《管理学概论》案例分析作业2(48122第8组)

《管理学概论》案例分析作业2(48122第8组)
《管理学概论》案例分析作业2(48122第8组)

《管理学概论》案例分析作业二

选课班级以及小组序号:48122第8组

小组成员(名字-学号):彭洋生-09142029,刘斌-09141056,郑歆也-2010031105,梁宗枢-2011301066

企业名称(全称):华为技术有限公司

本次作业分工情况:彭洋生,梁宗枢(分析企业的社会责任履行概况),郑歆也(查阅公司的企业社会责任和资金,人力投入),彭洋生,刘斌(汇总企业历年社会责任投入总额,并与企业绩效比较,用图形勾勒两者的关系)

题目:

(1)分析企业的社会责任履行概况,比如企业是否每年都有不定期发布社会责任报告?最早是

哪一年开始发布的?如果没有发布,在公司年报中是否提及?

(2)案例企业的社会责任活动(如慈善捐赠、环保投入、社区支持和员工福利等)主要包括哪

些?每年在这些活动中的各项投入资金和人力有多少?

(3)汇总一下案例企业历年的社会责任投入总额,并与企业的绩效(销售收入增长、利润总额

和利润率等)相比较,并用图形勾勒两者之间的简单关系。

Tips:从公司的主页和IPO公告以及年报中获取主要信息,结合财经媒体的报道。

答案:

(1)华为技术有限公司每年都有不定期发布社会责任报告,最早是2009年开始发布的。

最早的一次社会责任报告是在2009年6月15日发布的,华为在全球开展了系列企业责任主题活动。该报告系统地介绍了这些活动,包括在消除数字鸿沟、绿色环保、回馈社会等领域的最新进展,以及在商业道德规范、员工、供应链等领域的情况。

第二次社会责任报告是在2010年06月01日发布的,华为在北美发布了其当地首份年度企业社会责任(CSR)报告,详细说明了公司在美国和加拿大,通过信息通信技术丰富人们生活的不懈努力。贯穿整个2009年,华为在北美开展了一系列企业社会责任积极举措,其目标即是作为优秀的企业公民,对促进社会、经济和环境的和谐可持续发展做出贡献。据介绍,华为发布该企业社会责任报告的目的是,加强与利益相关者之间的相互理解和交流沟通,并提供有关华为在环境可持续性、社会贡献、扩大救济、教育、人员和业务行为准则等方面所进行的企业社会责任举措、活动的信息。6月2日,华为公布了其2009年全球企业社会责任(CSR)报告,介绍了公司2009年在绿色环保、促进产业链健康发展,乃至供应链、员工职业健康与安全建设、社会公益等多方面所履行的社会责任。

最近的一次社会责任报告是在2011年06月13日发布的,报告集中回顾了在过去一年中,华为公司在公平经营、绿色环保、消除数字鸿沟、供应链CSR管理、员工和回馈社区等企业社会责任方面的承诺和相关实践,展现了华为为推动社会、经济与环境的可持续发展所做的努力与贡献。(2)2008年,华为在全球开展了系列企业责任主题活动。该报告系统地介绍了这些活动,包括在消除数字鸿沟、绿色环保、回馈社会等领域的最新进展,以及在商业道德规范、员工、供应链等领域的情况。

据报告,在消除数字鸿沟方面,华为一方面提供客户化的通信解决方案,使不同收入、不同地区的人们均能便捷地接入信息社会;另一方面积极帮助欠发达地区发展通信教育事业,培养通信人才,提高当地通信技术水平,从而促进通信的普及。为促进当地通信技术水平的提升,华为在全球设立了29个培训中心。

绿色环保方面,根据LCA(生命周期评估)的分析结果,华为重点针对接入网、兼顾端到端

网络产品进行了全面的产品能耗和排放指标优化,目前其产品相比业界传统的方案节省30%以上的能源消耗。同时在可持续能源灾、汶利用、包装运输降耗等方面均取得积极进展。

回馈社会方面,中国南方冰川地震、缅甸台风灾害、阿尔及利亚洪灾,华为都在第一时间响应,帮助当地人民抗击自然灾害、帮助当地运营商恢复通信。并且还在欧洲、非洲和亚洲等地开展公益活动,帮助当地提升教育和通信技术水平,资助弱势群体,同时坚持本地化经营,在全球范围内实践企业公民的责任。其中在2008年5月的四川汶川大地震,华为公司及员工向灾区捐款现金2630万元和价值5800万元的应急通信设备。同时报告指出,华为于2004年成为“联合国全球盟约”成员,并将其倡导的基本原则融入公司文化与商业活动之中。在进行商业活动时恪守“至诚守信”原则,严格遵守所在国家和地区的法律规定,同时也要求所有员工在业务活动中遵守相关的法律规定和道德规范。

员工福利保障方面,目前华为共有87502名员工,其中43%从事研究开发工作。2008年华为支出各种员工福利保障共计14.4亿人民币。

供应链方面,华为重视全球供应商及合作伙伴的社会责任形象,实施道德采购、进行供应链CSR管理。2004至2008年间,共对417家关键供应商进行了CSR审核和改善推动工作。所谓CSR包括公司运作遵循道德标准、对员工的责任、对环境的责任、对社会发展的广义贡献。

2009年,据社会责任报告,华为向国家缴纳各项税款(包括增值税、所得税等)160亿元。截至2009年年底,华为共向国家缴纳各项税款累计达到685亿元。自成立以来,华为始终重视内部控制制度的建立和完善,不断完善控制流程,力求提高运营效率、降低运营风险,保证公司业务活动按照适当的授权有序进行。现已初步建立了行之有效的企业社会责任管理制度和工作流程,涵盖客户关系管理、节能减排、供应链管理、EHS管理和人力资源管理等方面,使企业社会责任管理与公司运作进一步紧密融合。

在消除数字鸿沟方面,华为积极探索低成本的端到端国家宽带解决方案,与亚洲、非洲和南美洲多个国家合作实施“国家宽带战略”,提供支持各种方式综合接入的网络和灵活丰富的业务,大大降低发展中国家的宽带部署成本,使他们同样可以通过宽带网络构建信息化时代的国家竞争力。2009年,华为在南非成立软件研发中心,并启动土耳其研发中心的建设,为当地引进先进的电信科研技术,培养本地人才并推动ICT行业的长期发展。与此同时,华为在2009年继续实施“播种通信行业的未来”计划,为亚洲、非洲、中东和拉美等多个国家的学生,提供更多学习了解通信知识、技术的机会。

