对外投资的核算
对外投资的核算【会计实务操作教程】
对外投资的核算【会计实务操作教程】 事业单位可以做一些特定的投资活动。比如买国债等，但不能进行风险 特别大的投资活动。 事业单位的对外投资包括债券投资和其他投资(包括股权投资)。 事业单位设置“对外投资”账户来核算其对外投资，不像企业设立持 有至到期投资、长期股权投资等科目进行核算。 事业单位购入各种债券时，按实际支付的款项借记“对外投资”科 目，贷记“银行存款”等科目。但还要再做一个分录，即事业基金的明 细科目要做结转，“投资基金”明细科目金额增加，“一般基金”明细 科目金额减少。 (一)债券投资 (二)其他投资 以材料对外投资。 应按双方协议确定的价值(公允价值加增值税销项税额)，借记“对外 投资”科目，按账面价值贷记“材料”科目，按应交增值税销项税贷记 “应交税金——应交增值税(销项税额)”科目，按其差额借记或贷记 “事业基金——投资基金”; 同时按材料的公允价值加增值税销项税额，借记“事业基金——一般 基金” ，贷记“事业基金——投资基金” 。
注意：教材中的处理有点问题，按照这个掌握。
以固定资产对外投资。 事业单位以固定资产对外投资，应按评估价或合同、协议确认的价值 借记“对外投资”科目，贷记“事业基金——投资基金”科目;
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按账面原价，借记“固定基金” ，贷记“固定资产”科目。 事业单位以无形资产对外投资(近似材料投资)，应按双方确定的价 值，按转出无形资产的价值，贷记“无形资产” ，按其差额，借记或贷记 “事业基金——投资基金”;同时按转出无形资产的账面价值，借记“事 业基金——一般基金” ，贷记“事业基金——投资基金” 。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
企业对外投资的核算方式
企业对外投资的核算方式引言随着经济全球化的不断深入，越来越多的企业开始参与对外投资。
对外投资是企业获取市场份额、开拓新业务领域和实现跨国经营的重要手段之一。
然而，对外投资的核算方式对企业的财务状况和经营绩效有着重要影响。
本文将介绍企业对外投资的核算方式，以及其对企业决策和财务报告的影响。
1. 直接法核算直接法核算是企业进行对外投资核算的一种常用方式。
在直接法核算中，企业将对外投资看作是直接参与投资项目的所有权和经营控制。
因此，企业会将对外投资记录在资产负债表中的长期投资项目中，并按照投资金额进行计量。
对外投资的净收益则会出现在利润表中。
直接法核算的优点在于能够直接反映企业对外投资的规模和收益状况。
同时，该方式也能够提供有关投资项目的详细信息，便于企业进行业绩评估和决策制定。
然而，直接法核算也存在一些缺点。
首先，该方式对于企业投资的风险较大。
如果投资项目出现亏损，企业可能需要进行资产减值准备，对企业财务状况产生负面影响。
此外，直接法核算在进行对外投资的时候往往需要更多的信息和数据，增加了企业的操作难度和成本。
2. 成本法核算成本法核算是另一种企业对外投资的核算方式。
在成本法核算中，企业将对外投资看作是成本投入的一种方式。
企业会按照投资金额和成本进行核算，并将投资金额与预期收益进行对比。
成本法核算的优点在于能够更加关注对外投资的成本和风险。
企业可以在决策过程中更加谨慎，降低对外投资的风险。
此外，成本法核算也能够更好地反映企业对外投资的回报率和投资效益。
然而，成本法核算也存在一些限制。
首先，该方式无法直接反映对外投资项目的市场价值和未来现金流量。
其次，成本法核算可能忽视了对外投资的长期效益和战略意义，对企业的决策可能产生偏差。
3. 权益法核算权益法核算是企业进行对外投资核算的第三种方式。
在权益法核算中，企业将对外投资看作是持有的一种权益。
企业会将对外投资记录在资产负债表的长期投资项目中，并按照所持股权比例进行计量。
对外投资股权投资的会计核算与分析
对外投资股权投资的会计核算与分析对外投资是企业进行国际化战略的重要手段之一，其中股权投资是一种常见的形式。
对外投资股权投资的会计核算与分析具有重要意义。
本文将从会计核算和分析两个方面进行探讨。
一、对外投资股权投资的会计核算（一）投资决策阶段的会计核算在决策阶段，企业需要进行对外投资的可行性分析和收益估计。
在会计核算方面，可以运用现金流量贴现法对预计的现金流量进行折现，计算净现值和内部收益率等指标，从而为投资决策提供可靠的依据。
（二）投资确认阶段的会计核算在投资确认阶段，企业需要确认对外投资的股权。
根据我国《企业会计准则》的规定，确认为可辨认的金融资产，并根据实际交易价格确定初始投资金额。
