高新技术企业研发费用加计扣除精品PPT课件
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企业研究开发费用税前加计扣除简介
❖ 财政部 国家税务总局 科技部 ❖ 关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通
知 ❖ （财税〔2015〕119号）
❖ 国家税务总局 ❖ 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策
❖ 有关问题的公告 ❖ 国家税务总局公告2015年第97号
研发费用归集口径
❖ 会计口径 ❖ 高新技术企业 ❖ 研发费用加计扣除
申报及备案管理
❖ 1.申报：预缴据实扣除，汇缴时加计扣除 ❖ 企业年度纳税申报时，根据研发支出辅
助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费 用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表 一并报送。
申报及备案管理
❖ 2.备案形式：事后备案，具体按76号公告执 行
❖ 3.备案资料： ❖ 《企业所得税优惠事项备案表》 ❖ 研发项目文件 ❖ 4.留存备查：
基本政策变化
❖ 负面清单 ❖ 扩大加计扣除范围 ❖ 创意设计活动 ❖ 设置辅助账 ❖ 优化程序
研发活动定义
❖
研发活动，是指企业为获得科学与技术
新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质
Байду номын сангаас
性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行
的具有明确目标的系统性活动。
排除项
❖ 1.企业产品（服务）的常规性升级。 ❖ 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公
❖ 5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项 目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例 等资料；
申报及备案管理
❖ 6）“研发支出”辅助账； ❖ 7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行
政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留 存备查; ❖ 8）省税务机关规定的其他资料。 ❖ 5.检查：检查面不得低于优惠户的20%
❖ 国家税务总局 ❖ 关于发布《企业所得税优惠政策事项
知 ❖ （财税〔2015〕119号）
❖ 国家税务总局 ❖ 关于企业研究开发费用税前加计扣除政策
❖ 有关问题的公告 ❖ 国家税务总局公告2015年第97号
研发费用归集口径
❖ 会计口径 ❖ 高新技术企业 ❖ 研发费用加计扣除
申报及备案管理
❖ 1.申报：预缴据实扣除，汇缴时加计扣除 ❖ 企业年度纳税申报时，根据研发支出辅
助账汇总表填报研发项目可加计扣除研发费 用情况归集表，在年度纳税申报时随申报表 一并报送。
申报及备案管理
❖ 2.备案形式：事后备案，具体按76号公告执 行
❖ 3.备案资料： ❖ 《企业所得税优惠事项备案表》 ❖ 研发项目文件 ❖ 4.留存备查：
基本政策变化
❖ 负面清单 ❖ 扩大加计扣除范围 ❖ 创意设计活动 ❖ 设置辅助账 ❖ 优化程序
研发活动定义
❖
研发活动，是指企业为获得科学与技术
新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质
Байду номын сангаас
性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行
的具有明确目标的系统性活动。
排除项
❖ 1.企业产品（服务）的常规性升级。 ❖ 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公
❖ 5）集中研发项目研发费决算表、集中研发项 目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例 等资料；
申报及备案管理
❖ 6）“研发支出”辅助账； ❖ 7）企业如果已取得地市级（含）以上科技行
政主管部门出具的鉴定意见，应作为资料留 存备查; ❖ 8）省税务机关规定的其他资料。 ❖ 5.检查：检查面不得低于优惠户的20%
❖ 国家税务总局 ❖ 关于发布《企业所得税优惠政策事项
研究开发费用税前加计扣除优惠辅导.ppt
企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计 扣除。
（五）后续管理
一、政策简介
明确核查面 （财税〔2015〕119号）第五条5.税务部门应加强研发费
用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核 查面不得低于20％。 （国家税务总局公告2015年第97号）第七条、后续管理与 核查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续 管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核 查面不得低于享受该优惠企业户数的 20 ％。省级税务机 关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。
（四）费用归集
一、政策简介
研发费用归集：一减、二不、三办法 1.特殊收入的扣减研发费用（四） （国家税务总局公告2015年第97号）第二条
企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通 知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中 形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣 减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产 品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除2.不允许加计扣除研发费用
1）（国家税务总局公告2015年第97号）第二条（六）：法律、 行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除 的费用和支出项目不得计算加计扣除。 已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费 用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
