增值税改革对我国经济的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响
增值税减税的改革对制造企业的影响值税减税是指国家采取的一种税收优惠政策，通过降低企业的增值税税率和起征点，减少企业的税负，促进企业的发展。
2019年4月1日，我国正式实施增值税减税的改革，这一改革对制造企业的影响较为明显。
一、降低成本，提升竞争力随着中国制造业的发展，制造企业面临的竞争越来越激烈。
企业成本的高低直接影响到企业的竞争力，而税收是企业成本的重要组成部分。
税率的降低和起征点的提升，使得制造企业的税负降低，相应地降低了企业的生产成本。
降低了企业的税负，使得企业能够在产品价格上有更大的空间，提高自身的市场竞争力。
同时，税负的降低也缓解了制造企业的资金压力，为企业的发展提供了更多的资金支持。
二、促进转型升级，推动技术创新制造企业是我国经济的重要组成部分，随着国内外市场的变化，对制造产品的质量和技术水平提出了更高的要求。
增值税减税的改革为制造企业深化技术升级提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升使得企业的资金压力减轻，企业可以更多地用于技术研发和新产品的开发，提高自身的技术水平和市场竞争力，从而实现企业的可持续发展。
三、优化营商环境，推动经济发展为了营造良好的营商环境，国家大力推进政务服务“一网通办”，减少企业办事繁琐，环节复杂。
增值税减税的改革也为营商环境的优化提供了有力的支持。
税率的降低和起征点的提升，缓解了企业的资金压力，使得企业能够更加顺利地开展业务，从而推动了全国经济的快速发展。
同时，税收法规的透明度和可操作性的提高，也使得企业对税收政策有了更好的理解和掌握，从而有利于企业更好地规避税务风险，稳定经营。
总结来说，增值税减税的改革对制造企业的影响具有重要的意义。
税率的降低和起征点的提升，优化了企业的营商环境，提高了企业竞争力，同时也推进了中国制造业的转型升级和技术创新。
可以预见到，在未来的发展中，国家将继续推进税收改革，进一步降低企业的税负，提升企业的竞争力，推动中国制造业的快速发展。
增值税税率调整会带来哪些影响
增值税税率调整会带来哪些影响增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，其税率的调整对经济社会的各个方面都产生着深远的影响。
近年来，我国多次对增值税税率进行调整，旨在优化税收结构、减轻企业负担、促进经济发展和推动产业升级。
首先，增值税税率调整对企业的影响是最为直接和显著的。
对于制造业等行业来说，降低增值税税率意味着企业的生产成本降低。
例如，原材料采购环节中支付的增值税减少，从而降低了产品的总成本。
这使得企业在市场竞争中能够有更大的价格调整空间，提高产品的竞争力。
对于小微企业而言，增值税税率的调整更是带来了“雪中送炭”般的支持。
小微企业往往资金实力相对较弱，抗风险能力较差。
税率的降低减轻了它们的税收负担，增加了企业的现金流，有助于企业扩大生产规模、增加就业岗位。
从企业的财务管理角度来看，增值税税率调整可能会影响企业的税收筹划和会计核算。
企业需要重新评估合同定价、供应链管理等方面的策略，以充分享受税率调整带来的优惠。
同时，会计核算也需要相应地进行调整，确保财务数据的准确性和合规性。
其次，增值税税率调整对消费者也有着重要的影响。
企业成本的降低可能会传导至产品价格，从而使消费者能够享受到更加实惠的商品和服务。
特别是对于一些生活必需品和大众消费品，价格的下降能够提高消费者的实际购买力，改善生活水平。
在消费领域，增值税税率调整还可能影响消费者的消费行为和消费结构。
当某些商品的价格因税率调整而下降时，消费者可能会增加对这些商品的需求，从而促进相关产业的发展。
再者，增值税税率调整对整个产业链也会产生连锁反应。
