个人所得税概述 86页
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个人所得税会计概述(ppt 71页)
一105=150(元)
9.2.1 工资、薪金所得个人所得税的计算
年终一次性奖金的个人所得税的计算
• (1)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据 考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税义务人取得全年一次性奖金，应 当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
•
• 例9-4 王某2010年12月在取得全年一次性奖 金36 000元，当月应发工资为5 000元，个 人缴纳的三险一金总计950元，计算王某应 缴纳的个人所得税。
解析：
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
计算举例
（接上例） 确定税法允许扣除的限额： ①销售收入的5‰为50 000元； ②实际支出的60%为30 000元； ③以较小数30 000元作为税法允许的扣除限额，超标准的20
000元应当调增本年度的会计利润； (3)应纳个人所得税税额=(250 000+30 000+20 000-42
000)×20%-3 750 • =5 850(元)。
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
应纳税额的计算
计算举例
例9-9 甲个人独资企业2014年发生销售收入1 000 000元，实际支出广告费180 000元；实 际发生业务招待费50 000元，当年的会计利 润为250 000元，计算该个人独资企业应缴 纳的个人所得税。
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按
应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，
偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
4
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
9.2.1 工资、薪金所得个人所得税的计算
年终一次性奖金的个人所得税的计算
• (1)一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据 考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税义务人取得全年一次性奖金，应 当单独作为1个月的工资、薪金所得计算纳税。
•
• 例9-4 王某2010年12月在取得全年一次性奖 金36 000元，当月应发工资为5 000元，个 人缴纳的三险一金总计950元，计算王某应 缴纳的个人所得税。
解析：
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
计算举例
（接上例） 确定税法允许扣除的限额： ①销售收入的5‰为50 000元； ②实际支出的60%为30 000元； ③以较小数30 000元作为税法允许的扣除限额，超标准的20
000元应当调增本年度的会计利润； (3)应纳个人所得税税额=(250 000+30 000+20 000-42
000)×20%-3 750 • =5 850(元)。
2
9．2．2个体工商户的生产经营所得个人所得税的计算
应纳税额的计算
计算举例
例9-9 甲个人独资企业2014年发生销售收入1 000 000元，实际支出广告费180 000元；实 际发生业务招待费50 000元，当年的会计利 润为250 000元，计算该个人独资企业应缴 纳的个人所得税。
(3)劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20％ (4)稿酬所得，适用比例税率，税率为20％，并按
应纳税额减征30％ (5)特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，
偶然所得，财产转让所得，其他所得适用20%的 税率。
4
9.1.2 个人所得税的纳税对象和税率
第十六章 个人所得税 《国家税收》PPT课件
4.第四次修正:根据2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十 八次会议
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
5.第五次修正：根据2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三 十一次会议
6.第六次修正：根据2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第 二十一会 7.第七次修正：根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第 五次会议
第一节 个人所得税概述
