浅析营业税的税务筹划
浅析营业税的税收筹划策略(一)
浅析营业税的税收筹划策略(一)【摘要】在西方国家,税收筹划家喻户晓,被视为“智慧者的文明行为。
”而我国的税收筹划发展较晚,市场经济体制建立以后才逐渐被认可并加以实践。
通过税收筹划,可以大大减轻企业的税收负担,增加企业的经营利润,所以税收筹划不容忽视。
目前,进行税收筹划的企业多为工业企业,第三产业的税收筹划仍然较少。
基于这样的背景,本文对第三产业营业税的税收筹划策略进行初步探讨。
【关键词】税收筹划税负税收筹划风险根据营业税的计算公式,应纳营业税额=营业额×税率,从这个公式中可以看到,影响营业税额大小的因素有两个:一个是营业额,另一个是适用的税率。
这两个因素中的任何一个因素变动都会引起营业税应纳税额的变化。
从筹划的角度考虑,我们应从这两个影响因素入手,寻求营业税的筹划策略:一、金融保险业的税收筹划策略按规定,现行金融保险业营业税的计税依据为其取得的营业额,适用税率为5%,由于税率为法定税率,不易筹划,故对金融保险业营业税筹划的着眼点应放在营业额上。
(一)金融业的税收筹划对于银行的贷款业务,应纳营业税=贷款利息收入×税率。
贷款利息收入是指用自有资金或吸收的存款发放贷款而取得的利息收入。
对于银行贷款业务筹划的思路是:通过降低利息率和减少贷款规模,从而减少计税利息收入,以达到筹划的目的。
案例:石家庄市某银行2008年四季度取得人民币贷款利息收入1000万元,贷款利率假定为6%,则该季度应纳营业税为1000×6%=60(万元)税收筹划方案:该银行可将贷款的一部分转为对企业的投资,这样就可以减少计税利息收入,少缴营业税了。
假如,该银行将贷款利息收入的200万元转为对外投资,可节省营业税200×6%=12(万元)。
(二)保险业的税收筹划对于保险企业来说,其获得的保费收入就是保险企业的计税营业额。
保险业进行筹划的操作较复杂,在控制营业额的同时,还要从其他方面寻求突破口。
保险业以保费收入作为企业的营业额,税收和保险理赔是非常重要的支出项目。
营业税的纳税筹划探讨
摘要：营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一，其征收范围广泛，对其进行税收筹划意义重大。
从减少流转环节、增加扣除金额、降低适用税率、分开核算营业税、减少价外费用、利用股权转让置换不动产或无形资产六个方面来探讨营业税的税收筹划策略，以期减轻企业纳税负担、降低成本，使企业获得最大的经济效益。
关键词：纳税筹划；营业税；扣除金额；税率中图分类号：F810.42 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）25-0019-02纳税筹划是指纳税人出于自己经济利益最大化的初衷，在国家相关法律与法规熟练掌握的前提下，全面、综合地发挥自己的内在潜质，通过周密地筹划，做出以减少税负为目的的一系列决策与付诸实施的经济行为，该行为具有一定的不确定性，其中营业税是与增值税并驾齐驱的两大税种之一，其征收范围广泛，对其进行税收筹划意义重大。
一、减少流转环节筹划思路：营业税一般对营业额全额征税且道道征税。
营业税既不像增值税虽道道征税但只对增值部分征收，也不像消费税实行单一环节征收。
因而企业可以通过减少流转环节、缩小计税依据，达到减轻税负的目的。
【案例分析】：甲房地产公司于2012年4月开发完成了一幢写字楼，现准备对外销售。
乙公司与甲公司签订了购房合同。
合同约定，甲公司应当先按乙公司的要求装修该写字楼，再以11 000万的价款销售给乙公司。
甲公司将该装修工程以3 000万的金额承包给丙装修公司（举例只考虑营业税，不考虑可能涉及的其他税种，下同）。
甲公司应纳营业税=11 000×5%=550（万元）丙公司应纳营业税=3 000×3%=90（万元）纳税筹划方案：由丙公司与乙公司直接签订装修合同，价款3 000万，丙公司将装修业务发票直接开给乙公司；甲公司再向乙公司开具8 000万的房屋销售发票。