（三）股权投资的会计处理股权投资的会计处理与长期股权投资和所有者权益投资两种情况有所不同。
1. 长期股权投资长期股权投资一般指持股超过一年的投资。
企业应按成本法或权益法计量长期股权投资。
成本法是指按支付的成本减去已实现净利润后的未分配利润进行初始计量，后续计量时按成本减少法计量。
采用成本法的企业，在投资收益确认方面，需要将长期股权投资收到的股息或红利予以确认。
权益法是指根据企业占股比例与被投资企业净资产的关系，按比例确认投资收益。
采用权益法的企业，在投资收益确认方面，不需要再确认从被投资企业分得的股息或红利。
2. 所有者权益投资所有者权益投资是指持股不超过一年的投资。
在会计处理上，按照交易规模较小、交易时间较短的特点，所有者权益投资计量时一般采用公允价值法。
公允价值法是指根据公允价值确认投资，并根据现金流量进行利润确认。
二、对外投资股权投资的分析（一）财务分析1. 盈利能力分析对外投资股权投资的盈利能力分析主要包括ROE（净资产收益率）和ROA（总资产收益率）等指标。
通过这些指标的分析，可以了解到所投资企业的盈利能力以及风险。
2. 偿债能力分析偿债能力分析主要通过债务比率、流动比率和速动比率等指标进行。
这些指标可以反映企业的偿债能力和流动性状况，从而判断对外投资的风险。
第二节 对外投资的核算-文档资料
对外投资的核算
• 一、事业单位对外投资的内容和应注 意的问题
• 对外投资是指事业单位以货币资金、实物、 无形资产等向其他单位的投资。事业单位 对外投资一般是为了取得投资回报。这种 投资可以是对其他事业单位的投资，也可 以是对企业的投资。
• 事业单位对外投资包括债券投资和其他投 资。 • 债券投资，是指事业单位以购买各种债券 的形式而进行的对外投资，包括认购国库 券和其他各种债券等； • 其他投资，是指事业单位与其他单位共同 出资组成合资或者联营实体的对外投资等。
（三）融资租入固定资产的核算
• 融资租入的固定资产，借记“固定资产” 科目，贷记“其他应付款”科目；支付租 金时，借记有关支出科目，贷记“固定基 金”科目。同时借记“其他应付款”科目， 贷记“银行存款”科目。
（四）盘盈固定资产的核算
• 【例14—75】某事业单位对固定资产进行 年终盘点，盘盈专用设备一台，估计其重 置完全价值为9 260元。 借：固定资产 9 260 贷：固定基金 9 260
二、对外投资的核算 • 为了核算事业单位通过各种方式向其他单 位的投资，设置“对外投资”科目。 • 本科目的借方记对外投资的增加数，贷方 记对外投资的收回减少数。对外投资数额 的增减变动，要相应地调整“事业基金—— 一般基金”和“事业基金——投资基金”这两 个明细科目。“对外投资”科目的余额在借 方，反映单位对外投资的实际数。 • “对外投资”科目应按债券种类和投资对象 进行明细核算。
借：对外投资——H企业 贷：无形资产 事业基金——投资基金 同时，记: 借：事业基金——一般基金 贷：事业基金——投资基金 220 000 180 000 40 000
180 000 180 000
（三）对外投资收益的会计处理
对外投资的金融资产核算
对外投资的金融资产核算引言对外投资是指投资者在其居住国以外的国家或地区以其自有资金进行的各种投资行为。
随着全球经济一体化的加深，对外投资在近些年得到了越来越多的关注。
对外投资的金融资产核算是对外投资过程中的重要环节，本文将从以下几个方面进行详细介绍和解析。
1. 对外投资的概念和形式对外投资是指一个国家或地区的居民或组织以其自有资金投资于其他国家或地区的居民或组织，以取得投资收益或改变自身所有权结构的行为。
对外投资的主要形式包括直接投资和证券投资。
•直接投资是指投资者通过购买外国企业的股权、设立合资企业、并购等方式，直接参与外国企业的经营管理并取得相关权益。
•证券投资是指投资者通过购买外国金融市场上的股票、债券、基金等金融产品，间接参与外国企业的经营和获得投资收益。
2. 对外投资的金融资产对外投资的金融资产主要包括股权投资、债权投资和其他金融资产。
•股权投资是指投资者通过购买外国公司的股权，参与其经营管理并享有相应的权益和股息收益。
•债权投资是指投资者通过购买外国企业的债券或提供贷款等方式，将资金借给外国企业并取得一定的利息收益。
•其他金融资产包括投资者持有的其他金融工具，如基金、衍生品等。
3. 对外投资的核算要求对外投资的核算要求是确保投资者能够准确、及时地了解和掌握对外投资的情况，包括投资金额、投资收益、投资风险等。
对外投资的核算要求主要包括以下几个方面：3.1 投资金额的核算投资金额的核算是指对外投资的资金流入和流出进行准确记录和统计。
