银行业、保险业、证券、基金、会计分录汇总

银行会计会计分录汇总 单位活期存款存、取的核算 借库存现金 贷××存款——××单位存款户到期支取的核算 借利息支出——单位定期存款利息支出户 贷定期存款——××单位定期存款户 借定期存款——××单位定期存款户 贷活期存款——××单位活期存款户 计息 存款利息的方式 （1）采用余额表计息 利息＝本金×时期×利率 本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数 （2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为： 借利息支出——××利息支出户 贷××存款——××单位存款户 银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为： 借××存款—申请人户 贷汇出汇款 申请人交付库存现金的，其会计分录为： 借库存现金 贷汇出汇款 银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为： 借辖往来 贷××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款 借汇出汇款 贷辖往来 ②汇款有多余款 借汇出汇款 贷辖往来××科目—申请人 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户 借汇出汇款 贷辖往来其他应付款—申请人户 申请人来领取多余款，其会计分录为： 借其他应付款—申请人户 贷库存现金 商业汇票结算 （1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为： 借××科目—付款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项 ②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。 （2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户 贷××科目—持票人户 支票结算 （1）库存现金支票提取库存现金 借××存款—出票人（付款单位）户 贷库存现金 （2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为： 借××存款—出票人（付款单位）户 贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。 借存放中央银行款项/辖往来 贷××存款—持票人户 出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为： 借××存款—出票人户 贷存放中央银行款项/辖往来 结算方式业务的核算 汇兑结算 （1）汇出行的会计分录为： 借××存款科目—汇款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户 库存现金交付的，其会计分录为： 借库存现金 贷应解汇款及临时存款—汇款人户 借应解汇款及临时存款—汇款人户 贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户 （2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷××科目—收款人户 ②不直接收账的，其会计分录为： 借清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷应解汇款及临时存款—收款人户 ③需要支取库存现金的，其会计分录为： 借应解汇款及临时存款—收款人户 贷库存现金 （3）汇款人申请退汇的 ①汇入行 借应解汇款及临时存款—汇款人户 贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项 ②汇出行 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷××科目—汇款人户 如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为： 借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项 贷其他应付款—汇款人户 汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为： 借其他应付款—汇款人户 贷库存现金 （4）电子汇兑 汇出行会计分录为： 借××科目 贷辖往来 收报经办行会计分录为： 借辖往来 贷××科目 贷款业务的核算 （1）信用贷款的核算 ①贷款发放会计分录为： 借××贷款——借款单位贷款户 贷××存款——借款单位存款户 ②贷款收回的核算 借××存款——借款单位存款户 贷××贷款——借款单位贷款户 ③贷款计收利息的核算 月利率=年利率÷12（月） 日利率=年利率÷360（天） 贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率贷款期限有零头天数全部化为天数的： 贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30） ＝贷款总积数×日利率 借××存款—借款单位户 贷利息收入—工（商）业贷款利息收入 ④贷款逾期的核算 借逾期贷款—借款单位逾期贷款户 贷××贷款一一借款单位贷款户 归还逾期贷款本息时，其会计分录为： 借××存款—借款单位存款户 贷逾期贷款—借款单位逾期贷款户 利息收入—××贷款利息收入户 ⑤呆账贷款的核算 A. 