个人所得税概述(PPT 86页).ppt
个人所得税概述(PPT 34页)
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第二章 个人所得税
第一节 概 述
一、个人所得税的概念
个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
二、个人所得税的特点
（一）实行分类征收
世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。
（二）累进税率与比例的税率并用
分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。
我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。
对于劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率。
（三）费用扣除额较宽
对工资、薪金所得，每月减除费用2000元；对劳务报酬等所得，每次收入不超过4000元的减除800元，每次收入4000元以上的减除20%的费用。
（四）计算简便
用应税所得的收入减去允许扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。
（五）采取课源制和申报制两种征税方法
课源制，支付单位来代扣代缴税款；申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。
三、个人所得税的立法原则（了解）
【例题·多选题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。下列表述中属于我国现行个人所得税特点的有（ ）。
A.实行的是综合所得税制 B.累进税率和定额税率并用C.实行的是分类所得税制
D.采取课源制和申报制两种征纳方法E.费用扣除额较小 『正确答案』CD
第二节 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11项）
一、工资、薪金所得
注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（一）不予征税项目
1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
注会个人所得税课件
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第十三章 个人所得税法
◆本章考情分析
本章作为收益税类的主要税种，也是税法考试的重点税种之一。各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税的税额计算，单选题、计算题、综合题都可以命题。
本章考试题型、分值分布
年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计
2011年 1分 1分 6分 8分
2010年 1分 1分 － 12 14分
2009年 － 1.5分 6分 － 7.5分
◆本章新增及变化内容
1.删除：第一节个人所得税基本原理。
2.变化：工资薪金费用扣除标准由每人每月2000元提高到3500元
3.变化：七级和五级超额累进税率
4.新增：个人终止投资经营收回款项、提前退休取得补贴、企业年金收入、促销展业赠送礼品个人所得税的规定。
5.变化：纳税期限由原来7日内延长到15日内。
◆本章内容：6节
第一节 纳税义务人与征税范围★
第二节 税率与应纳税所得额的确定★
第三节 应纳税额的计算★★
第四节 税收优惠★
第五节 境外所得的税额扣除★ 精品教学课件设计 | Excellent teaching plan
第六节 征收管理
第一节 纳税义务人与征税范围
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
一、纳税义务人
中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
【解释1】个人所得税纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
【解释2】按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
住所标准：习惯性居住地
时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。
第7章个人所得税讲
1 / 1 第7章 个人所得税
第一节 个人所得税概述
第二节 税制要素
第三节 应纳税额的计算
第四节 征收管理
7.1 个人所得税概述
• 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。
• 个人所得税计税原理与企业所得税一致，但纳税人为自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。
7.1 个人所得税概述
• 一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。
– 有关费用的扣除分三类：
1.扣除与应税收入相配比的经营成本和费用；
2.扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除；
3.扣除体现特定社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”，如慈善捐赠等。
7.1 个人所得税概述
• 二、个人所得税的课征模式
– 1、分类所得税制模式
– 2、综合所得税制模式
– 3、混合税制模式
7.1 个人所得税概述
• 三、我国个人所得税的建立和发展
1980年《个人所得税法》
1986年《个体工商户所得税暂行条例》
1987年《个人收入调节税暂行条例》
1994年《个人所得税法》
7.1 个人所得税概述
7.1 个人所得税概述
• 四、我国个人所得税的特点
1.在征收制度上实行分类征收制
2.在费用扣除上定额、定率扣除并用
3.在税率上累进税率、比例税率并用
4.在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法
7.2 税制要素
• 一、纳税人
• 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。
• （一）纳税人划分标准
– 住所
– 居住时间
7.2 税制要素
• （二）居民纳税人
7.2 税制要素
• “在境内有住所”——
• “在境内居住满一年”——
• “临时离境”——
7.2 税制要素
税收学课件-第14章 个人所得税
7 第十四章 个人所得税
第一节 概论
一、个人所得税及其特点
1、实行分类征收
2、累进税率与比例税率并用
3、定额定率扣除
4、按月按次计算
5、分类分率课征
6、采取课源制和申报制两种征纳方法
二、个人所得税制的演变
1980年开征的《中华人民共和国个人所得税法》
1986年开征城乡个体工商业户所得税
1987年开征中华人民共和国个人收入调节税
