第一课 生产企业出口货物退税的基础知识

2、解读免抵退税的具体含义、范围、计算方法等重要政策
1、免抵退的概念解读？哪些企业和产品享受免抵退优惠？ 2、生产企业如何判断产品为自产产品？如何进行认定？ 3、免抵退税计算公式？不得抵扣与免抵退抵减额的应用？ 4、生产企业全出口无内销为何还要交税？与商贸企业的 区别？ 5、生产企业有出口有留抵为何没有退税？企业如何实现 退税最大化？ 6、最新政策关于无生产能力的企业可以办理免抵退的具 体规定？
未按期认定 违 法、 违 章 处理
开业认定的工作的内容
对外贸易经营者申请
出口货物退（ 出口货物退（免）税认定表填写说明
税务机关受理对外贸易经营者提供的资料 并进行审核
对外贸易经营者申请
办理出口货物退（免）税认定的对外贸易经营者应领取并填写《出口货物退（免） 税认定的对外贸易经营者应领取并填写《出口货物退（ 办理出口货物退（ 税认定表》 一式二份）并加盖对外贸易经营者公章及法人印章， 税认定表》（一式二份）并加盖对外贸易经营者公章及法人印章，同时提供下列 资料（提供原件及复印件）向主管出口退税的税务机关提出申请。 资料（提供原件及复印件）向主管出口退税的税务机关提出申请。 ⑴ ⑵ ⑶ ⑷ ⑸ ⑹ ⑺ ⑻ ⑼ 对外贸易经营者备案登记表 工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本） 工商行政管理机关核发的企业法人营业执照（副本）或工商营业执照 国家质量技术监督部门核发的组织机构代码证 主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本） 主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本） 增值税一般纳税人资格证或一般纳税人申请认定审批表（一般纳税人用） 增值税一般纳税人资格证或一般纳税人申请认定审批表（一般纳税人用） 海关核发的海关进出口货物收发货人报关注册登记证书 出口企业的银行开户许可证（人民币基本户） 出口企业的银行开户许可证（人民币基本户） 代理出口协议（临时出口货物退（ 税认定用） 代理出口协议（临时出口货物退（免）税认定用） 税务机关要求的其他资料
退税认定管理的范围
对外贸易经营者应按照备案登记的身份 名称开展出口业务和申请出口退（ 名称开展出口业务和申请出口退（免） 税。 个人（包括外国个人，下同） 个人（包括外国个人，下同）须注册登 记为个体工商户、 记为个体工商户、个人独资企业或合伙 企业，方可申请出口退（ 企业，方可申请出口退（免）税。
（国税函[2002]1170号)
免抵退税计算步奏
免抵退: 免抵退:
（1）免 当其出口额免税 （2）剔 剔除当期不予抵扣的税额 剔除当期不予抵扣的税额 （3）抵 购进的进项税额抵顶内销货物 购进的进项税额抵顶内销货物 销项税 （4）退 抵顶完的进项税额部分予以退税
退税认定管理的作用
出口退（ 出口退（免）税认定的作用，是记载退 税认定的作用， 税企业的基本信息和确定退（ （免）税企业的基本信息和确定退（免） 税企业的退税办法及审核配置条件， 税企业的退税办法及审核配置条件，它是 出口退税管理各环节工作赖以开展的基础， 出口退税管理各环节工作赖以开展的基础， 数据交换、审核审批、税款退付、 数据交换、审核审批、税款退付、统计分 退税评估与监控等都要使用认定信息。 析、退税评估与监控等都要使用认定信息。
第一课 生产企业出口货物退（免）税 基础知识
主要内容
1、生产企业出口退税认定管理 解读免抵退税的具体含义、范围、 2、解读免抵退税的具体含义、范围、计算方法 等重要政策规定 3、出口退税相关凭证的取得与管理 4、如何确认出口销售收入 进行“免抵退” 5、进行“免抵退”税申报的几种方式
生产企业退税认定管理
退税认定管理的内容
开业认定 变更认定 注销认定
开业认定的工作流程图
开 业 认 定 送交有 关资料 ，填写 《出口 企业退 税认定 表》 出口企 业 退税机 关登记 岗 受理、 审核认 定有关 事项 退税机 关领导 岗 核准、 审批 退税机 关登记 岗 将有关 资料录 入微机 出口企 业 领取出 口企业 退税认 定证件
之一的，可视同自产产品办理退税。 可视同自产产品办理退税。
（一）用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； 用于维修本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件； 不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 （二）不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产产品组合成成套产品的。 三、凡同时符合下列条件的，主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同）收购成员企 凡同时符合下列条件的 主管出口退税的税务机关可认定为集团成员，集团公司（或总厂，下同） 或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（ 业（或分厂，下同）生产的产品，可视同自产产品办理退（免）税。 经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； （一）经县级以上政府主管部门批准为集团公司成员的企业，或由集团公司控股的生产企业； 集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； （二）集团公司及其成员企业均实行生产企业财务会计制度； 集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 （三）集团公司必须将有关成员企业的证明材料报送给主管出口退税的税务机关。 四、生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的，可视同自产产品办理退税。 