在绿色环保方面,启动绿色认证计划积极探索低成本宽带解决方案,节能减排、构筑低碳经济是实现可持续发展的关键,其中电信业的发展发挥着举足轻重的作用。根据报告,在产品设计与生产过程中,华为始终将“降低产品对环境的影响”作为评价产品质量最重要的指标之一。降低产品对环境的影响也是华为在节能环保方面的社会责任与承诺。2009年底,华为启动了“绿色认证”计划,完成了“绿色产品”认证标准的制定,涵盖了能效、再生能源使用、重量、包装、有害物质、回收、噪声和电磁辐射安全等节能减排绿色环保领域的所有法规、指令、标准与要求,从原材料、生产、运输、使用和废弃等产品生命周期的各个阶段对产品的环境性能进行评价。其标准已导入到公司的产品研究流程(IPD,集成产品开发流程)之中,华为所有新产品在大批量生产之前,都需要通过该项绿色认证。据称,2009年华为主要产品资源消耗同比都下降了20%以上。此外,截至2009年,华为完成了主要产品品种的生命周期评估(LCA)。根据评估所得结论,针对重点产品进行了全面的能耗和排放指标优化,努力减少产品生命周期整体的环境影响。

回馈社会方面,华为无论在经济欠发达的地区还是在欧洲、北美,都热心于社会公益事业,以实际行动为当地社区的公益、教育、赈灾救助、环保等做出贡献。2009年,华为向当地社会捐助共计1975.5万元,这其中包括为教育基金提供资助,对学校进行捐赠等。

员工福利保障方面,截至2009年底,华为共拥有来自140多个国家的9.5万多名员工。据报告

显示,公司在成长机会、薪酬待遇等方面向这些员工倾斜,使奋斗者们得到及时、合理的回报。同时高度重视员工的身心健康和内部组织氛围的和谐,通过提供完善的员工保障、丰富的业余生活和开放的沟通平台,使员工获得认同感和归属感,在企业获得持续成长的同时,实现员工的个人价值。

供应链方面,华为宣称在自身积极履行社会责任的同时,一直重视全球供应商及合作伙伴的社会责任。作为其战略的重要组成部分,持续实施道德采购、绿色采购、强化供应链企业社会责任管理,以实现两个战略目标:提升华为及其供应链社会责任的认知和能力,推动产业链可持续发展;与供应商紧密合作,共同加强供应链社会责任的持续改善和管理,确保用符合社会责任的方式生产产品,在全球客户中树立华为供应链社会责任品牌和信心。2009年华为对全球675家关键供应商进行了企业社会责任风险评估,其中1.9%为高风险、12.3%为中风险、85.8%为低风险。并重点对135家供应商进行了审核和改善跟踪,其中47家供应商企业社会责任稽查、24家为新供应商企业社会责任认证,65家供应商企业社会责任回访。据称,在华为的影响和推动下,通过SCAR (Supplier Correct Action Request)跟踪管理系统,2009年累计有71家供应商的企业社会责任问题得到改善,风险明显降低。2009年推动230家供应商完成了企业社会责任年报。

2010年,华为社会责任报告集中回顾了在过去一年中,公司在公平经营、绿色环保、消除数字鸿沟、供应链CSR管理、员工和回馈社区等企业社会责任方面的承诺和相关实践,展现了华为为推动社会、经济与环境的可持续发展所做的努力与贡献。

在消除数字鸿沟方面,华为以“丰富人们的沟通和生活”为愿景,运用信息技术领域的专业经验,为消除数字鸿沟积极努力。2010年,华为加入联合国“宽带委员会”,携手世界领先企业,对通过宽带发展推动全球社会经济的发展做出积极贡献;继续“播种通信行业的未来”计划,在马来西亚、菲律宾、澳大利亚、印尼和玻利维亚等国继续开展活动。在非洲,华为向加纳三所国立大学捐赠价值100万美元的电信实验室设备,使学生获得实践机会。

在绿色环保方面,为促进全球低碳经济发展,华为签署了《节能自愿协议》,承诺以2009年发货产品单位业务量的平均能耗为基准,到2012年12月底实现发货产品单位业务量的平均能耗下降35%;2010年,华为绿色包装发货合计4万余件,约合减少木材年消耗6100立方米,减少二氧化碳排放1.2万吨。

在回馈社会方面,华为坚持回馈社区的理念,以实际行动为当地社区的公益、教育、赈灾救助和环保等做出积极贡献。每当重大灾害发生,华为都第一时间组织员工投入通信抢通,尽快为灾区民众恢复通信。2010年,华为为委内瑞拉、哥伦比亚、墨西哥和越南等遭受洪水灾害的国家,捐助了价值105.5万美元的现金,帮助当地居民抵抗洪灾;中国青海玉树地震后,公司员工通过爱心协会自愿捐款近600万元并捐赠各类生活物资,帮助玉树震后重建。

在员工保障和发展方面,华为持续完善员工福利保障体系。2010年,华为员工保障共投入19.7亿元。同时,公司继续关注女性员工的职业成长和发展,公司研发体系召开主题为“成长、进取、卓越”的第一届女性发展大会。

供应链方面,持续关注全球供应商及合作伙伴的社会责任。2010年,华为召开第二届全球供应商CSR培训大会,全球170多家供应商和合作伙伴的管理高层以及英国电信、德国电信、沃达丰和法国电信等全球知名运营商的代表出席了大会。

(3)

财务案例分析大作业答案(1)

