第会计要素及其确认与计量ppt课件
第03讲_会计要素及其确认与计量,财务报告
第四节会计要素及其确认与计量（一）资产的定义及其确认条件【特别提示】① 如果某一项目预期不能给企业带来经济利益，那么就不能将其确认为企业的资产。
② 前期已经确认为资产的项目，如果不能再为企业带来经济利益，也不应确认为企业的资产。
③ 企业预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。
（二）负债的定义及其确认条件贷：预计负债特征1. 负债是企业承担的现时义务；2. 负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；（现金、实物资产、提供劳务、转为资本等）3. 负债是由企业过去的交易或者事项形成的。
确认条件将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，并同时满足以下两个条件：1. 与该义务有关的经济利益很可能流出企业；2. 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
【特别提示】企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。
（三）所有者权益的定义及其确认条件1. 所有者权益的相关内容含义所有者权益：是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。
公司的所有者权益又称为股东权益。
所有者权益＝资产－负债来源所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失（其他综合收益）、留存收益等。
内容实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等。
确认条件所有者权益的确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认；所有者权益金额的确认也主要取决于资产和负债的计量。
2.利得和损失的相关内容含义 利得：是指由企业 非日常活动 所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者 投入资本无关 的经济利益的流入。
损失：是指由企业 非日常活动 所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的 经济利益的流出。
1. 利得 或 损失 分别计入 所有者权益 （ 其他综合收益 ）和 当期损益（ 营业外收入 或 营业外支出 等）处理 2. 直接计入 所有者权益的利得和损失主要包括：原则 （ 1）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值的变动额（ 2）现金流量套期中套期工具公允价值变动额（ 有效套期部分 ）等【补充例题 • 多选题】（ 2014年）下列交易事项中，能够引起资产和所有者权益 同时发生 增减变动的有（）。
chap2 会计要素及其确认计量原则
问题4：同年10月企业购买了汽车，10月时
该汽车是否满足第二个特征？
假定该合同不是购买合同，而是一 份普通租赁合同，租赁期假定为2个月， 每月支付租金7000元。企业可以按规定 方式使用该汽车。该汽车是否满足第二 个特征？
资产的四个特征
假定该合同不是一份普通租赁合同， 而是一份特殊的融资租赁合同，合同规 定租赁期为9年，租赁期满后企业支付10 元购置该汽车，在此期间，企业可以自 由地支配该汽车的使用方式，每年支付 租金3万元。该汽车是否满足第二个特征？
营业费用：企业在销售过程中发生的
费用包括销售过程中发生的运输费、 装卸费、包装费、保险费、展览费、 广告费、以及为销售本企业商品而专 设的销售机构发生的经营费用。
财务费用：为筹集生产经营资金等发 生的费用，如利息支出、相关手续费 等。
• 当期费用是否等于当期有现金流出企业？
• 如果企业存在一笔支出，是否一定形成一 笔费用，为什么？
债、资产的关系等等
资产增加了
负债
所有者权益
资产是怎么增加的
收入
费用
所有者权益
负债
第二节会计确认和计量
• 会计确认：初次确认和再次确认
• 会计确认的四个标准： 1.定义 2.可计量性 3.相关性（1）及时（2）有预测价值（3）有
反馈价值
4.可靠性： （1）真实（2）可核实性（3） 中立性
• 会计计量：计量单位和计量属性
可以在一年内变现或者耗用的资产。 超过一年的一个营运周期内变现
或者耗用的资产。
举例：现金、银行存款、原材料等
资产的分类
（２）长期投资：
投资：通过分配（如利息、股利等）来增 加财富，从而给企业带来利益，企业为此 目的而持有的资产。
会计要素的确认、计量与报告(ppt 42页)
形成的
例
• 【例题· 单选题】根据资产定义，下列各
项中不属于资产特征的是( )。（2007 年考题）
• A．资产是企业拥有或控制的经济资源
• B．资产预期会给企业带来未来经济利 益
• （二）所有者权益的来源构成 • 所有者权益按其来源主要包括：
实收资本
所有者投入的资本
资本溢价或 股本溢价
直接计入所有者权益的利得和损失
资本 公积
留存收益
盈余公积 未分配利润
• （三）所有者权益的确认条件
