会计工作中的资本公积核算与利润分配
利润分配的核算会计分录的具体案例
利润分配的核算会计分录的具体案例利润分配核算涉及两种情况：一是公司持续盈利，未发生亏损；二是公司以前年度持续盈利，本年度发生亏损。
下面就两种情况的相关规定和核算作说明。
01公司持续盈利未发生亏损【例1】某公司2020年年初未分配利润500万元，2020年实现税后净利润2000万元。
任意盈余公积提取比例6%。
公司提取法定盈余公积金和任意盈余公积金会计分录为：借：利润分配——盈余公积 3200000贷：盈余公积——法定盈余公积 2000000——任意盈余公积 1200000公司向投资者可分配的利润为2180万元（5000000+16800000）。
可供分配的利润由董事会提出分配方案，经股东会批准。
利润分配方案经股东会批准后，未分配利润由所有者权益转为负债。
承例1，假定公司股东会批准向股东分配现金股利600万元。
借：利润分配——盈余公积 6000000贷：应付股利 600000002公司以前年度持续盈利而本年发生亏损公司以前年度持续盈利，本年发生亏损。
这里涉及到如何弥补亏损以及如何安排弥补亏损的顺序。
第一，会计亏损弥补的相关方法。
公司法与企业财务通则用盈余公积补亏的规定相同，但在用以后年度利润弥补亏损的规定上出现分歧。
《公司法》第167条第二款规定公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。
笔者认为，这里的“当年利润”指“净利润”，而非税前利润。
《公司法》用“当年利润”这一表述不够准确。
《企业财务通则》第49条规定，企业发生年度经营亏损，依照税法的规定弥补。
税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补。
这一规定存在将会计亏损与纳税亏损混淆的问题。
企业财务通则界定的是会计亏损，所得税法界定的是纳税亏损。
新会计准则与所得税法在对收入、费用、利得、损失的确认与计量上存在差异。
一是新会计准则与所得税法在确认收入、费用、利得、损失的口径上不同；二是会计准则与所得税法在确认本期收入、费用、利得、损失的时间不同。
资本公积计提规则
资本公积计提规则全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：资本公积计提规则是指在公司的经营活动中，根据法律法规和财务会计准则，将一部分已实现但未分配的利润转入资本公积账户的一项财务管理制度。
资本公积账户是公司的财务账户之一，用于记录公司从实现利润过程中所积累的资本，是公司的重要财务支撑之一。
资本公积计提规则的制定是为了保障公司的财务稳健和健康发展，防止公司利润冲动性过大而影响公司长期发展。
资本公积是一种稳定的财务形态，可以有效地保障公司未来的发展和扩张。
下面就资本公积计提规则进行详细探讨。
一、资本公积的确定：资本公积计提的原则是根据公司的盈余情况和盈余分配政策来确定。
通常来说，公司在获得利润后，首先要根据公司的财务状况和盈余情况考虑是否需要计提资本公积。
对于盈余较大的公司来说，可以适度计提资本公积来保障公司的财务稳健。
对于盈余较小的公司来说，也可以根据实际状况适量计提资本公积。
资本公积的使用主要是用于公司未来的发展和扩张。
通常资本公积可以用于弥补公司亏损、增加公司的资本、筹资等。
资本公积是公司的重要财务支撑之一，可以有效地保障公司未来的发展和扩张。
公司在使用资本公积时，应当遵循相关的法律法规和公司章程，不得违反相关规定。
资本公积的管理是公司财务管理工作中的重要环节。
公司应当建立完善的财务管理体制，规范管理资本公积账户，确保资本公积的正确使用。
公司应当建立健全的会计控制制度，加强内部审计和监督，避免资本公积的滥用和挪用。
资本公积账户应当由专人负责管理，定期进行核查和审计，确保账目的准确性和正确性。
五、总结：第二篇示例：资本公积是公司在经营活动中形成的资本的增加，主要来源于股东投入资金以及公司盈余留存等。