提取呆账准备金时，其会计分录为： 借营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户 贷贷款呆账准备 B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为： 借贷款呆账准备 贷逾期贷款—××催收贷款户 C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的， 其会计分录为： 借逾期贷款—××催收贷款户 贷贷款呆账准备 借××存款—借款人存款户/ 库存现金 贷逾期贷款—××催收贷款户 ⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A. 提取坏账准备时的会计分录为： 借营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户 贷坏账准备 B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为： 借坏账准备 贷应收利息—应收××贷款利息户 C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为： 借应收利息—应收××贷款利息户 贷坏账准备 借××存款—借款人存款户/ 库存现金 贷应收利息—应收××贷款利息户 D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为： 借坏账准备 贷营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户 抵押贷款的核算 ①抵押贷款发放的会计分录为： 借抵押贷款—借款人户 贷××存款—借款人存款户 ②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为： 借××存款—借款人存款户 贷抵押贷款—借款人户 ③抵押贷款到期不能收回的处理 A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账， 其会计分录为： 借固定资产（或××.科目） 贷逾期贷款—借款人户 应收利息—应收抵押贷款利息户 利息收入—抵押贷款利息收入户 累计折旧 B. 将抵押品出售的处理手续 a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为： 借库存现金（或××科目） 贷逾期贷款—借款人户 应收利息—应收抵押贷款利息户 利息收入—抵押贷款利息收入户 b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为： 借库存现金（或××科目）（净收入部分） 贷款呆账准备（小于本金部分） 贷逾期贷款—借款人户（本金） 同时： 借坏账准备 贷应收利息—应收抵押贷款利息户 c. 净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。 其会计分录为： 借库存现金（或××科目）（净收入部分） 坏账准备（不足部分） 贷逾期贷款—借款人户（本金） 应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息） 票据贴现的核算 ①银行办理贴现的会计分录为： 借贴现科目—承兑汇票户 贷××存款—申请贴现人存款户 利息收入—贴现利息收入户 ②贴现到期收回的处理手续 A. 票据承兑人在同一城市的，其会计分录为： 借辖往来 贷贴现科目—汇票户 B. 如票据承兑在异地的，其会计分录为： 借联行来账 贷贴现科目—汇票户 C. 贴现到期未收回的会计分录为： 借××科目—申请贴现人户 贷贴现科目—汇票户 贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理 商业汇票转贴现的处理手续 ①银行受理汇票贴现的会计分录为： 借贴现科目—汇票转贴现户 贷存放中央银行款项 利息收入科目—××利息收入户 ②申请转贴现银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目—××利息支出户 贷贴现科目—汇票户 商业汇票再贴现的处理手续 ①中国人民银行会计分录为： 借再贴现科目—××银行汇票户 贷存放中央银行款项 利息收入科目—××利息收入户 ②商业银行会计分录为： 借存放中央银行款项 利息支出科目—××利息支出户 贷再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户） （5）商业汇票再贴现的处理手续 ③再贴现银行到期收回的处理手续。 借辖往来（或联行来账） 贷贴现科目——银行汇票户 证券承销业务的核算 全额包销 1．证券公司全额认购代发行证券，按买入成本入帐。其会计分录为： 借：代发行证券 贷：银行存款（或应付账款） 2．发行证券，按发行价记账。 借：银行存款 贷：证券发行---收入 3、结转已售证券成本。 借：证券发行---成本 贷：代发行证券 4．发行期结束，将未售出的部分证券结转为公司的自营证券或作长期投资，按承购价记账。其会计分录为： 借：自营证券（长期投资） 贷：代发行证券 于是，“代发行证券”余额为零。

余额包销 1．收到委托单位代发行的证券，按约定发行价格记账。其会计分录为： 借：代发行证券（资产增） 贷：代发行证券款（负债增） 2．代理销售证券，按发行价格记账。其会计分录为： 借：银行存款 贷：代发行证券 3．发行期结束，未售出的证券由本公司认购，按发行价格记账。其会计分录为： 借：自营证券（或长期投资） 贷：代发行证券 于是，“代发行证券”余额为零。 4．将代理发行证券收到的资金交委托单位，同时收取手续费。 其会计分录为： 借：代发行证券款 贷：银行存款 证券销售——代发行证券手续费收入

代销 1．收到委托单位交来的代发行证券，按约定发行价格入账。 2．证券售出后，按约定的发行价格记账。 1、2两步的会计分录与余额包销方式相同。 3．发行期结束，将代销证券款交给委托单位，同时收取手续费。 借：代发行证券款 贷：银行存款 手续费收入 4．发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。