2019最新税收政策解读 PPT

【精美模板】2019年新个人所得税法政策解读扣缴申报指南专题辅导培训课件(48张完整详细)

新个人所得税法政策解读您好，先别着急哈。

2019年1月1日起新个税法正式实施。

子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除等一系列优惠政策将落地实施。

下面我详细给你讲讲吧。

额，那个……我单位让职工填写个人所得税专项附加扣除表格，这是什么东东？以前从来没有接触过啊。

该怎么操作啊？中国现行的个税制度是一种分类个人所得税制，即对纳税人的各项收入进行分类，采取“分别征收、各个清缴”的征管方式组织个税收入。

问题一：收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少。

问题二：个税的所有纳税人实行“一刀切”，而不考虑纳税人家庭负担的轻重、家庭支出的多少。

《中华人民共和国所得税法》中华人民共和国主席令第九号2018年8月31日《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国令第707号2018年12月13日2018年12月18日调整费用扣除标准、启用新税率表全面推进预扣预缴、专项附加扣除等各项政策实行年度汇算清缴、多退少补、优化服务、事后抽查等新税法实施过渡期新税法正式实施期新税法全面运行期一次立法两步实施纳税服务中心目录综合所得与分类所得相结合1提高费用减除标准2增加专项附加扣除3调整税率表4亮点☐综合所得◇工资、薪金所得◇劳务报酬所得◇稿酬所得◇特许权使用费所得☐分类所得◇财产租赁所得◇财产转让所得◇利息、股息、红利所得◇偶然所得Ø综合所得与分类所得相结合专项扣除l基本养老保险l基本医疗保险l失业保险l住房公积金专项附加扣除l子女教育l大病医疗l继续教育l住房贷款利息l住房租金l赡养老人依法确定的其他扣除l商业健康保险l个人税收递延型商业养老保险l企业年金和职业年金等l国务院规定其他扣除减除费用基本减除费用：六万元每年Ø提高费用减除标准、增加专项附加扣除Ø调整税率表享受条件标准方式（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。

关于2019年新财税政策了解及分享PPT课件

2021
个人所得税综合所得计算方法
居民个人
年应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得
劳务报酬所得稿酬所得（按70%）
年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除- 年应纳税所得税*适用税率-速算扣
其他扣除
除数
特许权使用费
非居民个人
应纳税所得额
应纳税额
工资薪金所得劳务报酬所得稿酬所得（按70%) 特许权使用费
扣除数；
▪ 10.稳妥推进房地产税立法；
2021
政府性基金减费措施
文号
主要内容
《关于扩大有关政府性将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税
基金免征范围的通知》的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过
财税【2016】12号
9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元
25
1005
5
超过35000元至 55000元的部分
30
2755
6
超过55000元至 80000元的部分
35
5505
7
超过80000元的部分
45
13505
2
超过36000元至 144000元的部分
10
2520
超过3000元至12000元的部分
210
3
超过144000元至 300000元的部分
20
2021
新修正草案变动主要表征如下：
1.提高起征点：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费劳动所得，作为综合所得合并确定基本减除费用（起征点）；
2.转变税制模式：综合与分类相结合的税制转变，对固定性、经常性所得作为综合按年计算征税、财产所得和临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。现行十一个项目综合为劳动、经营、偶然三类（累进税率与比例税率并用）； 3.优化所得税率：对现行七级超额累进税率、三级比例税率加成征收进行优化；

财税2019年39号公告解读-海南税务局培训课件

允许纳税人在此后补充计提，补充计提的加计抵减额不再追溯抵减和调整前期
的应纳税额，但可抵减以后期间的应纳税额。
四
关于加计抵减政策
（二）加计抵减额的计算
国家税务总局海南省税务局
纳税人应按照当期可抵扣进项税额的 10%计提当期加计抵减额。按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额；已计提加计抵减额的进项税额，按规定作进项税额转出的，应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减额。计算公式如下：当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额注意事项： 1. 加计抵减额不是进项税额。加计抵减额必须与进项税额分开核算，这两个概念一定不能混淆。 2. 加计抵减政策仅适用于国内环节。 3. 纳税人抵扣的进项税额，都相应计提了加计抵减额。同理，如果发生进项税额转出，那么，在进项税额转出的同时，此前相应计提的加计抵减额也要同步调减。 4. 加计抵减额独立于进项税额和留抵税额，且随着纳税人逐期计提、调减、抵减、结转等相应发生变动，因此，享受加计抵减政策的纳税人需要准确核算加计抵减额的变动情况。
一、关于降低增值税税率
一
关于降低增值税税率
国家税务总局海南省税务局
2019 年3月 5日，李克强总理在《政府工作报告》中宣布：实施深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业为落实党中央、国务院关于深化增值税改革的决策部署，《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号，以下简称财税39号公告）第一条明确规定：增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用 16% 税率的，税率调整为 13% ；原适用 10% 税率的，税率调整为9%。