• 由于所有者权益体现的是所有者 在企业中的剩余权益，因此，所 有者权益的确认主要依赖于其他 会计要素，尤其是资产和负债的 确认；所有者权益金额的确定也 主要取决于资产和负债的计量。
• （二）负债的确认条件
• 将一项义务确认为负债，需要符 合负债的定义，并同时满足以下 两个条件：
• 1．与该义务有关的经济利益很 可能流出企业；
• 2．未来流出的经济利益能够可 靠地计量。
• 三、所有者权益的定义及其确认条 件
• （一）所有者权益的定义
• 所有者权益，是指企业资产扣除负 债后，由所有者享有的剩余权益。 公司的所有者权益又称为股东权益。 所有者权益是所有者对企业资产的 剩余索取权。
• 四、收入的定义及其确认条件
• （一）收入的定义
• 收入，是指企业在日常活动中形 成的、会导致所有者权益增加的、 与所有者投入资本无关的经济利 益的总流入。
• 根据收入的定义，收入具有以下几个 方面的特征：
• 1．收入应当是企业在日常活动中形成 的；
第3讲_会计要素及其确认与计量(1)
第三节 会计要素及其确认与计量◇资产的定义及其确认条件◇负债的定义及其确认条件◇所有者权益的定义及其确认条件◇收入的定义及其确认条件◇费用的定义及其确认条件◇利润的定义及其确认条件◇会计要素计量属性 会计要素，是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，分为反映企业 财务状况的会计要素 （资产、负债和所有者权益）和反映企业 经营成果（收入、费用和利润）的会计要素。一、资产的定义及其确认条件（一）资产的定义 资产，是指企业 过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利 益的资源。资产的特征：（ ）过去：资产是由过去的交易或者事项形成的；1（ ）现在：资产应为企业拥有或者控制的资源；2（ ）未来：资产预期会给企业带来经济利益。3（二）资产的确认条件 将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，并 同时满足以下 两个条件： 1.与该资源有关的经济利益很可能流入企业： 2.该资源的成本或者价值能够可靠地计量。 【真题•判断题】企业拥有的一项经济资源，即使没有发生实际成本或者发生的实际成本很小，但如果公允价值能够可靠计量，也应认为符合资产能够可靠计量的确认条件。（ ）（ 年）2016【答案】√
【例题•单选题】下列各项表述中不属于资产特征的是（ ）。 A.资产是企业拥有或控制的经济资源 B.资产预期会给企业带来经济利益 C.资产的成本或价值能够可靠地计量 D.资产是由企业过去的交易或事项形成的【答案】 C【解析】资产具有以下几个方面的特征：（ ）资产应为企业拥有或者控制的经济资源：（ 12）资产预期会给企业带来经济利益：（ ）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。选项 3C属于资产的确认条件，而不是资产的特征。
【疑难问题解答】资产的账面余额、账面净值和账面价值有何区别？第2页 共4页
答：（ ）账面价值是指某科目 通常是资产类科目 的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如1()长期股权投资账面余额减去长期股权投资减值准备即为其账面价值；（ ）账面余额是指某账户的账面实际余额，不扣除该账户备抵项目 如累计折旧、摊销及相关资2(产的减值准备等 金额；)（ ）账面净值是指某科目的账面余额减去减值准备以外的备抵项目后的金额。3
chap2 会计要素及其确认计量原则
或者耗用的资产。
举例：现金、银行存款、原材料等
资产的分类
（２）长期投资：
投资：通过分配（如利息、股利等）来增 加财富，从而给企业带来利益，企业为此 目的而持有的资产。
• 问题6：企业购置一栋办公楼用于办公，该办
公楼是否为视为企业的投资？
– 资本公积：由于资本溢价、接受捐赠 资产等原因导致的资本积累。
例：甲企业准备发行股票1000万股， 其中票面价值为每股2元，实际发行 价格为3元。
实收资本为？
资本公积为？
为什么？
• 实际发行价格能否按照题意为固定不变的 价格呢？
– 盈余公积：
来源于税后利润
盈余公积：从利润中提取的 公积金包括：
• 1年、与生产经营有关------设备、 器具、工具等
• 2年、 2000元以上 ------不属于生产 经营主要设备的物品
资产的分类
• （４）无形资产：企业为生产商品 或者提供劳务、出租给他人或者为 管理目的而持有的、没有实物形态 的非货币性长期资产。
包括专利权、非专利技术、商标权 土地使用权等
利润总额=营业利润+投资收益+ 补贴收入+营业外收入-营业外支 出
净利润=利润总额-所得税
• 如果利润为100万元，是否等于有100万元 的银行存款或者现金？
三、会计要素之间的关系
• 资产、负债、所有者权益的关系 • 收入、 费用、利润的关系 • 其他：利润和所有者权益的关系 • 考虑收入、负债、资产的关系；费用、负
5.费用
• 费用：指企业在销售商品、提供劳 务等日常活动中所发生的经济利益 的流出。
表现为资产的消耗，或者债 务的增加
课件：第二章 会计要素的确认与计量
• 第三节 会计计量 •