在公司的会计处理中，资本公积是一种非分配利润，不能直接用于股东分红，可以作为公司未来发展的资本金，用于弥补亏损或进行资本性支出。
而资本公积计提规则则是指公司在会计核算中对资本公积进行计提的一种规定，主要目的是规范公司对资本公积的管理和使用，确保公司财务稳健和透明。
资本公积的核算
二、有限责任公司实收资本的核算 有限责任公司的投入资本通过“实收资本”账户核算。 在核算时，应区别以下两种情况进行处理：①有限责任公 司初建时，各投资者按合同、协议或公司章程投入企业的 资本，全部计入“实收资本”账户，企业的实收资本应等 于企业的注册资本总额；②有限责任公司增资扩股时，如 有新投资者加入，新加入的投资者缴纳的出资额大于按其 约定比例计算的在企业注册资本中所占份额的部分，超过 部分应计入“资本公积”账户。
（五）关联交易差价的核算 （六）其他资本公积的核算
任务3
掌握盈余公积和未分配利润的核算
一、盈余公积的计提的核算 企业的盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积和 法定公益金三项内容。企业在提取盈余公积时,借记“利 润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——提取法定 公益金”和“利润分配——提取任意盈余公积”账户，根 据提取的公积金性质，贷记“盈余公积——法定盈余公 积”“盈余公积——法定公益金”“盈余公积——任意盈 余公积”账户等。
项目十
所有者权益
任务1
掌握实收资本或股本的核算
一、国有独资公司投入资本的核算 国有独资公司，是指国家单独出资、由国务院或者地 方人民政府授权本级人民政府国有资产监督管理机构履行 出资人职责的有限责任公司。 在会计核算上，单独把国有独资公司作为一种类型， 是因为这类企业所有者投入的资本，全部作为实收资本核 算，而其他类型的企业，所有者投入的资本不一定全部作 为实收资本。国有独资公司不发行股票，不会产生股票溢 价发行收入；也不会在追加投资时，为维持一定的投资比 例而产生资本公积。
二、盈余公积的使用 （一）一般盈余公积的用途 企业提取的一般盈余公积主要用于以下两个方面。 （1）用于弥补亏损。 （2）转增资本。 （二）公益金的用途 公益金专门用于企业职工福利设施的支出，如构建职 工宿舍、托儿所、理发室等方面的支出。
会计实务：资本溢价和其他资本公积的区别
资本溢价和其他资本公积的区别资本公积是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。
资本公积是与企业收益无关而与资本相关的贷项。
资本公积是指投资者或者他人投入到企业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。
会计准则所规定的可计入资本公积的贷项有四个内容：资本（股本）溢价、其他资本公积、资产评估增值、资本折算差额。
资本公积是所有者权益的组成部分，但又有别于实收资本或股本，属于准资本或附属资本，具备资本的性质。
准资本或附属资本形成的资本公积主要包括：（1）企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额部分，即“资本（股本）溢价”。
（2）可转换公司债券转换成股票产生的股本溢价。
新准则规定，我国的可转换公司债券在发行时，应按照负债的公允价值和股权的公允价值进行分拆，分离出转换权价值。
由于转换权价值在可转换债券转换成股票前是一种准资本，应计入“资本公积——其他资本公积”，其转换时产生的股本溢价属于资本溢价，计入“资本公积——资本（股本）溢价”。
（3）重组债务转为资本或股本产生的资本（股本）溢价，属于资本溢价，计入“资本公积——资本（股本）溢价”。
（4）期权激励形成的准资本和股本溢价。
此外，新准则下资本公积的核算内容还包括直接计入所有者权益的利得和损失。
