企业年金个人所得税政策与扣除标准
关于企业年金扣缴个人所得税的说明
关于企业年金扣缴个人所得税的说明各位同事：根据国家税务局《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》精神，并与集团公司人力资源部确认，现将企业年金个人所得税扣税有关问题说明如下：一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
即企业年金的个人缴费部分是在税后扣除；二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
即企业年金的单位缴费部分要扣除个人所得税；三、举例1：如员工甲2010年7月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，则单位月缴费金额为5000×4％＝200元；个人月缴费金额为5000×4％＝200元；单位月缴费200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：200×5％＝10元；员工甲的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－企业年金单位月缴费部分个人所得税10元－企业年金个人月缴费部分200元＝4040元。
四、举例2：如员工乙2008年1月入职，其月应发工资为5000元，月养老、医疗、住房等社保扣款为500元，则其缴纳个人所得税基数为：5000－500－2000＝2500元，缴纳个人所得税为：2500×15％－125＝250元；若其企业年金缴费基数为5000元，并在本月工资中补扣2008年1－6月份的企业年金，则单位缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；个人缴费金额为（5000×4％）×6＝1200元；单位缴费1200元计算个人所得税（不与应发工资合并计税）：1200×10％－25＝95元；员工乙的实发工资＝应发工资5000元－社保扣款500元－工资缴纳个人所得税250元－补缴企业年金单位缴费部分个人所得税95元－补缴企业年金个人部分1200元＝2955元。
企业年金个人所得税的计算方法
企业年金个人所得税的计算方法企业年金个人所得税的计算方法按照国税函[2009]694号的规定，企业年金的企业缴费计入个人账户的部分是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金(不与正常工资、薪金合并)，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。
下面是yjbys 店铺为大家带来的企业个人所得税计算方法，欢迎阅读。
企业个人所得税计算方法这一规定实际是降低了纳税人的税负。
因为年金企业缴费部分如何处理，国家此前并没有明确的规定，如果按照商业保险的规定处理，就必须纳入工资薪金纳税，适用税率肯定要比单独算拿出来按一个月工资纳税要高。
但在实际操作中，纳税人也要注意以下几个问题的把握：1、年金的计算应分为两部分，即个人所缴纳部分应并入到其当月收入中，企业缴纳部分则应单独适用税率，通常情况下与个人当月的工资薪金部分适用税率不同，且不再减除任何费用，即虽然将企业所缴纳年金部分单独作为一个月薪金，但因为在计算当月工资薪金收入个人所得税时已考虑到其生计扣除费用，在计算企业所缴年金时不再考虑费用扣除问题，且单独适用税率，这样往往企业所缴年金部分可以找到一个比工资更低的税率，年金的计算方法特殊之处也在于此。
2、企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不能分摊到所属月份，而应将其作为缴费所属月份的单独一个月工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税，这一点，与我们目前所执行的个人所得税法基本原则是相同的，即个人取得的工资薪金收入应于个人实际取得时计算缴纳个人所得税，对于个人一次性取得原本可能属于不同月份的工资薪金除法规有明确规定外，原则上都不允许进行分摊。
3、根据国税函[2009]694号第五条规定，对于该通知下发前企业已按规定对企业缴费部分依法扣缴个人所得税的，税务机关不再退税;企业未扣缴企业缴费部分个人所得税的，税务机关应限期责令企业按以下方法计算扣缴税款：以每年度未扣缴企业缴费部分为应纳税所得额，以当年每个职工月平均工资额的适用税率为所属期企业缴费的适用税率，汇总计算各年度应扣缴税款。
企业年金提取扣税标准
企业年金提取扣税标准企业年金作为一种重要的福利制度，受到了越来越多企业和员工的关注。
在员工退休后，年金的提取问题成为了一个备受关注的话题。
而对于企业年金提取所需缴纳的税费，也是大家关心的问题之一。
本文将就企业年金提取的扣税标准进行详细介绍，希望能为大家解惑。
首先，企业年金提取所需缴纳的税费主要包括个人所得税和社会保险费。
根据我国相关法律法规规定，企业年金提取属于个人所得，因此需要缴纳相应的个人所得税。
此外，根据《企业年金条例》，企业年金的缴费属于社会保险费，因此在提取时也需要缴纳一定比例的社会保险费。
其次，个人所得税的计算方式是按照企业年金的实际提取金额进行计算的。
根据《个人所得税法》的规定，个人所得税的计算采用累进税率的方式，即提取金额越高，适用的税率也越高。
