税务总局解读：一般纳税人资格审批变登记的作用![税务筹划优质文档]
关于《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》的解读
关于《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》的解读为贯彻《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发…2015‟11号，以下简称《决定》）精神，我们制定发布了《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》（以下简称公告），现解读如下：一、公告起草背景《决定》公布取消对增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定审批事项，涉及对《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）等行政法规、规章相应条款的修订，目前有关修订工作正在依照规定程序进行中，为尽快贯彻落实《决定》精神，我们制定发布本公告，作为过渡性管理规定。
二、主要调整事项本公告在国家税务总局令第22号的基础上，调整了以下一般纳税人管理事项：（一）取消行政审批。
公告第一条明确一般纳税人资格实行登记制，在具体登记程序中取消了税务机关审批环节，主管税务机关在对纳税人递交的登记资料信息进行核对确认后，纳税人即可取得一般纳税人资格。
（二）简化办事程序。
一是简化了纳税人需要提供的资料，只需携带税务登记证件、填写登记表格，就可以办理一般纳税人登记事项。
二是简化前臵条件，对年应税销售额未超过规定标准的纳税人，暂停执行“有固定的生产经营场所”的条件。
三是简化税务机关办事流程，取消了实地查验环节，对符合登记要求的，一般予以当场办结。
三、公告主要内容（一）公告第二条明确了一般纳税人资格登记的程序，主管税务机关在受理纳税人登记资料后，受理人员应将《增值税一般纳税人资格登记表》信息与征管系统中的税务登记信息进行比对，如果信息一致，视为符合填列要求，当场登记。
如果信息不一致或填报内容不齐全视为不符合填列要求，应当场告知纳税人根据实际经营情况变更税务登记信息或重新填写《增值税一般纳税人资格登记表》。
告知方式为书面告知或口头告知。
（二）公告第三条明确年应税销售额超过规定标准的纳税人，符合有关政策规定选择按小规模纳税人纳税的，应当向主管税务机关提交书面说明。
一般纳税人资格证
一般纳税人资格证概述一般纳税人资格证是由税务部门颁发给合规企业的一种重要资格证书，意味着企业可以享受一般纳税人的税收待遇。
一般纳税人是指纳税人在税收方面享有相对较多权益和自主决策的一种税收纳税方式。
对于一般纳税人来说，有了纳税人资格证，不仅可以按照法律规定享受税收优惠政策，同时也需要履行相应的纳税义务，进行诚信合规经营。
一般纳税人资格证的申请和审批流程申请条件企业要获得一般纳税人资格证，需要满足以下条件：1.具有独立法人资格或者具有与独立法人资格相当的经营能力；2.有必要的财务会计制度，并按照财务会计制度进行准确的会计核算；3.具有相应的办公场所和经营设施；4.具有开展生产经营活动的必要条件和能力；5.已按照国家有关规定缴纳三个月以上的地方税费。
申请流程申请一般纳税人资格证的企业需要按照以下步骤进行：1.准备相关材料：包括企业的工商营业执照、税务登记证、组织机构代码证等；2.在指定地点填写《纳税人资格申请表》，并提交相关申请材料；3.税务部门对申请材料进行审核，并进行现场勘查；4.审核通过后，税务部门将颁发一般纳税人资格证书；5.纳税人收到一般纳税人资格证后，应按照要求在规定时间内到税务部门办理后续手续。
一般纳税人资格证的意义和优势一般纳税人资格证对企业来说具有以下意义和优势：1.税收优惠政策：一般纳税人享受更多的税收优惠政策，包括抵扣预缴税款、进项税额抵扣、小规模纳税人减免等；2.增信作用：一般纳税人资格证是企业信用的象征，能够提高企业的信用等级，增强合作伙伴对企业的信任；3.开展跨境贸易：一般纳税人可以享受出口退税政策，方便开展跨境贸易；4.提高竞争力：一般纳税人身份能够吸引更多优秀供应商和客户，提高企业的市场竞争力。
