浅析我国现行企业年金税收政策存在的主要问题
现行企业年金会计存在的问题及对策研究
依靠行业协会例如税务事务所和注册会计师 。要验证评估 中介机 构的服务质量 以及执业资质 ， 同时 向纳税认宣布结果。不仅要让纳 税人将税务代理认识清楚 ， 也要让纳税人 以自愿的原则对代理服务 机构进行选择。同时为了让企业乐于参加汇缴工作 ， 将独立鉴定 的 功能发挥 到极致 ， 需要 引领中介机构达到管理标准话、运作市场化 的水平， 至于具有很差的资信、松散 的组织的中介机构 ， 需要运用一 定的策略组织它们进入市场。 （ 四） 加强 评估 和检 查企 业所 得税 税务机关在完成汇算清缴之后需要 即时展开的工作是纳税评 估和检查 。关于各 种指标如成本、收入 、费用和利润率 的综合分 析， 要依据各种资料如纳税人的年度财务报表和涉税审核审批表 、 年度纳税 申报资料和 以往了解的征管资料， 同时采用管理平台和征 管软件 的资源信息 。为 了保证企业汇算清缴 的准确 和真 实 ， 还要 对其评估和审计 ， 主要是通过行业指标参考值 以及每项评估指标体 系来评估 。需要实行专门检查针对那些有异常变化的利润率 、成 本 、收入 、费用的企业， 或者存在很多漏洞和疑惑的企业 ， 或者具有 较低税负的企业 ， 或者是行业里的重点企业 ， 一定要 文 献
［ １ ］ 王 宝 田， 王镕 梓 ． 关于 企业所得 税汇算 清缴 中收入项 目纳税调
财会研 究 ｝ Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｅ ｃ ｏ ｕ ｎ ｔ ｉ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
现行 企业年金会计存在 的问题及对策研 究
付 悦 王欣 兰 佳 木斯 大 学 黑龙 江 佳 木 斯 １ ５ ４ ０ ０ ７
摘要 ： 企 业 年 金 能 够 积 累大 量 的 资 金 ， 对 我 国金 融 市 场 发展 产 生 巨大 的 影 响 。 但 我 国 对 企 业 年 金 问题 起 步比 较 晚 ，
我国企业年金发展存在的问题及对策
我国企业年金发展存在的问题及对策
问题：
1. 缺乏行业规范和监管制度：缺少相应的制度和法规指导，导
致企业年金管理较为混乱。
2. 投资收益不稳定：由于市场变动较大，企业年金的投资收益
会受到较大影响。
3. 参与率不高：大部分企业年金是选择性参加的，员工参与率
较低。
4. 信息披露不及时：企业年金计划的信息披露不及时和不充分，存在信息不对称的情况。
对策：
1. 加强监管：切实建立完善的法规制度和监管体系，确保企业
年金计划的规范运营。
2. 优化投资策略：科学合理地制定投资策略，控制投资风险，
提高投资回报率。
3. 提高员工参与度：加强对企业年金计划的宣传，提高员工参
与积极性，促进计划的稳定运行。
4. 加大信息披露力度：及时公布企业年金计划的信息，确保参
与者拥有充分的信息，在投资和退出时可以做出明智的决策。
关于我国企业年金存在问题及对策的探讨
关于我国企业年金存在问题及对策的探讨【摘要】我国企业年金作为重要的企业福利制度，发展现状虽有进展，但仍存在诸多问题和挑战。
其中包括资金缺乏、管理不规范、福利水平低等。
为了解决这些问题，可以加强制度建设、完善管理机制、提升福利水平。
未来的发展建议包括加强监管、推动企业参与、提升领导意识等。
企业年金的应用前景广阔，可以提高员工福利满意度，促进企业稳定发展。
其影响和意义在于提升社会福利水平，增加员工就业保障。
加强企业年金制度建设，提升福利水平，对于我国企业和员工都具有重要意义。