在上下游企业之间，税率的变化会影响产品的定价和利润分配。
上游企业税率降低可能会促使其降低产品价格，从而使下游企业受益。
这有助于优化产业链的资源配置，提高整个产业链的运行效率。
从宏观经济层面来看，增值税税率调整是国家实施宏观调控的重要手段之一。
通过降低税率，可以刺激企业投资和生产，增加市场供给，促进经济增长。
同时，也有助于优化经济结构，推动产业升级和创新发展。
中国税制改革的影响及启示
中国税制改革的影响及启示中国税制改革自改革开放以来，已走过了40余年的历程。
经过多次调整和改革，税制逐渐趋于规范化、现代化和公正化。
税制改革对中国经济发展的影响十分重要，不仅推动了经济的增长和社会的进步，而且为全球经济发展提供了借鉴和启示。
税制改革对中国经济发展的推动中国税制改革推动了企业发展和技术进步，保障了困难群体的生计，扩大了消费市场，提高了国民经济水平。
首先，税制改革对企业发展和技术进步产生了重要影响。
改革前的税制，存在征收范围不全、税负过重等问题，一些小微企业难以承受，导致经营效率低下，难以进行规模化和现代化管理。
税制改革后，实行了减税降费政策，将征税对象从固定资产调整为应税收入，大幅降低了企业负担，拓宽了发展空间和利润空间。
充分激发了企业家精神，促进科技创新和技术进步，大力发展高端制造业、新一代信息技术等战略性新兴产业。
其次，税制改革保障了困难群体的生计，扩大了消费市场。
税制改革前存在的传统福利政策难以全面覆盖生活困难群体，使社会不公现象比较严重。
税制改革后，通过所得税优惠、社会保障等政策，大力支持弱势群体和残疾人群体的发展，缓解了社会矛盾，创造了良好的消费环境和消费体验，推动了消费市场的发展。
最后，税制改革提高了国民经济水平。
税制改革过程中，国家通过改革营业税、增值税、个人所得税、企业所得税等制度，深入推行全国协调机制，加强与国际接轨，使中国税制更具竞争力，为吸引外资和促进经济发展打下了良好基础。
税制改革后，财政收入上升，社会消费能力增强，经济实现了快速增长，为全体人民创造了更好的生活条件和就业机会。
税制改革对全球经济发展的启示中国税制改革以其成效和经验，为全球税制改革提供了很好的参考和启示。
首先，税制改革必须以国家发展为出发点，坚持财政和税收的协调发展。
在税制改革过程中，一定要遵循宏观调控的原则，将税制改革与经济结构调整、产业升级、消费驱动等发展战略相结合，形成协同作用，推动整个国家经济的持续发展。
浅谈增值税改革的影响
实 行 扩 大 增 值 税 抵 扣 范 围的企 业， 项 目 的变动。如固定 资 产 原价 、累计 折 旧 资 计 划会 有 更 大的可能性通 过 可行 性分 应在 “ 应交 税费”科 目 增设 “ 下 应抵 扣固 和固定 资 产净 值 等。
访 谈 Ｉ ｅ ｖｅ ｎｔｒ ｉｗ
年 利润大 幅上 升 ； 以后各 年的利润不 再 但
受增值 税 影响。
（ ２ ）间接 影响 ： 资 当年 ，由于 消费 投 型 增值 税 对 投 资的刺激 力度 较 大 ， 因此
浅 谈 增 值 税 改革 的影 响
◎ 文／周瑞 马广奇
经 营收 入 可 能有 所 增 长 ； 同时固定 资 但
应
我 国生 产 型 增 值 税 的法 定 税 率 为 应
１ 换 算 为 消费 型 增 值 税 税 率 为 ２％ 增 ７ ％． ３，
这 一税 率 高于 西 方 国家的平 均 水 平，企 额 业的税 负明显过 高。一 方 面，消费型 增值 税
税 允 许 企 业 一次 性 全 部 扣 除固定 资 产中 录 所 含 税 款，即厂 商 外 购 的生 产 资 料 ，不 值 算 入 产 品增加 值，而 只是 对 消费 资料 征 项税 额 。 税 ， 而 降 低 投 资 成本 ，减 轻 企 业 负担 ， 从