具体的计算公式为，个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数。
其中，应纳税所得额为提取金额减去5000元的免征额，适用税率根据提取金额的不同而有所不同。
再者，社会保险费的缴纳比例根据地区的不同而有所差异。
一般来说，企业年金提取时需要缴纳的社会保险费比例在10%左右。
具体的缴纳比例和计算方式可以根据当地的相关规定进行查询，以确保缴纳的社会保险费金额准确无误。
最后，需要注意的是，在企业年金提取时，个人还需要提供相关的证明材料，包括身份证、银行卡等。
这些证明材料是保证企业年金提取顺利进行的重要凭证，个人在提取时务必携带齐全。
综上所述，企业年金提取所需缴纳的税费主要包括个人所得税和社会保险费。
个人所得税的计算采用累进税率的方式，而社会保险费的缴纳比例根据地区的不同而有所差异。
在提取时，个人还需要提供相关的证明材料。
希望本文能够帮助大家更好地了解企业年金提取的扣税标准，为个人的退休生活提供一定的参考依据。
会计实务：年金的单位缴费部分与个人缴费部分税前扣除标准是多少？
年金的单位缴费部分与个人缴费部分税前扣除标准是多少？(1)单位缴费部分：企业年金：单位缴费部分每年不得超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。
职业年金：单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%，当期计入的最高额一般不得超过本单位工作人员平均分配额的3倍。
(2)个人缴费部分在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
其中，个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。
各市地税局将根据各市统计局数据每年7月份调整上一年度职工月平均工资的3倍扣除限额标准。
企业年金、职业年金缴费工资超限额部分比照住房公积金超限额缴费基数调整时间执行，即以7月1日到次年6月30日为执行周期。
如福州市2012年度在岗职工年平均工资48089元，年金个人缴费的税前扣除限额为480.89元(48089÷12x3倍x4%=480.89元)。
例：林某2014年1月工资10000元，若按2%缴付企业年金200元，则只能扣除200元;若按4%缴付企业年金400元，均可税前扣除;若按5%缴付企业年金500元，则只允许扣除400元，超出的100元须并入当月工资薪金所得缴税。
林某2014年2月工资15000元，若其按2%缴付年金300元，均可税前扣除;若按4%缴付年金600元，由于允许扣除金额最高为480.89元，超出的119.11元须并入当月工资薪金所得缴税。
课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
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企业年金个人所得税征收管理政策
（二）企业代扣代缴与退税管理。企业年金缴费的个人所得税征收环节是企业缴费环节，在企业缴费计入个人账户时，由企业作为扣缴义务人依法扣缴税款。设立企业年金计划的企业，应按照个人所得税法和税收征收管理法的有关规定，实行全员全额扣缴明细申报制度。
对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，[2009]694号文规定，其已扣缴的个人所得税应予以退还，具体计算公式如下：应退税款＝企业缴费已纳税款×（1－实际领取企业缴费／已纳税企业缴费的累计额）。例如：北京华康公司为市场总监张某累计缴纳年金共10万元，已纳税9200元，因张某跳槽，按合同张某只能拿回7万元。应退税款＝9200×（1－70000／100000）＝2760（元）。退税时，应持居民身份证、企业以前月度申报的含有个人明细信息的《年金企业缴费扣缴个人所得税报告表》复印件、解缴税款的《税收缴款书》复印件等资料，以及由企业出具的个人实际可领取的年金企业缴费额与已缴纳税款的年金企业缴费额的差额证明，向主管税务机关申报，经主管税务机关核实后，予以退税。
（三）与法定保险（基本养老、医疗、失业）的区别。无论是法定保险或是年金，都应分为企业为个人缴纳部分与个人实际缴纳部分分别处理。
1.个人实际缴纳部分，法定保险允许在其个人所得税前扣除，而年金则不能在个税前扣除。依据《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除；而国税函[2009]694号文则规定，个人缴纳年金部分不能在计算个人所得税前进行扣除。
（四）与商业保险的区别。企业为个人建立商业性补充保险或者年金时都应计算缴纳个人所得税，但其计算方法明显不同。
企业年金职业年金个人所得税政策讲解和实例说明
新老政策对比
链接excel 年金个人所得税政策变化对比表
年金缴付环节
年金基金投资运营环 节
年金单位缴付部分 年金个人缴付部分
年金领取环节
年金按期领取
年金一次性领取
新政策
按国家有关政策规定的 个人上年度月均工资额
办法和标准，缴付的年 ≤北京市上年度月均工 收益分配计入个人账
企业年金 职业年金个人所得税政策 讲解和实例说明
2014年3月
年金基本概念