【关键词】企业年金、问题、挑战、对策、管理、福利水平、建议、前景、影响、意义1. 引言1.1 我国企业年金的定义和意义企业年金是指企业为其员工在退休或离职后提供的一种补充性福利制度，通过员工和企业共同缴纳一定比例的资金，用于投资并为员工提供退休生活保障。
企业年金的意义在于提高员工的福利待遇，增强员工的归属感和忠诚度，促进企业的稳定发展。
企业年金也有助于减轻社会养老压力，调节社会资源配置，促进经济可持续发展。
1.2 我国企业年金的发展现状近年来，我国企业年金制度逐渐发展完善，但仍存在一些问题和挑战。
目前企业年金参与率较低，覆盖面不广。
许多小微企业和农民工等群体尚未加入企业年金计划，导致参保人数偏少。
企业年金资金运用效率不高，投资收益有限。
部分企业年金基金运作缺乏专业投资团队和理财规划，导致资金增值速度不够快。
企业年金管理体制不够健全，监管和风险管理仍存在漏洞。
一些企业年金管理机构缺乏独立性和透明度，容易产生管理不当和腐败问题。
我国企业年金制度尚处于发展阶段，需要加强监管和完善制度建设，提高参与率和管理水平，以推动我国企业年金制度更好地为职工群体服务。
2. 正文2.1 企业年金存在的问题企业年金参与人数较少。
目前我国企业年金发展比较缓慢，很多企业还没有建立起完善的企业年金制度，导致参与人数相对较少，影响了企业年金的覆盖范围和效益。
企业年金制度不够健全。
论我国企业年金存在的问题及解决对策
主动地参与其间 ， 一方面 企业对企业年金 的认知度水平 不高， 另一方面企 业对 建立企业年金计划的源动力不足 ，企业税 收优 惠政策也不到位等， 这
些 都 影 响 了企 业 年 金 的 发 展 。
、
存 在阿置透视
我 国企业 年金存在 的问题， 首先是养 老保 险与企业年金 关系的处理方 面。 养老 保 险是 指 由政 府 立 法 确 定 社 会 劳 动 者在 年 老 失 去 劳 动 能 力 或 退 出 工作 岗位时享有退休养老 的权利 ， 并依靠政府和社会 获得物质帮助 ， 以维 持 其 基 本 生活 水 平 而 建 立 的 一项 基 本 社 会 保 障 制度 。 企 业 年 金 是对 养 老 而 保险 的重要补充， 发展企业年金 固然 重要， 但是要 处理 好养老保险与企业 年 金 之 间 的关 系 。目前 ， 国众 多 企 业 把精 力投 入 到 发 展 企 业 年金 方面 ， 我 而 忽略养老 保险 的重要性， 导致基本养老保险水平降低。 其 次 ， 业 年 金 存在 的 问题 还 表 现 在 地 区 之 间 发 展 的 不 平 衡 性 上 。 由 企 于 我 国 地 域存 在 发 展 不 平 衡 这 一 问题 ， 企业 年 金 在 发 达 地 区 ， 中 东 部 沿 如 海 地 区发 展 相 对 较 快 ， 在 西 部 发 展 相 对 滞 后 。 发 达 地 区 与 落 后 地 区 企 业 而 年 金 的参 保 比 例 、 金 规 模 相 差 比较 大 ， 达 地 区 企 业 发 展 快 ， 保 职 工 人 基 发 参 数也较多 ， 他们愿意拿 出钱来投资到养老 保险方面， 而在欠发达地 区， 企业 本身制度不健全， 职工参保意识不强， 企业年金发展 也就缓慢 ， 有的企业甚 至因经济效益不好而停止 了企业年金这一制度 。 第三， 企业年金方面专业人才 的缺乏 也导致 了我 国企业年金 发展 的滞 后。 企业 年 金 制 度 的 实施 ， 要 一 系 列 的 专业 人 才 ， 需 因为 企 业 年 金 牵涉 到 资 金 的征 集 、 理 、 动 、 放 、 资和 综 合 等 环 节 ， 外 对 基 金 的 安 全 性 、 管 流 发 投 另 流