甲公司应纳营业税=8 000×5%=400（万元），节税150万（550-400）。
丙公司应纳营业税=3 000×3%=90（万元），其税负不变。
税务筹划课件--第五章 营业税的纳税筹划
（2）从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样
结算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资和 动力的价款。 （3）建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值。 但从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为 安装工程产值的，营业额包括设备的价款。
P140案例5-2
第二节 营业税征税范围的筹划
营业税征税范围相关法律规定
营业税征税范围的筹划
一、营业税征税范围相关法律规定
交通运输业、建筑业、金融保险业、 邮电通信业、文化体育业、娱乐业 、服 务业 、转让无形资产 和销售不动产。
二、营业税征税范围的筹划
1.合作建房的筹划 合作建房，是指由一方提供土地使 用权，另一提供资金，合作建房。
（4）纳税人自建自用的房屋，其自建行 为不纳税；如纳税人(不包括个人自建自用住 房销售)将自建的房屋对外销售，其自建行为 应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征 收营业税。
其自建行为的营业额按纳税人当月同类应税劳、 务和销售同类不动产的平均价格核定。没有同类应 税劳务和同类不动产的平均价格，按组成计税价格 计算。公式为: 组成计税价格 =营业成本×（1+成本利润率）/（ 1 －营业税税率） 应纳税额 = 组成计税价格 × 适用税率
应税行为的含义：
应税行为指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资 产所有权或使用权、有偿转让不动产所有权的行为。
一、在境外提供应税行为的筹划
案例5-1：
B公司拟进行一项工程建设，它先委托国 内建筑企业A为其设计图纸。双方就此事签订 合同，合同金额为100万元。
营业税的税务筹划探析
营业税的税务筹划探析营业税是对在我国境内提供税法规定的劳务，转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额、转让额、销售额征收的税。
本文对于营业税的三个筹划点进行论述。
营业税征税范围的筹划（一）对劳务发生地点的筹划营业税的征税范围是：在中华人民共和国境内提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产。
其中在境内提供应税劳务，这种情形强调的是劳务“发生在境内”。
境内纳税人在境内提供劳务，其行为属于营业税的管辖权范围；境外单位和个人提供应税劳务在境内使用的，无论其在境内是否设有经营机构，其行为属于营业税的管辖权范围；而境内纳税人提供劳务在境外使用的，其行为不属于营业税的管辖权范围。
凡是将旅客或货物由境内载运出境的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境外载运境内的，就不属于营业税管辖权范围。
如国内某航空公司客机从日本载运旅客入境，取得的收入不征营业税，因是“在境外载运旅客”。
反之，日本某航空公司飞机从中国境内载运出口货物出境，取得的收入应当在中国境内征税，虽然该公司属境外机构，但它属于“在境内载运货物出境”。