生产企业委托加工收回的产品，同时符合下列条件的 可视同自产产品办理退税。 必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； （一）必须与本企业生产的产品名称、性能相同，或者是用本企业生产的产品再委托深加工收回的产品； 出口给进口本企业自产产品的外商； （二）出口给进口本企业自产产品的外商； 委托方执行的是生产企业财务会计制度； （三）委托方执行的是生产企业财务会计制度； 委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金， （四）委托方与受托方必须签订委托加工协议。主要原材料必须由委托方提供。受托方不垫付资金，只收取加 工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。 工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。
退税认定的一般规定 退税认定管理的范围 退税认定管理的作用 退税认定管理的内容
退税认定的一般规定
《国家税务总局关于贯彻〈中华人民共和国对 国家税务总局关于贯彻〈 外贸易法〉 调整出口退（ 税办法的通知》 外贸易法〉、调整出口退（免）税办法的通知》， 从事对外贸易经营活动的法人、 从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人 简称“对外贸易经营者”），按 外贸法》 （简称“对外贸易经营者”），按《外贸法》和 对外贸易经营者备案登记办法》 《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案 登记后，应在30日内持办理已备案登记并加盖备案 登记后，应在30 30日内持办理已备案登记并加盖备案 登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》 登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》、工 商营业执照、税务登记证、 商营业执照、税务登记证、银行基本账户号码和海 关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（ 关进出口企业代码等文件，填写《出口货物退（免） 税认定表》 税认定表》，到所在地主管出口退税的税务机关办 理出口货物退（ 税认定手续。 理出口货物退（免）税认定手续。办理出口货物退 （免）税认定手续后出口的货物可按规定办理退 （免）税。
生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增 自产货物，除另有规定外，增 值税一律实行免抵退税管理办法。
生产企业如何判断产品为自产产品？如何进行认定？ 生产企业如何判断产品为自产产品？如何进行认定？
一、生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的，可视同自产货物办理退税。 生产企业出口外购的产品，凡同时符合以下条件的 可视同自产货物办理退税。 与本企业生产的产品名称、性能相同； （一）与本企业生产的产品名称、性能相同； 使用本企业注册商标或外商商标； 出口给进口本企业自产产品的外商。 （三）出口给进口本企业自产产品的外商。 二、生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，符合下列条件 生产企业外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品，若出口给进口本企业自产产品的外商，
变更出口货物退（ 变更出口货物退（免）税认定
对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地 对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、 进出口经营范围、经营方式、银行开户账户、 点、进出口经营范围、经营方式、银行开户账户、海 关代码、退税计算方法等变更退（ 税认定事项的， 关代码、退税计算方法等变更退（免）税认定事项的， 应自有权机关批准变更之日起30日内， 30日内 应自有权机关批准变更之日起30日内，持变更认定的 有关证明文件和原《出口货物退（ 税认定表》 有关证明文件和原《出口货物退（免）税认定表》等 资料到主管出口退税的税务机关办理变更认定。 资料到主管出口退税的税务机关办理变更认定。主管 出口退税的税务机关受理对外贸易经营者的申请， 出口退税的税务机关受理对外贸易经营者的申请，经 审核无误后根据变更事项对《出口货物退（ 审核无误后根据变更事项对《出口货物退（免）税认 定表》有关栏次进行修改。核发新的《 定表》有关栏次进行修改。核发新的《出口货物退 税认定表》 并收回原《出口货物退（ （免）税认定表》，并收回原《出口货物退（免）税 认定表》 如变更内容涉及到“出口退税审核系统” 认定表》。如变更内容涉及到“出口退税审核系统” 的审核配置的， 的审核配置的，则根据对外贸易经营者的情况及现行 出口退（ 税政策规定，修改审核配置内容。 出口退（免）税政策规定，修改审核配置内容。
办理临时出口货物退（ 税认定的对外贸易经营者可免于提供第1 项资料。 办理临时出口货物退（免）税认定的对外贸易经营者可免于提供第1、6项资料。
税务机关受理对外贸易经营者提 供的资料并进行审核
主管出口退税的税务机关在办理出口货物退（免） 主管出口退税的税务机关在办理出口货物退（ 税认定之前，须进行资料审核和实地调查。 税认定之前，须进行资料审核和实地调查。 资料审核的项目为： 资料审核的项目为： ⑴ 提供资料是否齐全 ⑵ 印章是否齐全 ⑶ 填写的项目是否齐全 填写内容是否准确， ⑷ 填写内容是否准确，有无缺漏项目 实地调查审核的内容为： 实地调查审核的内容为： 对外贸易经营者的基本情况、 ⑴ 对外贸易经营者的基本情况、经营地址 ⑵ 厂房、机器设备，生产能力 厂房、机器设备， ⑶ 出口退税会计核算办法