进出口关税增值税介绍

进出口关税、增值税、消费税介绍
一、关税简介
分为进口关税和出口关税两种。

1.进口关税
进口关税是一个国家的海关对进口货物和物品征收的关税。

征收进口关税会增加进口货物的成本，提高进口货物的市场价格，影响和减少外国货物进口数量。

因此，各国都以征收进口关税作为限制外国货物进口的一种手段。

适当的使用进口关税可以保护本国工农业生产，也可以作为一种经济杠杆调节本国的生产和经济的发展。

除关乎国计民生及国家鼓励类的部分特殊商品适用零税率外，绝大部分进口商品均有高低不等的关税税率，税率由国务院关税税则委员会研究提出并报国务院批准，每年在《海关进出口税则》上公布。

各WTO成员国及与我国签订双边贸易协定的国家适用最惠国税率（包括中亚五国及俄罗斯），港澳台东盟地区适用协定税率，我国认定的
几个最不发达国家适用特惠税率，除此之外的国家适用普通税率。

上述税率以外国家对部分商品设定暂定税率以加强调节作用。

关税种类分为从价税、从量税、复合税、滑准税、特别税及关税配额税率，2. 出口关税
出口国海关对出口货物征收的关税是出口关税。

征收出口关税
的目的主要是：①增加财政收入。

②限制重要的原材料大量输出，保证国内供应。

③提高以使用该国原材料为主的国外加工产品的生产成
本，削弱其竞争能力。

④反对跨国公司在发展中国家低价收购初级产品。

我国征收出口关税的商品主要包括某些金属、矿石矿粉及初级加工品、需要特别保护的动植物产品、农业用原料及一些高耗能高污染工业产品。

3. 征收依据
2003年11月，国务院根据海关法重新新修订并发布《中华人民共和国进出口关税条例》。

作为具体实施办法，《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》自2005年3月1日起施行。

二、进出口增值税、进口消费税简介
进出口增值税、进口消费税属于海关进出口环节代征税，与国内环节增值税、消费税的税收规定对应一致。

进口货物、物品在办理海关手续放行后，进入国内流通领域，与国内货物同等对待，所以应缴纳应征的国内税。

但为了简化进口货物、物品国内税的再次申报手续，这部分税依法由海关在进口环节代为征收，这就叫进口环节海关代征税。

目前，进口环节海关代征税（简称进口环节代征税）主要有增值税、消费税两种。

1. 进出口增值税
出口增值税在国内采购环节已完成，是国内税收的一部分。

进口增值税，是指进口环节征缴的增值税，属于流转税的一种。

不同于国内增值税对在生产、批发、零售等环节的增值额为征税对象，
进口增值税是专门对进口环节的增值额进行征税的一种增值税。

凡是申报进入我国海关境内的货物，只要是报关进口的应税货物，不论其是国外产制还是我国已出口而转销国内的货物，是进口者自行采购还是国外捐赠的货物，是进口者自用还是作为贸易或其他用途等，均应按照规定缴纳进口环节的增值税。

适用基本税率(17%)的范围包括：纳税人销售或者进口除适用低税率的货物以外的货物，以及提供加工、修理修配劳务。

适用低税率(13%)的范围是指纳税人销售或者进口下列货物：(l)粮食、食用植物油；(2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；(3)图书、报纸、杂志；(4)饲料、化肥、农药、农机、农膜；(5)国务院规定的其他货物。

2. 进口消费税
消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

现行消费税的征收范围主要包括：过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品如烟草、酒类；燃油、化妆品、烟花爆竹、轮胎；不可再生和替代的资源类消费品如竹木地板及一次性筷子；奢侈品、非生活必需品如宝石珍珠；高能耗的高档消费品如摩托车汽车、游艇、高档手表、高尔夫球及用具等13个类别。

消费税出口环节不征收。

三、各税种计算及征收规定
1. 进口税款缴纳形式为人民币。

进口货物以外币计价成交的，
由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外
汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。

人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2.进口货物的计税价格为到岸价，出口货物的计税价格为离岸价。

因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款，有FOB、CFR、CIF三种，实际业务操作中需要按公式折算，折算公式见附件1。