1994年合并开征的《中华人民共和国个人所得税法》
2000年个人独资企业和合伙企业纳入个人所得税纳税范围
1999、2006、2008、2011年修订《中华人民共和国个人所得税法》
第二节 基本制度
一、纳税人
个人所得税纳税人为在法律上负有纳税义务的自然人，不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业，我国个人独资企业和合伙企业投资者应依法缴纳个人所得税。
按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
（一）居民纳税人和非居民纳税人的判定标准
（二）居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务
1、居民纳税人的纳税义务
居民纳税人应就其来源于我国境内和境外的所得，向我国政府履行全面纳税义务，依法缴纳个人所得税。
7 2、非居民纳税人的纳税义务
只就其来源于我国境内的所得向我国政府履行有限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
【例14-1】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付，3000美元由境外母公司支付给其家人。则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于来源于中国境内的所得。
二、所得来源地的确定
下列所得，不论支付地点是否在我国境内，均为来源于我国境内的所得：
1、在我国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得。
2、在我国境内从事生产、经营活动而取得的生产经营所得。
个人所得税
第十一章 个人所得税
第一节 个人所得税概述
概念：对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
1980年9月我国制定《中华人民共和国个人所得税法》，1993年、1999年、2005年、2007年6月29日和2007年12月29日先后进行五次修订。
1994年1月28日国务院发布《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，2005年12月19日国务院首次修订，2008年2月18日国务院再次修订，自2008年3月1日起施行。
个人所得税的免征额也先后经历三次变化：1980年9月，每月800元；2005年10月，每月1600元；2007年12月29日，2000元。
第二节 基本内容
2.1纳税人
• 纳税人包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和香港、澳门、台湾同胞。
类别 承担的纳税义务 判定标准
居民纳税人 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税 只要具备一个就成为居民纳税人：
①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住
②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历至止）内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。“临时离境”是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境
非居民纳税人 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税 以下两条必须同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或居住不满1年
2.1纳税人（例）
• 【案例1】
• 某在我国无住所的外籍人员2008年5月3日来华工作，2009年9月30日结束工作离华，则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2008年和2009年两个纳税年度中都未在华居住满365日，则为我国非居民纳税人。
个人所得税(全)
个人所得税
个人所得税（Individual Income tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年6月底，十一届全国人大常委会通过了修改个人所得税法的决定。2011年9月1日实施，个税免征额调至3500元。
计算方法
现行方法
{（总工资）-（五险一金）-（免征额）}X税率-速扣数=个人所得税。
以总工资5105元为例，五险一金105为例
{5105-105-3500}X0.03-0=45元
2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率：
全月应纳税所得额 税率 速算扣除数（元）
全月应纳税额不超过1500元 3% 0
全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105
全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555
全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005
全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755
全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505
全月应纳税额超过80000元 45% 13505
9月1日实施的新个税法实施条例
第600号国务院令，修改后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。
本条例是根据《中华人民共和国个人所得税法》的规定制定。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。
条例规定，《中华人民共和国个人所得税法》第六条中所说每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除3500元。
第12讲 个人所得税
第1页 个人所得税
一、个人所得税纳税人的确定
1.个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，而是对投资者个人或自然人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。
2.居民个人和非居民个人
类型 判定标准 纳税义务
居民个人 在中国境内有住所的个人 就其从中国境内和境外取得的所得，向中国政府缴纳个人所得税 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人
非居民个人 在中国境内无住所又不居住的个人 仅就其从中国境内取得的所得，向中国政府缴纳个人所得税 在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人