自2016年1月1日起执行
（一）研发活动
一、政策简介
研发活动定义
1. 取消领域限制
（财税〔2015〕119号）第一条本通知所称研发活动，是指 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行 的具有明确目标的系统性活动。
（五）后续管理
一、政策简介
明确核查面 （财税〔2015〕119号）第五条5.税务部门应加强研发费
用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核 查面不得低于20％。 （国家税务总局公告2015年第97号）第七条、后续管理与 核查 税务机关应加强对享受研发费用加计扣除优惠企业的后续 管理和监督检查。每年汇算清缴期结束后应开展核查，核 查面不得低于享受该优惠企业户数的 20 ％。省级税务机 关可根据实际情况制订具体核查办法或工作措施。
（四）费用归集
一、政策简介
研发费用归集：一减、二不、三办法 1.特殊收入的扣减研发费用（四） （国家税务总局公告2015年第97号）第二条
企业在计算加计扣除的研发费用时，应扣减已按《通 知》规定归集计入研发费用，但在当期取得的研发过程中 形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入；不足扣 减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产 品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除2.不允许加计扣除研发费用
1）（国家税务总局公告2015年第97号）第二条（六）：法律、 行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除 的费用和支出项目不得计算加计扣除。 已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费 用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。
自2016年1月1日起执行
（一）研发活动
一、政策简介
研发活动定义
1. 取消领域限制
（财税〔2015〕119号）第一条本通知所称研发活动，是指 企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行 的具有明确目标的系统性活动。
高新技术企业优惠政策 ppt课件
（九）高新技术企业的八大技术领域
比如：资源与环境技术
技术包括：水污染控制技术；大气污 染控制技术；固体废弃物的处理与综 合利用技术；环境监测技术；
五、高新技术企业的认定条件
一、什么事高新技术企业
高新技术企业是指在《国家重点 支持的高新技术领域》内，持续进行 研究开发与技术成果转化，形成企业 核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册一年以上的居民企 业。
02 年末填报辅助账汇总表，随财 报附注一并报送主管税务机关
03 辅助账及辅助账汇总表参照97号公告 样式编制
申报及备案管理
核查 核查面不低于优惠户数的20%
备案资料 留存备查
备案形式 事后备案，具体按76号公告执行 申报 预缴时据实扣除，汇缴时加计扣 除
其他费用
1
研发保险费、评审费、知识产权费用、差旅费、会议费，职 工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费等
2
合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除
3
非核心性研发支出，限额加计扣除
4
统一计算公式，减少计算错误
5
按项目分别计算
特殊收入的扣减
收入冲减研发费用
材料费用不得加计
• 下脚料、残次品、 中间试制品收入
高新技术企业优惠政策
一、高新技术企业综述
（一）什么是高新技术企业
高新技术企业是指在《国家重点 支持的高新技术领域》内，持续进行 研究开发与技术成果转化，形成企业 核心自主知识产权，并以此为基础开 展经营活动，在中国境内（不包括港、 澳、台地区）注册一年以上的居民企 业。
（二）高新技术企业的好处
1、促进企业科技转型 2、享受税收减免优惠政策 3、提高企业市场价值 4、提高企业资本价值 5、新三板上市加分
高新技术企业认定政策介绍ppt课件
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（三）条件解读
2.产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围。
• 高新技术企业必须从事符合国家重点支持的高新技术 领域的研究开发和生产经营活动，所形成的产品（服 务）应属于《重点领域》规定的范围。
• 《国家重点支持的高新技术领域》包括：电子信息技 术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、 高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、 高新技术改造传统产业。
最近3年内科技成果转化的年平均数。
□A. 4项以上
□B. 3-4项（不含3项）
□C. 2-3项（不含2项） □D. 1-2项（不含1项）
□E. 1项
□F. 0项
• 说明：
• 同一科学技术成果在国内外的申请只记为一项。
• 购入或出售技术成果以正式技术合同为准。
• 此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产 品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业 可以不披露具体内容）。
22
（三）条件解读
5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入 的60%以上。
• 高新技术产品（服务）收入：企业通过技术创新、开 展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服 务）收入与技术性收入的总和。
• 技术性收入主要包括以下几个部分：技术转让收入、 技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入。
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（三）条件解读
各项研究开发费用的归集范围：
• 折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。
• 设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进 行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