我国企业年金的现行税收优惠政策及存在的问题
Ｚｈ ｎ ｉ ａ ｇ Ｌ
【 ｂ ｔ ｃ 】 Ｓ ｃ ｅ ０ ｅ ０ ｎ ｒ ，ｈ ｏ ｄ ｏｕａｏ ｉ ｏ ｉ ． ｏｎ ｙ ｂ ｃ Ａ ｓｒ ｔ ｉ ｅｈ ｓ ｆｈ ｔ ｃ ｔ ｙＴ ｅ ｒ ｐｌｉ ａ ｎ ｉｇ ｗｎ Ｃ ｕｔ ’ｐ ｌ ａ ｎ ｔ ７ ｏｔ ２ ｈ ｅ ｕ ｗ ｌｐ ｔ ｎ ｇ ｇｓ ｒ ｇ ｒｓｕ ｉ
ｅ ｔ ｂ ｉ ｍｅ ｔ ｆｐ ｎ ｉ ｎ ｉ ｓ ｒｎ ｅ ｓ ｓｅ ．ｂ ｃ ｕ ｅｏ ｅｔａ ｓｔ ｎ ｃ ｓＳｏ ｅ ｌ ｃ ｄ ｓａ ｌ ｈ ｎ ｅ ｓｏ ｕ ａ ｃ ｙ ｔ ｍ ｓ ｏ ｎ ｅ ａ ｓ ｆｔ ｎ ｉ ｏ ０ ｔ ｆ ｇ ｅ ｔ ｅ ｈ ｒ ｉ ｎ ｌ
定 中并没有提 到个人缴 费的税收优惠问题 ， ２ ０ 在 ０ ５年新修订的 《 中华人 民共 和国个人所得税法实 施条例 中 ，新增的第二十五条规定 ： 按 照国家规定 ，单位为个人缴付和个 人缴 付的基本养老保 险 费、基本 医疗保 险费 、失业保险费、住房公 积金 ，从纳税义务人 的应纳税所得额 中扣除。 ”由此 我们可 以看 出 ，国家税 法并未 提到关 于企业年金个人缴费 的税收免征或优惠等 问题 。
（ ）投 资 收益阶段 的税 收优 惠政策 二
在企 业年金投资收益阶段 ，国家到 目前为止还没有 出台相关 的税收优惠政策 ， 只是在 １９ ９ ９年 财政部 、国家税务总局发布 的 《 关于住房公积金 、医疗保险金、基本养老保险金 、失业保 险基金 、 个人 账户 存款 利息所得税免征个人所得税的通知》中明确规定 ：“ 按照国家或省级地方政府规定 的
我国企业年金发展存在的问题及对策建议
我国企业年金发展存在的问题及对策建议摘要：随着我国老龄化社会的到来，企业年金在养老保险体系中发挥着举足轻重的作用。
企业年金是企业和职工在国家政策的指导下，依法参加基本社会保险的基础上，根据自身经济实力和状况建立的为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度。
然而，我国企业年金的发展仍显迟缓，未能充分发挥其作用。
准确掌握企业年金现状，正确认识企业年金发展中的问题，并针对问题提出合理的对策建议是目前发展我国企业年金的当务之急。
关键词：企业年金；养老保险制度；年金监管企业年金是企业和职工在国家政策的指导下依法参加基本社会保险的基础上，根据自身经济实力和状况建立的为本企业职工提供一定程度的退休收入保障的补充性养老金制度。
伴随着我国经济的持续发展，在社会养老保险体系的不断完善以及相关法律等政策的出台下，企业年金在养老保障体系中的地位得到了确认，也取得了一定的成绩。
然而不可否认，我国企业年金的发展仍显迟缓，不能满足我国人口结构不断老化的现状，而且也未能与我国经济发展水平、居民收入状况相适应，使得企业年金在我国养老保障体系中的应有作用未能得到充分发挥。
一、我国企业年金发展存在的问题（一）资本市场发育未成熟，无法满足企业年金发展的要求企业年金普遍采取完全积累制，这种基金制的年金，必然面临巨大的保值增值压力，这种压力只有通过发育成熟的资本市场才能获得化解。
而我国目前的资本市场运行不够规范、制度不够完善，投机风险依然存在，政府对投资活动的监管也存在严重缺陷，这都加大了企业年金在市场中运行的风险。
而且，投资性金融产品严重不足，企业年金基金投资工具少，投资渠道狭窄也无法满足市场的需要。
总而言之，资本市场的发育不良是影响企业年金发展的一个重要的制约因素。
（二）国家对企业年金的有关制度、政策、法规没到位，导致企业年金从建立到管理、运营、监督的各环节制度不健全，操作不规范1.基本养老保险制度未统一。