1、影响债券利率的因素有哪些? ①现行银行同期储蓄存款利率水平。银行储蓄和债券是可供投资者、居民选择的两种形式,一般都从收益高、风险小两个方面去考虑,由于公司债券筹资的资信不如储蓄,所以一般来说债券筹资的利率应高于同期储蓄存款利率水平。 ②国家关于债券筹资利率的规定。在我国,由于实行比较严格的利率管制,依企业的不同隶属关系,债券利率由中国人民银行总行或省级分行以行政方式确定。 ③发行公司的承受能力。为了保证债务能到期还本付息和公司的筹资资信,需要测算投资项目的经济效益,量入为出。投资项目的预计投资报酬率是债券筹资利率的基本决策因素。本期债券的发行人三峡总公司的财务状况良好。截止2000年底,三峡总公司的资产总额为692.74亿元,负债总额为342.10亿元(其中长期负债为327.64亿元),净资产为350.39亿元,资产负债率为49.38%,流动比率为2.27,速动比率为2.25。表明公司对长短期债务都有较强的偿付能力。到目前为止,三峡工程的施工进度和质量都达到或超过了预期水平,而且施工成本较原先计划的为低,工程进展十分顺利。三峡总公司的资本实力雄厚、债务结构合理。本期三峡债券的本息偿付有足够的保障。 ④市场利率水平与走势。对利率的未来走势作出判断是分析债券投资价值的重要基础。利率是由市场的资金供求状况决定的。作为货币政策的重要工具之一,利率调整通常需要在经济增长、物价稳定、就业和国际收支四大经济政策目标之间进行平衡,并兼顾存款人、企业、银行和财政利益。利率调整决策(或评价利率政策的效果)主要有三种方法,即财务成本法、市场判断法与计量模型分析法。目前,中国调整利率的主要依据是财务成本法。但不论采取哪种办法,都需要参照经济增长、物价水平、资金供求情况、银行经营成本、平均利润率、国家经济政策、国际利率水平等主要指标。这些因素均使得我国利率上升的压力大大减轻,或者说短期内人民币利率将保持稳定;从中、长期看,人民币利率仍然存在上升预期。 ⑤债券筹资的其他条件。如果发行的债券附有抵押、担保等保证条款,利率可适当降低,反之,则应适当提高。三峡债券的风险很低。从信用级别看,经中诚信国际信用评级有限责任公司评定,2001年三峡债券的信用级别为AAA级,是企业债券中的“金边债券”。从担保的情况来看,经中华人民共和国财政部财办企[2001]881号文批准,三峡工程建设基金为本期债券提供全额、不可撤销的担保,因此具有准国债的性质,信用风险很小。可以看出,三峡工程建设基金每年都将给三峡总公司带来巨大而稳定的现金流入,而且从2003年开始,三峡电厂开始发电,随着发电量的逐年增加,其每年的现金流入增长很快。因此,本期债券的偿付有很好的保障。 2、谈全面预算管理体构成包括哪些内容,及他们之间的关系?企业在编制预算过程中应注意哪些问题。

2019电大《财务案例分析》作业四

《财务案例分析》大作业四 班级姓名得分请结合教材中的有关理论阅读本案例,利用所学的财务管理分析以下问题,也可以从其他角度对案例进行点评,字数在800字以上。 (1)从财务的角度如何进行授权控制? 授权控制是指在某项财务活动发生之前,按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。授权控制作为一种事前控制可将一切不合法、不正确、不合理的经济行为制止在发生之前。授权控制的方法是通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额。授权控制的原则是,对在授权范围内的行为给予充分信任,但对授权之外的行为不予认可。授权通知书除授权人持有外,还必须下达给公司的相关部门,并指令这些部门严格地按授权的范围进行操作。 公司授权控制的要点为: (1)公司所有人员不经合法授权,不能行使该项权力。公司应该按照“责权利” 相结合的原则,在合理分工的基础上,授予各层面管理人员以相应的权限并赋予相应的责任,不经合法授权,任何人不能对项目进行审批;获得授权的人则应在规定的权限范围内行事,不得越权或弃权。 (2)公司的所有业务不经授权不能执行。公司的每一项经营业务在执行之前,必须按照该项业务的授权程序,报经规定的人员或部门予以审批。不经审批,不得办理经营业务。 (3)经营业务一经授权必须予以执行。如果情况有变不能执行,则应及时请示汇报。已经授权的经营业务,在实际执行中必须按照已授权的方案进行,不准擅做主张,不按授权的方案行事。在执行中确需变动或更改的,应及时报告,从而确保各项业务的实施依照既定的方针进行。

(2)结合理论分析,提出你对浙江金鹰股份公司内部资金控制机制的改进建议。 (1)制定具体的措施,加强对货币资金安全性、完整性、合法性、效益性的检查。 (2)强化内部审计监督。内部审计是企业自我评价的一种活动,内部审计可协助管理当局监督控制措施和程序的有效性,能及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。内部审计力度的强弱同样影响货币资金内部控制的效果。 货币资金完整性控制,其控制方法一般有以下几种: 第一发票、收据控制。发票、收据控制是利用发票、收据编号的连续性,核对收到的货币资金与发票、收据金额是否一致,以确保收到的货币资金全部人账的一种完整性控制手段。 第二银行对账单控制。通过编制银行存款余额调节表,可以发现未达账项,分析其原因,发现其是否存在错弊。 第三物料平衡控制。物料平衡控制是利用物质不灭定律,复核主要原材料在生产、销售过程中,量上是否平衡,以确保生产资金完整性的一种控制方法。这种控制方法主要适用于生产、加工行业。。 第四业务量控制。业务量控制是根据某项业务量的大小,来复核其货币资金完整性的一种控制方法。 第五往来账核对控制。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款,了解是否有收回款项不入账的情况。 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制方法一般有以下几种: 第一账实盘点控制。账实盘点控制是通过定期或不定期对货币资金进行盘点,以确保企业资产安全的一种常见的控制方法。 第二库存限额控制。利用此方法能高度集中货币资金,统筹使用,特别适用于货币资金短缺的企业。 第三实物隔离控制。实物隔离控制是采取妥善措施确保除实物保管之外的人员不得接触实物的控制方法。 第四岗位分离控制。岗位分离控制是将不相容岗位分别由不同的人负责,以达到相互牵制、相互监督的作用的一种控制方法。 货币资金合法性控制。合法性控制一般都采用加大监督检查力度的方法,合法性控制风险一般较大,通常涉及企业决策管理者本人,。 货币资金效益性控制。货币资金效益性控制是服从企业财富最大化的财务管理目标,通过运用各种筹资、投资手段合理、高效地持有和使用货币资金的控制方法。 本公司的资金管理模式是企业的一切现金收付活动都集中在企业的财务部门,各分支机构或子公司不单独设立帐号,一切现金支出都通过财务部门付出,现金收支的批准权高度集中在经营者,或者经营者授权的代表手中。统收统支的方式有助于企业实现全面收支平衡,提高现金的流转效率,减少资金的沉淀,控制现金的流出;但是不利于调动各层次开源节流的积极性,影响各层次经营的灵活性,以致降低集团经营活动和财务活动的效率。在调动各层次积极性方面可以做一些工作。

