C18046S财务报表粉饰分析(上)——报表事项100分
财务报表粉饰
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单选题（共4题，每题10分）
1 . 资产五高陷阱不包括：( )。
A.高现金
B.高应收款项
C.高投资
D.高固定资产
我的答案： C
2 . 测试银行存款余额是否正常的一个主要指标是：( )。
A.利息收入
B.利息支出
C.理财收益
D.投资收益
我的答案： A
3 . 企业财务报表不包括：( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.财务状况变动表
我的答案： D
4 . 上市公司十大收入陷阱不包括：( )。
A.虚增收入
B.隐瞒收入
C.夸大收入
D.集中确认收入
我的答案： D
多选题（共3题，每题 10分）
1 . 企业财务报表包括：( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.附注
我的答案： ABCD 2 . 收入十大陷阱中，哪些属于时间性差异？( )
A.提前确认收入
B.推迟确认收入
C.夸大收入规模
D.隐瞒关联收入
我的答案： AB
3 . 报表粉饰三大趋势是：( )。
A.从账内到账外
B.从本土走向国际
C.从线下到线上
D.从表内到表外
我的答案： BCD
判断题（共3题，每题 10分）
1 . 企业会计报表只有三张报表。
对 错
我的答案： 错
2 . 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
对 错
我的答案： 对
3 . 资产负债表、利润表、现金流量表三位一体同时“三权分立”。
对 错
我的答案： 对
财务报表粉饰实务分析（附案例参考）
财务报表粉饰实务分析（附案例参考）
财务报表粉饰实务分析（附案例参考）
2016-09-04
上市公司财务报表粉饰是一个很专业、很复杂的国际性问题，其手段随着环境的变化不断地推陈出新。文章对常见的上市公司财务报表粉饰的手段进行了系统地揭示，并在此基础上探讨了几种较为实用的识别公司财务报表信息失真的方法。
粉饰会计报表的动机决定粉饰会计报表的方法，我归纳了如下几点供大家尤其是审计朋友们在日常工作中加以重视：
（1）粉饰经营业绩的方法。
企业经营业绩以利润指标表示，根据粉饰经营业绩的需要，操作利润的形式也呈现出多样化。具体地看，有如下操纵方法：
①利润最小化。
利润最小化除了可减少纳税之外，还可以将以后年度的亏损前置于本年度，回避企业连续多年亏损的事实。比如我国上市公司如果连续三年亏损，那么将被摘牌。如果公司已经预计到本公司将连续三年发生亏损，那么它可以通过一些方法，将以后一年甚至两年的潜在亏损前置于本年，使本年发生巨额亏损，而确保以后年度盈利，回避被摘牌的命运。典型的利润最小化的操纵方法有：推迟确认收入、提前结转成本、使用加速折旧法、将应予资本化的费用列入当期损益等。
②利润最大化。
利润最大化的动机容易理解。它不外乎是希望通过提升企业业绩水平来获取本不能获得的经济利益。操纵的典型做法有：提前确认收入、推迟结转成本、潜亏挂账、资产重组、关联方交易等等。
③利润清洗（利润巨额冲销）。
利润巨额冲销的目的，一般是为了回避责任。比如企业更换主要经营者时，新任经营者为了自身的经营目标得以顺利实现，往往会采用这类方法粉饰会计报表。典型做法是：将坏账、积压的存货、长期投资损失、闲置的固定资产、待处理资产盈亏等一系列不良或虚拟资产一次性处理为损失。
④利润均衡化。
企业将利润均衡化的主要目的是：塑造企业生产经营稳定的外部形象，以获取较高的资信等级，为对外筹措资金打下基础。典型的做法是：利用应收应付账户、跨期摊提账户和递延账户来调节利润，精心设计出企业利润稳步增长的趋势。
财务报表的粉饰及识别
财务报表的粉饰及识别
[摘 要] 资本市场有效运行的基础是具有透明度和充分含量的信息。而会计信息是资本市场上流动的众多信息中最重要的一部分。高质量的会计信息有助于人们区分资本市场上效益良莠的上市公司，降低利益相关者决策过程中面临的不确定性，促使社会资源的趋利性流动，最终达到改善资源配置效率的目标。本文针对当前我国资本市场上存在较为严重的上市公司财务报表粉饰的现象，通过较为详细地介绍财务报表粉饰的动因及类别，对财务报表粉饰的手段进行分析，对财务报表粉饰的识别方法进行概括，总结出针对我国上市公司财务报表粉饰的现象应采取的措施。
[关键词] 财务报表粉饰；动因；类别；手段；识别方法；措施
参考文献 ...................................................................