完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。

完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

一票货物的关税税额在人民币50元以下的免税。

3. 实际业务中海关电子系统会自动核算各种应征收的税费，并向应纳税人分别出具海关进口增值税专用缴款书（见附件2）、海关进口关税专用缴款书、海关进口消费税专用缴款书、海关出口关税专用缴款书，纳税人在审核无误后只需按单上所列信息缴纳即可。

4.根据《海关法》的有关规定，进口货物自运输工具申报进境之日起十四日内，应当向海关申报。

进口货物收货人或其代理人超过法定期限向海关报关会产生滞报金，滞报金是从运输工具申报进境的第15天开始征收，如果这天遇节假日，则顺延至其后的第一个工作日。

征收滞报金的计算公式为：进口货物完税价格× 0.5‰×滞报天数。

5. 未按期缴纳海关关税及代征税的，海关加征滞纳金，滞纳金自关
税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按之纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除。

具体计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×滞纳金征收比率（万分之五）×滞纳天数，50元起收。

四、海关税费电子支付系统平台
海关税费电子支付系统是由海关业务系统、电子口岸系统、商业银行业务系统和第三方支付系统等四部分构成的进出口环节税费缴纳的全国统一的信息化系统，企业可以通过此平台缴纳进出口关税、进口环节代征税、反倾销税、反补贴税、缓税利息、保证金、滞纳金和滞报金等，省去日常缴纳繁琐奔波之苦，也可节约时间，加快货物通关进度。

办理流程：
1. 企业与银行签署《海关税费电子支付业务服务协议》（一式二份），并填写《“银关通”业务申请表》，银行在系统添加客户信息及账号备案，获得“备案受理号”提供给客户。

2.企业登录东方支付平台 在线签署三方协议，并向拟进出口直属海关申请关区备案，海关进行备案网上审批。

3.关区备案通过后，企业登录东方支付平台 ，使用“备案受理号”完成账号备案，并设置操作员权限。

五、货物进出口操作流程
1.货物进口流程：
①形成进口合同（确认各种费用、核算价格、确认HS编码及监管证件、进口税率、检疫要求，确认货物接收单位）；
②外方完成出口清关、供货并运输至合同指定口岸海关监管库房；
③口岸报关报检，缴纳税费，查验放行；
④指运地按要求办理商检检验检疫手续，允许销售。

2.货物出口流程：
①形成出口合同（确认各种费用、核算价格、确认HS编码及监管证件、出口税率及退税率、检疫要求，确认货物供货单位）；
②厂家或销售商按要求办理商检检验检疫手续（非法定检验货物免办），并将货物发运至指定口岸海关监管库房；
③口岸报关报检，缴纳税费，查验放行；
④口岸交货或者国外目的地交货，客户完成进口清关。

3.具体的报关流程：
货入口岸海关监管库、备齐单证（法检货物在口岸商检提前办理通关单）→交单给报关行或自己公司的报关员→海关电子报关系统预录入→电子申报→电子审单→需要的情况下人工审单、核查核销监管证件→需要布控查验的现场查验→稽核关税代征税→按缴税通知单缴纳税费→海关放行，运单加盖放行章→持放行运单到海关监管库房提取货物或装运出境。

鲜活物品、农产品等特殊货物海关有绿色通道简易、快速放行规
定，海关认定的AA\A类企业享有优先申报、优先放行、低查验率的优惠待遇。

六、本公司进口情况介绍
本公司主要业务为各种日用货物及建筑工程材料、设备、车辆工程机械、石油设备及配件的出口，近年进口货物主要为聚丙烯、丰年虫卵、鲜樱桃、鱼卵等，进口占比一般不足全年贸易额的5%。

随着我国进口关税税率的不断降低和国内经济生活对进口产品需求度的不断提高，我公司计划日后不断增加进口业务。

三宝集团公司及旗下2家子公司都属于海关总署评定的AA类企业，另有1家子公司属A类企业，均可享受全国海关系统进口优先申办手续、税款担保验放后缴纳的特殊待遇，并可在实际业务操作中享受极大的便利。