费扣除财税〔2008〕1号国税函[2009]202号5、航空企业空勤训练费2011年第34号公告：航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘务训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用，根据《实施条例》第二十七条规定，可以作为航空企业运输成本在税前扣除练习1、某企业2008年合理工资1000万元，实际发生福利费150万元，年初应付职工福利费贷方余额120万元，本年度允许税前列支的福利费是（）。
A150B30C140D1202、某企业2008年以前节余的职工福利费200万元，已在税前扣除，2009年将其中的120万元改用于购买一大型设备，不考虑其他因素，该企业应调整增加企业应纳税所得额（）A0B120C200D803、2009年5月23日，某公司给生产一线职工发放工作服、手套等劳保用品,金额18万元，应在“应付福利费”科目列支,按照规定扣除（）4、软件生产企业发生的职工教育经费可以全额扣除。
（错）5、企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的职工教育培训经费。
（）6、经单位批准参加继续教育以及政府有关部门集中举办的专业技术、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训所需经费，可从职工所在企业职工教育培训经费中列支。
（）7、某企业2008年度账面工资总额60万元，实际发放工资55万元，实际发生职工教育经费5.4万元，另外还计提职工教育经费1.375万元，该企业在计算应纳税所得额时允许扣除的职工教育经费为（）万元。
A1.375B 5.4C5.6D4.025应调增应纳税所得额（）A1.375B 5.4C5.6D4.025需结转以后年度扣除的职工教育经费为（）A1.375B 5.4C5.6D4.0258、工会经费扣除的有关说法正确的是（）A．2010年7月1日前拨缴的工会经费，凭《工会经费拨缴款专用收据》扣除B．2010年7月1日后拨缴的工会经费，凭《工会经费收入专用收据》扣除C．税务机关代征的，可以凭税收通用缴款书扣除D．工会经费委托税务机关代收的，可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法扣除（九）业务招待费1、条例第43条企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。