新编《会计学原理—会计基础》(第15版)主编李海波_课后习题答案

新编《会计学原理》——会计基础（第15版）李海波主编课后练习答案

第一章总论

复习思考题

1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。

特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。

2、会计在经济管理中功能，核算与监督

3、提高经济效益

4、会计所要核算和监督的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动——社会资金运动。

5、略

6、设置科目—复式记账—填制和审核凭证—登记账簿—成本计算—财产清查—编制报表

7、略

8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。

会计主体、会计假设、会计分期、持续经营

9、要求会计确认、计量、报告质量的保证—可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性

10、11略

第二章会计科目、会计账户和复试记账

复习思考题

1、略

2、资产=负债+所有者权益

3、会计要素概念——会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类

4、等式两边同增同减等式一边一增一减

资产增加导致负债增加资产内部一增一减

资产增加导致所有者权益增加负债内部一增一减

资产减少导致负债减少所有者权益一增一减

资产减少导致所有者权益减少负债增减导致所有者权益增减

5、会计科目是对会计对象要素的具体内容进行分类核算的类目，而会计账户是通过会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续、完整、综合的记载各项经济业务的一种工具。会计科目没有结构而会计账户有结构。会计科目是会计账户的名称。

6、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（内容略）

7、用“借”和“贷”作为记账符号对每一项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上的有相互联系的账户中进行全面登记的一种方法。

8、总分类账是明细分类账的统驭账户，对明细分类账起控制作用；明细分类账是总分类账的从属账户，对总分类账去辅助和补充的作用，只有两者相互结合才能既概况又详细地反映同一经济业务的记账作用。

习题一

一级总账科目二级总账科目三级明细

原材料主要材料甲材料

乙材料

辅助材料润滑油

建筑材料

短期借款临时借款

应付账款应付丑厂货款

应付子公司货款

固定资产生产用房

机器设备运输工具

生产成本基本生产车间A产品生产成本

B产品生产成本

辅助生产车间

应收账款应收B公司货款

应收A单位货款

习题二

按科目经济内容分类表

序

项目会计科目资产负债所有者权益

号

1 存放在出纳处的现金库存现金500.00

2 存在银行的资金银行存款144500.00

3 借入借款短期借款600000.00

4 存放材料原材料380000.00

5 存放已完工产品库存商品60000.00

6 正在加工的产品生产成本75000.00

7 借入借款长期借款1450000.00

8 房屋及建筑物固定资产2400000.00

9 投入资本实收资本2000000.00

10 机器设备固定资产750000.00

11 应收的货款应收账款140000.00

12 应付材料款应付账款120000.00

13 积累的未分配利润未分配利润280000.00

14 长期投资长期投资500000.00

合计4450000.00 2170000.00 2280000.00 习题三

账户资料表

账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

银行存款430000.00 1985000.00 2040000.00 375000.00 固定资产2400000.00 16000.00 496000.00 1920000.00 短期借款200000.00 160000.00 260000.00 300000.00 应付账款230000.00 375000.00 200000.00 55000.00

习题四略

习题五

某企业月末各项目情况表

资产期初数本月增

加

本月减

少

月末余

额

负债和所有者权益期初数

本月增

加

本月减

少

月末余

额

库存现金1000 1000 1000 1000 负债

银行存款13000 92000 46000 59000 短期借款100000 50000 150000 应收帐款14000 12000 2000 应付帐款25000 20000 20000 25000 它应收款2000 1000 3000 应付职工薪酬5000 5000 0

在途物资10000 10000 负债合计130000 70000 25000 175000 生产成本140000 45000 185000 所有者权益

原材料50000 20000 45000 25000 实收资本500000 30000 530000 库存商品70000 70000 盈余公积50000 50000 固定资产400000 20000 420000 未分配利润20000 20000

所有者权益合计570000 30000 0 600000 总计700000 179000 104000 775000 总计700000 100000 25000 775000 习题六、七略