只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围，而发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
因此，纳税人完全可以通过各种灵活办法，将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
根据此原则，运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。
运输企业可以充分地利用这条规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到节税的目的。
再如国内某施工单位到埃及提供建安劳务取得的建安收入不征营业税，原因是应税劳务发生在境外，尽管他们是国内的施工单位，但所发生的行为不属于营业税的管辖权范围，因而避免了国内营业税的缴纳。
境内保险机构为出口货物提供保险也不属于营业税的征税范围。
浅析营业税的纳税筹划
题目：浅析营业税的纳税筹划指导老师：专业：姓名：年月日摘要 (2)前言 (3)一、营业税的概述 (3)（一）征税范围和纳税人 (3)（二）营业税的税目税率 (3)（三）营业税的计税依据. (3)（四）营业税应纳税额的计算 (4)（五）营业税的纳税义务发生时间和纳税期限 (4)二、纳税筹划的概述 (5)（一）纳税筹划的主要内容 (5)（二）纳税筹划的意义 (5)三、营业税纳税筹划实例 (5)（一）利用兼营行为进行纳税筹划 5（二）应税项目定价的筹划案例 (6)（三）利用混合销售的纳税筹划 (6)（四）合作建房的筹划案例.... .. (7)（五）建筑工程承包的筹划案例 (8)（六）分解营业额的筹划案例 (8)（七）利用减免税政策进行纳税筹划 (9)（八）对外投资的营业税筹划 (9)论文小结 (10)谢辞 (10)参考文献 (10)税收实质是国家为了行使职能，取得财政收入的一种方式。
它有三个特征，即强制性、无偿性和固定性。
企业作为纳税人，缴纳的税款具有无偿性，就构成了企业的永久性负担。
税收筹划时企业对其资产、收益的正当维护，属于企业应有的一项基本权利。
税收筹划是一种增值活动，他是以财务会计核算为条件的，为进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财会管理，从而使企业经营管理水平不断跃上新台阶。
而本论文通过在介绍营业税征收范围、纳税人、营业税的计税依据、营业税的税目、税率等税收政策法规的基础上，重点分析企业的兼营行为，应税项目定价、混合销售和利用减免税政策等四个有代表性的纳税筹划做法，并对企业合作建房、建筑工程承包、分解营业额和对外投资的营业税筹划案例进行解剖，说明纳税筹划的法做。
关键词：营业税，纳税筹划，兼营行为企业税务筹划时纳税人为达到节税目的而制定的节税规划，是纳税人依据现行税收法规、政策、在符合立法精神的前提下，运用税法赋予的权利，以规避涉税风险、减轻税负为目标，实现企业财务的合理谋划、对策及安排。
浅谈营业税税收筹划的几种方法
浅谈营业税税收筹划的几种方法【摘要】营业税是我国三大流转税之一，其征收范围广泛，税负比较合理，相对其他税种来说，其减免形式较少。
对于企业来说，如何对营业税进行税收筹划，以扩大利润空间，将意味着有效地减轻税负和降低成本。
因此，本文对营业税的几种税收筹划方法进行介绍并用案例予以分析。
【关键词】税收筹划纳税人资格计税依据税目转换营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、服务业等的单位和个人，就其经营业务征收的一种税。
营业税征收面广，相对其他税种，其减免形式较少。
如何在相对较少税收优惠条件的情况下扩大筹划空间呢？以下介绍几种营业税税收筹划方法。