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资本市场有效运行的基础是具有透明度和充分含量的信息，而会计信息是资本市场上流动的众多信息中最重要的一部分。高质量的会计信息有助于人们区分资本市场上效益良莠的上市公司，降低利益相关者决策过程中面临的不确定性，促使社会资源的趋利性流动，最终达到改善资源配置效率的目标。
传统上，财务报表分析的一个假设前提是，目标公司的财务报表是可信、没有水分的。然而当前一系列上市公司财务报表出现水分的案例，使得这一假设前提的正当性备受质疑。事实上，财务报表分析与财务报表粉饰识别是相互联系在一起的。
一、财务报表粉饰的动因及类别
（一）财务报表粉饰的概念
所谓财务报表粉饰，是指公司管理层通过人为操纵，使财务报表反映“预期”财务状况、经营成果和现金流量的行为。在我国资本市场上，围绕着中国证监会和证券交易所制定的新股发行、再融资、持有上市资格等刚性监管指标，利润充盈的绩优公司通过粉饰报表以藏匿利润，利润微薄和经营亏损的绩差公司通过粉饰报表以渡难关。
经过粉饰和操纵的会计信息，可能使投资者的利益受损，尤其是给中小投资者带来灾难性后果，迫使中小投资者选择“用脚投票”的方式退出资本市场，最终导致资本市场规模萎缩并影响经济的发展。
C18046S财务报表粉饰(上)100分
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单选题(共4题，每题10分)
1 .测试银行存款余额是否正常的一个主要指标是： ()
A. 利息收入
B. 利息支出
C. 理财收益
D. 投资收益
我的答案：A
2・企业财务报表不包括：()。
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流送表
D. 财务状况变动表
我的答案：D
3 •上市公司十大收入陷阱不包括： ()。
A. 虚增收入
B. 隐瞒•收入
C. 夸大收入
D. 亲中确认收入
我的答案：D
4 . XM2017年度巨亏主要原因是：()。
A. 投资亏损
B. 可转换可赎回优先股公允价值计迓
C. 股份支付
D. 资产减值
我的答案：B
多选题(共3题，每题10分)
1 •收入十大陷阱中.哪些屈于时间性差异？ ()
A. 提前确认收入
B. 推迟确认收入
C. 夸大收入规模 D. 隐瞒关联收入我的答案：AB
2・企业财务报表包括： ()
A. 资产负债表
B. 利润表
C. 现金流送表
D. 附注
我的答案：ABCD
3 .报表粉饰三大趋势是：()0
A. 从账内到账外
B. 从本土走向国际
C. 从线下到线上
D. 从表内到表外
我的答案：BCD
判断题(共3题，每题10分)
1・财务舞弊就是报表粉饰。
对 错
我的答案：错
2・企业会计报表只有三张报表。
对 错
我的答案：错
3 •资产负债表、利润表、现金流迓表三位一体同时
我的答案：对 “三权分立”。对
C18046S 财务报表粉饰分析(上)100分
C18046S 财务报表粉饰分析（上）——报表事项
单选题（共4题，每题10分）
1 . 企业财务报表不包括：( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.财务状况变动表
我的答案： D
2 . 上市公司十大收入陷阱不包括：( )。
A.虚增收入
B.隐瞒收入
C.夸大收入
D.集中确认收入
我的答案： D
3 . 测试银行存款余额是否正常的一个主要指标是：( )。
A.利息收入
B.利息支出
C.理财收益
D.投资收益 我的答案： A