第三章生产企业的生产经营过程核算

习题一132页5、借：应付票据33696

1、借：其他应收款—差旅费500

贷：库存现金500

2、借：原材料28800

应交税费—应交增值税(进项税)4896

贷：应付票据33696

3、借：在途物资720

贷：银行存款480

库存现金240

4、借:原材料720

贷：在途物资720

习题一登账

材料采购总分类账

年凭证

字号

摘要借方贷方借或贷余额

月日

7 转1 购料28800

付2 付运杂费720

转2 材料入库29520

付4 购料11100

付5 付运杂费720

转3 材料入库11820

31 本月合计41340 41340 平－

原材料总分类账

年凭证

字号摘要借方贷方借或

贷

余额

月日

7 转2 材料入库29520

转3 材料入库11820

31 本月合计41340 借41340

材料采购明细类账

物资类别或名称: 甲材料

年凭证

字号摘要借方金额贷方

金额

结余金额

月日买价运杂费合计

7 转1 购料16000 16000 16000

付2 付运杂费480 480 16480

转2 材料入库16480 —

付4 购料5500 5500 5500

付5 付运杂费440 440 5940

转3 材料入库5940 －

31 本月合计21500 920 22420 22420

材料采购明细类账

物资类别或名称: 乙材料 年 凭证字号 摘要 借方金额 贷方金额 结余金额

月 日 买价 运杂费 合计

7 转1 购料 12800 12800 16000 付2 付运杂费 240 240 16480 转2 材料入库 13040 — 付4 购料 5600 5600 5500 付5 付运杂费 280 280 5940 转3 材料入库 5880

－ 31 本月合计 18400 520 18920 18920

第三章习题二 P134

1、借：生产成本——A 产品 3225

——B 产品 2580

贷：原材料——甲材料 2835

——乙材料 2970

2、借：生产成本——A 产品 5000

——B 产品 4000

制造费用 2000

管理费用 3000

贷：应付职工薪酬 14000

3、借：生产成本——A 产品 700

——B 产品 560

制造费用 280

管理费用 420

贷：应付职工薪酬 1960

4、借：制造费用 600

管理费用 300

贷：累计折旧 900

5、借：制造费用 200

贷：库存现金 200 习题三 p134

(一)根据各项经济业务编制会计分录：

1.借：银行存款 35100 贷：主营业务收入——A 产品 30000 应交税金—应交增值税(销项税) 5100

2.借：应收帐款——乙公司 52650 贷：主营业务收入——B 产品 45000 应交税金—应交增值税(销项税) 7650

6、借：制造费用 400

贷：库存现金 400

7、借：制造费用 237

库存现金 63

贷：其他应收款 400

8本月制造费用总额：

2000+280+600+200+400+237=3717

制造费用分配率： 3717/（5000+4000）=0.413

A 产品应负担的制造费用： 5000×0.413 =2065

（

B 产品应负担的制造费用：4000×0.413 =1652

（元）

借：生产成本——A 产品 2065

——B 产品 1652

贷：制造费用 3717

9、借：库存商品——A 产品 10990

——B 产品 8792

贷：生产成本—A 产品 10990—B 产品 8792

3.借：主营业务成本——A 22500

——B 34500

贷：库存商品——A 22500

——B 34500

4借：销售费用1000

贷：银行存款1000

5.借：销售费用1140

贷：应付工资1000

应付福利费140

6.借：银行存款1404

贷：其他业务收入1200

应交税金—应交增值税(销项税) 204

7.借：其他业务成本1000

贷：原材料——甲1000

(二)计算产品销售利润和其他业务利润。

主营业务利润＝30000＋45000－22500－34500－1000－1140＝15860(元) 其他业务利润＝1200－1000＝200(元)