• 1、商品风险和报酬转移； • 2、无继续管理权，无权实施控制； • 3、收入金额能可靠计量； • 4、相关的经济利益可能流入； • 5、成本能可靠计量。
（五）费用
• 企业日常活动中形成的，会导致所有者权益 减少的，与向所有者分配利润无关的经济利 益的总流出（狭义的定义）。
• 特征： • 1、日常活动； • 2、表现为资产的减少或负债的增加； • 3、费用会减少所有者权益。
• 特征： • 1、包括收入减去费用、利得减损失两者合
计； • 2、本质属于所有者权益（净利润）； • 3、按规定进行分配和弥补。
• 分类：
（六）利润
•
营业利润
•
利润总额
•
净利润
会计等式二：
• 收入-费用=利润
• 第二节 会计科目的设置 • 按会计要素进行分类 • 按明细进行分类（总分类科目、二级、
（五）费用
• 费用的分类： • 计入产品成本的费用（生产费用）：生
产成本、制造费用
• 不计入产品成本的费用（期间费用）： 管理费用、财务费用、销售费用
（五）费用
• 本期费用确认的原则： • 权责发生制 • 划分权益性支出与资本化支出 • 配比原则
（六）利润
• 本期的经营成果，也即是收入大于费用的差 额。
第二章 会计要素的确认与计量
第一节 会计要素的确认
• 核算内容（经济业务）
• 会计要素（资产、负债、所有者权益、收入、
费用、利润）
•
由过去的交易或事项形成、由企业拥有或控 制、预期可带来经济利益的资源。
• 流动资产： 一年内（含一年）变现 • 非流动资产： 一年以上变现
（二）负债
《会计要素确认》PPT课件
❖ （三）银行本票存款 是指企业为取得银行本 票按照规定存入银行的款项
❖ （四）信用证保证金存款 目前，我国信用证 结算方式主要应用于有国外进出口业务的企 业，应将信用证保证金交存银行开立专户。
5
（二）交易性金融资产确认与计量
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❖ (3)资产负债表日，交易性金融资产的公 允价值高于其账面余额的差额，借记交 易性金融资产（公允价值变动），贷记 “公允价值变动损益”科目；公允价值 低于其账面余额的差额做相反的会计分 录。
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(4) 出售交易性金融资产，应按实际收到的金 额，借记“银行存款” 科目，按该金融资产 的账面余额(包括“交易性金融资产”的全部 明细账户)，贷记交易性金融资产，按其差额， 贷记或借记“投资收益”科目。
❖
贷：公允价值变动损益
17
❖ 3、第二年2月13日（出售），为了正确反映出售股
票所取得的实际收益（投资收益）,要将上年转入“本年 利润”的“公允价值变动损益”转回：
❖ （1）借：本年利润
100 000
❖
贷：公允价值变动损益
100 000
❖ （2）借：银行存款
380 000
❖
投资收益
180 000 （借贷差额）
2、银行存款的确认与计量
3、其它货币资金的确认和计量
3
关于“其他货币资金”的说明
❖ 其他货币资金：指企业除现金和银行存款以 外的货币资金。
❖ 其他货币资金设置明细账——
❖
外埠存款
银行汇票存款
银行本票存款
信用证存款
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❖ （一）外埠存款，是指企业到外地进行临时 或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专 户的款项
会计确认、会计计量与会计记录PPT课件( 36页)
二、会计确认标准 （－）可定义性
首先应确认发生的经济业务能否进入会计核算系 统，然后对能够进入会计核算系统的经济业务按照会 计要素的定义将其具体确认为某一会计要素。 （二）可计量性
能够以货币计量 （三）经济信息的可靠性
要认真审核原始凭证所记载的经济数据是否真实， 辨别有关经济数据能否加以查证，输人的经济数据是 否有客观可信的证据。 （四）经济信息的相关性
（四）公允价值
公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易 双方，自愿进行资产交换或债务清偿的金额。
会计计量模式--计量单位与计量属性的组合
计量单位 名义货币
计 量属性
历史成本 模式A
稳值货币 模式B
现行成本
历史成本/名义货币 历史成本/稳值货币
模式C
模式D
现行成本/名义货币 现行成本/稳值货币
历史成本/名义货币：以币值稳定为前提，不考虑物 价变动对会计信息的影响（不能体现物价变动）。
（四）收入的确认 1、未来经济利益的增加 2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，
且没有保留对其继续管理权 3、收入及相关的费用能可靠地计量 （五）费用的确认 1、发生的支出应符合费用的定义 2、费用应与收入配比确认 3、会引起经济利益的流出 （六）利润的确认 依附于一定期间的收入和费用的确认。
狭义的角度理解会计循环，是从填制和审核凭证开始， 依次经过登记账簿、成本计算、财产清查等加工程序，到 最后编制财务报告，完成一次会计循环。
• 第五节 会计循环 • 1、初次确认 • 2、入账 • 3、过账 • 4、结账 • 5、编制调整前的试算平
衡表
• 6、编制期末调整分录并 过账
• 7、编制调整后的试算平 衡表