4 . 资产五高陷阱不包括：( )。
A.高现金
B.高应收款项
C.高投资
D.高固定资产
我的答案： C
多选题（共3题，每题 10分）
1 . 企业财务报表包括：( )。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.附注
我的答案： ABCD
2 . 收入十大陷阱中，哪些属于时间性差异？( )
A.提前确认收入
B.推迟确认收入
C.夸大收入规模
D.隐瞒关联收入 我的答案： AB
3 . 报表粉饰三大趋势是：( )。
A.从账内到账外
B.从本土走向国际
C.从线下到线上
D.从表内到表外
我的答案： BCD
判断题（共3题，每题 10分）
1 . 企业会计报表只有三张报表。
对 错
我的答案： 错
2 . 资产负债表、利润表、现金流量表三位一体同时“三权分立”。
对 错
我的答案： 对
3 . 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
对 错 我的答案： 对
C18047S---财务报表粉饰分析(下)——特殊事项答案90分
C18047S-财务报表粉饰分析（下）一一特殊事项 答案90分
O多选题（共5題f毎题10分）
1.JB于非经常性损益的有：（卜
厂久受托经营取得的托管费收入
厂巳丰货币性贸产交换损益
厂U委托他人投资或管埋资产的I员益
厂D假务重组收益
2 ■企业会计准则中将企业合并按照一走的标准分为两大基本类型:（）o
I- A■正向购买
厂B圧向陽买
厂C.同一控制下的企业合并
厂D丰冃一控制下创企业合并
3 •企业重慕的会计迭择有：（卜
厂人收入确认
厂日收縊性支出与资本性支出
r u固走资吉折旧
厂D资庐馬值
4 .合伏人是否合并产业基金，主要是根据：（）＜*
厂久谁主导投资
厂3淮享有可変回很
厂C淮影响可妾回报
厂。谁是管理合伙人
5 .下面哪些罡购买法下的操纵手法：（）o
厂人操纵可蘇认无形資产确认
厂日提皴重组准番和预计负儒
厂U操纵商養与资产减值
厂。操缠收入和费用确认时点o判断题（共5題「每题1盼）
1 •对于在企业合并中収得的无形资产，关键要看其是否雋足可诽认性标准，公允价值能購可靠计量的惰况
下，应区别于裔彗单独确认的无形资产，
「对 广错
2 . <；p style="line-height: normal; text-indent: Okn; direction: Itr； unicode-bidi:
embedj"j>会计选择无处不在，任何一项会计核茸（确认、计量、列报）都面临会计选择冋题，管 理层具有会计选择叔，怛不得滥用选择权，滥用会计选择权视同会计差错。/pAgt：
广对 广错
3 .企业应当決变更事项的会计确认、计量基础和列报项目是否发生变更作为判斷该变更是会计政策变更还
是会计怙计变更，前者适用未来适用法，后者适用追淆调整法。
厂対 广错
4 •控制■是指投资方拥有对襪摄资方的权力,通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运 用对鞭投资方的权力嶷响其回报金額‘要区分决策者是否实虞上其他方代理人•
干货!如何识别财务报表粉饰
干货！如何识别财务报表粉饰
财务报表是分析的基础，如果报表数据不真实，那么财务分析得出的结论可能完全跑偏。因此，在进行财务分析之前，我们首先应对报表的真实性进行初步检验。下面将讨论一下企业财务报表粉饰的主要手段及识别方法：
- 企业粉饰报表的动机
- 粉饰报表的常见手段
- 粉饰报表的识别方法
Part.1 企业粉饰报表的动机