习题四答案P136

（1）借：管理费用8000

生产成本3000

制造费用5000

贷：应付职工薪酬—工资16000 （2）借：生产成本420

制造费用700

贷：应付职工薪酬—福利费1120 （3）借：管理费用600

制造费用800

贷：应付职工薪酬—福利费1400 （4）借：制造费用1200

贷：银行存款1200

（5）借：管理费用400

贷：库存现金400 （6）借：应交税费—应交车船税300

贷：库存现金300 （7）借：管理费用480

贷：库存现金480 （8）借：销售费用1500

贷：银行存款1500 （9）借：应付利息900

贷：银行存款900 （10）借：销售费用700

贷：银行存款700 习题五答案P137 （11）借：管理费用－工资1200

贷：应付职工薪酬1200 借：应付职工薪酬—工资1200

贷：库存现金1200 （12）借：管理费用960

库存现金40

贷：其他应收款1000 （13）借：制造费用1900

管理费用500

贷：银行存款2400 （14）借：制造费用1000

管理费用2000

贷：银行存款3000

变动：

3.（1）借：银行存款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费—应交增值税8500

（2）借：主营业务成本35000

贷：库存商品35000

（3）借：销售费用500

贷：库存现金500

（4）借：管理费用300

贷：银行存款300

（5）借：财务费用2200

贷：银行存款2200

（6）借：营业外支出500

贷：银行存款500

（7）借：其他应付款300

贷：营业外收入300

4.

（1-1）借：主营业务收入550000

其他业务收入6000

营业外收入4300

贷：本年利润560300

（1-2）借：本年利润448500

贷：主营业务成本410000

其他业务成本3500

销售费用25500

管理费用3300

财务费用4200

营业外支出2000

（2-1）计算本年应交所得税

本利润总额=560300-448500=111800

应交所得税=111800×25%=27950(元)

借：所得税费用27950

贷：应交税费——应交所得税27950

（2-2）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润借：本年利润27950

贷：所得税费用27950

本年净利润=111800—27950=83850

（3）将本年利润净额转入“利润分配”账户。

借：本年利润83850

贷：利润分配83850

（4）提取盈余公积：

83850×10%=8385(元)

借：利润分配8385

贷：盈余公积8385

（5）提任意盈余公积：

83850×15%=12577.5(元)

借：利润分配12577.5

贷：盈余公积12577.5

（6）应付投资者利润：

83850×10%=8385（元）

借：利润分配8385

贷：应付股利8385

138习题六

（1）借：银行存款400000

贷：实收资本400000

（2）借：固定资产200000

贷：实收资本150000

累计折旧50000

（3）借：银行存款50000

贷：短期借款50000

（4）借：在建工程500000

贷：长期借款500000

（5）借：短期借款50000

贷：银行存款

（6）借：长期股权投资130000

累计折旧30000

贷：固定资产150000

公允价值变动损益10000

（7）借：固定资产清理20000

累计折旧10000

贷：固定资产30000 借：银行存款20000 贷：固定资产清理20000 （8）借：应付职工薪酬3000

贷：银行存款3000 139习题七

一、会计分录

（1）借：生产成本——A产品21900

——B产品18100

贷：原材料40000

（2）借：制造费用2000

贷：原材料2000

（3）借：库存现金30000

贷：银行存款30000

（4）借：应付职工薪酬24000

贷：库存现金24000

（5）借：材料采购——甲材料15000

应交税费——应交增值税2380

贷：银行存款17380 借：原材料——甲材料15000

贷：材料采购——甲材料15000

（6）借：材料采购——乙材料40000

应交税费——应交增值税6800

贷：应付票据——八一厂46800 （7）借：材料采购——乙材料600

贷：库存现金600 借：原材料——乙材料40600

贷：材料采购——乙材料40600

（8）借：银行存款3000

贷：应收账款——新华厂3000

（9）借：应交税费1000

贷：银行存款1000

（10）借：生产成本——A产品10000

——B产品10000

制造费用3000

管理费用1000

贷：应付职工薪酬24000

（11）借：生产成本——A产品1400

——B产品1400

制造费用420

管理费用140

贷：应付职工薪酬3360

（12）借：制造费用2380

管理费用780

贷：累计折旧3160

（13）借：制造费用1400

贷：银行存款1400

(14) 本月制造费用发生额：9200元

制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)