审计案例分析作业三

审计案例分析作业三 第1大题 判断并说明理由 22分 1. (5 分) 审计关联方交易时,注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性 参考答案或提示: $理由是关联方交易的核心在于披露,而不是在于会计的处理 ==学员答案== 错:理由是关联方交易的核心在于披露,而不是在于会计的处理 得分: 5分 2. (5 分) 盘点库存现金时,必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加,并由出纳员进行盘点。 参考答案或提示: X;理由:盘点库存现金时,必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加,并 由审计人员进行盘点。 ==学员答案== 错误,理由:盘点库存现金时,必须有岀纳员和被审计单位会计主管人员参加,并由审计人员进行盘点。得分: 5分 3. (5 分) 注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点,应是核对现金日记账的余额是否 与总账相符。 参考答案或提示: 它理由:除个别账户之外,对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”

==学员答案== 错 得分: 1分 4. (5 分) 当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议,有无法协商一致时,注册会计师应拒绝出具验资报告。 参考答案或提示: X;理由:并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 ==学员答案== 错:理由并不是拒绝岀具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。 得分: 5分 5. (5 分) 对于以实物资产方式出资的审验,如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续,注册会计师不应出具验资报告。 参考答案或提示: X 解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。 ==学员答案== 错 得分: 1分 6. (5 分) 审计失败必将导致经营失败。 参考答案或提示: X;理由:经营失败不一定导致审计失败,审计失败不会导致经营失败。 ==学员答案== 错误,理由:审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或岀了错误的审计意见,审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意,舞弊欺诈等情况所导致。经营

财务案例分析

财务案例分析 第一次形考作业 1、利用案例一背景及资料,叙述董事会、监事会、审计委员会的构成、职责及关系。 答:⑴ 董事会是由股东大会选举而产生,按国家法律法规和公司章程履行职责,公平对待所有股东,关注其他利益相关者。董事会是公司的决策机关,依法对公司进行经营管理。 董事会对外代表公司进行业务活动,对内管理公司的生产和经营。 ⑴监事会是由股东大会选举而产生,是公司常设性监督机构,直接对股东大会负责,以财务 监督为核心,对董事会及其成员进行监督,保护公司资产安全。监事应具有法律、财务、等方面的专业知识或工作经验,具有与股东、职工及其他相关利益者交流的能力。其内容包括一般业务上的监察,也包括会计事务上的,但对内它一般不能参与公司的业务决策和管理,对外一般无权代表公司。 ⑴审计委员会是董事会下设的委员会,独立董事应占多数并担任负责人,其中应有一名是会 计专业人员。委员会向董事会汇报工作,代表董事会监督财务报告和内部控制。审计委员会下设办公室一一审计部,负责承办审计委员会的有关具体事务。 2、针对教材案例一的内容,阐述法人治理结构的功能与要点。 答:(1 )法人治理结构包括四大机构:股东大会、董事会、经理层和监事会。 (2 )股东大会是公司的权力机构,董事会是公司的经营决策机构,经理层属于执行机构,监事会是监督机构。 (3 )各部分的组成及功能 ①股东会议的组成及功能。股东会议是由公司股东组成的机构。在股份公司,股东是指 持有公司股票的投资者,在有限公司,股东是指认购公司股份的投资者。股东可以是自然人,也可以是法人。股东会议是公司的权力机构。董事会的组成和公司的重大决策等必须得到股东会议的认可和批准方为有效。 ②董事会及其功能。董事会是公司的经营决策机关,对股东大会负责,依法对公司进行 经营管理。董事会对外代表公司进行业务活动,对内管理公司的生产和经营。也就是说公司的所有内外事务和业务都在董事会的领导下进行。

审计案例作业

审计案例作业

开放教育本科《审计案例研究》期末复习指导 一、期末考试题型及分值介绍 1.判断并改错24分(6题) 2.简答题36分(4题) 3.综合题40分(2题) 二、考试形式 开卷考试,90分钟 三、准备资料 携带计算器、相关的参考资料 四、复习方法 因为这门课程是开卷考试,所以题目会有一定的难度,希望大家一定要重视起来,认真复习,看书时要勤思考,多做一些习题,通过做题来熟悉审计的思维方式、答题思路。 复习的参考资料主要有:电大在线教学辅导中“讲义”,电大在线四次作业,教材课后思考题、北京电大在线自检自测、中央电大期末复习指导及作业等。 北京电大在线流媒体资源请同学们一定要看,如果同学们实在没有时间,那么以七次专题和期末辅导为主! 我们这门课同学们基本上都是最后一个学期,希望大家重视起来,我们一起努力,通过这门课的考试,最后预祝大家考试成功! 作业一 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。

答案:× 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的。 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。 答案:× 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案:√ 理由:符合销货业务内部控制的职责划分。 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案:× 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳。 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。 答案:× 理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。 二、简答 1.什么是重要性水平?它和审计证据之间的关系是什么? 答:重要性水平指的是会计报表中出现错误、漏报能否影响会计报告使用者对会计报表全面反映的整体理解的“临界点”,超过该“临界点”,就会影响其做出正确判断或决策。 重要性水平与审计证据成反向关系,重要性水平越高,所需的审计证据越少;重要性水平越低,所需审计证据越多。 2.审计过程分为几个阶段?每个阶段的主要工作是什么? 答:审计过程分为审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段。 审计准备阶段的主要工作:接受审计业务,签订审计业务约定书;编制审计计划。 审计实施阶段的主要工作:进行符合性测试和实质性测试。 审计报告阶段的主要工作:整理评价审计证据;期后事项、或有事项和期初余额的审计;撰写审计报告。 三、案例分析题 1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? 答:在进行销售收入审计时,必须关注关联方交易,因为在许多销售收入舞弊案件中,企业之间利用关联方交易作假,有许多“方便条件”,所采用的手段也各种各样,有的企业之间用故意抬高价格的手法;有的使用虚假销售的手段,虚开发票;在审计时,首先通过与被审单位沟通,查阅投资文件或通过合同,了解主要的关联方有哪些;然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行

审计案例分析作业1

审计案例分析作业1

审计案例分析作业1 一、单项选择题 1. 下列关于计划审计工作的说法,正确的是 ( B )。 A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位 及其环境,一旦确定,无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富 的人完成,由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参 与计划审计工作 2.在签署审计业务约定书之前,注册会计师应 了解的被审计单位基本情况不包括( D )。 A.业务性质、经营规模和组织结构 B.经营情况和经营风险 C.以前年度接受审计的情况