投资者应根据投资活动的实际情况，及时记录和核算投资的资金流入和流出，以便掌握投资的实际支出和回收情况。
3.2 投资收益的核算投资收益的核算是指对外投资所产生的投资收益进行准确计算和统计。
投资者应根据投资的不同形式和性质，及时核算投资的收益，并进行相应的报告和申报。
3.3 投资风险的核算投资风险的核算是指对外投资所面临的各种风险进行分析和评估。
投资者应根据投资的行业、国家和地区等情况，及时核算和评估投资的风险，并采取相应的风险管理措施。
对外投资财务核算制度
对外投资财务核算制度1. 概述随着全球化的不断发展，企业面对着愈加激烈的市场竞争和不断增长的发展需求。
对外投资成为了企业拓展业务、优化产业布局的重要手段。
然而，对外投资也面临着一定的风险，如外汇风险、政策风险、经济风险等。
因此，建立完善的对外投资财务核算制度便显得尤为重要。
2. 对外投资的会计处理对外投资需要进行会计处理和核算，主要包括以下方面：2.1 对外投资的资金来源对外投资的资金来源包括自有资金和借款资金。
自有资金属于企业的所有权益资本范畴，应予以明确确认。
借款资金包括银行贷款和债券等，需计入负债范畴，并按照不同期限进行分类。
2.2 对外投资的交易确认对外投资的交易可以采取直接投资和间接投资两种形式。
直接投资是指企业通过股权投资、债权投资等直接参与被投资企业的经营管理活动。
间接投资则是指企业通过购买股权基金、证券等工具的方式间接参与被投资企业的经营管理。
对不同形式的投资，需要在会计核算时进行确认。
2.3 投资后的会计处理投资完成后，企业需要按照具体情况进行会计处理。
投资企业的股权投资应视为长期股权投资，根据股权的不同持有期限，采用权益法或成本法进行确认。
对债权投资应按照投资的本金和利息分别计算，并将其分别列示在相关负债和权益科目中。
3. 对外投资的财务报告对外投资的财务报告需要综合考虑多个因素。
例如，从会计角度来看，要核对直接和间接投资的会计数据，保持信息的准确性。
同时还要考虑到外汇风险、投资回报率等因素，以及扣除相关税费后的净收益。
在编制财务报告时，需要对投资企业的财务状况进行识别和披露。
具体而言，应针对以下信息进行披露：•投资企业的主要财务指标，如资产规模、收入情况、利润表现等•投资企业所处的行业和市场地位，以及竞争对手的情况•投资企业的管理层和董事会组成情况，以及其决策的稳定性和可持续性•投资企业的经营和发展前景，以及相关政策和法规的变化可能带来的影响4. 对外投资的风险管理对外投资面临着多种风险，主要包括政策风险、经济风险、运营风险和信用风险等。
会计学中的对外投资与投资收益核算
会计学中的对外投资与投资收益核算在当今全球化的经济环境下，对外投资成为了许多企业的重要战略选择。
对外投资不仅可以帮助企业拓展市场，提升竞争力，还可以获得更多的投资收益。
然而，对外投资与投资收益的核算却是一个相对复杂的问题，在会计学中也备受关注。
首先，对外投资的核算需要考虑到不同的投资形式。
根据投资的形式，对外投资可以分为直接投资和间接投资。
直接投资是指企业直接购买海外企业的股权或资产，成为其控股或合作伙伴；间接投资是指通过购买股票、债券等金融工具来获得对外投资的收益。
这两种投资形式在核算上存在一些差异。
对于直接投资，会计学中通常采用成本法进行核算。
成本法是指按照购买资产的成本进行核算，包括购买价格、交易费用等。
在后续的会计处理中，需要根据投资的长期价值进行减值测试，以反映投资的实际价值。
此外，还需要考虑到汇兑损益的影响，因为直接投资通常涉及不同币种之间的交易。
而对于间接投资，会计学中通常采用公允价值法进行核算。
公允价值法是指按照投资的公允价值进行核算，即市场上能够买卖的价格。
这种核算方法更加符合市场实际情况，能够更好地反映投资的价值变动。
然而，由于公允价值的波动性较大，会导致投资收益的不稳定性，对于投资者来说也增加了风险。
除了核算方法的差异外，对外投资还需要考虑到投资收益的核算。
投资收益包括股息、利息、租金等各种形式的收入。
对于直接投资，投资收益通常通过分红、利润分配等方式实现。
而对于间接投资，投资收益通常通过股息、利息等方式实现。
在核算上，需要将投资收益与投资成本进行对应，以计算出投资的回报率。
此外，对外投资还需要考虑到税务的影响。
不同国家和地区的税法规定不同，对于对外投资的税务处理也存在差异。
在核算上，需要将税务成本考虑进去，以计算出实际的投资收益。
同时，还需要关注税务政策的变化，及时调整投资策略，以降低税务成本。
综上所述，会计学中的对外投资与投资收益核算是一个复杂而重要的问题。