（三）条件解读
2.产品（服务）应属于《国家重点支持的高新技 术领域》规定的范围。
• 高新技术企业必须从事符合国家重点支持的高新技术 领域的研究开发和生产经营活动，所形成的产品（服 务）应属于《重点领域》规定的范围。
• 《国家重点支持的高新技术领域》包括：电子信息技 术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、 高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、 高新技术改造传统产业。
最近3年内科技成果转化的年平均数。
□A. 4项以上
□B. 3-4项（不含3项）
□C. 2-3项（不含2项） □D. 1-2项（不含1项）
□E. 1项
□F. 0项
• 说明：
• 同一科学技术成果在国内外的申请只记为一项。
• 购入或出售技术成果以正式技术合同为准。
• 此项评价可计入技术诀窍，但价值较小的不算在内。从产 品或工艺的改进表现来评价技术诀窍等的价值大小（企业 可以不披露具体内容）。
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（三）条件解读
5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入 的60%以上。
• 高新技术产品（服务）收入：企业通过技术创新、开 展研发活动，形成符合《重点领域》要求的产品（服 务）收入与技术性收入的总和。
• 技术性收入主要包括以下几个部分：技术转让收入、 技术承包收入、技术服务收入、接受委托科研收入。
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（三）条件解读
各项研究开发费用的归集范围：
• 折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而 购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧 费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发 生的长期待摊费用。
• 设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进 行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。
高新技术企业研究开发费的归集和核算培训PPT
一、高新技术企业研究开发费的归集
一、人员人工 国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是 国科发火〔2008〕362号规定，人员人工是 从事研究开发活动人员（也称研发人员） 全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津 贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其 任职或者受雇有关的其他支出。 注意界定人员范围 注意工资薪金范围
二、高新技术企业研发费用核算与研发 费用加计扣除核算的异同点
不同点 委托外部研究开发费用不同： 《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕362 高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2008〕 号）中委托外部研究开发费用是指企业委托境内其他企业， 大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构 进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且 与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用 的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委 托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计 托外部研究开发费用发生额的80%计入研发费用总额。加计 扣除中规定对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡成 果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关，则由委 托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。 对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费 用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实 行加计扣除。
一、高新技术企业研究开发费的归集
七、委托外部研究开发费用 国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研 国科发火〔2008〕362号规定，委托外部研 究开发费用是指企业委托境内其他企业、 大学、研究机构、转制院所、技术专业服 务机构和境外机构进行研究开发活动所发 生的费用（项目成果为企业拥有，且与企 业的主要经营业务紧密相关）。为避免受 到关联交易的干扰，委托外部研究开发费 用的发生金额应按照独立交易原则确定
高新技术企业研究开发费的归集和核算培训34页PPT
高新技术企业研究开发费的归集和核 算培训
16、自己选择的路、跪着也要把它走 完。 17、一般情况下)不想三年以后的事， 只想现 在的事 。现在 有成就 ，以后 才能更 辉煌。
18、敢于向黑暗宣战的人，心里必须 充满光 明。 19、学习的关键--重复。
20、懦弱的人只会裹足不前，莽撞的 人只能 引为烧 身，只 有真正 勇敢的 人才能 所向披 靡。
31、只有永远躺在泥坑里的人，才不会再掉进坑里。——黑格尔 32、希望的灯一旦熄灭，生活刹那间变成了一片黑暗。——普列姆昌德 33、希望是人生的乳母。——科策布 34、形成天才的决定因素应该是奋。——郭沫若 35、学到很多东西的诀窍，就是一下子不要学很多。——洛克
《高新技术企业认定》课件
高新技术企业税收优惠政策的实际效果
税收优惠政策对高新技术企业起到了积极的激励作用，有效减轻了企业的税负， 为企业的发展提供了资金支持。
高新技术企业税收优惠政策促进了企业加大研发投入，推动技术创新和产品升级 ，提高了企业的核心竞争力。
高新技术企业的发展趋势和前景
随着科技的不断发展，高新技术企业在未来将继续保持快 速发展的趋势，成为推动经济增长的重要力量。