企业在取得一般纳税人资格证后需要注意的事项取得一般纳税人资格证后，企业需要注意以下事项：1.纳税申报：企业需要按照规定时间和格式进行税务申报，包括月度纳税申报、季度纳税申报和年度纳税申报等；2.税务筹划：企业应积极进行税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税收成本；3.纳税档案管理：企业应做好纳税档案管理工作，按照要求进行备案或报备；4.定期复核：企业应定期对一般纳税人资格进行复核，确保符合资格要求；5.诚信经营：企业应遵守法律法规，诚信经营，确保纳税合规。
增值税一般纳税人资格证书
增值税一般纳税人资格证书增值税一般纳税人资格证书是一种具有法律效力的证明文件，是企业获得一般纳税人资格的必备证书，具有重要意义。
在这篇文章中，我们将会分步骤地解释增值税一般纳税人资格证书的含义、重要性和取得方法。
第一步：什么是增值税一般纳税人资格证书？增值税一般纳税人资格证书，简称“一般纳税人证”，是在国家税务部门的监管下，企业依法纳税的重要凭证。
拥有这个证书，代表企业可以开具增值税发票和享受税收优惠政策，同时也要承担一定的税务义务。
第二步：为什么一般纳税人证非常重要？1.企业可以开展正常经营活动拥有一般纳税人资格，企业可以进行正常的生产和经营活动，享受国家税收政策给予的相应优惠。
2.企业可以抵扣进项税拥有一般纳税人资格，企业可以抵扣已缴纳的进项税，减轻企业负担，增强企业的竞争力。
3.企业可以开具增值税专用发票拥有一般纳税人资格，企业可以开具增值税专用发票，帮助企业在征税过程中进行规范管理，同时也能提高企业信誉度，增强企业合作的信心和信任度。
第三步：如何取得增值税一般纳税人资格证书？1.符合条件企业或个体工商户需要符合企业法人的基本条件，如合法注册，合法登记，具备独立责任和能力等。
2.申请办理企业或个体工商户需要携带相关资料（如办理机构代表身份证明、持有营业执照副本等）向地方税务部门申请办理增值税一般纳税人资格证书。
3.审批通过地方税务部门对资料的认证和审批后，企业或个体工商户就可以获得增值税一般纳税人资格证书。
总之，增值税一般纳税人资格证书对企业来说至关重要，可以使得企业的生产和经营活动更加规范，能够享受税收政策的优惠，并且提高企业的信誉度和竞争力。
因此，企业应该积极申请一般纳税人资格证书。
一般纳税人税务登记管理办法(范本文)
一般纳税人税务登记管理办法一、概述一般纳税人作为纳税人群体中的主要成员，享受着相应的税收优惠政策和便利措施。
为了加强一般纳税人的税务登记管理，规范纳税人的纳税行为，税务部门制定了《一般纳税人税务登记管理办法》。
本文将对该办法的主要内容进行解读。
二、申请条件1.纳税人应当具有独立承担民事责任的能力；2.纳税人应当有固定的经营场所；3.纳税人应当具备正常的纳税能力；4.纳税人应当保持真实和准确的会计记录。
三、申请流程1.准备材料：纳税人需要准备相关的联系明、经营场所证明、税务登记申请表等材料；2.提交申请：纳税人将准备好的材料提交给当地税务部门；3.审核核准：税务部门将对提交的材料进行审核，并核准一般纳税人的登记；4.发放证照：一般纳税人登记核准后，税务部门将发放一般纳税人资格证书和税务登记证。
四、登记后的义务1.及时申报纳税：一般纳税人应按照规定的时间节点，及时向税务部门申报税款；2.正确计算纳税：一般纳税人应按照法定税率和计税规则，正确计算纳税金额；3.保持准确的账务记录：一般纳税人应保持真实和准确的会计记录，如有需要，应及时提供给税务机关查阅；4.接受税务机关的检查和核实：一般纳税人应积极配合税务机关进行税务检查和核实工作。
五、登记管理的监督措施1.定期检查：税务部门将定期对一般纳税人的纳税情况进行检查，核实其纳税申报情况的真实性和准确性；2.不定期抽查：税务部门可以不定期对一般纳税人进行抽查，加强对其纳税行为的监督；3.行政处罚：对于违反税收法律法规和税务登记管理办法的一般纳税人，税务部门有权对其进行相应的行政处罚；4.公示通告：税务部门可以在官方网站等渠道发布一般纳税人的税务登记信息，提高登记管理的公开透明度。
六、总结《一般纳税人税务登记管理办法》的出台对规范一般纳税人纳税行为，加强税务登记管理起到了重要作用。
纳税人应严格遵守税务法律法规，履行纳税义务，保持良好的纳税记录，并配合税务部门的检查和核实工作，以确保税收的正常征收和社会的稳定发展。
税务登记证明
税务登记证明税务登记证明是指企业在进行工商注册后，需要向税务机关申请的一种文件，它证明了企业已完成税务登记，并具备了纳税人资格。