在实际操作中，需要根据不同的投资形式选择合适的核算方法，并考虑到汇兑损益、税务等因素的影响。
对外投资股权投资的会计核算与分析
对外投资股权投资的会计核算与分析对外投资是企业为了拓展市场、增强竞争力而进行的一种战略选择，而其中的股权投资是一种常见的方式。
对外投资股权投资的会计核算和分析对于企业的发展和决策至关重要。
本文将探讨对外投资股权投资的会计核算与分析方法，并从企业的角度分析其影响。
一、对外投资股权投资的会计核算方法对外投资股权投资的会计核算方法包括首次确认和后续计量。
首次确认是指企业将对外投资股权投资计入资产负债表时进行的确认。
根据会计准则的规定，对外投资股权投资应当按照成本进行初始确认。
这包括取得该投资所支付的现金、应支付的其他货币资金等直接发生的成本，以及通过证券发行价格与面值之间的差额确认的股权投资成本等。
后续计量是指企业在确认后对对外投资股权进行持续计量。
根据会计准则的规定，企业可以选择以成本法或权益法进行后续计量。
成本法是指企业按照其实际支付的成本持续计量对外投资股权，不考虑投资所处市场价格的波动。
权益法是指企业按照其所持有股权所对应的权益比例来计量投资的价值，考虑投资所处市场价格的波动。
二、对外投资股权投资的会计分析方法对外投资股权投资的会计分析方法主要包括财务比率分析和财务报表分析。
财务比率分析是根据对外投资企业的财务数据计算各种比率指标，以评估对外投资的效益和风险。
常用的财务比率包括资产收益率、净资产收益率、流动比率、速动比率等。
这些比率指标可以反映企业的盈利能力、偿债能力和经营能力等方面的情况，帮助投资方和被投资方评估对外投资的效果和可行性。
财务报表分析是通过对外投资企业的财务报表进行全面分析，深入了解其财务状况和经营情况。
财务报表分析包括对资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的分析。
通过对各项指标的比较和趋势的观察，可以揭示投资企业的财务状况、经营状况和发展潜力，为投资决策提供重要参考。
三、对外投资股权投资的会计核算与分析的影响对外投资股权投资的会计核算与分析对企业的发展和决策有着重要的影响。
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投资是指企业为通过分配来增加财富或为谋 求其他利益而将资产让渡给其他单位所获得的另 一项资产。
交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资
第一节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的概念 指以公允价值计量且变动计入当期损益的金
融资产。 二、交易性金融资产的确认
按取得时的公允价值作为初始成本入账。发 生的相关交易费用等计入投资收益。已宣告发放 但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取 的债券利息单独确认为应收股利或应收利息。
且企业有明确意图和能力持有至到期的金融资 产。 二、持有至到期投资的确认
按取得时的公允价值和相关交易费用之和 作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到 付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为 应收利息。
三、持有至到期投资的核算
“持有至到期投资”：借方反映取得的持
有至到期投资，贷方反映出售或到期时冲减的 持有至到期投资，期末借方余额反映持有至到 期投资的实有数。
（二）溢价购入 1、购入 借：持有至到期投资－成本 持有至到期投资－利息调整 贷：其他货币资金 2、期末计提利息和溢价摊销 （1）直线法 当期投资收益=应计利息±溢折价 每期摊销额=溢折价/债券期限 应计利息=票面金额×票面利率
（2）实际利率法 当期投资收益=债券期初账面价值×实际利率 每期摊销额=应计利息－当期投资收益 应计利息=票面金额×票面利率
2、可供出售金融资产－股票投资 购入:
借：可供出售金融资产－成本 应收股利 贷：银行存款
期末: 借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积—其他资本公积 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计 分录。
出售：
借：银行存款 贷：可供出售金融资产—成本 —公允价值变动 资本公积—其他资本公积 投资收益