【提示】居民纳税人和非居民纳税人的界定有两个标准：
①住所地标准；
②居住时间标准。
二者符合其一即为我国个人所得税的居民纳税人，二者均不符合则为非居民纳税人。
二、个人所得税应税所得项目概述
（一）应税所得项目
应税所得类型 计税规则
劳务报酬所得 （1）居民个人
该4项所得均纳入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税
（2）非居民个人
按月或者按次分项计算个人所得税 工资、薪金所得
稿酬所得
特许权使用费所得
经营所得 按年
利息、股息、红利所得
按次 偶然所得
财产转让所得
财产租赁所得
（二）综合所得
1.综合所得4个征税项目的基本界定规则
项目1：工资、薪金所得
概念 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资（包括加班工资、岗位工资、工龄补贴等）、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有
第2页 关的其他所得
不属于工资、薪金性质的补贴、津贴 ①独生子女补贴
②执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴
③托儿补助费
④差旅费津贴、误餐补助（不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴）
项目2：劳务报酬所得
概念 个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得
特殊情形 个人兼职取得的收入，应按照“劳务报酬所得”税目缴纳个人所得税
PPT课件：最新《个人所得税法》精讲
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本课程会在9-12月份适时更新！（9月9日之前269元，随课程更新价格有所上调，一旦报名不受影响，早报早受益）帮助大家掌握即将发布的最新的个人所得税法及相关配套文件！
8月31日新《个人所得税法》发布！之后国务院会出台新的《个人所得税法实施条例》、财政部及国家税务总局会制定发布配套文件，栾老师将会及时为大家全面讲解！在每个新的配套文件出台后尽快更新课程！为了不浪费大家时间，我们只讲解确定后的新文件，不确定的政策不讲解，新政策出台至正式施行，会给纳税人留下足够的学习时间，不用着急，欢迎报名学习！报名后可在365日内不限时间不限次数观看！
课程计划：
第一部分 最新《个人所得税法》精讲（已于9月2日更新）
改革亮点与六个方面的制度创新
一、明确居民身份的概念和判定标准
二、个人所得税的税率
三、实行综合征税
四、个人所得税税率表
五、免纳个人所得税
六、减征个人所得税
七、应纳税所得额的计算
八、纳税人与扣缴义务人、纳税申报
九、增加反避税条款
十、各部门协作
十一、个税的征收管理
十二、个税法实施日期
2018年9月-12月工资可筹划，可能会产生新的陷阱区间
第二部分 最新《个人所得税法实施条例》精讲（新文件出台后更新） 第三部分 最新配套文件精讲（新文件出台后更新）
第四部分
按所得项目讲解（逐步更新）
（一）综合所得：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；
（二）经营所得；
（三）利息、股息、红利所得；
（四）财产租赁所得；
（五）财产转让所得；
（六）偶然所得
个人所得税讲义全
--
-- 第十三章 个人所得税法
本章考情分析
本章是《税法》考试比较重要的一章，内容繁杂，考点较多.历年考题命制过各种题型，最近３年本章的平均分值约为９分，本章题型题量分析见下表：
年度
题型 2０0７年 200８年 ２009年
题量 分值 题量 分值 题量 分值
单项选择题 2 ２ 2 2
多项选择题 1 １ 1 1．5
判断题 １ 1
计算题 1 ３。5 １ ６
综合题 1 １0
合计 4 ６．5 4 １3 2 7.5
２010年教材的主要变化
本章在２０10年的主要变化包括:
1．增加华侨身份界定的内容；
２。增加个人转租收入计税规定；
３．个人担任董事、监事的收入的计税规定;
４.新增个人转让离婚析产房屋的征税问题；
5.新增关于股权激励有关个人所得税的征收方法;
6．新增转让上市公司限售股的个人所得税规定;
7。增加企业年金个人所得税规定。
第一节 个人所得税基本原理（能力等级1）
一、概念
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。个人所得税的征税对象不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业。
二、个人所得税的发展
三、个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据
纯所得需要扣除，扣除的费用包括两大方面、三个具体分类。
有关费用一方面是指及获取收入和报酬有关的经营费用；另一方面是指维持纳税人自身及家庭生活需要的费用。具体分为三类:第一，及应税收入相匹配的经营成本和费用;第二，及个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除;第三,为了体现特定社会目标而鼓励的支出,称为“特别费用扣除”。
四、个人所得税的征收模式（熟悉)
一般说来,个人所得税的征收模式有三种:分类征收制、综合征收制及混合征收制。
目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用( )。
个人所得税教学
个人所得税教学
第二章 个人所得税
本章考情分析
本章根据新的个人所得税法及其实施条例等政策规定进行大幅新增和调整，是税法（Ⅱ）考试的重点章节，重要程度仅次于《企业所得税》，历年考试中单项选择题、多项选择题、计算题、综合分析题均有涉及，个人所得税的计算题、综合分析题是考试重点。2020年本章分值预计在35分左右。
本章基本结构框架
第一节?
概述
第二节?
征税对象★★
第三节?
纳税人、税率与应纳税所得额的确定★★★
第四节?
减免税优惠★★
第五节?
应纳税额的计算★★★
第六节?
征收管理★
第一节 概述
一、个人所得税的概念
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。
【注意】个人所得税的纳税人既包括“自然人”又包括“自然人性质的特殊主体”（个体工商户、个人独资企业的个人投资者、合伙企业的个人投资者）。
二、个人所得税的特点 1.实行混合征收：分类征收与综合征收相结合的征收模式。
2.超额累进税率与比例税率并用。
3.费用扣除额较宽。
4.计算较复杂。
5.采取源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。
第二节 征税对象
（综合征收+分类征收）
税目
非居民个人
居民个人
1.工资、薪金所得
按月分项计算
按纳税年度合并计算个人所得税
2.劳务报酬所得
按次分项计算
3.稿酬所得
按次分项计算
4.特许权使用费所得
按次分项计算
5.经营所得
按年分项计算
按年分项计算
6.利息、股息、红利所得
按次分项计算
按次分项计算 7.财产租赁所得