对于资本公积的会计核算，准则规定，企业形成的资本公积在“资本公积”账户核算，其贷方登记企业资本公积的增加数，借方登记资本公积的减少数，期末余额在贷方，反映企业资本公积实有数。
该账户按“资本溢价”和“其他资本公积”两个明细科目进行会计核算。
资本溢价和其他资本公积的区别一、资本溢价的会计核算（一）一般企业资本溢价企业创立时，要经过筹建、试生产经营、开辟市场等过程，这种投资具有风险性。
当企业进入正常生产经营，资本利润率一般要高于创立阶段，由于企业创立者在企业创立初期付出了代价，所以新加入的投资者要付出大于原投资者的出资额，才能取得与原有投资者相同的投资比例。
资本公积的和盈余公积在账务处理上的区别
资本公积的和盈余公积在账务处理上的区别资本公积和盈余公积在注册会计师考试中容易产生混淆，两者存在着实质性的差异。
资本公积具体包括资本溢价(或股本溢价)、接受捐赠实物资产、资产评估增值、外币资本折算差额等。
盈余公积包括法定公积金、任意公积金以及向投资者分配利润或股利三个方面。
资本公积的账务处理过程：(一)资本(或股本)溢价的会计处理1.资本溢价投资者投入的资本中按其投资比例计算的出资额部分，应记入“实收资本”科目，大于部分记入“资本公积——资本溢价”科目。
2.股本溢价股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票的面值部分记入“股本”科目，超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后，计入“资本公积——股本溢价”。
3.影响资本(或股本)溢价的特殊业务(1)同一控制下控股合并形成的长期股权投资，其会计处理参见第四章第一节;(2)股份有限公司采用回购本公司股票方式减资，其会计处理参见本章第二节;(3)可转换公司债券，其会计处理参见第九章第二节。
(二)其他资本公积的会计处理1.采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额。
借：长期股权投资(其他权益变动)贷：资本公积——其他资本公积被投资单位资本公积减少做相反的会计分录。
处置采用权益法核算的长期股权投资时：借：资本公积——其他资本公积贷：投资收益2.以权益结算的股份支付在每个资产负债表日，应按确定的金额借：管理费用等贷：资本公积——其他资本公积在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：借：银行存款(按行权价收取的金额)资本公积——其他资本公积(原确定的金额)贷：股本(增加的股份的面值)资本公积——股本溢价(差额)3.自用房地产或存货转为以公允价值计量的投资性房地产企业将作为存货的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的：借：投资性房地产——成本(转换日的公允价值)贷：开发产品等资本公积——其他资本公积(差额)处置该项投资性房地产时，因转换计入资本公积的金额应转入当期其他业务成本：借：资本公积——其他资本公积贷：其他业务成本4.可供出售金融资产公允价值变动资产负债表日，可供出售金融资产公允价值变动形成的利得(除减值损失和外币货币性金融资产的汇兑差额外)：借：可供出售金融资产——公允价值变动贷：资本公积——其他资本公积公允价值变动形成的损失，做相反会计分录。
会计实务：每股净资产是否包括每股资本公积金和每股未分配利润？
每股净资产是否包括每股资本公积金和每股未分配利润？问：每股净资产是否包括每股资本公积金和每股未分配利润？答：是的，每股净资产包括每股资本公积金每股未分配利润。
每股净资产是指股东权益与股本总额的比率。
其计算公式为：每股净资产=股东权益÷总股本）=(总资产-负债）÷总股本。
从会计报表上看，上市公司的净资产主要由股本、资本公积金、盈余公积金和未分配利润组成，这一指标反映每股股票所拥有的资产现值。
资产=负债+所有者权益，所有者权益即为所有者(股东)拥有的扣除负债以后的资产，即为净资产。