A产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元)

B产品分担制造费用=10000×0.46=4600(元) 借：生产成本——A产品4600

——B产品4600

贷：制造费用9200

（15）借：库存商品——A产品37900

贷：生产成本——A产品37900

（16）借：应收账款——新华工厂131040

贷：主营业务收入112000

应交税费——应交增值税19040

（17）借：主营业务成本80000

贷：库存商品——A产品36000

——B产品44000

（18）借：销售费用1100

贷：库存现金1100

（19）借：财务费用5000

贷：银行存款5000

（20）借：管理费用1200

贷：银行存款1200

（21）借：营业外支出1120

贷：原材料——辅助材料1120

按正规的处理方法应分为两个步骤：

①发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120

贷：原材料——辅助材料1120

②报经批准后：

借：营业外支出1120

贷：待处理财产损溢1120

（22）借：其他应付款——包装物押金300

贷：营业外收入300

（23）借：银行存款2340

贷：其他业务收入2000

应交税费——应交增值税340

借：其他业务成本1500

贷：原材料1500

（24-1）借：主营业务收入112000

其他业务收入2000

营业外收入300

贷：本年利润114300

（24-2）借：本年利润91840

贷：主营业务成本80000

其他业务成本1500

管理费用3120

销售费用1100

财务费用5000

营业外支出1120

12月份利润总额=114300-91840=22460

（25-1）12月份应交所得税=22460×25%=5615（元）

借：所得税费用5615

贷：应交税费——应交所得税5615

（25-2）借：本年利润5615

贷：所得税费用5615

(26) 12月份净利润=22460-5615=16845（元）

12月份应提取盈余公积=16845×10%=1684.5（元）

借：利润分配——提取盈余公积1684.5

贷：盈余公积——一般盈余公积1684.5

（27）本年净利润=427000+16845=443845（元）

借：本年利润443845

贷：利润分配443845

（28）12月份应付投资者利润=16845×40%=6738（元）

借：利润分配——应付现金股利6738

贷：应付股利6738

第四章商品流通的主要过程（略）

第五章会计账户分类

复习思考题：

1、资产类（流动和非流动）、负债类（流动和非流动）、成本类、损益类、所有者权益类；便于从账户中取得需要的核算指示，明确每个账户的核算内容

2、基本账户（盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户），调整账户（备抵账户、附加账户、附加备抵账户），业务账户（集合分配账户、成本计算账户、配比账户、财务成果账户）；明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用