才能收 到货 款。全 国每 年 按 ８ ０ ０ ０亿 元增 折 旧额 ，进 而 影 响到 各 期 的成 本 、经 营 定 资 产 对 经 营现 金 流的增 加 作用与利息 值 税 款，三月期，年 息 ４ 计，生产 企 业 成 果 以及 所 得 税 的核 算 与数 额 缴 纳，而 支 付 及 债 务 偿 还 所 支 出的融资 现 金 流 ％ 将 承 担 ８ 财 务 费用 （ ｏ亿 利息） 。众所 周知， 且 增 值 税 抵 扣额的变化 还 会 影响到企 业 之 差 。
增值税转型对我国的经济影响
浅谈增值税转型对我国的经济影响作者简介：余彩溦，女，西南科技大学经理管理学院会计系，2012级研究生。
摘要：我国自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次改革是我国现阶段经济发展的必然要求，对我国经济的可持续发展具有重大意义。
本文将结合理论与具体的实践分析增值税转型所带来的利与弊，提出相关建议，消除增值税转型对经济社会发展的不利影响，推进我国税收制度的进一步完善。
关键词：增值税；转型；税收制度；完善一、增值税转型的背景自2009年1月1日起，国务院决定在全国范围内全面推广增值税转型，由1994年税制改革实行的生产型增值税转向为消费型增值税，主要是将企业购进的机器设备等固定资产纳入增值税可抵扣范围。
此次增值税转型政策的出台是在国际金融风暴引发的全球经济危机，从而导致我国经济增长出现加速下滑的背景下，我国政府为鼓励投资、刺激消费、拉动内需，为经济增长注入持续动力而将酝酿已久的减税政策适时推出的一次税制改革。
由生产型增值税转为消费型增值税，可以有效避免企业重复征税，减轻企业税收负担，增加企业可控闲余资金，以促使企业进行设备更新，刺激企业进行新技术的研发和应用，加快企业固定资产周转率，增强企业的竞争实力和发展能力。
二、增值税转型的意义我国增值税转型改革是经济税收发展的必然趋势。
符合我国经济发展需要，其意义主要表现在：一是从市场经济发展来看，增值税由生产型转为消费型后，不仅提高了企业在市场经济下的竞争力，更有利于营造我国经济环境稳定、健康的发展氛围，促进国民经济平稳较快增长，建立“工资收入增长——消费水平提高——拉动内需增加——经济增长”的经济增长传递机制；二是从企业发展方面来看，增值税转型减轻企业税负，鼓励企业技术升级，激发企业管理者对固定资产更新换代，扩大生产范围与规模，激励企业提高工业化程度，促使企业价值投资理念的形成，促进生产效率的提高，保证企业自身可持续性的循环发展；三是从税制改革来看，增值税转型促进我国税收制度的进一步完善，能在一定程度上解决重复征税的问题，调动企业投资积极性，对投资产生拉动效应。
我国增值税转型对经济发展的影响
素 ，降低企业 设备 投资 的实际税 收负担 ；有利 于鼓 励投 资 和扩大 内需 ，促进企 业技 术进步 、产 业结 构调整 和经济增
长方式 的转 变 。 目前 在金 融危机 的影响下 ，全球 经济增 长 出现明显放 缓势 头 ，一 些 国家甚 至 出现 经 济 衰退 的 迹象 ，
金融 危机正 在对实体 经济 产生重 大不利影 响 。在 这种形 势
民消 费 ，增 加 经 济 活 力 。相 比较 而 言 ，在 消 费 型 增值 税 下 ，当年 的投资增 加额越 大 ，实际税 收负担 比率越 低 ；投
１ 增值税 转型对 总体经 济发展 的影 响
／
资越少 ，实际税 收负 担 比率越 高 。投 资增加 对增值 税实 际 税收 负担的影 响是显 而易见 的 。我们 由此 可 以看 出 ，随着
在促进基 础产业 和资 本密集 型企业发 展 的同时 ，还 会有利 于技术进 步和设 备更新 。税 负结构 的重新 调整还将 加快产 业结构 的调整 和不 同地区之 间产业 的发展 ，这完全 符合 国
市场经 济条件 下 ，投 资在很 大程度上 取决 于商 品的市场供 需以及 商品 的赢 利空 间 。增值 税转 型对投 资的促进 作用是
一