1.实行分类综合所得税制。 个人所得税的税制模式一般分为综合所得税制、分类所得税制和分类综合 所得税制三种。我国现行个人所得税采用分类综合所得税制。 2.累进税率与比例税率并用。 对综合所得、经营所得，采用累进税率，实行量能负担；对其他所得，采 用比例税率，实行等比负担。 3.费用扣除额较宽松 我国现行个人所得税采取定额扣除和定率扣除相结合的费用扣除方法。 4.计算简便。 我国个人所得税的费用扣除采取总额扣除法，免去了对个人实际生活费用 支出逐项计算的麻烦；各种所得项目实行分类计算，各有各的费用扣除规定， 费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。
每次收入不超过4 000元的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费－修缮
应纳税额＝ 应纳税所得额×适 用税率
费－800] ×20%
每次收入在4 000元以上的： 应纳税额＝[每次（月）收入额－税费-修缮 费]×（1－20%）×20%
第二节 个人所得税计算
（五）利息、股息、红利所得
•应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 ＝每次收入额×税率
劳动所得
1.工资薪金所得 2.劳务报酬所得 3.稿酬所得 4.特许权使用费 所得
资本所得
1.财产租赁所得 2.财产转让所得 3.股息、利息、 红利所得 4.偶然所得
个人所得税法概述(ppt 52页)
Alimony Paid Tax Deduction
Casualty & Theft Losses
Classroom Expenses Deduction
Early Withdrawal Penalty Deduction
Foreign Tax Credit
Qualified Performing Artists (QPA) Deduction
用于个体工商户。
4. 1986.9 《个人收入调节税暂行条例 》适用于中国公民，原
《个人所得税法》从87年1月1日起只适用于在我国取得收入
的外籍人员。
5. 1993.10 八届全国人大修订《个人所得税法》适用于所有居民
和非居民。
6. 1999年国务院决定对储蓄存款利息征税。
4
三、个人所得税法的特点 1. 在征收制度上实行分类征收制；
按属地(收入来源管辖权)兼属人(居民管辖权)原则 确定。
1、住所标准：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国 境内习惯性居住。 ⑴ 是否有长期居住的权利 ⑵ 是否有长期居住的意思
7
个人所得税的纳税人
2、居住标准
从公历1.1---12.31的纳税年度内，在中国境内居 住满一年。在一个纳税年度内一次不超过30日或多 次累计不超过90日的临时离境不得扣除。
9
二、个人所得税的征税范围(列举式)
㈠ 、工资、薪金所得
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴及与任职或受雇有关的其他所得。
但下列补贴、津贴不属于本税目： 1.独生子女补贴、
2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员副食品补贴、
3.托儿补助费、 4.差旅费津贴、 5.误餐补助等。
个人所得税的概述PPT优秀资料
账务处理 企业未按税法规定履行扣缴义务，被处以罚款，
上交罚款时的账务处理
支付利息、股息、红利所得时应代扣代缴税款的账务处减理肥药排行榜| 淘宝最好的减肥药| 什么减肥药效果最好| 减肥吧
建合务 处账伙建 账 实理建企务账 行制业处建查理制账的的的征个投个收体资体的工者工个商应商人户交户独及个缴资纳 企个人个 业人所人、独得所合资税得伙企的税企业帐的业、 支实建建建减 B指支支支建建 实建扣减B指建 减B指实减B指 建支支支支 建实建减B指减B指建建实实减B指建实BBBBBBB付行账账账肥甲付付付账账行账缴肥甲账肥甲行肥甲账付付付付账行账肥甲肥甲账账行行肥甲账行霜霜霜霜霜霜霜利 查 建 建 建 药油 劳 工 劳 建 建查 建 义 药 油 建药 油 查 药 油建 工 劳 劳 劳建 查 建 药 油 药 油 建 建 查 查 药 油 建 查||||||| sssssss息账制制制排 |务资务制制 账制务排|制 排|账排|制资务务务 制账制排|排|制制账账排|制账kkkkkkkOOOOOOOiiiiiiinnnnnnn、征的的的行 报、报的的 征的人行的 行征行的、报报报 的征的行行的的征征行的征PPPPPPP7777777IIIIIII9999999股收个个个榜 酬薪酬个个 收个代榜个 榜收榜个薪酬酬酬 个收个榜榜个个收收榜个收指指指指 指指指bbbbbbbbbbbbbb息的体体体所金所体体 的体扣体 的体金所所所 体的体体体的的体的|||||||甲甲甲甲 甲甲甲淘 霜淘霜淘霜淘霜淘霜淘霜淘霜、个工工工得所得工工 个工代工 个工所得得得 工个工工工个个工个油油油油 油油油宝 |宝|宝|宝|宝|宝|宝| 美美美美美美美红人商商商、得、商商 人商缴商 人商得、、、 商人商商商人人商人||||||| 最 最最最最最最OOOOOOO宝宝宝宝宝宝宝利独户户户财时财户户 独户个户 独户时财财财 户独户户户独独户独PPPPPPP好 好好好好好好IIIIIII莲莲莲莲莲莲莲所资缴缴及产代产及缴资及人缴及资及代产产产及资及缴缴资资及资指指指指 指指指的 的的的的的的bbbbbbb得企纳纳个租扣租个纳 企个所纳个 企个扣租租租 个企个纳纳企企个企甲甲甲甲 甲甲甲bbbbbbb减 减减减减减减霜霜霜霜霜霜霜时业个个人赁代赁人个 业人得个人 业人代赁赁赁 人业人个个业业人业油油油油 油油油肥 