浅谈内部控制存在的问题及相应措施

浅谈内部控制存在的问题及相应措施

企业内部控制目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整。现代市场经济条件下，建立现代企业制度，促进企业长远发展，还必须真抓实干，在提高经营效率和效果上更上一层楼，最终实现企业发展战略。

一.当前企业内部控制存在的问题。

（一）思想意识淡薄，对内部控制只停留在表面。现在，虽然很多企业越来越重现内部控制管理，也建立了一系列的相关制度，但由于种种原因，领导和职工的重视程度仍不够高，一些制度也只能停留在表面，导致制度成为摆设，没有真正起到监管作用，甚至于有些单位领导认为设置岗位太多，人员成本会增加。

（二）内部控制机构缺乏独立性。内部控制部门负责审查企业内部控制的建立，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，相关负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。现在一些单位却将这些工作交由会计部门、纪检部门或者审计部门来完成。

（三）“三重一大”事项没有实行集体决策和联签制度。主要表现在一些单位长期“家长制”作风严重，领导“一言

堂”、“一支笔”审签。没有明确职责权限，也没有制定相应程序和规则。

（四）日常业务与财务管理脱节，资产管理环节存在缺陷。目前，有些单位的财务部门只起到“核算”作用，对本单位决策事项参与较少，不能很好地衔接相关业务，从而无法对业务部门实施必要的财务管理和有效的内部监督，会计核算不及时，应入未入、应销未销，导致账物脱节。

（五）缺乏完善的内部控制有效性的评价体系和责任追究体系。单位内部控制自我评价并未引起重视，虽然在一定程度上实施了内部控制，但实际上并没有发挥内部控制的作用，在内部控制执行过程中控制失效，再有，未建立责任追究制度。

二.完善内部控制制度，制定有效措施。

企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

（一）强化内部控制意识，营造良好的内部控制环境。首先要强化单位领导的内部控制意识，单位领导对内部控制的重视程度直接决定控制环境的好坏，还要将这一意识贯彻落实到全体员工，并与单位实际情况相结合，定期对员工进行培训。全体职工在管理层的引导下，认真执行内部控制工作，同时对内部控制工作进行监督反馈，以调动单位各个职能部门和全体员工承担内部控制责任的意识。

（二）完善内部控制建设，加强内部控制的权威性与独立性。企业在建立健全内部控制制度时，要制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务部门对于内部控制的权利和义务，指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合，既保持内部控制部门较强的独立性，也便于和经营业务管理部门沟通。如采购部门应当建立采购申请制度，明确相关人员的职责权限及相应的请购和审批程序，根据市场情况和采购计划，采取招标、询价或定向采购、直接购买等方式，严格按照预算执行进度办理请购手续，对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由相应审批权限的人员审批后，再行办理请购手续。企业还应当建立严格的采购验收制度，确定检验方式，由专门的验收机构或验收入员对购买物资进行验收，出具验收证明。验收过程中发现的异常情况，负责验收的机构或人员应当及时报告，查明原因并及时处理。

（三）实行不相容职务分离控制。企业在设计内部控制系统时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。把那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务由不同人来担任，如授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业

务经办与稽核检查等，达到内部牵制的有效控制。

（四）实行授权审批控制。企业在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。企业必须建立授权审批体系，编制常规授权的范围、权限、程序和责任，对应急性授权要规定办理特殊情况下例外交易事项的权力、条件和责任。对于重大的业务和事项，企业应当进行认真的调查研究并对其进行风险分析，在经过必要的研究论证程序后，充分吸收各方面意见，最终决策实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策，这样可以有效规避风险和错误。

（五）实行会计系统控制。会计系统对内能够提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。因此，要建立健全会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约，按照规定取得和填制原始凭证，对凭证进行连续编号，明确凭证的装订和保管手续责任，合理设置帐户，登记会计账簿。

（六）实行财产保护控制。

保障财产安全特别是资产安全，是内部控制的重要目标之一。财产保护控制的具体措施有：

1.财产记录和实物保管。关键是要妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢

复，这在计算机处理条件下尤为重要。

2.定期盘点和账实核对。定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，说明资产管理上可能出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任，完善管理制度。

3.限制接触。严格限制未经授权的人员对货币资金、有价证券、贵重物品、存货等变现能力强的资产直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。

（七）实行反舞弊机制。企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。包括：

1.未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，谋取不正当利益。

2.在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

3.高级管理人员滥用职权，相关机构或人员串通舞弊。

为确保反舞弊工作落到实处，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投拆成为企业有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

（八）加强财务管控和业务过程的协同，强化资产管理。企业应当把财务管控和业务过程有机地结合起来，让财务管控渗透到业务活动的各个环节，这样才能有效避免舞弊现象的发生。企业应当定期或不定期组织专门人员对企业固定资产进行清查。对盘盈、盘亏、报废、损毁的固定资产要查明原因，视不同情况分别处理。并且，就清查中出现的问题，不断修改和完善固定资产管理的各项内部控制制度。

（九）开展内部控制有效性评价工作，保证控制目标的实现。

企业内部控制的有效性评价，应当遵循全面性、重要性、客观性原则。首先，内部控制评价应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项，对实现控制目标的各个方面进行全面、系统、结合的评价。其次，在全面评价的基础上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。再有，内部控制评价应当结合企业的行业环境、发展阶段、经营规模、业务特点等经营实际，准确揭示经营管理中的风险状况，以事实为依据，如实反映内部控制设计与运行的有效性，确保评价结果有充足且适当的证据支持。

总之，建立和实施高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企?I内部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。