种相 对长期 的趋势 ，它是 通过扩 大企业 未来收益 与投 资 的成本 的空 间 ，使 因转型所 产生 的税 负减 轻这一 利益大 于
投资成 本 ，影 响企业 当前或 未来 的现金流 量 ，而促 动企业
增加投 资的 。
下 ，推 出增值 税转 型改革 ，对于增 强企业 发展后劲 ，提 高
我国企业竞 争力 ，克服 国际金融 危机对我 国经 济带来 的不
利 影响具有 十分重要 的作 用 。
浅议增值税转型改革的积极影响
二 、降低税负 ，推 动国有大 中型企业 改革
产规模小 能源原材料 产品 、劳动密集 型产 品、中低档产 品
的 市 场 不 断 丢 失 。要 适 应 市 场 经 济 发 展 的 需 要 ， 必须 加 大 投
目 前 一 些 国 有 大 中 型 企 业 设 备 老 化 技 术 落 后 生 当 期购 进 固定 资 产 ，实 行终 点征 税 ，避 免 了重 复 征税 。
生 产 型 增 值 税 不 允 许 扣 除 当 期 购 进 固 定 资 产 ，使 一 部 分
税款 作为 固定 资产价值 的一部分 分期转移 到新产 品价值 中
成 为产 品价格 的组成 部分 ，带 来重复征 税 。尤其是 基础产业 投 资大 、产 出大 、抵 扣小 、税 负重 ，消费型增值税 允许扣除
况 下 更 是 雪上 加 霜 。采 用消 费型 增 值 税 ，可 以抵 扣 购 进 固 定 资 件 ，从客 观上形成 内资企 业在使 用生产型增值税 ，而外资企 产 的进 项税 额 降低 企业 经 营 成 本 ．调 动企 业进 行 技 术 更 新 和 业 在 使 用 消 费 型 增 值 税 ， 内 外 资 企 业 并 没 有 站 在 同 一 起 跑 线 改 造 的积 极 性 促进 全 社 会 固定 资 产 投 资较 快 增 长 ．使 扩 大 内 上进行公 平竞争 。消费型 增值 税 的使用 无论 外资企业还是 需 的 战略 方针 得 以落 实 ．为 企 业和 社 会 创造 更 大 的经 济效 益 。
内资企 业均加 以抵扣购进 固定 资产 部分 ．享有同样 的税 收政
策 ，形成 公 平 的竞 争 环 境 。
三 、缓解物价不断下降的局面
物 价 下降并 非好 事 。在现 实 生活 中 谷 贱伤 农 的说 法 同样
增值税转型对经济的影响
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的国家企业处于平等竞争地位 。近期市场热议 的增 的负 面 影 响 ，但 不 能 人 为 延 缓 此 项 改革 。 这 是 因
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浅谈增值税改革对我国经济的影响
摘要：增值税是我国税务体制中的第一大税种，是我国财政收入
的重要组成部分，对增值税进行改革必须慎之又慎，对改革可能引
发的问题要做到未雨绸缪。本文结合2012年营业税改征增值税的
最新政策和规定，针对改革中可能出现的问题提出相应的对策，以
期改革能够顺利进行，维持经济的持续健康稳定的发展。
关键词：增值税；营业税；改革
改革开放之初我国开始引进、试点增值税，1984年国务院颁发了
《中华人民共和国增值税条例(草案)》，同年由财政部颁发《中华
人民共和国增值税条例(草案)实施细则》。近几年，我国在增值税
方面不断改革，2008年国务院提出将增值税由生产型增值税转为消
费型增值税，2009年增值税进行转型改革，这次改革允许全国范围
内的增值税一般纳税人对其新购进的设备包含的进项税额进行抵
扣，对我国经济增长起到了拉动作用；2011年《营业税改征增值税
试点方案》发布并于2012年1月1日在在部分地区和行业开展深
化增值税制度改革试点，目前试点范围已经由上海开始分批向其他
城市扩大。此次改革扩大了增值税征收的范围，将原来征收营业税
的交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、