肥肥肥肥肥肥|||||||应、人人独所缴所独人 、独税人独 、独缴所所所 独、独人人、、独、价价价价 价价价mmmmmmm药 药药药药药药代合所所资得税得资所 合资的所资 合资税得得得 资合资所所合合资合格格格格 格格格iiiiiiisssssss||||||| sssssss什 什什什什什什扣伙得得企时款时企得 伙企会得企 伙企款时时时 企伙企得得伙伙企伙|||||||hhhhhhhoooooooaaaaaaa么 么么么么么么代企税税业代的代业税 企业计税业 企业的代代代 业企业税税企企业企pppppppbbbbbbbiiiiiiibbbbbbb指指指指 指指指减 减减减减减减缴业的的、扣账扣、的 业、核的、 业、账扣扣扣 、业、的的业业、业霜霜霜霜霜霜霜甲甲甲甲 甲甲甲肥 肥肥肥肥肥肥税投账账合代务代合账 投合算账合 投合务代代代 合投合账账投投合投||||||| BBBBBBB油油油油 油油油药 药药药药药药款资务务伙缴处缴伙务 资伙务伙 资伙处缴缴缴 伙资伙务务资资伙资BBBBBBB官官官官 官官官霜霜霜霜霜霜霜效效效效效效效的者处处企税理税企处 者企处企 者企理税税税 企者企处处者者企者网网网网 网网网排排排排排排排果 果果果果果果账个理理业款款业理 个业理业 个业款款款 业个业理理个个业个行行行行行行行最 最最最最最最务人的的的的人的的 人的的的的 的人的人人的人榜榜榜榜榜榜榜好 好好好好好好处所投账账投所投投 所投账账账 投所投所所投所B指|||||||||||||理得资务务资得资资 得资务务务 资得资得得资得减 减减减减减减什什什什什什什B甲税者处处者税者者 税者处处处 者税者税税者税霜肥 肥肥肥肥肥肥么么么么么么么油的应理理应的应应 的应理理理 应的应的的应的|吧 吧吧吧吧吧吧牌牌牌牌牌牌牌s|账交交账交交 账交交账交账账交账kO子子子子子子子in务个个务个个 务个个务个务务个务P7的的的的的的的I9指处人人处人人 处人人处人处处人处bbbbbbbbbbbbbbbb甲理所所理所所 理所所理所理理所理霜霜霜霜霜霜霜霜油得得得得 得得得得|好好好好好好好美|税税税税 税税税税用用用用用用用O宝的的的的 的的的的PI莲指帐帐帐帐 帐帐帐帐b甲务务务务 务务务务b霜油处处处处 处处处处|价理理理理 理理理理m格iss|hoapbib指霜甲| B油B官霜网排行榜| 什么牌子的bb霜好用
上交罚款时的账务处理
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《个人所得税 》课件
02
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
非居民纳税人仅就其来源于中国 境内的所得缴纳个人所得税，其 纳税义务相对较轻。
个人所得税的征收范围
工资、薪金所得
生产、经营所得
财产租赁所得
财产转让所得
利息、股息、红利 所得
包括个人因任职或者受 雇而取得的工资、薪金 、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以 及与任职或者受雇有关 的其他所得。
包括个人独资企业、合 伙企业、个体工商户的 生产经营所得，以及个 人依法从事办学、医疗 、咨询以及其他有偿服 务活动取得的所得。
包括个人出租房屋、土 地使用权、机器设备、 车船以及其他财产取得 的所得。
包括个人转让有价证券 、股权、建筑物、土地 使用权、机器设备、车 船以及其他财产取得的 所得。
包括个人储蓄存款利息 ，公债利息，企业债券 利息，金融债券利息， 股票及其他股息红利所 得。
综合所得
将纳税人一定期间内取得 的所有所得加总，按照累 进税率计算应纳税额。
分项所得
将纳税人一定期间内取得 的不同类别的所得分别计 算应纳税额，然后加总。
计算公式
应纳税所得额 = 总收入 扣除项目金额。
个人所得税的减免与扣除
减免项目
减免与扣除的计算公式
包括基本生活费用、教育费用、医疗 费用等。
应纳税所得额 = 总收入 - 减免项目 扣除项目金额。
个人所得税改革的影响与展望
影响
个人所得税改革对个人收入分配、财政收入、经济发展等方面产生影响。
展望
未来个人所得税改革将继续深化，逐步完善税收制度，提高税收公平性和效率 ，促进社会公平正义和经济发展。
个人所得税的征收方式
代扣代缴
个人所得税由支付所得的单位或 个人代扣代缴，税务机关定期对
个人所得税概述.ppt
申报方式
• 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支 付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
• 个人所得超过国务院规定数额的，在两处以 上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人 的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳 税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。
• 扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额 扣缴申报。
征税对象（非劳动所得）
• 七、利息、股息、红利所得； • 八、财产租赁所得； • 九、财产转让所得； • 十、偶然所得； • 十一、经国务院财政部门确定征税
的其他所得。
个人所得税的税率