分析财务报表不是单纯的数字游戏，公司业绩以及管理层编制报表时的倾向与公司发展阶段及面临的形势具有密切关联。我们要分析财务报表，就不能将财务数据与公司实际情况割裂来看。因此，识别上市公司报表粉饰，首先要了解企业粉饰报表的动机。了解公司的重大事件及当前状况，推测其在哪些方面有粉饰报表的动机与空间，有的放矢的分析其财务数据。
1. 隐瞒利润
首先，隐匿利润可以平滑利润波动。在盈利丰厚的年份公司可能会选择隐藏利润，亏损时再择机释放，从而达到减少各年度盈利波动的目的。这种策略通常也被称为“盈余管理”。其次，隐藏利润可以帮助公司减少应纳税额，节省税款，是一种常见的避税策略。此外，上市公司通常有股权激励计划，条件可能包括未来若干年利润稳定增长，为了达成这个目的，也会发生少计利润的情况。 2. 虚增利润
对于企业来说，虚增利润行为比较常见，在此列举一些常见的动机，供大家参考。
保壳：一些经营业绩不佳的上市公司为了避免退市的风险，可能会选择虚增利润来保住其上市地位。特别是在退市条件更加严苛的情况下，这种行为尤为常见。
实现对赌：在进行再融资、重大资产重组等资本运作时，公司可能会设置业绩对赌条款。如果不能满足对赌条件，可能需要进行大额的赔偿，公司可能通过虚增利润来满足这些条件。
减持：无论是IPO前持股还是通过其他方式获得的股票，都有限售要求。为了在限售期后减持套现，上市公司可能会通过虚增利润来拉高股价，从而配合股东在高位减持获利。
股权激励：虚增利润也可能与股权激励计划有关。公司可能希望通过达到或超过预期的盈利目标来激励员工，因此有动机虚增利润。
财务报表粉饰伎俩识别(1)
财务报表粉饰伎俩识别
目录
一、财务报表粉饰现状
二、财务报表粉饰目的
三、财务报表粉饰手段
四、案例
五、识别手段
一、财务报表粉饰的现状
2017 年，中国证监会全年作出行政处罚决定224 件，罚没款金额74.79 亿元，同比增长
74.74% ，市场禁入44 人，同比增长18.91%，行政处罚决定数量、罚没款金额、市场禁入人数再
创历史新高。
信息披露违法类案件处罚60 起。其中，慧球科技“1001项议案”违法系列案、九好集团与
鞍重股份“忽悠式重组”案、雅百特财务造假案等市场影响大、社会关注度高。
操纵市场类案件处罚21起。
内幕交易类案件处罚60 起。其中，有44 起案件的内幕信息涉及资产并购重组事项，占比为
73.33%，说明上市公司并购重组领域依然是内幕交易的高发地带，也是行政执法的重点监控地带；
中介机构违法类案件处罚17起。
二、财务报表粉饰目的
（一）贷款需求
民营、轻资产、扩张期、产能落后、房地产。
（二） 或增发需求IPO
IPO财报是“粉饰”高发区，甚至很多严重的会造假。天能科技、万福生科等公司通过伪造报
表数据实现IPO。
（三）降低税负需求
市场份额和业绩的需要，部分公司铤而走险选择“避税”方式降低成本。
（四）股价需求
业绩不好，但是又需要维持股价，维持了股价，可以股票质押融资（乐视质押10.19亿，孙宏
斌累计投资165亿元）。（五）避免 需求ST
避免退市风险。
三、财务报表粉饰手段
（一）贷款需求
虚增存货、虚增资产、虚增业绩。
（二） 或增发需求IPO
虚增收入、隐瞒成本、关联交易、隐瞒费用。
（三）降低税负
漏计收入、虚增费用。
（四）股价需求
虚增业绩、虚增销售收入。
（五）避免 需求ST
通过资产减值等手段调节利润。
有关粉饰手段的经典案例，如下：
粉饰类别公司粉饰介绍粉饰年度涉及金额
招股说明书造假新大地 IPO（关联交易虚增收入、隐瞒成本）2009-2011三年累计虚增利润 万2 100
天能科技 IPO（提前确认收入关联交易）2011虚增利润 万3 815