一、税务登记证明的作用税务登记证明是企业开展经营活动的基本凭证，具有以下重要作用：1. 纳税人资格证明：税务登记证明是企业申请纳税人身份的依据，只有获得税务登记证明的企业才能作为合法的纳税人在税务机关进行税务报告、申报和缴纳税款等活动。
2. 合作伙伴认可：税务登记证明是企业与合作伙伴进行业务往来的信任基础，具备税务登记证明的企业更容易获得合作伙伴的信任，提高商业合作的机会。
3. 资格认定依据：税务登记证明是企业申请各种专项资质、认证和政府扶持政策的重要材料，如申请高新技术企业认定、申请科技创新资金支持等，都需要提供税务登记证明作为资格认定的依据。
二、税务登记证明的申请流程一般而言，企业在完成工商注册后，可以按照以下流程申请税务登记证明：1. 准备材料：申请人应准备好企业工商注册证明、法定代表人身份证明、企业章程、法定代表人授权委托书等必要的文件以及其他可能根据税务机关要求提供的材料。
2. 网上申请：现在大部分地方税务机关都提供了网上申请税务登记证明的服务，申请人可登录当地税务局网站，按照要求填写相关表格并上传必要材料。
3. 纸质申请：如果税务机关没有提供网上申请服务或对于某些企业类型需要纸质申请的，申请人可以前往当地税务局窗口领取申请表并填写、提交。
4. 审核和核发：税务机关会对申请材料进行审核，核对企业信息的真实性，并在审核通过后核发税务登记证明。
通常情况下，办理时间为5个工作日左右。
三、注意事项在申请税务登记证明时，申请人需要注意以下事项：1. 提供真实信息：申请人需要确保提供的企业信息真实准确，包括企业名称、地址、法定代表人等信息，以免因信息不符导致申请被退回或被认定为虚假申报。
2. 办理时限：税务登记证明通常需要一定的办理时间，申请人应提前规划好时间，避免耽误企业经营活动。
《增值税一般纳税人资格认定管理办法》政策解读
目
CONTENCT
录
• 引言 • 增值税一般纳税人资格认定管理办
法 • 增值税一般纳税人的权利与义务 • 政策影响与实施 • 常见问题与解税收公平
通过统一增值税一般纳税人认定标准，确保税收公 平，避免税收漏洞。
简化税收征管
规范增值税一般纳税人管理，提高税收征管效率， 降低税务部门的管理成本。
建立健全财务制度
一般纳税人应当建立健全财务制度，规范财务管 理，确保账目清晰、准确。
开具税务发票
一般纳税人应当按照规定开具税务发票，确保发 票的真实性、合法性。
04
政策影响与实施
对企业的影响
税务合规成本增加
企业需要适应新的资格认定标准，确保符合 条件，否则将面临税务处罚。
经营效率提升
对于符合条件的企业，可以享受更多的税收 优惠政策，降低税负，提高经营效率。
保障纳税人权益
明确增值税一般纳税人的权利和义务，保护纳税人 的合法权益。
政策概述
定义
增值税一般纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及 进口货物，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业单位 。
管理办法
制定《增值税一般纳税人资格认定管理办法》，明确增值税一般纳税人的认定标准和程序 ，规范增值税一般纳税人的管理。
执法风险降低
资格认定管理办法有助于降低税务机 关的执法风险。
政策宣传与培训需求增加
税务机关需要加强对企业和税务人员 的政策宣传和培训，确保政策顺利实 施。
实施建议
完善资格认定标准
根据实际情况不断完善资格认 定标准，确保公平合理。
加强政策宣传与培训
新办一般纳税人政策讲解
• 四、将自产、委托加工的货物
•
用于非增值税应税项目；
•
用于集体福利或者个人消费；
•
• 五、将自产、委托加工或者购进的货物
•
作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；
•
分配给股东或者投资者；
•
无偿赠送其他单位或者个人。
• 视同销售服务、无形资产或者不动产：
• （一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人
• 前期已经办理转登记的纳税人按照规定再次登记为一般纳 税人后，不得再转登记为小规模纳税人。
增值税一般纳税人登记
• 销售服务、无形资产或者不动产（以下简称“应税行为”） 有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除 之前的销售额计算。
• 例如，淮北市某劳务派遣公司向相山区税务局派遣2名保安， • 每年收取10万元费用，实际支付保安工资、福利、社保费、