销售不动产和转让无形资产等改为征收增值税。“营改增”被视为
我国结构性减税的重要举措，在稳增长压力日渐增大之际，将会对
我国经济发展产生巨大而深远的影响。
一、增值税改革的必要性
(一)基于完善我国税制方面的考虑
营业税的计税依据一般是营业额的全额，对商品流通中的每一个
环节都要征税，而且不能抵扣，这就形成了重复征税，而且营业税
比较容易向下游转嫁税负，这就形成了税上加税、重复征税。增值
税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位
和个人就其实现的增值额征收的一个税种，可以很好的解决劳务和
货物的税收制度中的重复征税问题。此次改革的行业主要是交通运
输业和一部分现代化的服务产业，将其营业税纳税增值税的范围之
内。在国际上，除了美国在交通运输业和现代服务行业征收消费税
外，其他的发达国家都将其纳入增值税范畴。营业税改征增值税不
仅可以避免营业税和增值税的重复征税，在一定程度上可以减轻企
业的税负，而且有利于我国与国际税制的接轨，有利于完善我国的
税收制度。
(二)从调整产业结构和发展经济的方面考虑
我国对第三产业——服务业征收的主要是营业税，而不是增值
税，而且对营业额的全额进行征收，并且进项税额还不能进行抵扣；
在出口环节中，不能像第二产业中征收的增值税那样进行出口退
税，对劳务产品的来说，增加了其出口的难度。从产业结构调整和
整体经济发展来说，对服务业征收营业税不仅给服务业带来了严重
的税收负担，造成重复征收的情况出现，对产业间的均衡发展产生
不利的影响，而且不能实现对其征收的营业税出口退税，对我国含
税出口的服务而言，增加了其成本，同时也降低了我国服务业在国
际市场上的竞争力，对我国经济的发展产生不利的影响。
(三)从简化税收征管工作方面考虑
在税收征管的实际工作中，随着社会经济的发展，越来越多的商
品和服务捆绑在一起的经济现象的出现，存在大量混合和兼营销售
的行为，增值税和营业税这两个税收征管制度并行并交叉存在，不
仅增大了税收部门划分增值税和营业税税种的难度，耗用大量的人
力、物力和财力，增加了征收成本和管理成本，使税收征管工作变
得更加复杂化，而且可能会造成漏征部分税收或部分税收重复征
收，导致国家税收的流失或纳税人税负的增加。因此，将营业税改
征增值税，纳入增值税税收范围内进行管理可以很好地提高税收征
管的效率、降低税收征管成本、避免税款流失或增加纳税人的税负。
二、营业税改征增值税过程中可能遇到的挑战
(一)中央税和地方税收入的划分
增值税和营业税是我国的两大税种，属于共享税，增值税收入中
的75%归属中央，是由国税局征收的第一大税种，而营业税是由地
税局征收的第一大税种，由地税局征收的营业税收入中全部归属地
方。营业税改征增值税后对地方财政收入是很大的冲击，直接了减
少地方财政收入，地方政府可能会给此次改革带来阻力，特别是改
革中涉及的税收收入分配问题。地方政府由于财政收入的减少而引
起的事权和财权不相匹配的矛盾也将逐渐凸显出来。根据《营业税
改征增值税试点方案》，“试点期间原归属试点地区的营业税收入，
改征增值税后收入仍归属试点地区。试点行业原营业税优惠政策可
以延续，并根据增值税特点调整。纳入改革试点的纳税人缴纳的增
值税可按规定抵扣”。但这只是权宜之计，很多地方非常担心营业
税改革之后造成的减税后果，收入大幅度减少后可能引发的财政支
出问题，所以改革在上海试点向全国推广后的税后分配问题将是改
革过程中面临的非常重要的问题。
(二)影响财政收入的安全性
营业税改征增值税后，增值税的征税范围扩大，从而增加了增值
税的收入，从我国财政或税收收入方面考虑，增值税的大幅度增加
可能会对其造成安全隐患。从2009年的统计数据来看，在全国税
收总额中，增值税所占比例达到了43.57%，在不对其他税种做调整