所有者权益包括：股本（对股份公司而言）/实收资本（对有限责任公司而言）；资本公积；盈余公积和未分配利润。
所以，每股净资产包括每股资本公积和每股未分配利润。
每股净资产越高，股东拥有的资产现值越多；每股净资产越少，股东拥有的资产现值越少。
通常每股净资产越高越好。
资本公积金是指从公司的利润以外的收入中提取的一种公积金。
其主要来源有股票溢价收入，财产重估增值，以及接受捐赠资产等。
每股资本公积金=资本公积金/总股本。
每股未分配利润=企业当期未分配利润总额/总股本未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，未分配利润有两个方面的含义：一是留待以后年度分配的利润；二是尚未指定特定用途的利润。
资产负债表中的未分配利润项目反映了企业期末在历年结存的尚未分配的利润数额，若为负数则为尚未弥补的亏损。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
资本金核算岗位会计
企业会计实务
专 题 一 资 本 金 核 算 岗 位
4、资本公积与留存收益的区别 留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留 存于企业的内部积累， 存于企业的内部积累，来源于企业生产经营活动实现的 利润。 利润。 资本公积的来源不是企业实现的利润， 资本公积的来源不是企业实现的利润，而主要来自资 本溢价（或股本溢价） 本溢价（或股本溢价）等。
企业会计实务
专题一
专 题 一 资 本 金 核 算 岗 位
资本金核算岗位
[岗位能力目标 岗位能力目标] 岗位能力目标 监督投资者按企业章程、合同、 （一）监督投资者按企业章程、合同、协议的约定 实际投入企业资本金 （二）办理有关资本金核算的财务手续 （三）能进行资本金核算的账务处理 [岗位知识目标 岗位知识目标] 岗位知识目标 （一）掌握实收资本的核算 （二）掌握资本公积的来源Байду номын сангаас核算 （三）掌握留存收益的核算 （四）熟悉利润分配的内容 （五）熟悉盈余公积和未分配利润的概念及内容
企业会计实务
专 题 一 资 本 金 核 算 岗 位
2、实收资本减少的核算 企业按法定程序报经批准减少注册资本的， 1）企业按法定程序报经批准减少注册资本的，按减少 的注册资本金额减少实收资本。 的注册资本金额减少实收资本。 ①因资本过剩而减少实收资本时 实收资本/ 借：实收资本/股本 贷：银行存款 因发生重大亏损而用实收资本来弥补时： ②因发生重大亏损而用实收资本来弥补时： 实收资本/ 借：实收资本/股本 利润分配— 贷：利润分配—未分配利润
企业会计实务
盈余公积
专 题 一 资 本 金 核 算 岗 位
企业会计实务
专 题 一 资 本 金 核 算 岗 位
5）经股东大会或类似机构决议用盈余公积弥补亏损或转增 资本时， 资本时， 借：盈余公积 利润分配—— ——盈余公积补亏 盈余公积弥补亏) 贷：利润分配——盈余公积补亏 (盈余公积弥补亏) 实收资本(或股本) 转增资本) 实收资本(或股本) (转增资本) 6）经股东大决议用盈余公积派送 借：盈余公积 贷：股本 7）用盈余公积发放现金股利和利润 借：盈余公积 贷：应付股利
财务会计中的未分配利润与盈余公积核算
财务会计中的未分配利润与盈余公积核算在财务会计中，企业经营盈余通过分配给股东或留作自留利润的方式进行处理。
未分配利润和盈余公积是其中的两个核算项目，它们在财务报表中具有重要的意义。
本文将详细讨论未分配利润和盈余公积的概念、核算方法以及其在财务会计中的作用。
一、未分配利润的概念与核算方法未分配利润是指企业在过去一段时间内所取得的净利润中，没有分配给股东的部分。
它是企业盈利的一种形式，也是企业内部积累的财富。
未分配利润的核算方法通常包括以下几个步骤：1.计算期末未分配利润的金额期末未分配利润的金额等于期末净利润减去已分配利润和转作其他专项储备的金额。