D.控制活动 3.关于审计工作底稿的说法中,以下正确的是( D )。 A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录 B.审计工作底稿是审计证据的载体 C.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程 D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法 4. 在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查( D )上是否有审批人的签字。 A. 订货单 B. 发运单 C. 销售发票 D. 销售单 3

5.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。 A.函证很可能无效的应收账款 B.交易频繁但期末余额较小的应收账款 C.执行其他审计程序可以确认的应收账款 D.小额或账龄较短的应收账款 二、多项选择题 1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是( ABCD )。 A. 在销售发生之前,赊销已经正确审批 B. 未经赊销批准的销售一律不准发货 C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批 D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异,注册会计师应当做的工作有( BCD )。 4

会计案例分析作业(一)

会计案例分析课程记分作业(一) 本次作业范围为第一篇、第二篇 一、分析论述题 1.分析企业的货币资金控制,其流程如何设计?有哪些关键点? 货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金,按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金,流动性强,是企业的重要支付手段和流通手段,因此必须加强对企业货币资金的管理和控制,建立健全货币资金内部控制制度,确保经营管理活动合法而有效运行。 流程如何设计:见教材48页的设置货币资金业务流程: 有哪些关键点?见教材48页的设置货币资金关键控制点: 2.分析企业的应收账款管理,其政策如何制定?如何防止或减小风险? 应收账款,是公司因销售商品、提供劳务等业务应向购买方、接受劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场,降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入,不得不面向客户采用信用政策,提供信用业务。公司采用赊销,虽能给公司带来以上好处,但也要付出一定代价,给公司带来风险。如客户拖欠货款,应收账款收回难度越来越大,甚至收不回。所以,应收账款管理是一个企业管理的重中之重。 政策如何制定? 应收账款的增加为企业带来收入的同时,也带来了风险。因此,应收账款管理工作要做的好, 最重要是制定科学合理的应收账款信用政策。具体如下 ①信用条件,指企业接受客户信用订单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣等。这里所说的信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔,企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系;这里所说的现金折扣是指在规定的时间内客户提前偿付货款可按销售收入的一定比率享受的折扣;这里所说的折扣期限是指为客户规定的可享受现金折扣的付款时间。 ②收账政策亦称收账方针,是指当客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施,主要包括收账程序、收账方式等。企业制定收账政策时,要注意把握宽严程度,针对不同的客户采取相应的措施,以尽量确保在不丧失客户的情况下收回账款,减少收款费用和坏账损失。 ③信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准,也是企业对于可接受风险提供的一个基本判别标准。信用标准较严,可使企业遭受坏账损失的可能减小,但会不利于扩大销售。反之,如果信用标准较宽,虽然有利于刺激销售增长,但有可能使坏账损失增加,得不偿失。可见,信用标准合理与否,对企业的收益与风险有很大影响,企业需要一个明确的尺度来作为判断的依据,它告诉企业应如何运用商业信用,应如何拒绝客户赊账的要求。 如何防止或减小风险? 所谓风险控制,是指在风险识别和风险评估的基础上,针对企业所存在的风险因素,积极采取控制措施,以消除风险因素或减少风险因素的危险性,在损失发生前,通过采取措施,降低了损失发生的可能性;在损失发生后,将损失减小到最低限度。 风险控制措施可以分为5种:避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。 ①避免风险。经过风险评估后,我们将某客户评估为高风险,那么我们可能就不给其赊销,这样就规避了风险。 ②预防风险就是要降低发生损失的可能性,通过风险评估,我们将可以划分特定企业的风险等级,如果能够只和一些低风险的客户交易,那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低, 因此,建立健全相关的内部控制,比如: (1)严格赊销审批制度。(2)定期核对等来预防风险。 ③降低损失。当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时,可以

财务案例分析参考答案 (1)

财务案例分析期末复习题参考答案 四、简答题 1.可转换债券筹资与发行普通股或普通债券筹资有何不同? 答:从可转换债券自身特性看,发行可转换债券无疑是上市公司再融资的较佳选择。 (1)融资灵活。是因为可转换债券一旦转换成股票,上市公司依然可以获得长期稳定的资本供给,除非发生股价远远低于转股价格的情况(深宝安转债就是失败的例子),因而可转换债券仍然具有债务和股权的双重性质,使公司具有融资的灵活性。 (2)融资成本低。即使出现意外情形,可转换债券也是一种低成本的融资工具,根据《可转换公司债券管理办法》,可转换公司债券的利率不超过银行同期存款的利率水平,依照这个水平,可转换债券的融资成本应该是所有债权融资方式中最低的。另外,可转换债券利息可以当做财务费用,相比红利来说,一定程度上也起到避税的作用,这使相同条件下增加了留存收益; (3)缓解对业绩的稀释。可转换债券赋子投资者未来可转可不转的权利,且可转换债券转股有一个过程,可以延缓股本的直接计入,因此发行可转换债券不会像其他股权融资方式那样,造成股本极具扩张,从而可以缓解对业绩的稀释;(4)发行可转换债券可以获得比直接发行股票更高的股票发行价格。根据《可转换公司债券管理办法》和《上市公司可转换公司债券实施办法》规定,上市公司发行可转换债券转股价格的确定是以募集说明书前30个交易日股票的平均收盘价格为基准,并上浮一定幅度,因此一般情况下相比较配股和增发来说,在扩张相同股本的情况下可以募集更多资金。 (5)具有转债市场。 (6)由于国家对增发新股的要求条件越来越严格,企业因此将发行可换换债券放在了融资计划的首位。 2、简述影响公司股利分配政策的主要因素。 (1)投资机会和投资时间,公司股利政策在较大程度上要受到投资机会的制约。一般来说若公司的投资机会多,对资金的需求量大,往往会采取低股利、高留存利润的政策;反之,若投资机会少,资金需求量小,就可能采取高股利政策。另外,受公司投资项目加快或延缓的可能性大小影响,假如这种可能性较大,股利政策就有较大的灵活性。比如有的企业有意多派发股利来影响股价的上涨,使已经发行的可转换债券尽早实现转换,达到调整资本结构的目的。 (2)流动资金和税收,公司发放现金股利必须有足够的现金,能满足公司正常的经营活动对现金的需求。否则,则其发放现金股利的数额必然受到限制。(3)法定限制和贷款协议限制,一是法律法规限制。为维护有关各方的利益,各国的法律法规对公司的利润分配顺序、留存盈利、资本的充足性、债务偿付、现金积累等方面都有规范,股利政策必须符合这些法律规范。二是贷款限制。公司在借入长期债务时,债务合同对公司发放现金股利通常都有一定的限制,股利政策必须满足这类契约的限制。 (4)通货膨胀,当发生通货膨胀时,折旧储备的资金往往不能满足重置资产的需要,公司为了维持其原有生产能力,需要从留存利润中予以补足,可能导致股利支付水平的下降。