按类别和品种，分别“成本”、“利息调 整”、“应计利息”进行明细核算。
（一）面值购入 1、购入 借：持有至到期投资－成本 借：应收利息 贷：其他货币资金 2、期末
一次还本付息 借：持有至到期投资－应计利息 分次还本付息 借：应收利息
贷：投资收益
3、到期收回 借：银行存款 贷：持有至到期投资－成本 持有至到期投资－应计利息 投资收益
借：持有至到期投资－应计利息(一次还本付 息)
借：应收利息(分次付息) 贷：持有至到期投资－利息调整 贷：投资收益
（三) 折价购入 1、购入 借：持有至到期投资－成本 贷：其他货币资金 持有至到期投资－利息调整 2、期末计提利息和折价摊销 借：持有至到期投资－应计利息 借：应收利息 借: 持有至到期投资－利息调整 贷：投资收益
四、持有至到期投资的期末计价
借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
持有至到期投资价值以后又恢复在原已提的减 值准备金额内作相反分录。
第三节 可供出售金融资产
一、可供出售金融资产的概念 是指初始确认时即被指定为可供出售的金
融资产，包括可供出售的股票投资、债券投资 等金融资产。
二、可供出售金融资产的确认
三、交易性金融资产损益的确认
持有期间所获得的现金股利或利息、 处置时所获得的收入与其账面价值或账 面余额的差额作为投资损益。
四、交易性金融资产的核算 交易性金融资产
取得时的公 允价值
交易性金融资产 的公允价值
出售时冲减的账面成 本
设“成本”、“公允价值变动”明细账。
“应收股利”：应收股权投资的现金股利。 “应收利息”：应收债券投资的利息。 “投资收益”：取得的投资收益或发生的损失。
按取得该金融资产的公允价值与相关交易 费用之和作为初始确认金额。如支付的价款中 包含了已到付息期但尚未领取的债券利息或已 宣告但尚未发放的现金股利的，应单独确认为 应收项目。
三、可供出售金融资产的核算
“可供出售金融资产”
按可供出售金融资产类别和品种，分别设 “成本”、“利息调整”、“应计利息”、 “公允价值变动”科目进行明细核算。
1、购入
借：交易性金融资产－成本 1000000
借：应收利息
40000
借：投资收益
20000
贷：其他货币资金
1060000
2、6月30日
借：交易性金融资产－公允价值变动 150000贷：Leabharlann 允价值变动损益150000
3、12月31日
借：公允价值变动损益
50000
贷：交易性金融资产－公允价值变动 50000
四、可供出售金融资产的期末计价
借：资产减值损失 贷：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产－公允价值变动
例 2005年5月1日以每股14.8元购入 2000000股票，该股票划分为可供出售金 融资产。 2005年12月31日，该股票价格 为13元。2006年12月31日由于该公司财 务危机股价继续下跌为6元，认定为减值。
1、可供出售金融资产——债券投资 购入: 借：可供出售金融资产－成本 借：应收利息 贷：其他货币资金 差额借记或贷记“可供出售金融资产－利
息调整” 。
期末:
借：应收利息 可供出售金融资产－应计利息 贷：投资收益
差额借记或贷记“可供出售金融资产－利 息调整” 。 出售：
借：银行存款 贷：可供出售金融资产—成本 —利息调整 —应计利息 差额贷记或借记“投资收益”科目。
1、购入 借：交易性金融资产－成本 借：应收股利 借：应收利息 借：投资收益 贷：其他货币资金
2、期末 借：交易性金融资产－公允价值变动 贷：公允价值变动损益
或相反。
3、出售 借：其他货币资金 贷：交易性金融资产－成本 －公允价值变动 贷：投资收益
同时 借：公允价值变动损益 贷：投资收益
例 2007年1月1日购入的2006年1月1日发行的 票面利率4％的 债券1040000元（含已到付息期 但尚未领取的利息40000元）。发生交易费用 20000元。6月30日该债券公允价值1150000元。 12月31日该债券公允价值1100000元。2008年3月 31日出售该债券，取得价款1170000。该债券面 值1000000元，每年付息一次。
4、2008年3月31日
借：应收利息 40000
贷：投资收益 40000
借：其他货币资金
1170000
贷：交易性金融资产－成本
1000000
－公允价值变动100000
贷：投资收益
70000
同时
借：公允价值变动损益 100000
贷：投资收益
100000
第二节 持有至到期投资
一、持有至到期投资的概念 指到期日固定、回收金额固定或可确定,