这个过程可以通过查看企业当期利润表和留存收益表来完成。
2.检查未分配利润是否合法在核算未分配利润时，需要对企业法律法规、企业章程和其他相关规定进行检查，确保未分配利润的核算符合法律和规章要求。
3.将未分配利润转入留存收益或其他专项储备根据企业的经营需要和利润分配政策，可以将未分配利润部分或全部转入留存收益或其他专项储备，以增加企业的内部积累和稳定经营。
二、盈余公积的概念与核算方法盈余公积是指企业在经营活动中所形成的一种留存盈余，它来源于非股东投入的资本或企业内部利润的增加。
盈余公积在财务报表中通常以一种账户名义进行核算，主要用于企业经营发展和资本的稳定。
企业的盈余公积可以通过以下方式形成：1.转入资本公积盈余公积可以通过将企业经营收入中的一部分转入资本公积来形成。
这种转入可以是从未分配利润中提取一定金额，也可以是通过发行新股或其他形式来引入外部资本。
2.法定盈余公积法定盈余公积是根据法律和规章要求形成的一种盈余公积。
企业在取得一定利润后，需要按照法定比例提取一定金额转入盈余公积。
这种盈余公积的形成是保护企业利益和稳定经营的重要手段。
3.任意盈余公积任意盈余公积是指企业自主决定形成的一种盈余公积。
企业可以根据经营需要和利润情况，自行决定将一部分利润转入该公积，以满足后续经营发展或其他资本需求。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
会计工作中的资本公积核算与利润分配
在会计工作中，资本公积核算与利润分配是两个重要的方面。
资本
公积核算是指企业通过非经营活动所形成的资本公积的处理，而利润
分配则是对企业经营所形成的利润进行分配。
这两个方面在企业财务
管理中扮演着不可或缺的角色。
一、资本公积核算
资本公积是指企业通过非经营活动所形成的资本增值，主要包括资
产增值、股本溢价和其他资本公积。
企业通过股票发行、资产重组等
方式，形成了大量的资本公积。
资本公积的核算主要通过下面的步骤
进行：
1. 资产增值的核算
当企业所拥有的资产价值超过其购置成本时，资产增值即形成。
企
业应将这部分增值计入资本公积账户，以体现企业资产的增值情况。
2. 股本溢价的核算
当企业通过发行股票筹集资金时，往往会存在股本溢价。
股本溢价
即新股发行价格与面值之差额。
企业应将股本溢价计入资本公积账户，以体现股本溢价的形成。
3. 其他资本公积的核算
除了资产增值和股本溢价外，企业还可能通过其他非经营活动形成
资本公积。
这些非经营活动包括无偿取得资产、以非货币性资产进行
增资、资本补充等。
企业应将这些非经营活动所形成的资本公积计入相应的账户中。
二、利润分配
利润分配是指企业经营所形成的利润的分配方式。
企业经营活动往往会形成利润，这部分利润可以用于分配给各利益相关方，如股东、员工等。
利润分配主要包括以下几个方面：
1. 利润归属
企业所形成的利润可以归属于股东或股东利益相关的方面。
在资本市场上，股东是企业法定的所有者，因此企业所形成的利润往往首先归属于股东。
2. 股息分配
股息分配是指企业将部分利润以现金或股票等方式分配给股东。
股息是股东所享有的企业红利，企业通过股息分配，可以回报股东对企业的投资。
3. 利润留存
企业将一部分利润留存是为了满足企业未来的发展和运营需要。
留存利润可以用于扩大生产规模、研发新产品、偿还债务等。
4. 资本公积转增
企业还可以将一部分利润转为股本，以增加股本规模。
这种方式是通过从资本公积转增股本的方式实现的，可以提高企业的资产负债比例，增加企业的资本实力。
总结：
资本公积核算与利润分配是会计工作中不可或缺的重要内容。
资本公积核算通过记录企业的非经营活动所形成的资本增值，可以准确反映企业的资本状况。
利润分配则是对企业经营所形成的利润进行合理分配的方式，可以回报股东和满足企业的发展需求。
对于会计人员来说，准确、规范地核算资本公积和分配利润，是保证企业财务健康的重要工作。