审计案例分析作业

审计案例分析作业

《审计案例分析》形成性考核册答案作业一 一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前人审计人员了解审计重要性水平。 答案:错误 理由:重要性水平的确定与每个注册会计师自身承受风险的能力有关,也与当期审计的会计报表有关。后任注册会计师应视具体情况确定重要性水平。 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。 答案:错误 理由:由于审计采用的是抽样技术,并非对全部应收账款进行函证。 3.被审计单调为保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案:正确 理由:票据保管和票据的经办是不相容的职务,因此不能由一个人执行。 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。

答案:错误 理由:不是审计盘点记录,而是彻底审计自被审计单位设立起的固定资产和累计折旧账户的所有重要的借贷记录。 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。 答案:错误 理由:企业可能借助关联方关系操纵收入和利润,因此必须对关联方之间的交易进行审计,以确定交易是否公平、合理。 二、单项案例分析第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答案:一般来说,首次接受委托时,与被调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,并且要关注被审计单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:

财务案例分析作业1

财务案例分析作业1 单项选择题 第1题在波特的钻石模型分析中,产品或服务必须有强大的国内市场需求属于()。 A、有利因素状况 B、钻石条件 C、相关和支持性行业的存在 D、企业战略、结构和同业竞争 答案:B 第2题甲公司是一个刚刚成立的企业,主要生产服装。该企业无论是生产、销售都由总经理管理,总经理对下属直接管理和控制,该企业的组织结构属于()。 A、矩阵制组织结构 B、职能制组织结构 C、创业型组织结构 D、事业部制组织结构 答案:C 第3题绝对控股是指当一个发起股东持有公司总股本的()以上时,就实现了绝对控股。 A、30% B、50% C、51% D、60% 答案:C 第4题股东大会应由()召集并担任会议主席。 A、大股东 B、小股东 C、董事长 D、监事会主席 答案:C 第5题某生产汽车的公司确定的企业战略目标是实现高增长。管理层经过分析认为行业的增长会带来更多的来自新进入者的威胁,与企业的战略目标一致。根据以上信息可以判断,该公司管理层进行的分析属于()。 A、业绩分析 B、控制分析 C、差距分析 D、行业分析 答案:C 第6题国美电器和大中电器是两家知名的家电零售企业,国美电器与大中电器的合并属于()。 A、多元化战略

B、横向一体化战略 C、纵向一体化战略 D、产品开发战略 答案:B 第7题与股权融资相比,债券的发行费用较()。 A、高 B、一样 C、低 D、不确定 答案:C 第8题( )指负债总额与资产总额之比,它分析负债筹资程度和财务风险的大小。 A、负债比率 B、流动比率 C、速动比率 D、销售净利率 答案:A 第9题国际上一般认为负债比率在()%左右比较合适。 A、20 B、30 C、40 D、50 答案:B 第10题通常,企业对外筹资的渠道不包括()。 A、发行股票 B、发行债券 C、向金融机构贷款 D、员工集资 答案:D 多项选择题 第11题下列事项中必须由股东大会以特别决议通过的是( )。 A、公司增减股本 B、发行股票和发行债券 C、公司的合并分立 D、公司章程的修改 E、重大收购或出售 答案:A|B|C|D|E 第12题下列事项应该由股东大会做出普通决议的有( )。 A、董事会和监事会的工作报告 B、董事会拟订的利润分配方案和亏损方案

审计案例分析形成性考核作业(1)

一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答案: 理由: 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确。 答案: 理由: 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 答案: 理由: 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 答案: 理由: 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实。 答案: 理由: 二、单项案例分析题

第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 第二章

1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? 2.若本案例中对坏账准备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为:借:坏账准备 150000 银行存款 100000 贷:应收账款——光明集团 250000 该笔应收账款的账龄为3年整,问对该项业务进行这种处理后,可能会有哪些后果? 第三章

1.对于长期挂账的应付账款,若被审计单位将其转入营业外收入账户,会造成什么问题? 2.审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时,应注意哪些问题? 三、综合案例分析题

审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程 第三次平时作业 一、判断题(每小题1分,共15分) ( × )1.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性,注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。 ( ×)2.由于短期借款一般较长期借款金额小,还款期限短,因此通常无需抵押,所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。 ( √ )3.全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%,即非货币资金(包括无形资产)最高出资比例不得高于注册资本的70%。 ( × )4.注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。 ( √ )5.如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管,注册会计师应向这些保管机构进行函证,以证实投资证券的存在性和金额准确性。 ( √ )6.注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实,是否已收到股款时,应向主要股东函证。 ( × )7.根据“资产-负债=所有者权益”的关系,只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实,就不必对所有者权益单独审计。 ( × )8.对所有者权益进行审计时,由于一般不进行控制测试,所以,注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 ( √)9.货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。 ( × )10.库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行,因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。 ( × )11.被审计单位资产负债表上的银行存款数额,应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。 (√)12.一般而言,对于企业的其他货币资金项目,注册会计师应直接执行实质性程序,而不执行控制测试。 (√)13.对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。 (×)14.利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查,确定公司的利润分配真实性、合规合法性。 (√)15.审查企业的应税利润时,应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。 二、单项案例分析题(每小题11分,共66分) 第五章 1.注册会计师王某在审计A公司应付债券时,发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定,凡违反契约内条款,所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款: (1)A公司保持不低于2:1的流动比率,如果低于该比率,下一年度中,公司高级管理人员的工资不应高于100万元。 (2)A公司应将为公司债券担保的资产,按其实际价值投保火灾险,保险单应委托他人保管。 (3)A公司提供担保的资产,按规定需要纳税的应及时缴纳,缴税单应委托他人保管。 要求:请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约?若存在违反规定的事项,应采取何种措施? 考核知识点:应付债券的审计方法。 常见错误: 解题思路: (1)审查债券合约中的各种条款,查明该公司有无违反条款。 (2)核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率,一旦低于2:1的比率,应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。 (3)查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额,并向保险公司和有关单位进行函证。 (4)向税务机关函证,查明契约规定的资产纳税情况,审查实纳税额与账簿记录是否一致。 2.审计人员审查发现,公司在注册后不久,其投资方之一的M公司 即有一笔与投资余额相等的资金减少额,审计人员怀疑M公司存在抽逃