3、跨期摊配账户：是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各

个成本计算期进行摊配的账户。其特点是一次支付，分期摊配，例如待摊费用和预提费用

账户。

集合分配账户：是反映企业在经营过程中对某种费用的归集和分配内容的账户，其结构是

应归集的费用发生数在借方，应由有关对象负担的费用分配额在贷方，特点是期末一般无

余额，

配比账户：是反映汇集某个经营过程中所取得的收入和发生的费用内容的账户，其特点是

收入与成本费用计价不同，分别在两个账户期末进行配合比较，以确定财务成果，差额转

入“本年利润”账户，期末无余额，

财务成果账户：是反映企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果内容的账户，其

结构是贷方登记由“收入”账户转来的各项收入，借方登记由“支出”账户转来的各项支出，其

贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损，期末转入“利润分配”账户。

习题一

账户分类表

类别资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户

盘存账户银行存款、库存现金、

库存商品、固定资产

结算账户应收账款、预付账款应付账款、短期借款

应交税费

资本账户实收资本、盈余公积

利润分配

跨期摊配账

户

长期待摊费用

调整账户累计折旧

集合分配账

户

制造费用成本账户生产成本

配比账户

销售费用、财务管理费用、主营业务

所得税费用

财务成果账

户

本年利润、

第六章会计凭证

复习思考题

1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。

（1）．为记账、算账提供可靠的资料，保证账簿记录正确。

（2）．检查、监督经济业务的合法性和合理性，保证各项经济业务符合法律制度规定，确

保企业财产物资的安全。

（3）．加强经济责任，全面、系统、规范地开展会计核算工作，保证企业一切经济活动有凭有据，循序进行。

2、会计凭证按其编制程序和用途，分原始凭证和记账凭证两大类

原始凭证是在业务发生完成时取得和编制的是明确经济责任，具有法律效力的书面证明，记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证，也是登记账簿的依据。

3、一、原始凭证的内容

名称、日期和编号、3．填制单位及接受单位名称、交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）、填制单位公章、有关人员签章、6．原始凭证附件。

二、原始凭证的填制和要求

确定凭证种类，及时如实填写、内容完整、书写清楚、记录正确、连续编号、妥善保管、按规定程序及时流转、填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期。

三、原始凭证的审核内容

按《会计法》规定审核原始凭证的合法、合理和合规，包括：

凭证填制是否合乎规定、内容是否真实、合法、项目是否齐全、手续是否齐全、有否违纪收支、弄虚作假等。

4、记账凭证内容：名称、日期和编号、会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额、交易、事项内容摘要、附原始凭证张数、填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。

记账凭证内容的审核：是否附有内容相符，金额相等的原始凭证、是否正确使用会计科目

的应借、应贷方向、凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章、凭证所记事项应真实、合法，有无违纪违法事项，如有应追查清楚。

5、.有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责、分工完成的，会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证据，体现了经济责任制度的执行情况。单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。

有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账薄登记有一定的时间间隔，通过会计凭证传递，可使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。

6、（一）各种记账定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。（二）性质相同的、数量很多或各种随时查阅的原始凭证、其他经济凭证如各种经济合同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。

（三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分目顺序排列。（四）会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。防止被虫咬。

（五）其他单位有特殊原因需要使用原始凭证时需要，本单位领导批准、可以复制、还要登记、并由提供人员和收取人员共同签章

第七章会计账簿

一、复习思考

1、会计账簿：以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。

可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，改善企业经营管理、合理使用资金、可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况、可以为计算财务成果、编制会计报表提供依据。

2、

3、

4、

可以加强货币资金的管理和转账资金的管理5、

6、

7

9 单双红线

习题一

现金日记账2012年

月日

凭证

类别凭证

号

摘要对方科目借方贷方余额

8 1 期初余额 3,000.00 8 2 现付801 存入银行银行存款1000.00 2,000.00 8 3 现付802 李某借旅差费其他应收款800.00 1,200.00 8 3 银付803 提现金银行存款2000.00 3,200.00 8 6 银付806 提现金银行存款18000.00 21,200.00 8 6 现付803 发放工资应付职工薪酬18000.00 3,200.00 汇总20000.00 19800.00