2019年增值税政策改革ppt

按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
2 将旅客运输服务纳入抵扣范围
A、纳税人相应取得了增值税专用发票，直接凭专票抵扣
B、纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票上注明的税额进行抵扣。据了解，部分航空公司已经C开、始针推对行航了空电和子铁普路票这。类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税确定的，以客票上注明的价款按照9% 税率D计、算其抵他扣客。运按3%计算抵扣
适用原税率还是适用新税率，要按照纳税义务发生时间来确定
开具增值税发票衔接问题 A、增值税一般纳税人已按原16% 、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止、开票有误或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票。 B、纳税人在增值税税率调整前
降低增值税税率
【例】一家商贸企业，2019年3月签订货物销售合同，合同约定3月20日发货，3月25日收款。实际上，纳税人按照合同约定3月20日发货后，3月25日取得了货款收款凭证，但到4月5日才实际收到货款。（适用税率为16%）
1 期末留抵退税条件
退税条件
自2019年4月税款所属期起，连续6个月有增量留抵税额，并且第6个月的增量留抵税额不低于50万元。将纳税人2019年3月底的留抵税额时点数固定设为存量留抵，纳税人每个月的增量留抵，都是和2019年3月底的留抵比新增加的留抵税额。
1 期末留抵退税条件
退税主体限定在纳税信用等级为A级和
首先，需要考虑进项构成比例。取数区间是以2019年4月1日起至申请退税前这一段时间内已抵扣的专用发票、海关进口增值税专用缴款书和完税凭证三种票对应进项占全部进项的比重来计算。然后，在此基础上叠加了一个60%的退还比例。

2019年最新减税降费优惠政策系列培训辅导PPT图文课件(公司法人和财务专场)

2、有助于改善民生和打好三大攻坚战的减税措施
（1）延续实施2018年执行到期的部分税收优惠政策，发挥政策导向作用，稳定社会预期。比如，对公共租赁住房、农村饮水安全工程建设运营、国产抗艾滋病病毒药品等税收减免政策。
（2）助力脱贫攻坚，支持社会力量从事公益扶贫捐赠。对企业用于国家扶贫开发重点县、集中连片特困地区县和建档立卡贫困村的扶贫捐赠支出，按规定在企业所得税前据实扣除；对符合条件的扶贫货物捐赠免征增值税。
施，进一步增强纳税人获得感。
（1）增加相关优惠税种。对增值税小规模纳税人，在增值税免税标准提高的同时，可以按50%比例减征6个地方税种和2个附加，即资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。税种增加后，税收优惠覆盖了小规模纳税人生产经营过程中的主要税种。
降税率
增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或进口货物
降扣除率购进农产品购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品
同步调整出口退税率原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务
原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为
同步调整离境退税物品退税率适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品适用9%税率的境外旅客购物离境退税物品
（3）进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，将初创科技型企业条件中的从业人数不超过200人提高到不超过300人，资产总额和年销售收入均不超过3000万元提高到均不超过5000万元。
通过以上优惠范围的“三扩大”，这次新政更彰显了普惠性减税。
2、“三加力”。在放宽标准、扩大优惠范围的同时，新采取“三加力”措
(二)深化增值税改革
《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署2019年第39号）

2019最新税收政策解读

2020/6/15
3
浙江师范大学经管学院黄海滨
政策解析
➢ 重组涉及的资产转让与单纯的资产转让是有根本区别的，前者旨在优化公司结构、调整经营布局、整合现有资源，而后者只是单纯的资产买卖。
➢ 资产重组方式主要有两种，一种是合并、分立，另一种是出售、置换。第一、明确合并、分立中涉及的货物不缴纳增值税或营业税。纳税人合并、分立过程中，被合并方、被分立方并没有取得相应经济利益，而只是被合并方、被分立方股东的权益置换。比如企业新设合并，实质上就是被合并企业解散，注销法人资格，（被合并企业的原股东已从被合并企业）收回的净资产投入合并企业成为合并企业的股东。在这个过程中，被合并企业资产和负债全转移了，并不是单纯资产买卖，所以不征收增值税和营业税。
➢ （一）必须具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质；
➢ （二）签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款。
➢ 凡不同时符合以上条件的，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
该项条款将分别征税的前提设定为单独注明建筑业价款，很显然，如果企业不能单独注明，则全额缴纳增值税，主管地税局将颗粒无收，有鉴于此，国家税务总局公告2019年第23号给予了重新界定。
2020/6/15
6
浙江师范大学经管学院黄海滨
第四，明确无论是全部资产组合，还是部分资产组合的重组交易都可以享受资产重组增值税、营业税政策。《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》国税函[2019]420号规定，转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，因此，转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。国家税务总局公告2019年第13号《关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》则将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，部分实物资产若符合上述规定的转让，也不征收增值税。这一条的力度很大，一步到位，否则纳税人如果只是部分资产的剥离，还要做所谓的先分立，后重组的无谓税收筹划。国家税务总局2019 年第13号和51号公告的规定，使得一切变得很简单。