会计案例分析作业二

会计案例分析作业二 1、坏账准备的计提方法有哪些?企业选择不同的方法和计提比例会产生什么不同结果?(可举例说明) 答:企业会计准则要求企业采用备抵法估计企业的坏账,计提坏账准备的方法由企业自行确定。坏账准备的计提方法通常有账龄分析法、应收账款余额百分比法、赊销百分比法等。企业可自行决定采用何种方法,或根据情况分别采用不同的方法,但一旦选用,不得随意变更。因为企业选择不同的方法和计提比例会对当期利润的高低造成影响。比如:哈空调2007年年报表示,业绩增长的主要原因是销售收入增长,同时特别强调,“由于会计估计变更,即对应收账款坏账准备的计提方法由账龄分析法变更为迁移模型法,增加本年净利润4116.54万元,占净利润总额的17.47%”。 2、存货的计价方法有哪些?选择不同的计价方法对企业有什么影响?(可举例说明) 答:存货的计价方法分为计划成本法和实际成本法。而采用实际成本计价的方法又可以分为:①先进先出法:假定先收到的存货先发出,按进货先后顺序和各批单价,随时计算发出和结存余额的一种计算方式。②加权平均法(移动加权平均法):根据每种存货的加权平均单价计算发出存货实际成本的一种计算方法。③个别计价法:以某批存货购入时的实际单价作为该批存货发出的单位成本的一种计价方法。 不同的存货计价方法将会产生不同的利润和期末存货估价,并对企业的税收负担、现金流量产生影响。采用先进先出法。期末存货的价格接近于当时的价格,真实的反映了企业期末资产状况,符合谨慎原则的要求。先进先出法虽然能够较好地符合存货管理、存货估价及业绩评价的要求,但在物价持续上涨的情况下会导致较高的所得税支出。当企业采用加权平均法和移动加权平均法时,本期销货成本是在早期购货成本与当期购货成本之间。但采用这两种方法会使当期计算得出的销售利润大于与当期销售成本配比的实际销售利润。计算得到的销售成本既不能与当期销售利润配比,又不能完全消除通货膨胀的影响,因而就可能同时损害了前后两个不同会计期间会计信息的真实性。 3、固定资产的折旧方法有哪些?选择不同的折旧方法对企业有什么影响?(可举例说明)答:计提固定资产折旧方法通常分为直线折旧法和加速折旧法两类,具体包括: (1)年限平均法:将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内。(2)工作量法:根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。

审计案例分析期末考试分析案例题(精选)

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点: 1.在销售循环中为何要关注关联方交易?与此有关的舞弊方式有哪些?如何发现和防止? 因为在销售收入舞弊的诸多案件中,企业经常利用关联方交易作假,粉饰报表,操纵利润。2.企业利用关联方交易舞弊的手段有:1)虚增关联交易收入;2)虚列关联方;对下列情况注册会计师应格外关注:1.与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易;2.价格、利率、租金及付款等条件异常的交易;3.与特定顾客或供应商发生的大额交易;4.实质与形式不符的交易;5.易货交易;6.明显缺乏商业理由的交易;7.资产负债表日前后发生的重大交易;8.处理方式异常的交易。 在审计时,注册会计师首先通过与被审计单位沟通,查阅投资文件或通过合同了解主要的关联方有哪些;然后通过对应收帐款明细帐和销售明细帐的记录进行凭证抽查,看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常,对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析,对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。 2.结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9-6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。 答:由表9-8显示,黎夏公司总经理任期各项经济指标基本达到委托经营合同中预定的任期目标。虽然2001年的主营业务收入等指标未能完成任期目标,但2000年相同指标的完成情况良好,弥补了第二年的不足,使两年平均水平仍达到了总经理任期目标。就整体分析,黎夏公司2001年的经济效益总体水平不如2000年。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产报酬率等指标2001年均低于2000年和行业平均水平。 经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源,查出差异的成因来自两方面。一方面受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。2001年国家医疗体制改革的各项政策相继出台,调整药品价格、实行"医药分家"、药品分类管理、推行医疗保险制度等措施的逐步完善,国内医药市场发生了较大的变化,黎夏公司及控股子公司生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另一方面2001年黎夏公司经营管理上的问题是差异形成的主要原因。 3.审计人员李仁在对ABC公司2010年度会计报表审计时,通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通,察觉到可能存在导致该公司年度会计报表失实的错误与舞弊。 要求:(1)李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么? (2)李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么? (1)李民对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任为:①评估ABC公司可能发生的错误与舞弊导致会计报表严重失实的风险;②在规划审计工作时,提供能查明会计报表中可能存在重大错误与舞弊的合理保证;③在编制和实施审计计划时,应以应有的职业怀疑态度取得能查明导致会计报告严重失实的重大错误与舞弊的合理保证。(2)李民对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任为:①李民应以适当方式向ABC 公司管理当局告知审计过程中发现的重大错误及所有舞弊,并详细记录于工作底稿。 ②对于涉嫌重大错误或舞弊的人员,李民应当向ABC公司高层次管理人员报告。③当怀疑ABC公司高层次管理人员舞弊时,李民应当考虑采取适当的措施。必要时,应当征求律师意见或解除业务约定。 4. 资料:假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时,发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200,000元,期限是3个月,借款月利率为 5.5‰,该公司的会计处理为: (1)取得借款时: 借:银行存款 200,000 贷:短期借款 200,000 (2) 4月、5月、6月底预提利息时:

财务作业之案例分析

南方公司生产单一产品,年生产能力为40000单位。2005年度只生产并销售10000单位,该年度既没有期初存货也没有期末存货。2005年度的损益表如下: 损益表 南方公司董事会十分重视这笔亏损,专门召开会议研究如何扭亏为盈。会上,公司高级顾问刘弘愿意出任总经理扭转此困境。但是,他提出:不领取固定工资,而领取税前利润的10%作为其报酬。董事会经过研究讨论同意了他的要求,并签定了聘任合同。 2006年度,刘弘上任后立即抓生产,提高劳动生产率,使公司的年产量上升到30000单位,而销售量仍然保持在2005年度的水平上。这样,在其他条件不变的情况下,南方公司2006年度损益表上显示税前利润为7000万元。公司董事会在审核了2006年度损益表后,按合同规定支付700万元给刘弘。刘弘领取了700万元之后,声称南方公司已经盈利,他已完成了历史使命,他喜欢接受新的挑战,

辞去了总经理的职务。 根据上述资料,要求: 1)南方公司2006年度税前利润7000万元是如何得来的?请你为该公司编制2006年度损益表。 2)如果你是南方公司的监事会成员,你将会发表什么意见?结论: 刘弘只是通过提高生产量,降低产品分摊的固定性制造费用,进而降低单位产品成本,将部分固定性制造费用计入存货递延至了以后各期,降低了本期销售成本,从而提高了利润。 批判意见,说明利润计算的缺陷被利用。 损益表万元 单位产品成本=1+24000/30000=1.8

第二天: 1、企业如何做好财务管理工作?您企业在财务管理过程中存在那些问题(举例说明) 2、企业内部控制的关键要素是什么? 3、如何做好企业预算管理工作? 4、财务分析 某电冰箱制造公司连续两年亏损,总经理召集有关部门的负责人研究扭亏为盈的办法。会议要点如下: 总经理:我厂去年亏损500万元,比前年还糟。金融机构对于连续3年亏损的企业将停止贷款,如果今年不扭亏为盈,企业将被迫停产。销售副总:问题的关键是我们以每台冰箱1,600元的价格出售,而每台冰箱的成本是1,700元。如果提高价格,面临竞争,冰箱就卖不出去,出路只有降低成本,否则销售越多,亏损越大。 生产副总:我不同意。每台冰箱的制造成本只有1,450元,我厂的设备和工艺是国内最先进的,技术力量强,熟练工人多,控制物耗成本的经验得到行业协会的肯定与表扬。问题在于生产线的设计能力是10万台,而因为销路打不开,去年只生产4万台,所销售的5万台中还有1万台是前年生产的。由于开工不足,内部矛盾增加,人心涣散 总经理:成本到底是怎么回事? 财务经理:每台冰箱的变动生产成本是1,050元,全厂固定制造费用总额是1,600万元,销售和管理费用总额是1,250万元。我建

会计案例大作业答案

案例分析 2008年7月11日,鞍钢股份发布第四届董事会第二十七次会议决议公告,宣布董事会批准了《关于

请回答: 1、(50分)您认为鞍钢股份频繁调整固定资产折旧年限的内在动机是什么?仅仅是税收因素吗? 2、(50分)鞍钢股份如此频繁调整固定资产折旧年限,您认为这属于会计准则所允许的会计估计变更,还是有违背会计准则之嫌的会计操纵行为?为什么? 1鞍钢股份频繁调整固定资产折旧年限并不是单单因为税收的因素其内在动机是根据企业发展需要来予以调整。以2006年~2010年为例我们可以看到以2008年为分界线08年之前企业的折旧率呈下调趋势而对应的营业收入则呈上升趋势这于企业06年刚收购了子公司鞍钢集团新钢铁有限责任公司这一事件有关企业刚收购子公司后在营业收入上升的趋势下下调折旧两个方面使自己的利润增加起到显示自己收购举动成功防止收购后出现各种不稳定情况地作用。而08年之后企业则开始上调折旧率这个原因则是在企业各方面都稳定之后为了平滑利润才采用的明智之举从营业收入来看除了09年受到金融危机严重影响显得略微下降之外08 取之所以采用增加折旧的方法是为了在企业效益好时隐藏利润平滑利润同时防范未来效益差的时候更容易扭亏为盈。 2、 准则规定:固定资产的使用寿命和预计净残值一经确定不得随意变更但是企业至少应当于每年终了时对固定资产的使用寿命和预计净残值进行复核使用寿命预计数与原先估计数有差异的应当调整固定资产使用寿终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核”。 所以认为理论上遵守了会计准则的相展需要。会计虽然是一门工具但同时也是一门艺术既然作为一门艺术那么合理运用这门艺术调整某些因素来适应企业发展需要个人认为是无可厚非的。这并不属于违背会计准则之 嫌的会计操纵行为。

电大审计案例分析形考作业二

一、单项选择题(共15题,每题2分) 第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时,下列各项中,对存货跌价准备直接构成影响的有( )。 A. 受托代管的材料市价严重下跌 B. 当期购入的存货因意外完全毁损 C. 为取得银行贷款,已作抵押的存货 D. 委托其他单位代管的存货市价下跌 【参考答案】D 【答案解析】1 第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的 A. 20% B. 10% C. 15% D. 5% 【参考答案】B 【答案解析】1 第3题(已答).对应付账款函证通常采用 A. 肯定式函证 B. 否定式函证 C. 传统函证 D. A和B都行 【参考答案】A 【答案解析】1 第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时,A注册会计师发现L公司存在以下处理情况,其中不正确的是()。 A. 购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产,按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等,作为入账价值 B. 盘盈的乙固定资产,按照前期会计差错进行处理,计入到以前年度损益调整科目

C. 投资者投入的丙固定资产,按投资方原账面价值作为入账价值 D. 接受捐赠的丁固定资产,以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值 【参考答案】C 【答案解析】1 第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说,两者的最大区别是( )。 A. 资产类项目审计侧重于审查所有权,而负债类项目审计侧重于审查义务 B. 资产类项目审计侧重于应收账款,而负债类项目审计侧重于应付账款 C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列,而负债类项目审计侧重于防低估和漏列 D. 资产类项目审计与损益无关,而负债类项目审计与损益有关 【参考答案】C 【答案解析】1 第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。 A. 监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序 B. 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货 C. 通过监盘,可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性 D. 监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序 【参考答案】C 【答案解析】1 第7题(已答).一般地,( )仅与存货与仓储循环有关,而与其他循环无关。 A. 购置固定资产和维护固定资产 B. 加工产品和储存完工产品 C. 购买材料和储备材料 D. 预付保险费和理赔 【参考答案】B 【答案解析】1 第8题(已答).在被审计单位对存货实地盘点时,审计人员应当 A. 规划盘点工作,对存货真实性负责 B.

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