银行存款日记账

2012年

月日凭证摘要对方科目借方贷方余额

8 1 期初余额300,000.00 300,000.00

8 1 银收801 收到投资实收资本25,000.00 325,000.00

8 1 银付801 偿欠短期借款10,000.00 315,000.00

8 2 银付802 偿付账款应付账款20,000.00 295,000.00

8 2 现付802 收到现金库存现金1,000.00 296,000.00

8 3 银付803 提现库存现金2,000.00 294,000.00

8 4 银收802 收到货款应收账款50,000.00 344,000.00

8 5 银付804 支付材料费材料采购40,000.00 304,000.00

8 5 银付805 支付运费材料采购1,000.00 303,000.00

8 6 银付806 提现库存现金18,000.00 285,000.00

8 7 银付807 支付电费管理费用1,800.00 283,200.00

8 8 银收803 收到货款主营业务收入51,750.00 334,950.00

8 9 银付808 支付费用销售费用410.00 334,540.00

8 10 银付809 支付税金应交税费3,500.00 331,040.00

#### #### 合计127,750.00 96,710.00 331,040.00 习题二

1—6题和7题9题10题用红字更正法

其余的用补充登记法

第八章财务处理程序

简答题

1、有5种—记账凭证处理程序、汇总记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、多栏式日

记账处理程序、总账处理程序

（1）记账凭证处理程序，最基本的做账形式，根据记账凭证登记总分类账，包括现金日记

账、银行存款日记账、总和明细，优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内

容详细。缺点工作量大，不便于分工。适用范围——适用于规模不大，经济业务少的企业。

（2）汇总记账凭证处理程序，根据记账凭证登记汇总记账凭证，在登记总分类账优点可以

反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。

缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大不利于会计核算分工。适用范围——适用于规模较

大，业务较多的企业。

（3）科目汇总表处理程序基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。优点

—汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行

试算平横，便于及时发现问题。缺点—不反应账户的对应关系，不了经济业务，适用范围

—经济业务频繁的单位

（4）多栏式日记账处理程序是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类

账，优点——手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺点——受日记账篇幅限制，

不能设置较多的会计科目。适用范围——由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目

不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。

（5）总账处理程序：基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目

地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。优点——所有会计科目集中在一张账

页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。缺点——所有会计科目集中在一张账

页上，在实际工作中不易操作。适用范围——只适用于规模小，会计科目少的单位。

2、结构不同、编制方法不同、汇总记账凭证可以反映记账的对应关系，而科目汇总表不能

反映对应关系，科目汇总表可以进行试算平衡。

3、优点：简化总分类账的计算过程，效率较高，可以适用于业务量较大的单位

缺点：限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系

习题

1、借: 材料采购25840

应交税费4392.8

贷: 银行存款30232.8

2、借: 材料采购160

贷: 库存现金160 3、借: 原材料26000

贷: 材料采购26000 4、借: 应交税费15200

贷: 银行存款15200 5、借: 短期借款30000

贷: 银行存款30000 6、借: 银行存款112320

贷: 应收账款112320 7、借: 制造费用100

应交税费17

贷: 库存现金117 8、借: 生产成本--A 16000

--B 30000

贷: 原材料46000

9、借: 固定资产8190（自用不抵）

贷: 银行存款8190

10、借: 应收账款63180

贷: 主营业务收入54000

应交税费9180

11、借：应收账款46800

贷：主营业务收入40000

应交税费6800 12、借：销售费用1600

贷: 银行存款1600

13、借: 生产成本--A 13000

贷: 原材料13000

14、借: 制造费用328

贷: 银行存款328

15、借: 销售费用80

贷: 库存现金80

16、借: 材料采购2400

应交税费408

贷: 银行存款2808

借: 原材料2400

贷: 材料采购2400

17、借: 制造费用960

贷: 原材料960

18、借: 材料采购19760

应交税费3359.2

贷: 银行存款23119.2