• 什么样的纳税人缴纳增值税？
• 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务 (以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货 物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照增值税暂 行条例缴纳增值税。
• 货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 • 销售货物，是指有偿转让货物的所有权。
购前必须按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3% 预缴增值税。
三、增值税一般纳税人税额计算
• 实行一般计税方法： • 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 • 销项税额=销售额×税率 • 销售额=含税销售额÷（1+税率） • 举例：某商贸公司2020年2月销售瓶装饮料收到货款11300
元，取得进项税金1000元，上期无增值税留抵税额，当月 应纳增值税是多少？
• 逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应 纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为 止。
一般纳税人审批变登记后要注意以下三个方面问题【会计实务操作教程】
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十九条规定，个体工商户以外的其他个人必须按小规模纳税人纳税，
“非企业性单位”和“不经常发生应税行为的企业”可选择按小规模纳 税人纳税；二是根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2013〕 106号）第三条规定，应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税
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假设 2015年 7 月该企业出售货物含税销售额 82 400元，取得增值税进
项发票 52000元，由于该纳税人对《税务事项通知书》置之不理，对 7 月的收入还是按照小规模纳税人的标准申报缴纳了增值税 2400元。对 此，主管税务机关会要求企业计提 2015年 7 月销项税额 11 972.65元
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增值税的税务变更和申报备案
增值税的税务变更和申报备案随着经济的发展和税收政策的调整，增值税的税务变更和申报备案成为企业经营中不可忽视的重要环节。
本文将从税务变更和申报备案的基本概念、变更的种类和流程以及备案的重要性等方面进行探讨。
一、税务变更的基本概念税务变更是指企业在经营活动中，因为经济实体变更或税收政策变动等原因，导致涉及到税务事项的信息需要进行修改的情况。
税务变更的目的是确保企业税务信息的准确性和及时性，以满足税务管理的要求。
常见的税务变更包括企业名称变更、地址变更、税务登记证号变更等。
二、税务变更的种类和流程1. 企业名称变更：当企业名称发生变更时，需及时办理税务变更手续。
具体流程包括准备相关材料（如企业名称变更证明）、填写税务变更申请表、办理税务登记变更手续等。
2. 地址变更：企业所在的经营地址发生变更时，需要进行税务变更登记。
办理过程包括准备地址变更证明、填写税务变更申请表、进行税务登记变更手续等。
3. 税务登记证号变更：当企业的税务登记证号发生变更时，需要尽快办理税务变更手续。
具体流程包括准备变更证明文件、填写税务变更申请表、办理税务登记证号变更手续等。
三、申报备案的重要性申报备案是指企业按照国家税务局的规定，将所得税、增值税等纳税事项的信息向税务局上报的行为。
合理、准确地申报备案对于企业来说具有重要意义。
首先，申报备案是企业履行纳税义务的重要环节。
只有及时向税务部门申报纳税相关信息，企业才能被认定为合法纳税人，享受相应的税收优惠政策。
其次，申报备案是税务管理的基础。