• 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率， 税率为百分之三产、经营所得和对企事 业单位的承包经营、承租经营所得，适用百 分之五至百分之三十五的超额累进税率。
工资、薪金所得计税举例
• 我国公民张先生在某一公司工作， 2014年每月工 资收入4500元，10月分发放一次性奖金60000元， 问10月份其应缴纳多少个人所得税？
• 当月工资应缴税额：（4500-3500）*0.03=30元 • 一次性奖金应缴税额：50000/12=4166.67，适应
10%和105的速算扣除数，应缴税额为50000*0.1105=4895元 • 10月份张先生合计缴税4925元。
• 在中国境内无住所又不居住或者无住所而 在境内居住不满一年的个人，从中国境内 取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得 税。
征税对象（劳动所得）
• 个人取得的应税所得，包括： • 一、工资、薪金所得； • 二、个体工商户的生产、经营所得； • 三、对企事业单位的承包经营、承租经
营所得； • 四、劳务报酬所得； • 五、稿酬所得； • 六、特许权使用费所得；
纳税期限
• 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申 报纳税人每月应纳的税款，都应当在 次月十五日内缴入国库，并向税务机 关报送纳税申报表。
个人所得税概述
第一章个人所得税概述第一节个人所得税的概念及特点一般来说，个人所得税是以个人(自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。
在国际上，个人所得税的纳税人并不一定是作为自然人的个人，也可以是家庭.目前各国对个人所得税应税所得的确定，大致有两种类型.一是以美国联邦个人所得税法规定的“总所得”概念为典型，即课税所得应包括“总所得”。
但在实际计算上，从“总所得”到“应税所得”，要经过一系列的调整.二是英国的“所得税分类表制度”为典型,即在税法中对各项所得分类列举，把全部所得分为六类。
但对各类所得要做一系列调整，计算出各类所得的法定所得，然后再综合全部法定所得，获得“总所得”，并对之做进一步调整，最后得出“应税所得”.通常,发达国家多选择所得税作为主体税种,个人所得税占财政收入的比重较高；发展中国家则多选择商品税作为主体税种，个人所得税的地位相对较低，对经济的影响也相对较弱.个人所得税区别于其他税种的主要特点包括以下几点。
与其他税种相比，以所得作为税基的个人所得税最适宜反映支付能力原则。
税收弹性是指税收与所得及国民收入具有高度相关关系，税收随所得及国民收入的变化而变化。
由于个人所得税实行累进税率，因而会出现税额超过所得变化速度而变化的情况,当经济增长速度过快,出现过热的情况时，个人所得税将超速增长,原来不纳税的人开始纳税，原来按较低税率纳税的人改按较高税率纳税，从而形成对经济的抑止作用；反之,当经济处于衰退期时,税收变化呈相反方向，从而延缓经济衰退,促进经济复苏。
个.人所得税由于具有这一特点，通常被称之为经济的内在稳定器较少存在西方学者所说的额外负担。
第二节个人所得税制度的演变英国被认为是最早开征所得税的国家，1799年开始征收个人所得税，开征该税的直接原因是战争带来的巨大财政压力。
由于“拿破仑战争"持续时间较长，英国首相威廉·皮特在1798年设计并开征了一种名为“三类合成税”的新税，向富裕阶层课以重税，同时订有各种宽免扣除的规定,这是英国所得税的雏形。
个人所得税ppt课件
12月份工资应纳税额=（7000-3500）*10%-105=245 年终奖个人所得税计算：60000/12=5000，查表后，年终奖应纳税额=60000*20%-555=11445 12月应缴纳工资薪金的个人所得税合计=245+11445=11690
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。
例2：在例1的基础上如果工资为3000，年终奖为36000，计算郑行生12月份的工资薪金的个 人所得税。
级数 1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
不超过1500元 超过1500元至4500元 超过4500元至9000元 超过9000元至35000元 超过35000元至55000元 超过55000元至80000元 超过80000元
税率 3% 10% 20% 25% 30% 35% 45%
速算扣除数（元） 0 105 555 1005 2755 5505 13505
个人所得税概念
个人所得税（Individual Income tax），是以个人 （自然人）取得的各项应税 所得为对象征收的一种税， 是调整征税机关与自然人 （居民、非居民人）之间在 个人所得税的征纳与管理过 程中所发生的社会关系的法 律规范的总称。
纳税人
对象
个税
计税
免税
个人所得税纳税人 居民
非居民
2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数， 税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。
例1：中国公民，郑先生2012年12月份工资7000，12月除工资以外，还取得全年一次性奖金 60000元。计算郑先生12月份的工资薪金的个人所得税。
录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。