企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金 试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号） 等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参 加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养 老保险制度。
职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业 单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号 ）等国家相关政策规定，事业单位及其职工在 依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充 养老保险制度。
出境定居、个人死亡：
领取的金额除以12分摊
到各月，不减除3500
元费用扣除，按照工薪
所得计算税款
其
他原因：领取的金额单
独作为一个月工薪所得
，不得分摊各月计算税
款
原政策
年金企业缴费计入个人
账户的部分，单独作为 个人一个月的工薪，不 扣除任何费用，计算税
不得在当月工薪计算个 人所得税时扣除
收益分配计入个人账 户：未做规定
个人缴费：
根据国家有关政策规定标准内缴付的年金个人 缴费部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣 除；
超过前款标准的年金个人缴费部分，不得从当 期的应纳税所得额中扣除，依法计征个人所得 税。
扣除标准为不超过个人缴费工资计税基数的 4%部分，其中，个人缴费工资计税基数不得 超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平 均工资的3倍。
企业年金所得税税前扣除标准
企业年金所得税税前扣除是指，在计算收入所得税的情况下，对企业年金的费用部分在收入计税之前做出的税前扣除。
企业年金所得税税前扣除标准分为以下三项：
1、单位投资存款：单位投资企业年金基金，按照投资本金数额，在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额250000元；
2、个人投资费用：个人投资企业年金基金，符合条件的，每年可以扣除税前（即应纳税所得额）最高限额2万元。
3、企业新进员工推荐费：企业为招聘新员工而支付的推荐费，按照发生额的50％在每年扣除税前（即应纳税所得额）最高限额5000元；
以上就是企业年金所得税税前扣除标准。
此外，企业可以采取其他措施，如设立企业年金计划，提供员工参加企业年金基金的奖励等，以减少企业的所得税负担。
企业年金提取扣税标准
企业年金提取扣税标准企业年金作为一种重要的福利制度，受到越来越多企业和员工的关注和重视。
随着企业年金制度的不断完善和发展，对于企业年金提取的税收政策也备受关注。
企业年金提取扣税标准是企业年金制度中一个非常重要的环节，对于企业和员工的利益都有着重要的影响。
因此，了解企业年金提取扣税标准对于企业和员工都至关重要。
首先，企业年金提取的税收政策是根据国家相关法律法规来执行的。
根据《个人所得税法》和《企业年金暂行办法》的规定，企业年金提取应纳税。
具体扣税标准是按照个人所得税法规定的个税税率来执行的，根据个人年金领取的金额和个人的纳税情况来确定具体的扣税标准。
其次，企业年金提取的扣税标准是根据年金领取的形式和领取的金额来执行的。
根据《企业年金暂行办法》的规定，企业年金可以分为一次性领取和分期领取两种形式。
对于一次性领取的企业年金，个人所得税的扣税标准是按照一次性领取的金额来执行的，而对于分期领取的企业年金，个人所得税的扣税标准是按照每期领取的金额来执行的。
再次，企业年金提取扣税标准的执行是由企业年金管理机构来负责的。
企业年金管理机构在执行企业年金提取扣税标准时，需要根据国家相关法律法规和税收政策来执行，确保企业年金的提取和纳税工作合法合规。
同时，企业年金管理机构也需要及时向企业和员工公布企业年金提取扣税标准，让企业和员工了解相关政策，确保企业年金提取的纳税工作顺利进行。
最后，企业和员工在进行企业年金提取时，需要了解企业年金提取扣税标准，并根据个人的实际情况合理规划。
企业需要关注企业年金提取的税收政策，合理安排企业年金的发放方式，确保企业年金提取的纳税工作合法合规。
员工需要了解个人所得税的相关规定，合理规划企业年金的提取方式，最大限度地减少个人所得税的缴纳。
综上所述，企业年金提取扣税标准是企业年金制度中一个非常重要的环节，对于企业和员工都有着重要的影响。
企业和员工需要了解相关法律法规和税收政策，合理规划企业年金的提取方式，确保企业年金提取的纳税工作合法合规。
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一、企业年金个人所得税计算方法：企业年金由企业和个人双方缴纳，缴纳额可计入当期应纳税所得额中，个人收入税额按照当期应纳税所得额
的比例确定。
二、企业年金个人所得税扣除标准：企业年金个人所得税税率按照全
国统一的税率执行，在纳税所得额中除以月收入工资（月工资+企业年金），净额比例在20%-45%之间，最高可抵扣限额为25万元，按照当期
应纳税所得额的比例执行税率。
三、个人企业年金如何缴纳所得税：凡收到企业年金的个人，应当依
照国家税务机关的规定，按月报送个人所得税，每月在第十五天前，应当
将当月的企业年金增加的应纳税所得额在办理税款缴纳的现场或指定的地
点申报缴税；如果是以月为缴纳单位，则在月末该月应纳税所得额和纳税
义务缴清之日前，应当申报缴税。