税务部门根据企业的申报信息进行审查与核对，对不同行业、不同规模的企业进行分类管理，确保税收的公平与公正。
最后，申报备案对企业的发展也具有指导和规范作用。
通过申报备案，企业可以了解自身的经营情况和税务负担，从而对经营策略和财务管理进行合理调整，提高经营效益。
四、税务变更和申报备案的注意事项在办理税务变更和申报备案的过程中，企业应注意以下事项：1. 注意及时性：税务变更和申报备案的办理应尽快进行，避免超过规定的时间限制。
一般纳税人适用的税率和税务登记
一般纳税人适用的税率和税务登记税务是国家财政运行的重要组成部分，纳税人则是税收的主要来源之一。
针对不同纳税人的纳税情况，国家制定了不同的税率政策，并要求纳税人进行税务登记来确保纳税的规范性和准确性。
本文将就一般纳税人适用的税率和税务登记进行探讨。
一、一般纳税人适用的税率一般纳税人是指具备独立承担民事责任能力，依法注册登记并持有税务部门颁发的税务登记证的纳税人。
他们按照国家税务部门规定的税法缴纳各项税费，并享受相应的税收优惠政策。
一般纳税人适用的税率一般包括增值税率、企业所得税率和个人所得税率。
1.增值税率：根据国家税务部门的规定，一般纳税人在销售货物、提供劳务等经营活动中，需要缴纳增值税。
一般纳税人适用的增值税率主要包括17%和13%两档。
具体来说，一般纳税人销售货物和提供一般应税劳务时，适用17%的增值税率。
而销售农产品、农副产品、煤炭、石油等特定货物，或提供货物的加工修理修配劳务时，则适用13%的增值税率。
2.企业所得税率：一般纳税人在经营活动中所得到的利润需要缴纳企业所得税。
根据《企业所得税法》的规定，企业所得税率分为两档，即15%和25%。
一般而言，标准税率为25%。
但对于符合条件的小型微利企业，可以适用15%的优惠税率。
3.个人所得税率：对于一般纳税人个人所得税的征收，根据《个人所得税法》的规定，采用的是超额累进税率。
根据当时的个税法修订情况，个人所得税率分为7个不同档次，逐级递增。
具体个税档次和税率根据个人年工资收入来决定，不同工资段的税率也各有不同。
二、税务登记要求一般纳税人在纳税前需要进行税务登记，确保纳税义务的履行和税收的监管。
税务登记主要包括以下几个方面：1.登记主体：登记主体是指具备独立承担民事责任能力，依法注册登记的纳税人。
包括企业法人、个体工商户、各类组织以及个人就业的个体经营者等。
2.登记条件：税务登记需要满足一定的条件，例如企业法人需要提供工商执照、组织机构代码证等相关证件；个体工商户需要提供个体工商户营业执照等。
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税务总局解读：一般纳税人资格审批变登记的作用！[税务筹划优
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党的十九大报告强调，转变政府职能，深化简政放权，创新监管方式。为
深入贯彻落实“放管服”改革有关要求，进一步优化纳税服务，近日，国
家税务总局对《增值税一般纳税人资格认定管理办法》作出修订，出台了
《增值税一般纳税人登记管理办法》（以下简称新《办法》），进一步明确办
理增值税一般纳税人登记的相关政策并自2018年2月1日起施行。
审批变登记：“秒变”一般纳税人
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。如果是小规模纳税人，在
购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时即使取得了增值税专用发票
也不能用于抵扣；而成为一般纳税人后，既可以开具增值税专用发票为客
户提供抵扣凭证，又能运用增值税链条的抵扣机制从销项税额中抵扣进项
税额。
以往一般纳税人资格认定是税务行政审批项目，纳税人应当向其机构所在
地主管税务机关申请。一般纳税人资格认定的权限，在县（市、区）国家
税务局或者同级别的税务分局。
为积极推进“放管服”改革，2015年2月，国务院印发了《关于取消和调
整一批行政审批项目等事项的决定》，“增值税一般纳税人资格认定”被列
入取消的行政审批事项。为及时贯彻落实国务院决定，税务总局制发了《国
家税务总局关于调整增值税一般纳税人管理有关事项的公告》，作为过渡性
规定，明确自2015年4月1日起将一般纳税人管理由审批制改为登记制。
新《办法》在原有过渡性规定的基础上，以部门规章的形式，进一步明确