一、利用纳税人资格的界定1、利用“境内”、“境外”做文章，避免成为营业税纳税人按现行规定，只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于营业税的征税范围。
所谓“应税行为”这里指应税劳务的“使用环节”和“使用地”在境内，而不论该应税劳务的提供环节发生地是否在境内。
即如果境内纳税人提供劳务在境外使用的，不属于营业税征税范围。
例如：我国国内一施工单位到法国安装机器设备所取得的收入，就不需要缴纳营业税。
2、在“有偿”和“视同有偿”上做研究，避免成为营业税纳税人“有偿”和“视同有偿”的判定标准是：第一，独立核算单位之间的行为肯定是有偿行为；第二，非独立核算单位之间若发生结算行为就是有偿行为；若没有发生结算行为就不能视为有偿行为；第三，结算关系的判定要看是否有实质性的交易行为。
[案例1]某建筑企业自建一栋大楼，工程预算为8000万元，企业决定将该工程承包给二工区施工。
税收筹划前的税负：虽然二工区是非独立核算单位，但其承包自建工程，发生了结算行为，应视同为有偿行为来处理。
所以，二工区为营业税的纳税人，其应缴纳营业税：8000×3%=240（万元）。
税收筹划：若由该建筑企业主持自建工程（其委派设计科设计，材料站采购材料，二工区施工等），由该建筑企业统一办理结算。
那么，二工区与公司都没有发生结算行为，既不视为有偿处理，不属于营业税纳税人。
营业税的纳税筹划
1、确定营业额时，安装工程作业尽可能不要将设备价值作为安装工程产值，因为如果设备价值作为工程产值，则设备价值包括在营业额中，从而不利于节税；
2、转包收入由于总承人代扣代缴营业税，因此，此项收入企业不再另行计算交纳营业税；
3、确定营业额时，纳税人一方面应注意建筑、修缮、装饰工程所用材料、物资和动力应包括在营业额中，通一方面通过一物多用，减少价款计算等合法手段减少营业额，从而达到节税的目的。
一、建筑业营业税的纳税筹划
建筑业是建筑安装业，其征税范围包括：建筑安装企业和个体经营者从事的建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业的业务企业、事业单位所属的建筑队对外承包建筑、安装、修缮、装饰和其他作业的业务。
建筑业营业税的计算公司为：应纳税额=营业税×税率 其中，营业额是指纳税人向对方收取的全部价款和价外费用。建筑安装企业营业税的节税重点在于确定合理的营业额。
根据上述规定，纳税人在承包工程时，一定要与建设单位签订建筑安装承包合同，这样，其承包收入只需按建筑业适用3%的税率，否则，承包收入就需要按服务业5%的税率纳税。这样，营业税、城市维护建设税、教育附加就会加重，当然，不签合同，纳税人可以不用缴印花税，如果印花税的数额比营业税、城市维护建设税、教育费附加的增加少，则纳税人在承包时选择签订合同，反之，纳税人在承包时不宜购买建筑材料，而由甲企业进行购买，这样甲企业就可以利用自己在建材市场的优势，诸如熟悉建材市场行情、客户相对熟悉等因素，以相对低价买到原材料，若甲企业以500万元的价款买到所需材料，这样总承包价就变成了1300万元，此时，甲企业应纳工业营业税额为：
1300×3%=39（万元），与筹划前相比节约3万元（42-39万元）
2、通过合作建房进行筹划
所谓合作建房，是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房物。根据国税函（1995）156号文《营业税问题解答（之一）的通知》，合作建房有两种方式，“以物易物”的方式和“合营企业”的方式，两种方式中又因具体情况不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真进行筹划就会产生较为理想的效果。
浅析营业税税收筹划