现阶段我国仍然是地方施行养老保险制度，并且执行标准宽严不一，征缴费率不一，我国养老保险制度并没有实行统一。
浅谈企业年金运行中存在的一些问题
浅谈企业年金运行中存在的一些问题企业年金“是指企业及其员工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度”。
依法参加基本养老保险是企业建立企业年金的基础和前提条件。
通俗地讲，企业年金是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策指导下，根据自身经济实力和经济状况自愿建立的，旨在为本企业员工提供一定程度退休收入的保障制度，是为员工提供的延期工资。
从近几年的工作实践中，发现现阶段我国在企业年金运行中存在的一些问题，简述如下：一、企业年金政策及相关知识普及度不够1、书籍资料较少笔者居住在地处祖国西北部边陲的克拉玛依市，作为国家的一个地区级城市，其新华书店及几家较大的书店里，企业管理书籍琳琅满目，多种体系的理论及实践参考应有尽有，但唯独很难找到一本关于企业年金方面的书籍资料，从这一点也可以反映出大众对企业年金的关注度较低。
2、企业和员工对企业年金知之甚少与书籍缺乏相对应的，是国内众多企业和员工对企业年金知之甚少，或者只知其名，不知其事，甚至个别人会把企业年金和年薪混为一谈。
例如：劳动保障部在2004年出台了两个政策法规，即《企业年金试行办法》第20号令和《企业年金基金管理试行办法》第23号令，来规范中国的企业年金。
这对于企业年金的管理是非常大也非常重要的事情，但是大多数人甚至企业高管都不知道有这两个办法，更不要说两个办法的内容是什么了。
如此低的了解度，使得员工缺乏对拥有企业年金的向往，企业也就没有了主动建立企业年金的动力。
二、企业年金税收政策不健全和不统一作为一种自愿性的企业补充养老保险计划，它的发展离不开政府的经济激励措施。
从国外的经验看，税收优惠在这方面可以发挥重要作用。
税收制度作为国民经济调控的主要手段和国家产业政策的重要内容，对企业年金发展具有深远的影响。
从我国企业年金十几年的发展实践来看，税收优惠问题是目前制约我国企业年金发展的重要因素之一。
我国企业年金税收优惠政策目前存在的问题有以下几个方面：1、法规存在缺位我国税法至今没有针对企业年金的法规，至今尚属空白，全国没有一个统一的企业年金税收优惠政策，唯一的税惠依据是《国务院关于印发完善城镇社会保证体系试点方案的通知》（国发[2000]42号）第2项第10款规定：“有条件的企业可为职工建立企业年金，并实行市场化运营和管理。
我国企业年金保险存在问题及对策探究
我国企业年金保险存在问题及对策探究企业年金保险是在基本养老保险基础上,由企业和员工按照量力、自愿原则自主设立的养老保险制度。
目前我国企业年金保险存在企业年金制度不规范、政府提供的税收优惠政策不明确、法律法规建设滞后、监管机制不完善等问题,应采用规范调整企业年金制度、提供法律政策支持并完善外部法律环境、政府提供明确的优惠政策并实行EET税制、健全监管机制等对策加以解决。
标签：养老保险企业年金激励机制一、企业年金保险特点企业年金保险是在基本养老保险基础上,由企业和员工按照量力、自愿原则自主设立的养老保险制度。
它通过设立个人账户和年金基金,采取政府监管与市场化运作方式,为参保员工支付养老待遇。
企业年金是多层次养老保险制度中的一个重要组成部分,它既不同于国家基本养老保险,也不同于普通的商业人寿保险,而是介于二者之间的一种特殊的养老保险形式。
企业年金保险的特点主要体现在以下几个方面:首先,企业年金处于社会保险制度的第二层面,处于补充地位。