高新技术企业将更加注重技术创新和人才培养，通过不断 的技术创新和产品升级，提高企业的核心竞争力，拓展国 内外市场。同时，企业将更加注重人才培养和引进，打造 高素质的团队，提升企业的整体实力。
感谢您的观看
THANKS
动态管理有助于及时掌握企业的变化 情况，确保高新技术企业认定的有效 性，同时也有助于防止税收优惠被滥 用。
05 高新技术企业的案例分析
成功认定高新技术企业的案例
Hale Waihona Puke 案例一某生物科技公司通过自主研发，成功 开发出一款新型生物制品，并获得国 内外市场的广泛认可，从而成功认定 为高新技术企业。
案例二
某智能制造企业凭借其先进的机器人 技术和自动化生产线，在行业内树立 了技术领先地位，并成功获得了高新 技术企业的认定。
如发明专利证书、实用新 型专利证书、软件著作权 登记证书等，证明企业拥 有核心自主知识产权。
包括资产负债表、利润及 利润分配表、现金流量表 等，以及税务部门出具的 近三个会计年度的纳税申 报表。
证明企业在近三年内进行 了科研项目立项，并已完 成相关科研成果。
如高新技术产品（服务） 的质量检测报告、用户使 用意见等，证明企业的产 品（服务）属于国家支持 的高新技术领域。
如电子信息技术、生物与 新医药技术、航空航天技 术等。
企业研究开发费用加计扣除税务政策讲解.ppt
2019-10-14
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12
激励研发活动的税收政策
投资优惠政策
企业所得税第三十一条规定：“创业投资企业从事国
家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定 比例抵扣应纳税所得额。”
企业所得税法实施条例据明确“企业所得税法第三十 一条所称抵扣应纳税所得额，是指创业投资企业采取股权 投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的， 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在 以后纳税年度结转抵扣。”
2019-10-14
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21
变化
◆ 八项 -------- 七类 ◆增加了五个方面内容：（1）外聘人员劳务 费；（2）专家咨询费；（3）试制产品检验 费；（4）高新科技研发保险费；（5）研发直 接相关的差旅费、会议费等。 ◆兜底条款
2019-10-14
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22
研发费用
1、人员人工费用 直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基 本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和 住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
2019-10-14
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5
研究开发活动
定义：
本通知所称研发活动，是指企业为获得科学与技术 新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明 确目标的系统性活动。
2019-10-14
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6
自主知识产权
核心自主知识产权指企业作为权利人在中 国境内（不含港、澳、台地区）注册的， 近三年内通过自主研发、受让、受赠、并 购等方式获得，或通过5年以上的独占许可 方式拥有，对企业主要产品（服务）的核 心技术发挥支持作用的自主知识产权。
研发费税前加计扣除培训课件(讲课版)
未来展望
随着国家对科技创新的重视程度不断提高，研发费税前加 计扣除政策有望进一步优化和完善，为企业的科技创新提 供更有力的支持。
05
研发费税前加计扣除政策 对企业的影响与价值
降低企业研发成本，激发创新活力
01
允许企业在计算应纳税所得额时 ，按照研发费用的75%加计扣除 ，从而降低企业的研发成本，减 轻企业的经济负担。
计算方法
企业应按照研发项目的不同，对发生的研发费用进行归 集，并在年度终了时填写《企业年度自行申报享受加计 扣除优惠事项备案表》，报送主管税务机关备案。企业 在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研 发项目分别归集可加计扣除的研发费用。对允许加计扣 除的研发费用按以下公式计算：允许加计扣除的研发费 用 = （当期实际发生的研发费用 - 不符合加计扣除的研 发费用）×（1 + 75%）。
适用对象
企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技 术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
政策优惠力度与方式
优惠力度
研发费用在据实扣除的基础上，再按研发费用的100%加计扣除（形成无形资产 的，按照无形资产成本的200%摊销）。
优惠方式
作为亏损弥补项，在企业所得税税前扣除。研发费用加计扣除政策的扣除，采取 “自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方式。
02
研发费税前加计扣除的具 体规定
研发费用范围与界定
010203Fra bibliotek0405
人员人工费用
直接投入费用
折旧费用与长期 待摊费用
设计费用
其他相关费用
包括研发人员的工资薪金 、基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费 、工伤保险费、生育保险 费和住房公积金，以及外 聘研发人员的劳务费用。
研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
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3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
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目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
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一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策