店 既 经 营 餐 厅 、 房 ， 事 服 务 业 ， 用 服 务 业 的 ５ 的 税 率 ， 经 客 从 适 ％ 又 营 夜 总 会 ， 事 娱 乐 业 ， 用 ５ ～ ２ ％ 的 服 务 业 税 率 。这 种 税 率 从 适 ％ ０ 之 间 的 差 异 也 就 给 了纳 税 人 筹 划 操 作 的 空 间 ， 过 各 种 方 法 的 合 通 理运用 ， 使企 业 各 项 业 务 适 用 较 低 档 次 的税 率 或 是 避 免 被 从 高 适
从 高适 用 税 率 。营业 税 的 一 个 纳税 人 可 能 分 别 经 营 多 个 项 目， 而
《 业 税 暂 行 条 例 》 定 ， 装 工 程 作 业 中 的 设 备 价 款 如 作 为 安 装 营 规 安 工程产值 的， 营业 额 中应 包 括 这 部 分 设 备 价 款 ； 果不 包 括 在 安 装 如 工 程 产 值 中 ， 不 用 计 算 这 部 分 设 备 的应 纳 营 业 税 税 款 。 因此 ， 则 从 筹 划 操 作 的 角 度 看 ， 税 人 应 尽 可 能 不 要 将 设 备 价 值 作 为 安 装 工 纳 程 产 值 ， 者 可 以 通 过 降 低 材 料 费 用 和 设 备 价 款 的 方 式 降 低 营 业 或 额 ， 而达 到 节 省 税 款 的 目的 。如 企 业 为 达 到税 收筹 划 的 目的 ， 从 在
过 其 他 方式 分 得 该 部 分 收 益 ， 而 相 应 缩 小 运 输 企 业 国 内 部 分 的 从 营业额 ， 达到 减 少 应 纳 营 业 税 的 目的 。
对营业 税的 几种税 收筹划 方法进行 介 绍并加 以分析 。 【 键 词 】 业 税 ； 率 ； 业 额 ： 收 筹 划 关 营 税 营 税
浅析营业税的税收筹划策略
营业税的税收筹划策略分析1. 引言营业税是一种对企业营业收入征收的税收，是我国法定的一种间接税。
对于企业而言，如何合理地进行税收筹划，降低营业税负，提高经营效益，对于企业的发展至关重要。
本文将从几个方面对营业税的税收筹划策略进行浅析。
2. 营业税的基本原理营业税的基本原理是按照企业的营业收入征税，税率根据不同行业的性质、规模和利润水平而有所不同。
营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等。
3. 种类和税率的分析营业税是根据不同行业的性质而分为多个种类，每个种类的税率也不相同。
企业可以通过合理地选择经营行业来降低营业税负。
一般来说，营业税率可以分为高税率行业和低税率行业，企业可以选择低税率行业进行经营，从而降低税负。
4. 优化营业税计税依据营业税的计税依据主要包括销售额、营业收入、利润总额等，企业可以通过优化这些计税依据来降低营业税负。
例如，可以通过调整销售额的组成结构，将一部分销售额转移至低税率的项目上，从而降低税负。
5. 合理利用免税政策国家对一些行业和项目提供了免税政策，企业可以通过合理利用这些免税政策来降低营业税负。
例如，对于符合条件的高科技企业、小型微利企业等，可以享受免征营业税的政策。
6. 减少非营业收入营业税是根据企业的营业收入征税的，所以减少非营业收入可以有效降低营业税负。
企业可以通过合理调整财务结构，减少非营业收入的比例，从而降低营业税负。
7. 合理利用减免税除了免税政策外，国家还对一些行业和项目提供了减免税的政策。
企业可以通过合理利用这些减免税政策来降低营业税负。
例如，对于一些符合条件的创新型企业、绿色生产企业等，可以享受部分减免税的政策。
8. 多地经营筹划不同地区的营业税税率和政策可能存在差异，企业可以通过多地经营筹划来降低营业税负。
例如，可以在税率较低的地区设立分支机构或子公司，将一部分经营收入分流至该地区，从而降低税负。
9. 合理使用税收优惠政策除了免税政策和减免税政策外，国家还为一些行业和项目提供了其他税收优惠政策。
浅析营业税的纳税筹划