其次,企业年金具有立法的半强制性,但更主要的是体现出政策的导向性。
世界各国基本养老保险在实施过程中均以法律或法规来强制实施为其基本特征,具有体现国家意志的强制性,而企业年金具有相当程度的自主性与灵活性,绝大多数情况下,取决于企业的自愿,取决于企业与职工的谈判和协商。
第三,企业年金的公平性较差。
由于法制的规范性和强制性,作为保障社会成员基本生活的基本养老保险,较多地体现“普惠性”使基本养老保险制度具有公平性。
在企业年金中,公平性却明显地要弱得多。
因为企业年金取决于企业经济发展水平和企业自身的经济效益,地区经济发展的不平衡和企业经济效益的巨大差别性,必然决定着劳动者在企业补充养老保险中受益水平的较大差异性,从而表现出地区、行业或企业之间的补充养老保险水平较大的不公平性。
第四,政府承担的责任较小。
基本养老保险是政府对国民应尽的责任,国家或政府对其财务负最后的担保责任,而对企业补充养老保险,政府不会对其财务提供担保,所以被保险人的保障程度取决于企业年金运作状况和补充养老保险经营主体的经营状况,因而具有较大的风险性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
浅析我国现行企业年金税收政策存在的主要问题
摘要］企业年金是在国家政策指导下，企业自主实行的一种企业养老金计划，
是企业员工福利制度的重要内容，是多层次养老保险体系的重要组成部分。
所以
如何有效地实施企业年金税收也成为一个需要关注的问题，本文主要分析了我国
企业年金税收政策现状和存在的主要问题。
［关键词］企业年金税收政策
尽管企业年金计划是企业的自愿行为，但是，政府的财税优惠政策的宽松程
度是影响企业年金制度发展的至关重要的因素。
为了使我国企业年金计划能够健
康发展，我国应该尽快出台相应的企业年金税收优惠政策，明确企业年金计划享
受税收优惠政策的条件和要求，积极推广企业年金计划的税收优惠政策。
本文就
我国企业年金税收政策现状和存在的主要问题做了简要分析。
一、我国企业年金税收政策现状分析
1、缴费环节个人所得税的征免规定
对于养老金收缴环节是否征收个人所得税的问题，我国的现行做法是，无论
是企业为职工还是个人自己向年金计划缴费，只要进入个人账户的资金就作为即
期收入征收个人所得税。
2、投资环节的税收征免规定
到目前为止，我国还没有出台针对养老金和企业年金投资收益的税收优惠政策，换句话说，企业年金基金的投资收益是应税的。
3、养老金领取环节税收征免规定
目前，我国对企业年金的领取环节没有任何税收优惠，必须交纳个人所得税。
由于我国目前企业年金投资渠道狭窄，资金保值增值较困难，从长久来看，
通货膨胀是养老金资产积累面临的重要风险。
再加上我国的企业年金采用缴费确
定制而非收益确定制，职工退休时按个人账户养老金本利和计发而不与物价指数
和工资指数挂钩，这样，如果再对其养老金全额征收个人所得税，对退休职工领
取的养老金无疑是雪上加霜。
但是，在我国的实际生活中，退休职工领取养老金收入一般是没有征税的，
也就是说，虽然税收规则要求对养老金领取额征税，但是实际上没有征税。
二、我国现行企业年金税收政策存在的主要问题
无论理论界还是实务界均认识到税收优惠政策是企业年金的“引擎”，企业年
金的发展需要政府税收政策的支持。
但是与发达国家的企业年金发展政策环境相比，我国企业年金发展的政策瓶颈亟需突破。
目前我国尚未制定统一的税收优惠政策。
具体分析，我国现行企业年金税收
政策存在着以下几个方面的问题：
1、企业年金的税收政策不统一
我国企业年金的税收政策基本上是体现在政府的政策性文件之中的。
无论是
从国务院和国家职能部委的政策性文件，还是各地方政府有关的政策性文件来看，企业年金计划的税收政策在内容上存在着差异，是不统一的。
