2017个人所得税培训讲义
个人所得税讲义全
第十三章个人所得税法本章考情分析本章是《税法》考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多.历年考题命制过各种题型，本章在２０10年的主要变化包括:1．增加华侨身份界定的内容；２。
增加个人转租收入计税规定；３．个人担任董事、监事的收入的计税规定;４.新增个人转让离婚析产房屋的征税问题；5.新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法;6．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定;7。
增加企业年金个人所得税规定。
第一节个人所得税基本原理（能力等级1）一、概念个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税的发展三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据纯所得需要扣除，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。
有关费用一方面是指及获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。
具体分为三类:第一，及应税收入相匹配的经营成本和费用;第二，及个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;第三,为了体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”。
四、个人所得税的征收模式（熟悉)一般说来,个人所得税的征收模式有三种:分类征收制、综合征收制及混合征收制。
目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用( )。
A。
分类征收制B．综合征收制C.混合征收制Ｄ．分类及综合相结合的模式【答案】A五、个人所得税的作用（了解)第二节纳税义务人（熟悉，能力等级２）基本规定：个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞，还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者.居民纳税人和非居民纳税人的划分：个人所得税的纳税人按照国际通常的做法,依据住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，并分别承担不同的纳税义务.具体划分见下表:【案例】某在我国无住所的外籍人员2０08年５月3日来华工作,2009年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。
2017中级经济师-财税-精讲班 第五章所得税制度个人所得税
第二节个人所得税【本节近三年考情分析】本节考点：【考点】个人所得税概述【考点】个人所得税纳税人【考点】个人所得税征税对象【考点】个人所得税税率【考点】个人所得税计税依据【考点】个人所得税应纳税额的计算【考点】个人所得税税收优惠【考点】个人所得税征收管理【本节内容精讲】【考点】个人所得税概述个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应纳税所得征收的一种税。
【考点】个人所得税纳税人包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
【考点】个人所得税征税对象1.工资、薪金所得2.个体工商户的生产、经营所得3.个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得4.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得5.劳务报酬所得6.稿酬所得7.特许权使用费所得8.利息、股息、红利所得9.财产租赁所得10.财产转让所得11.偶然所得12.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。
【考点】个人所得税税率个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。
1.工资、薪金所得：适用3%--45%的超额累进税率【不需要记忆】工资、薪金所得七级超额累进税率表2.个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得：适用5%--35%的超额累进税率【不需要记忆】3.劳务报酬所得【需要记忆】适用比例税率，税率为20%注意加成征收的规定：对应纳税所得额超过20000--50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额加征五成，超过50000元的部分，加征十成。
劳务报酬所得适用的个人所得税税率表4.稿酬所得【需要记忆】适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
实际税率为14%。
5.其他【需要记忆】包括特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。
个人所得税知识培训教材
法实施细则》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等都是属于税收行政法
规。税收法规的效力低于宪法、税收法律而高于税务规章。税收行政法规是 目前我国税收立法的主要形式。 3、税务规章国务院各部门根据法律和国务院的行政法规、决定、命令在 本部门的权限内按照规定程序制定的规定、办法、实施细则、规则等规范性 文件的总称。由报局务会议审议，通过后的税务规章报局长签署后予以公布， 在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本。
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尽管这三部旧的个人所得税法带来了财政收入，但它们之间互相抵触， 在执行方面也出现了问题。因此，个人所得税制的改革成为必然，改革着眼 于以下几个方面： ●简化税制以建立一个易于界定和执行的税制框架； ●为所有在中国境内工作的人建立一个公平的竞技场，并创造一个更为稳定 的投资环境； ●阻止避税和逃税行为； ●使税收成为财富再分配的工具。（例如，高收入者，纳税也相应地多）
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备
注
在我国的现行税法体系中，属于全国人民代表大会通过的税收法律有：
《中华人民共和国个人所得法》《中华人民共和国企业所得法》。即上升到 法律层次的。现阶段我国从税收立法权、立法机构来看，主要为：
1、税收法律由国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常委会制定，
由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为 标准文本。属于全国人民代表大会通过的法律有：《中华人民共和国个人所 得法》《中华人民共和国企业所得法》；属于全国人大常委会通过的税收法 律有《中华人民共和国税收征管法》、《关于外商投资企业和外国企业适用 增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》、《关于惩治偷税、抗税犯罪 的补充规定》、《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》。
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二、个人所得税演变历程
个人所得税培训课件(PPT 19张)
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
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工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
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速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
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五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
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五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
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三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个人所得税培训(ppt38张)
特别提醒
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计 税办法只允许采用一次。
实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年 终兑现的年薪和绩效工资按年终奖金的办法 执行。 雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种 名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先 进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收 入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
个人提前退休取得补贴收入的处理
例如，2011年2月某企业的叶女士如果提前 5年退休， 将取得30万元的一次性补贴。按公告中的新计税公式， 叶女士在取得一次性补贴后应纳税额为： [ （ 300000÷60-2000 ）×15%-125]×60=19500 （元）。 如果叶女士是在于 2010年办理提前退休，也是提 前 5 年退休，将取得 30 万元的一次性补贴。那么个税 的计算要按《国家税务总局关于个人所得税有关政策 问题的通知》（国税发 [1999]058 号）执行，使用的 个税税率虽然仍是 15% ，但按 1999 年规定计算， 30 万 元一次性补助应缴（ 300000-2000 ）×15%-125=44575 （元），相比现在会多缴25075元。
经济补偿金
个人取得的一次性补偿收入，减去当地上年职工平 均工资3倍数额以内的部分（2011年我市个人与用人 单位解除劳动关系取得一次性补偿收入免征个人所 得税的标准为39614元） ，再减去按规定比例实际 缴纳的住房公积金、社保等，用此余额除以个人在 本企业的实际工作年限数，以其商数作为个人的月 工资、薪金收入，按照工资、薪金所得项目计算出 应纳的个人所得税，然后再乘以年限数，就是应纳 个人所得税税额。 个人在该企业的工作年限数按实际工作年限数计算， 超过12年的按12年计算。
应纳税所得额30%：