营业税的纳税筹划引言纳税筹划是企业在合法合规的前提下，合理利用税收政策和制度规定，通过调整经营行为或者利用税收优惠政策，降低纳税负担的行为。
其中，营业税是我国税收体系中的一项重要税种，是企业经营过程中所面临的一项重要税费。
在进行营业税的纳税筹划时，企业可以通过合理的经营行为安排和税务优惠的利用，降低营业税的纳税负担。
本文将对营业税的纳税筹划进行浅析。
营业税概述营业税是我国对商品生产、流通和劳务的一种税收形式，按照税法规定，营业税的纳税对象主要是个体工商户和企事业单位。
营业税的征收范围包括对商品销售额、劳务报酬和代理代销、中介业务等进行征税。
根据税收政策的调整和改革，我国已于2016年取消了营业税，转而实施了增值税。
然而，在过渡阶段，仍然有一些企业可能需要进行营业税的纳税申报。
营业税的纳税筹划方法合理的经营行为安排企业在制定经营计划和经营策略时，可以通过调整经营行为来降低营业税的纳税负担。
具体而言，企业可以考虑以下几个方面的经营行为安排：1.第一，优化销售渠道。
通过优化销售渠道，降低销售费用或者将销售费用转移至其他税负较低的环节，进而降低营业税的纳税负担。
2.第二，灵活运用价格策略。
企业可以通过合理的价格策略，降低产品或服务的售价，减少营业税的计税基数，从而降低纳税负担。
3.第三，合理配置企业资源。
企业可以合理配置生产资料和人力资源，降低生产成本和劳务成本，减少营业税的计税基数。
税务优惠的利用在纳税筹划过程中，企业可以通过利用税务优惠政策来降低营业税的纳税负担。
这其中包括减免税、税收抵扣和税收优惠等方式。
1.第一，减免税。
企业可以通过符合国家相关政策的条件，享受一定的营业税减免政策。
例如，对于农业、科技创新、环保等一些特定行业，国家会给予一定的减免政策，企业可以主动适应政策要求，降低营业税的纳税金额。
2.第二，税收抵扣。
企业可以通过合理的税收抵扣，将符合规定的费用抵扣掉，从而减少营业税的计税基数。
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◆ 中图分类号 ：Ｆ ７ 文 献 标 识 码 ：Ａ ２５
入境 ， 取得 的收入不征 营业税 ，因是 “ 在境
国家税务总局所属征收机关确定 。 纳税人可 以根据税 负平 衡公式进行筹 划 ，选择缴纳增值税还是营业税 。 增值税与营业税 的税负平衡式为 ：可 计征营业税 的含税销售额 ÷（ １＋增值税税
美■调：营业税 筹 划
征税范围
计征营业税 的含税销售额 ×营业税率 假 定增值税一般纳 税人含税销售额增 值率为 Ｒ， 含税销售额 为 Ｓ 含税购进金额 ， 为Ｐ， 税人适用的增值税税率 为１ ％ ， 纳 ７ 纳 税人适 用的营业税税 率为 ５ ，则增值率 ％
可表示 为：Ｒ （ — ） ＝ Ｓ Ｐ／ Ｓ×１ ０ ％ ０ 应纳增值税 ＝ ／ ＋１ ％） １ ％ ×Ｒ Ｓ（ ７ × ７ １ 应纳营业税 ＝ Ｓ×５ ％ 使 两税相等 ，Ｓ （ ＋１ ％） １ ％ × ／１ ７ × ７
的征税 范围。
（ ）对 营 业 税 与 增 值 税 征 税 范 围 划 二
否设有经营机构 ， 其行为属于营业税的管辖
权范围； 而境 内纳税人提供劳务在境外使用 的， 其行为不属于营业税的管辖权范 围。凡
２ ． 兼营行为的划分。 营业税 的兼营业务 是指 以下三种情况 既经营应纳营业税的应
营业税的征税范 围是 ：在 中华人 民共
和国境 内提供应税 劳务 ，转让无形 资产 或
由于增值 税税率和营业税税率各不相 同， 故其增值 率也 不相 同 ， 如表 １ 示。即 所 当实际的增值率大于营业税率 与增值税 税 率之 比时 ，纳税人筹划缴纳营 业税 比较 合
销售不动产。 中在境 内提供应 税劳务 ， 其 这 种情形强调的是劳务 “ 发生在境 内” 。 境内纳税人在境 内提供劳务， 其行 为属
维普资讯
所列 的货物。现行政策 规定 ，对混合销售