19、借: 材料采购240 25、借: 管理费用330

贷: 银行存款330

26、借: 银行存款42120

贷: 主营业务收入36000

应交税费6212 27、借: 销售费用40

贷: 库存现金40

28、借: 银行存款63180

贷: 应收账款63180

29、借: 银行存款46800

贷: 应收账款46800

30、借: 材料采购29640

应交税费5038.8

贷: 银行存款34678.8

31、借: 原材料29640

贷: 材料采购29640

32、借: 银行存款70200

贷: 主营业务收入60000

应交税费10200 33、借: 销售费用50

贷: 库存现金50

34、借: 管理费用60

制造费用84（含税12.21）

贷: 库存现金144

35、借: 生产成本--A 2000

--B 4000

贷: 原材料6000

36、借: 制造费用450

贷: 银行存款450

贷: 银行存款240 20、借: 原材料20000

贷: 材料采购20000 21、借: 生产成本26000

贷: 原材料26000 22、借: 材料采购11820

应交税费2009.4

贷: 应付账款13829.4 23、借: 应付账款13829.4

贷: 银行存款13829.4

借: 原材料11820

贷: 材料采购11820 24、借: 库存现金1000

贷: 银行存款1000

40、借: 银行存款1040

贷: 固定资产清理1040 41、借: 固定资产清理80

贷: 营业外收入80

42、借: 库存现金38000

贷: 银行存款38000 43、借: 应付职工薪酬38000

贷: 银行存款38000 44、借: 应收账款36000

贷: 主营业务收入36000 45、借: 销售费用30

贷: 库存现金30

46、借: 应付职工薪酬3120

贷: 银行存款3120

47、借: 制造费用3978

管理费用792

贷: 银行存款4770

48、借: 管理费用164

制造费用216

贷: 银行存款380

49、借: 管理费用240

贷: 库存现金240

50、借: 生产成本27200

制造费用5800

管理费用5000

贷: 应付职工薪酬38000 51、借: 制造费用2500

管理费用1280

贷: 累计折旧3780

52、借: 财务费用600

贷: 银行存款600

53、借: 生产成本--A 6778.3

--B 7625.5

贷: 制造费用14403.8

54、借: 库存商品--A 50578.3

--B 82025.5

贷: 生产成本132603.8

55、借: 主营业务成本--A 88522

--B 68360

贷: 库存商品156882

56、借: 主营业务收入226000

营业外收入80

贷: 本年利润226080

借: 本年利润168438

贷: 主营业务成本156882

销售费用1800

管理费用9156

财务费用600

所得税=57642*25%=14410.5

借: 所得税费用14410.5

贷: 应交税费14410.5

借: 本年利润14410.5

贷: 所得税费用14410.5

57、借：本年利润43231.5

贷：利润分配43231.5

第九章财产清查

复习思考题

1、根据财产管理的要求，一切单位都必须通过账簿记录反映财产的增减变动和结存情况，保证账务、账款相符。但是由于种种原因，会使账实发生差异，如受客观自然条件影响，发生计量不准；制度不严或工作人员疏忽造成计算差错或登记错误和物资变质损失等等原因，因此必须通过财产清查达到账实相符的要求

2、实地盘存——各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入－期末实存=本期发出，工作比较简单只适用于少数低价、零星的商品和用品的管理。

永续盘存——根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入－本期发出=期末结存。手续比较严密，能起到控制财务收、付、存作用，有利于加强财务管理，能为大多数企业所适用。

3、库存现金在清查可能出现登帐错误，计算差错，已收、付现金未入账以及挪用等情况，通过库存现金与现金日记账等项目核对后，纠正差错和错误。而银行存款可能出现登帐错误和未达账项等情况，通过银行存款日记账和银行对账单核对，调整后达到一致

4、可按大件清点，抽查细点或以量方、散装物资采取移位、分处过称点盘。成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”

5、组织工作：制定计划、配备人员、监督和检查账务工作：清查前账务全部登记完毕、结出余额业务工作：准备好清查的工具，整理、便于核对

习题一：

（1）、

银行存款余额调节表

2012年 7 月 31 日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额

账面存款余额535000.00 银行对账单余额508000.00 加：银行已收单位未收50000.00 加：单位已收银行未收64000.00 减：银行已付单位未付1000.00 减：单位已付银行未付1600.00 调节后存款余额584000.00 调节后存款余额570400.00

535000—（584000—570400）=521400

账面可用余额为521400

（2）、

银行存款余额调节表

2012年 7 月 31 日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额

账面存款余额42594.00 银行对账单余额24158.00 加：银行已收单位未收11820.00 加：单位已收银行未收28000.00

488.00

减：银行已付单位未付3120.00 减：单位已付银行未付376.00 调节后存款余额51782.00 调节后存款余额51782.00

习题二