的情况下，把占比 13%的营业税并入其中，则增值税占比就达到了
56.57%之高，从上述数字中，我们可以看出，增值税在中国的税制
结构中独占鳌头，这在某种程度上降低了财政收入的安全性。所以，
在此次改革的过程中，对于增值税的占比问题一定要充分协调好，
避免出现增值税独占鳌头的局面，增加或相应调整其他税种，使收
入来源多样化，这样既保证了财政收入，又能协调增值税与其他税
种的比例。
(三)企业的不同税负挑战
增值税进行税额可以抵扣，消除了营业税的重复征税问题，减轻
企业税负的同时，提高了服务业的竞争力。从总体来说，营业税改
征增值税确实减轻了企业的税负，但是实践中，改革对不同的行业
甚至是不同的企业的影响也是不同的。增值税抵扣的进项税额对交
通运输业来说减轻了企业的税负，也许是个好消息，但是对于一些
没有进项税额的行业，比如咨询服务业来说，本身没有要抵扣的部
分，而增值税的税率又高于营业税税率，所以对这些企业而言，改
革不是降低了税负，而是增加了。同样，对于一些规模比较小的企
业而言，根本开具不了增值税专用发票，也没有可用来抵扣的增值
税专用发票，因此其税负不减反而可能增加。
三、解决改革过程中出现问题的对策
(一)寻求其他财政支持，确保财政收入安全
增值税比重过大是营业税改征增值税后的一个很大的问题，因
此，政府可以采取相应措施寻找其他方面的财政支持，尽量减少增
值税改革后对财政收入造成的不安全性。政府可以通过多种方法进
行合理搭配组合，如可以通过对增值税税率进行适当降低、各个地
区可以根据当地的实际情况开发设计新的税种、根据我国的经济发
展状况对其他税种的税负进行适当的提高等方法组合使用，使它们
对各种税种进行有效的调整，促进各个税种协调有序发展，减低地
方政府因营业税改征增值税后带来的财政收入压力，进而确保我国
的税收或财政收入的安全，促进我国经济持续健康稳定发展。
(二)分批次循序渐进进行改革
营业税纳入增值税范畴后，肯定会使我国现在存在的税制体系发
生变化，对我国地方的财政收入也会有很大的影响。针对这些变化
和影响，在税制改革过程中，怎样才能合理的对中央和地方的收入
进行分配，怎样才能合理的对国家税务总局和地方税务总局的税收
征管范围进行确定，都需要我们对这些问题作出仔细的思考。随着
税制改革的进行，我们也要提高现存的税务管理水平，使它与改革
后的税务制度相适应，然而这些都需要花费很长时间才能完成，所
以在改革过程中，必须采用渐进的方式。为确保改革的顺利进行，
可以将改革分两个步骤来进行。一是将部分纳入“营改增”范围的
行业取得税收考虑归属地方的财政收入；二是针对增值税比例过高
的问题，通过调整中央和地方的增值税分配比例的方式解决。只有
改革过程中的相关配套措施都确保执行到位后，营业税就才能正式
纳入增值税的范围。
(三)企业应建立有效的内部统筹系统以降低改革可能增加的税
负
由于中小企业自身的特点，增值税改革后给其带来的可能不是税
负的减低而是增加，针对这个问题，中小企业的决策者可以通过在
内部建立一个完善的内部统筹系统，以降低改革后带来的税务负
担。首先，中小企业内部也要建立财务部门并配备专门的财务人员，
负责对税收工作进行统筹规划。其次，由于中小企业对税务筹划认
识不够深入，税务筹划观念淡薄，企业决策者要将税务筹划的观念
深入到企业经营活动的各个环节上，使税务筹划的观念深入人心；
最后，实践中，中小企业大多数将复杂的税务筹划工作交予不具备
专业税务筹划的会计人员处理，这可能使企业的税务筹划工作不能
顺利开展，所以企业应为培养自身的专业的税务筹划人员，并对他
们进行定期有效的培训，使他们能够顺利的为企业进行税务筹划工
作。
参考文献：
[1]张靖妤.关于增值税扩围的思考[j].企业导报,2012,4.
[2]王素荣.税务会计与税务筹划[m].北京:机械工业出版
社,2010.
[3]刘璐.浅谈我国增值税扩围改革[j].东方企业文化?企业管
理,2012,3.