行为的划分确定 了如下原则 ：从事货物生
产、批发或零售 的企业 ， 业性单位及个 企
体 经营者 的混合销售行 为 ，一律视为销售
浅 营 税 税 筹 析 业 的 务 划
■ 刘世 慧 （ 聊城 大学 山 东聊 城
增值 税税率之比时 ， 缴纳增值税 比较合算 。
于营业税的管辖权范围； 境外单位和个人提
供应税 劳务在境 内使用的 ， 无论其在境 内是
生在境外 ， 管他 们是国 内的施工单位 ， 尽 但
所发生的行为不属于营业税的管辖权范 围， 因而避 免了国 内营业税 的缴纳。境 内保险 机构 为出 口货物提供 保险也不属于营业税
。
外载运旅客” 。反之 ，日本某航空公司飞机 从 中国境内载运 出口货物出境 ， 取得的收入 应 当在 中国境 内征税 ， 虽然该 公司属境外机
构 ，但它属于 “ 在境 内载运货物 出境” 。
只有发生在 中华人民共和 国境 内的应
税 行为 ，才属于 营业税的征税范 围 ，而发 生 在中华人 民共 和国境外的应税行 为就不
为 的概念 。 一项销售 行为如
１混合销售 行为及划 分。混合销售 行 ． 果 既涉 及 营业 税 的 应税 劳 务 又涉及 增值税的货物 ， 为
是在与我 国有税收ຫໍສະໝຸດ 惠协定 的国家进行客 货运输业务 ，以达到节税 的 目的。再如 国
内某施 工单 位到埃及提供 建安劳务取得 的 建安收入不 征营业税 ，原因是应税劳务发
算；当实际增值率等于营 业税 率与增值税 税率 之比时 ，缴纳增值税 和营业税 税负完 全一样 ；当实际 的增值率 小于 营业税率 与
一
０ 口
Ｉ的劳务 ， 转让无形资产或者销售不
口 动产的单 个人， 位和 就其营业额、
转让额 、 销售额征收的税。本文对于营业税 的三个筹划点进行论述。
营 业 税 征 税 范 围 的 筹 划
（ ）对 劳务发 生地点的筹划 一
个地方运往境 外的另一个地 方 ，这两种 运输业务 因起运 地不在我 国境 内 ，所 以不 缴纳营业税 。运输企业可 以充分地利用这 条规定 ，开展 起运地在境 外的业务 ，尤其
Ｒ Ｓ × ５ ，解 出 Ｓ ３ １ ＝ ％ ＝ ４４ ％
．
＿ ＿ ． 业税是对在我国境内提供税法规定 ‘‘ ＿＿
属 于营业税 的税 收管辖范 围，也就 不构成 营 业税纳税义务 人。 因此 ，纳税人 完全可 以通过各种 灵活 办法 ，将其行 为转 移到境
外 ，从而避免成 为纳 税人。 根据此原则 ，运输企业将 客货从我国 境 外运往我 国境 内，或者将客 货从境外的
税劳务项 目， 又经营缴纳增值税 的应税劳务
项 目或货物； 既经营适用高税率 的应税劳务
是将旅客或货物由境 内载运出境的， 属于营
业税的管辖权范围； 凡是将旅客或货物 由境
外载运境 内的 ，就不属于营业税 管辖权范
围。 如国内某航空公司客机从 日本载运旅客
分 的 筹 划
项 目， 又经营低税率 的应税劳务项 目；既经 营应全额缴纳营业税的应税 劳务项 目， 又经 营适用减免营业税 的应税劳务项 目。 兼营业务 的税务 处理要求兼营 的不 同
２２ ０ ５ ０ ０）
货物 ， 不征营业税 其他单位和个人 的混合
销售行为 ， 则视为提供应税劳务 ， 当征收 应 营业税 。 所谓 “ 以从事货物的生产 、 批发或 零售 为主 ， 并兼营应税劳务” 是指纳税人 ， 的年货物销售额与 营业 税应税劳务营业额 的合计 数中 ，年货物销售额超过 ５ ％，营 ０
率） ×增值税税率 一可抵扣的进项税额 ＝可
内容摘要： 业税是我国流转税中的 营
＿ 个 重 要 税 种 ，在 调 节 社 会 收 入 分 配 和体现 国 家产 业政 策 方面发挥 着重要 作用 对营业税进行筹划，对于增加企 业营业利 ， 现 其财 务 茸标 ，具 有重 习实 妥 意 义 叉蟪 专誊 监税 诚 三督蔫 迤 砖 进 ｏ