这突出表现在三个
方面:一是地方政府政策性文件与国务院及劳动和社会保障部的政策性文件中，关
于企业年金政策的不一致性。
例如，关于企业缴费的免税额度:2000年国务院
《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》(国发[2000]42号)中规定企业向企业
年金缴费部分在本企业职工工资总额4%以内的，可以在成本中列支，而湖北、
浙江、安徽等省规定企业向企业年金计划缴费在本企业职工工资总额5%以内可
以在成本中列支。
二是，国务院与劳动和社会保障部政策性文件的不一致。
国务
院在国发[2000]42号文中明确规定，在试点地区企业向企业年金缴费在额外负担
一定的范围内可以免税，而劳动和社会保障部在2004年出台的《企业年金试行
办法》中却没有说明企业向企业年金计划缴费可以在企业经营成本中列支，只是
规定了向企业年金缴费的最高限额。
三是，各地方政府对企业年金计划的税收优
惠方式也不统一，这不仅表现在各省之间，而且还表现在同级省政府不同地区之间:如，对企业年金的缴费，有的优惠多，有的优惠少，有的干脆没有。
2、缺乏税收优惠政策与税收优惠不足并存
缺乏税收优惠政策主要表现在两个方面：一是，从政策规定上看，2000年国
务院出台的《关于完善社会保障体系改革的试点方案》规定，企业向企业年金缴
费在本企业职工工资总额4%以内，可以税前列支，但试点工作目前仅在辽宁省、吉林等省和极少数试点城市进行；少数非试点地区(如上海、深圳、大连、浙江、安徽)也出台了地方性税收优惠政策，而全国大多数地区尚没有正式出台针对企业年金的税收优惠政策；二是，从涉税环节上看，企业年金的税收涉及三个环节:缴
费阶段——涉及企业所得税、个人所得税；投资运营阶段——涉及增值收益税；
养老金领取阶段——涉及个人所得税。
从国际看，绝大多数国家税收优惠政策(免税)体现在前两个阶段，第三个阶段一般均纳税。
在国务院、劳动和社会保障部及各地方政府的有关企业年金计划的税收的政策性文件中，对投资运营阶段，没有
税收优惠政策，相应的投资收益仍需纳税；对缴费阶段中的个人缴费基本上也没
有税收优惠，个人的缴费仍要缴纳个人所得税，企业向企业年金的缴费也不是都
免税。
税收优惠不足主要体现在现行税收优惠中的最高免税比例过低，且灵活性太差。
首先是税惠比例不统一，各省从3%到10%不等，缺乏较为合理的规范标准，各个地方各行其是，给监管带来不小的难度，也给不法之徒留下了违规操作的制
度空间。
其次，上述各地的税收优惠比例以5%居多，但实际情况是该比例明显
偏低，无法激起企业参加企业年金的积极性。
3、税收优惠规则层次不高、权威性不足
目前，我国企业年金的税收优惠规则是以政府的《决定》、《通知》、《复函》、《试点方案》、《试行办法》等政策性文件的形式出现的，国家的立法机
关及税务机关对企业年金的税收政策并没有专门的规定，更不用说有专门的法规。
而在美国和其他发达国家，税收优惠政策在收入法典中有明确的法律规定。
因此，企业年金的税收优惠政策显得层次不高、权威性不足，缺乏严肃性。
结束语
虽然存在种种问题，但是实际上实行优惠税收政策亦表明政府在养老金计划
中承担的部分责任，我们应该采取措施积极应对。
同时，政府通过税收优惠政策
给予企业导向，促使企业年金向政府既定的方向发展，比如保护职工的利益，这
将有助于促使经济的发展和社会公平，促使资本市场的发展。
参考文献：
［1］邓大松，刘昌平.中国企业年金制度研究［M］.北京：人民出版社，2004. ［2］刘云龙.中国企业年金发展与税惠政策支持［J］.管理世界，2008，(10).。